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✓ 2023
REGÍMENES
C V O
O N B
O O
INICIO DE ACTIVIDADES
M L
CAMBIO DE RÉGIMEN
P
L
I
R C 1. U
O G
E FORMA N
M A
N 2. DE T
P T
D PAGO A
R O
I R
D E R
N I I
O
S D. O O
OTRAS OBLIGACIONES
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
PRESUNCIONES
REGÍMENES TRIBUTARIOS
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)
•Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF
Modificaciones:
•D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003).
•Decreto Legislativo N° 1270 (vigente desde el 1ero de enero del 2017).
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
En la cuota única se encuentran comprendidos:
•Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría
•I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que:
•Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.
•Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500
f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:
Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000
Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros*.
d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercialización de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignación.
k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.
m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
n. El monto de las adquisiciones exceda los S/. 96,000, o cuando en algún mes las
adquisiciones superen el limite permitido para la categoría mas alta (D.Leg. 1270 –
Vigente a partir del Ejercicio gravable 2017)
En el caso de las operaciones sujetas a los Regimenes Aduaneros, la excepción para
poder estar comprendido dentro del RUS son los contribuyentes que cumplan con lo
siguiente:
• El domicilio Fiscal se encuentre en zona de frontera y que realicen
importaciones para el consumo que no excedan de $500 por mes; y/o,
• Efectúen exportaciones de mercancias a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en la Ley General de Aduanas
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 937
Cuando ...
Cuando ...
ADQUISICIONES
INGRESOS ANUAL
ANUAL
SUPEREN LOS S/. 96,000
SUPEREN LOS S/.
SALVO CATEGORIA ESPECIAL
96,000
(No incluye lo proveniente de
(o lo de cada mes)
enajenación de activos fijos)
Ventas Compras
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
BASE LEGAL: Artículo 3° del D. Leg. N° 967
PARÁMETROS
Total ingresos Total CUOTA
Categorías Brutos Adquisiciones MENSUAL
Mensuales Mensuales (S/.)
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
• Importe a pagar
En cualquier
mes del año
R.MYPE
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°
GUIA DE REMISIÓN
BOLETA DE VENTA
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
COMPROBANTES DE PAGO
BASE LEGAL: Artículo 17° del
D. Leg. N° 937
EXIGIR
NRUS
Reg. General
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
OTRAS OBLIGACIONES
BASE LEGAL: Artículo 20°,21° y 22° del D. Leg. N° 937
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visible
Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
INCLUSION DE OFICIO
BASE LEGAL: Artículo 6A° del D. Leg. N° 967
Inscripción de Oficio
Siempre que
En el mes en
que ocurra
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
•Cap. XV del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido según D. Leg. N° 938 Pub.
14.11.2003
•Cap. XV del Rgto. del T.U.O. del Impuesto a la Renta, modificado según D.S. N° 018-2004-EF
Pub. 27.01.2004
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
•Impuesto a la Renta - 3° Categoría.
•I.G.V. e I.P.M.
•Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD
CONTRIBUYENTES :
Las Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Sociedades Conyugales y Personas Jurídicas;
domiciliadas en el país que:
•Obtengan rentas de tercera categoría.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos netos en el ejercicio anterior : Hasta S/. 525,000
b. Hasta 10 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades: Hasta en 2 locales (área max. 200 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir predio): No supera S/. 126,000
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2,000 TM.
C O
N V
O 1.5% B
O COMERCIAL E O
INICIO DE ACTIVIDADES
M INDUSTRIAL L
CAMBIO DE RÉGIMEN
P L
+ I
R C I
O 2.5% G
E hasta
N
M SERVICIOS
A
N 30/9/08 T
P T
D – AHORA A
R O
I = 1.5% R
D E R
I
O N I
O
S D. O
S/.525,000
S/.525,000
Ventas Compras
(Ingresos Netos) (no incluye
S/.126,000 activos fijos)
Activos
(no incluye predios y vehículos)
Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de
construcción
Transp. De Casinos y
Org. Espectáculos Notarios,
carga Tragamonedas
públicos martilleros, ...
Médicos y Actividades
Veterinarios
odontólogos jurídicas
1.5%
Comercio e industria
Tasa única
de 1.5%
Servicios
18%
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CAMBIO DE RÉGIMEN
BASE LEGAL: Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
En cualquier
mes del año
R.MYPE
Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°
RER
Reg. General
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES / DECLARACION
BASE LEGAL: Artículo 124º Y 124°A del D.S. N° 179-2004-
EF
1)
2)
3)
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
•Decreto Legislativo N° 1269
•D.S. N° 403-2016-EF
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
•Impuesto a la Renta - 3°
•I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :
Personas Naturales y Juridicas, Sucesiones Indivisas y Sociedades Conyugales,
Asociaciones de hecho de profesionales; domiciliados en el país que:
•Obtengan rentas de tercera categoría, cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1700 UITs
b. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1700 UITs
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
. El monto de las adquisiciones exceda los S/. 96,000, o cuando en algún mes las
adquisiciones superen el limite permitido para la categoría mas alta (D.Leg. 1270 –
Vigente a partir del Ejercicio gravable 2017)
En el caso de las operaciones sujetas a los Regímenes Aduaneros, la excepción para
poder estar comprendido dentro del RUS son los contribuyentes que cumplan con lo
siguiente:
• El domicilio Fiscal se encuentre en zona de frontera y que realicen
importaciones para el consumo que no excedan de $500 por mes; y/o,
• Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en la Ley General de Aduanas
Acogimiento:
Corresponde incluirse siempre que cumpla lo
siguiente:
Monto a pagar:
- Impuesto a la Renta
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S. R.E.R. R.G. / R.MYPE
1. Pago de la cuota 1. Declaración y pago de 1. Declaración y pago
mensual, a través la cuota mensual, con de la siguiente
del Sistema Pago carácter definitivo. manera:
Fácil:
IMPUESTO A ACTIVIDADES PAGOS A CUENTA
MENSUALES
LA RENTA – DE COMERCIO 1.5% ingresos
PARAMETROS TERCERA Y/O netos mens.
IMPUESTO A LA
CATEGORIA INDUSTRIA Y RENTA – TERCERA
TOTAL DE TOTAL DE CUOTA SERVICIOS CATEGORIA
CATEGORIA INGRESOS ADQUISICION MENSU
PAGO ANUAL DE
BRUTOS ES AL
REGULARIZACION
MENSUAL MENSUALES
CUALQUIERA DE 18 %
IGV e IPM ISC SI ESTUVIERA AFECTO
LAS
ACTIVIDADES
SEÑALADAS
SI ESTUVIERA AFECTO
ISC
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S. R.E.R. R.G. / R. MYPE
2. Emitir 2. Emitir comprobantes 2. Emitir comprobantes
comprobantes de de Pago autorizados: de Pago autorizados:
Pago autorizados: •Facturas •Facturas
•Boletas de Venta •Boletas de Venta
•Boletas de Venta •Tickets o cintas emitidas •Tickets o cintas emitidas
por máquinas por máquinas
•Tickets o cintas
registradoras, con registradoras, con
emitidas por máquinas
registradoras, sin derecho a crédito a fiscal. derecho a crédito a fiscal.
derecho a crédito fiscal. •Liquidaciones de compra •Liquidaciones de compra
•Guía de Remisión. •Guía de Remisión.
•Notas de crédito/débito
OBLIGACIONES
NUEVO R.E.R. R.G. / R. MYPE
R.U.S.
c. Libros de c. Libros de c. Libros de Contabilidad:
Contabilidad: Contabilidad: c.1 Personas Jurídicas:
• Contabilidad Completa
•No se •Registro de c.2 Personas Naturales con negocio:
encuentran Compras Hasta 150 UITs
obligados. •Registro de • Registro de Compras - Registro de Ventas
Ventas De 150 a 500 UITs
• Registro de Compras - Registro de Ventas
* En cualquier régimen si • Libro Diario - Libro Mayor
De 500 a 1,700 UITs
tienen trabajadores
• Registro de Compras - Registro de Ventas
dependientes:
• Libro Diario - Libro Mayor
Libro de planillas de • Libro de Inventarios y Balances
sueldos o salarios
Más de 1700 UIT (solo aplica para R.G.)
✓ Mg. FIORELLA SAMHAN • Contabilidad Completa
REGÍMENES TRIBUTARIOS
CAMBIO DE RÉGIMEN
Momento Opera
R.G.
Cualquier
mes del
VOLUNTARIO ejercicio
gravable
A partir del
1° día
calendario
NUEVO Cuando
del mes
incumple
siguiente
R.U.S. algún
requisito
para
pertenecer
OBLIGATORIO
al Nuevo
RUS,
deberán
R.E.R. / R. incluirse en
MYPE el Reg.
General
CAMBIO DE RÉGIMEN
Momento Opera
Opera a
R.G. partir del
mes
Cuando siguiente.
NUEVO cumpla Quedan
R.U.S. Voluntario con los pendientes
requisito obligaciones
s para anuales
pertenec correps. al
R.E.R. / er al Régimen
R.MYPE Nuevo anterior.
RUS
CAMBIO DE RÉGIMEN
Momento Opera
VOLUNTARIO Cualquier mes
del ejercicio A partir del
gravable (Decl. primer día
R.E.R./R. R.G. RG) calendario
MYPE OBLIGATORIO del mes
Cuando
siguiente
incumpla los
requisitos para
pertenecer al
R.E.R. / R.MYPE
Momento Opera
✓ 2023