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DECLARACIÓN DEL
BENEFICIARIO FINAL

Miguel Arancibia Alcántara

Socio
Arancibia & Bazán Abogados Contadores

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CUESTIONES PREVIAS

RECOMENDACIONES DE LA OCDE

- Establecer estándares para el intercambio de información y la

transparencia fiscal para propósitos tributarios.

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CUESTIONES PREVIAS

RECOMENDACIONES DEL GAFI

Recomendaciones 24 y 25 Los países deben brindar cooperación
internacional con respecto a la
información básica sobre el beneficiario
Identificación del Beneficiario final. Ello debe incluir:
Final: “Los países deben asegurar - Facilitar el acceso por las autoridades
que exista información adecuada, competentes extranjeras a la
precisa y oportuna sobre el información básica en poder de los
beneficiario final y el control de las registros mercantiles;
personas jurídicas, indebido de otras - Intercambio de información sobre los
estructuras jurídicas para el lavado accionistas; y
de activos o el financiamiento del - Uso de sus facultades , de acuerdo con
terrorismo.” sus leyes internas
Pf. 19 de la nota interpretativa de la
Recomendación 24
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CUESTIONES PREVIAS
RECOMENDACIONES DEL GAFI
Recomendaciones 37 y 40
Intercambio de Información: “Los
países deben hacerlo
espontáneamente y siguiendo una
solicitud, y debe existir una base
legal para prestar la cooperación.
Los países deben autorizar a sus
autoridades competentes a utilizar
los medios más eficientes para
cooperar.”
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Las entidades competentes no deben
rechazar una solicitud de asistencia si eS
que la solicitud involucra también
cuestiones fiscales.
Pf. 2 Nota Interpretativa de la
Recomendación. 40
Confidencialidad de la información
intercambiada en concordancia con
obligaciones sobre protección de datos
Pf. 4 Nota Interpretativa de la
Recomendación 40
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CUESTIONES PREVIAS

¿BENEFICIARIO FINAL O BENEFICIARIO EFECTIVO?

CDI (OCDE) VS. GAFI

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BENEFICIARIO FINAL
D. LEG. Nº 1372
- La persona natural que
efectiva y finalmente posee
o controla personas
jurídicas o entes jurídicos.
- La persona natural que
finalmente posee o controla
un cliente o en cuyo nombre
se realiza una transacción
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D.S. Nº 003-2019-EF
Situaciones en que la
propiedad y/o control se
ejerce a través de una
cadena de propiedad o a
través de cualquier otro
medio de control que no es
un control directo
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BENEFICIARIO FINAL

SUJETOS OBLIGADOS:
- Personas jurídicas domiciliadas
- Personas jurídicas no domiciliadas con EP.
- Entes jurídicos constituidos en el país.
- Entes jurídicos constituidos en el extranjero con EP.

EXCEPTUADOS: DU 025-2019
https://orientacion.sunat.gob.pe/7150-04-sujetos-
obligados

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BENEFICIARIO FINAL
VENCIMIENTOS – RS Nº 41-2022/SUNAT
Personas Jurídicas:

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BENEFICIARIO FINAL
VENCIMIENTOS – RS Nº 41-2022/SUNAT
Entes Jurídicos:

Con el vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales de

diciembre 2022, debiendo tomar en cuenta lo siguiente:

- Inscritos en el RUC hasta el 31.12.2022.

- No encontrarse con baja de inscripción a la fecha que le

corresponda presentar la declaración.

- La información a incluir en la declaración debe estar actualizada

al 31.12.2022
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BENEFICIARIO FINAL
CÁLCULO DE INGRESOS NETOS
Para aplicación del Tramo I o II, se debe considerar la declaración jurada del IR 2021 y las
declaraciones mensuales de los periodos enero a diciembre de 2021, que se presenten
hasta el 30.4.2022, incluyendo las declaraciones rectificatorias que surtan efecto hasta
dicha fecha.

Tratándose del tramo III, debe considerarse la declaración jurada del IR 2022 y las
declaraciones mensuales de los periodos enero a diciembre de 2022 que se presenten
hasta el 30.4.2023, incluyendo las declaraciones rectificatorias que surtan efecto hasta
dicha fecha.

Para el cálculo de los ingresos netos, se considera el mayor valor que resulte de las
siguientes operaciones:
- La suma de los montos consignados en las casillas 461, 473, 475, 476 y 477 del
Formulario Virtual 710.
- La suma de los montos consignados en las casillas 100, 105, 112, 127 y 160, menos los
montos consignados en las casillas 102, 126 y 162 de los formularios Declara Fácil 621
IGV - Renta mensual o, de ser el caso, de los PDT 621 IGV - Renta mensual.
- La suma de los montos consignados en la casilla 301 de los formularios Declara Fácil 621
IGV - Renta mensual o, de ser el caso, de los PDT 621 IGV - Renta mensual.
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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN
GENERAL
Primera medida (Titularidad)
Posee, directa o indirectamente a través de cualquier
modalidad de adquisición, como mínimo el 10% del capital.

Segunda medida (Control)

Actuando individualmente o con otros como una unidad de
decisión, ostente facultades para designar o remover a la
mayor parte de los órganos de administración, dirección o
supervisión, o tenga poder de decisión en los acuerdos
financieros, operativos y/o comerciales que se adopten

Tercera medida (Residual)

Ocupa el puesto administrativo superior.
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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN
TITULARIDAD INDIRECTA
Primera medida: Titularidad

Se presume, salvo prueba en contrario, que existe propiedad indirecta:

(i) de una persona natural, cuando se tiene por intermedio de sus parientes o cónyuge,
o al otro miembro de la unión de hecho; así como la propiedad, directa o indirecta, que
corresponde a la PJ en la que la referida persona natural o sus parientes o cónyuge o
miembro de la unión de hecho, tienen en conjunto una participación mínima del 10%.

(ii) de una persona jurídica, cuando se tiene por intermedio de otras PJ sobre las cuales
la primera tiene participación mínima del 10%; así como la propiedad indirecta que estas
últimas tienen, a su vez, a través de otras PJ, siempre que en estas también tengan una
participación mínima del 10%. Este criterio se aplica de manera sucesiva, siempre que
exista una cadena de titularidad y participación mínima del 10%.

(iii) a través de mandatarios, que ostentan mandato sin representación; así como,
cuando se ejerce a través de un mandato, o cualquier acto jurídico por el cual se
otorguen facultades en similares condiciones de acuerdo a la legislación extranjera.
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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN
CONTROL DIRECTO E INDIRECTO
Segunda medida: Control

Se presume, salvo prueba en contrario, que existe control directo e indirecto

respectivamente, cuando la persona natural:

(i) Ejerce más de la mitad del poder de voto en los órganos de administración
o dirección o equivalente que tenga poder de decisión (control directo);

(ii) Tiene la potestad para designar, remover o vetar a la mayoría de los

miembros de los órganos de administración o dirección o equivalente, para
ejercer la mayoría de los votos en las sesiones de dichos órganos y de esta
forma aprobar las decisiones financieras, operativas y/o comerciales o es
responsable de las decisiones estratégicas, incluyendo decisiones sobre la
consecución del objeto de la persona jurídica y continuidad de ésta
(control indirecto).

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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN
CONTROL DIRECTO E INDIRECTO

Tercera medida: Puesto administrativo superior

Gerencia General o a la(s) Gerencia(s) que hagan sus veces o al

Directorio o a quien haga sus veces; o al órgano o área que
encabece la estructura funcional o de gestión.

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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN
CONTROL DIRECTO E INDIRECTO

S S S S S S
25% 25% 25% 25% 50% 50%

S COMPAÑÍA 1 COMPAÑÍA 2 S

25% 60%
10% 5%

COMPAÑÍA EVALUADA

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BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS DE IDENTIFICACIÓN EN
ENTES JURÍDICOS

Son beneficiarios las personas naturales que ostenten la calidad

de fideicomitente, fiduciario, fideicomisario o grupo de
beneficiarios y cualquier otra persona natural que teniendo la
calidad de partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final
del patrimonio o tenga derecho a los resultados o utilidades del
ente jurídico.

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BENEFICIARIO FINAL
OBLIGACIONES DE LAS PJ Y EJ

- Presentar declaración del beneficiario final señalando quién o quienes son

beneficiario final de la empresa.

- Aplicar el procedimiento de debida diligencia que permita identificar al

beneficiario final y verificar sus datos a través de información adecuada y confiable.

- Dar seguimiento sobre la identificación del beneficiario final y actualizar la

documentación por lo menos al cierre de cada ejercicio; sin perjuicio de la obligación
de declarar los cambios a través de una nueva declaración.
- Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a la
información del beneficiario final, incluyendo el acceso a la documentación que le
sirve de sustento.
- Conservar la información del beneficiario final, de la cadena de titularidad y de la
documentación que sirva de sustento durante el plazo que señale la normativa.

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BENEFICIARIO FINAL
INFRACCIONES
BASE LEGAL INFRACCIONES MULTA MÍNIMOS Y MÁXIMOS
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
Art. 176.2 los plazos establecidos. 0.6% IN 5 UIT: 23,000 - 50 UIT: 230,000
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
Art. 176.4 incompleta o no conformes con la realidad. 0.6% IN 5 UIT: 23,000 - 50 UIT: 230,000

No conservar los libros y registros llevados en sistema manual

o electrónicos, documentación sustentatoria, informes análisis
y antecedentes de operaciones…que sustenten el
Art. 175.7 procedimiento de debida diligencia. 0.3% IN 3 UIT: 13,800 - 25 UIT: 115,000
No conservar los sistemas, soportes magnéticos
microarchivos u otros medios de alamacenamiento que
sustentan el procedimiento (interno) de debida diligencia o
Art. 175.8 que contenga información sobre el BF 0.3% IN 3 UIT: 13,800 - 25 UIT: 115,000
Ocultar o destruir documentos que sustenten el
procedimiento de debida diligencia o que contenga
Art. 177.2 información sobre el BF 0.6% IN 5 UIT: 23,000 - 50 UIT: 230,000
No mantener en condiciones de operación los soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento que sustenten
el procedimiento de debida diligencia o que contengan
Art. 177.3 información sobre el BF 0.3% IN 3 UIT: 13,800 - 25 UIT: 115,000
No exhibir o no presentar la documentación que respalde la
DJ del BF o que sustente el cumplimiento del
procedimiento de debida diligencia en la forma y plazos
Art. 177.27 establecidos 0.6% IN 5 UIT: 23,000 - 50 UIT: 230,000
No sustentar la realización de los procedimientos de debida
diligencia que respalden las declaraciones informativas sobre
Art. 177.28 el BF o sustentar solo la realización parcial 18 0.6% IN 5 UIT: 23,000 - 50 UIT: 230,000
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BENEFICIARIO FINAL
NOTARIOS

NOTARIOS:

- EN TRÁMITES NOTARIALES.

- INTRUMENTOS PÚBLICOS CON BF.

- FORMATO EN PJ QUE SE CONSTITUYAN.

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BENEFICIARIO FINAL
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE REPRESENTANTES:

- SE OMITA PRESENTAR LA DJ DEL BENEFICIARIO FINAL

POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE
FACULTADES.

¿RESPONSABILIDAD PENAL? Acuerdo Plenario 03-

2010/CJ-116

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BENEFICIARIO FINAL
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

REQUISITOS PARA IMPUTACION DE RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA SEGÚN CRITERIOS DEL TRIBUNAL FISCAL:
1. Ser representante legal o administrador en el periodo de
la omisión.

2. Se dejan de pagar las deudas tributarias

3. Se incurra en dolo, negligencia grave o abuso de

facultades.

4. Encontrarse encargado y/o participar en la determinación

y pago de los tributos.

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BENEFICIARIO FINAL
DEBIDA DILIGENCIA

SEGÚN GUÍAS DE LA OCDE 2018:

Es el proceso que deben llevar a cabo las empresas para

identificar, prevenir, mitigar y explicar cómo abordan
impactos negativos reales y potenciales en sus propias
actividades, su cadena de suministro y otras relaciones
comerciales, tal como se recomienda en las Líneas
Directrices de la OCDE para Empresas Multinacionales
(EMN). Una debida diligencia eficaz debe estar apoyada
por medidas para integrar la Conducta Empresarial
Responsable (CER) en las políticas y sistemas de
gestión, y pretende posibilitar que las empresas reparen
los impactos negativos que causan o a los que contribuyen.
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BENEFICIARIO FINAL
CÓDIGO DE BUEN GOBIERNO
CORPORATIVO PILAR III
P16 Funciones del Directorio: El Directorio tiene como función aprobar y dirigir la
estrategia corporativa de la sociedad; establecer objetivos, metas y planes de acción,
incluidos los presupuestos anuales y los planes de negocios; controlar y supervisar la
gestión; así como encargarse del gobierno y administración de la sociedad.

P17 Deberes y derechos de miembros del Directorio: Los directores deben llevar a cabo
sus labores con buena fe, diligencia, elevados estándares de ética, cuidado y reserva
debidos, actuando siempre con lealtad y en interés de la sociedad.
Los miembros del Directorio tienen derecho a solicitar al Directorio el apoyo o aporte de
expertos, a participar en programas de inducción sobre sus facultades y
responsabilidades, a ser informados oportunamente sobre la estructura organizativa de la
sociedad, así como a percibir una retribución por la labor efectuada.

P21 Comités especiales: El Directorio conforma, entre sus miembros, comités especiales
que se enfocan en el análisis de aquellos aspectos más relevantes para el desempeño de
la sociedad, tales como auditoría, nombramientos y retribuciones, riesgos, gobierno
corporativo, entre otros. El número de comités que se instauren depende de la dimensión
de la sociedad y la naturaleza de sus negocios, contando como mínimo con un Comité de
Nombramientos y Retribuciones, y un Comité de Auditoría.
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Cel. 913030856 - 987858920
asesoría@mactributo.com

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