Universidad Nacional del Nordeste – Facultad de Ciencias Económicas – Asignatura: Impuestos II – 2do.

Examen Parcial

Apellido y Nombre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LU N°:

Contribuyente: LOS CHINOS Sociedad Comercial Colectiva C.U.I.T. N° 30-44544454-2, la cual se

halla conformada por los Sres. Patriota Corriente, soltero, sin cargas de familia, C.U.I.T. N° 20-
05444666-1 quien posee una participación en un 40% del capital social y como socio a su hermano
Fatiga Corriente (cuya participación social es del 40%), y la socia Sra. Kim Chung, conviviente de
Fatiga con el 20%, es empleada, trabaja como secretaria y además, es la diseñadora de la ropa que
realizan, cobra honorarios por los diseños.
La sociedad lleva formalmente sus registraciones contables y confecciona anualmente su balance
general conforme a la legislación vigente. La firma se dedica a la fabricación y venta de ropas de
niños, con cierre comercial el 31/01/ de cada año.- No ejerció la opción para tributar como sociedad
de capital.

El estado patrimonial y de resultados es el siguiente:

ESTADO PATRIMONIAL (expresado en miles) REF. 31/01/2019 31/01/2020

RUBROS
ACTIVOS
* Activo Corriente
Disponibilidades $ 4.500 $ 8.000
Créditos $ 23.446 $ 38.750
Otros Créditos (10) $ 2.500 $ 5.000
Bienes de Cambio $ 34.711 $ 39.123
Total Activo Corriente $ 65.157 $ 90.873
*Activo no Corrientes
Inversiones-Acciones $ 4000 -------------
Bienes de uso $ 98672 $ 154.960
Bienes Inmateriales- Llave de negocio ----------- $ 13.500
Total Activo no Corriente $ 102.672 $ 168.460
Total Activo $ 167.829 $ 259.333
PASIVOS
*Pasivo Corriente
Cuentas a Pagar $ 26.500 $ 84.364
Prestamos $ 15.000 $ 17.000
Remuneraciones y Cargas Sociales $ 2.100 $ 3.250
Deudas Fiscales $ 2.150 $ 3.900
Total del Pasivo $ 45.750 $ 108.514
Patrimonio Neto $ 122.079 $ 150.819
Total del Pasivo más Patrimonio Neto $ 167.829 $ 259.333

ESTADO DE RESULTADO AL 31.01.2020 (expresado en miles)

Ventas (1) $ 193.213
Costo de Productos Vendidos (2) $ (100.241)
Gtos. De Administración (3) $ (58.169)
Gtos. De Comercialización (4) $ (23.016)
Intereses (5) $ (1.200)
Otros Ingresos (6) $ 7.500
Resultado Venta Inmueble (7) $ 22.068
Resultado Venta Obra Arte (8) $ 5.000
Otros Egresos (9) $ (1.024)
RESULTADO NETO- GCIA. $ 44.131
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Aclaraciones:

(1) VENTAS: La cuenta ventas están netas de las previsiones por devoluciones y de la previsión por
deudores incobrables.

El movimiento de la previsión contable para devoluciones es:

Saldo Inicial $ 3.200,
aplicación por devolución del ejercicio $ 2.850
= Saldo $ 350
mas aumento previsión del ejercicio $ 1.700
= Saldo de la nueva previsión $ 2.050.-

El movimiento de la previsión contable para incobrables es:

Saldo Inicial $ 15.000
menos aplicación del deudor Sr. RR $ 5.000- por pagos atrasados
y del Sr. PP $ 8.000, desaparecido, se cree por
averiguaciones efectuadas que volvió a su país de origen (Rep.China).
En el presente ejercicio no se incrementó la prev. para deudores incobrables.
Saldo de la Previsión = $ 2.000.-
Impositivamente la empresa deduce incobrables reales.

(2) COSTO DE VENTAS

Bienes de Cambio:
Valuación inicial impositiva asciende a: $ 32.157-. La valuación contable inicial es de $ 34.711
La valuación final es de $ 39.123, que incluye diferencias de cambio por $ 380.-

Al cierre existían:
Materia Prima “A” 4.980 unid. Valor Reposición $ 2,15 costo $2,05
Materia Prima “B” 4.760 unid. Valor Reposición $ 1,50 costo $1,58
Productos en proceso al 60% de acabado: 500 unidades
Productos Terminados por 4.160 unidades.-
Precio de venta ultima facturas: $ 5,50; gastos de venta: 2% y margen de utilidad neta asignable
13.43%.
Compras del Ejercicio neto de devoluciones: $ 104.653-

3 y 4) Gastos de Administración y Comercialización: incluye

Sueldos $ 32.460
Cargas sociales por $ 8.368
Movilidad (sin comprobantes a nombre de Los Chinos S.C.C.) por $ 1.053
corresponde al socio Patriota Corriente (por pasajes a nombre del $ 1.053
mencionado socio)
Gastos generales por $ 8.720
Multas e intereses punitorios por falta de presentación de la DDJJ. IVA ; $ 528
Amortización bienes de uso: $ 5.540
Amortización llave de negocio $ 1.500
Comisiones por ventas: $ 18.000
Impuesto sobre los ingresos brutos $ 5.016
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Respecto a la cuenta Sueldos, a la Sra. Kim Chung en concepto de su tarea como secretaria cobra $
1.200 por mes. Información adicional, el sueldo de una secretaria en el mercado es de $ 1.000.-
5) INTERESES:
Se registran intereses devengados y no pagados al cierre por un préstamo tomado por la empresa con
el Sr. Kim Mium Suck -cuñado del SOCIO FATIGA CORRIENTE, que reside en la Rep. China, por
$ 1.200. El mencionado importe se encuentra incluido dentro del pasivo rubro PRESTAMOS.
6) OTROS INGRESOS:
Intereses cobrados por depósitos a plazo fijo: $ 6.500- y
dividendos en acciones por revalúo contable de una S.A. Argentina por $ 1.000.
7) RESULTADO VENTA DE INMUEBLE:
Detalle de venta del inmueble sito en Avda. Chaco N° 981 de Resistencia (Chaco), donde funcionaba
la administración de la empresa:
Precio de venta: $ 95.000- Fecha de venta: 27/01/2020
Costo: $ (72.932-)
Utilidad contable: $ 22.068-

Precio y fecha de compra: $ 3.50 (Val. Fisc.: terreno 25% y Edif. 75%). Fecha: Junio /1.992. Coef.
De actualización: 25.973 (a los efectos didácticos)

DEBERA APLICAR –DE CORRESPONDER- VENTA Y REEMPLAZO. Habida cuenta de que la

firma adquiere un departamento en edificio de propiedad horizontal con destino alquiler el 30 de
marzo del 2020. Por la suma de $ 150.000.-

8) VENTA OBRA DE ARTE: contablemente se registró una ganancia por $ 5.000.- Se trata de
una escultura adquirida por la sociedad en enero 2020 por $10.000 habiéndose transferido en venta
en enero 2020 por $ 15.000.-

9) OTROS EGRESOS: Se trata de indemnizaciones por despido rubro antigüedad por $ 424, por
falta de preaviso $ 300 y gratificaciones por $ 300.-

OTROS DATOS:

10) En el rubro otros créditos de la sociedad se incluyen retenciones del impuesto a las ganancias
por un importe total de $ 2.500-

11) El Ajuste por Inflación Impositivo de la Sociedad Comercial Colectiva Los Chinos SCC arrojó
un quebranto de $ 6.000.- (A LOS FINES DIDACTICOS)

SE PIDE:
1) Determinar el Resultado Impositivo de la sociedad comercial colectiva.
2) La ganancia neta o el quebranto atribuible a cada uno de los Socios por su participación en la Soc.
Comercial Colectiva al 31.01.2020