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Asientos de Ajustes

Propiedad Planta y Equipo


Virma Lisis de la Cruz de Montes de Oca
Propiedad Planta y Equipo según NIC 16:

§ Es la que posee una entidad para su uso en la


Propiedad producción o suministro de bienes y servicios, para

Planta y Equipo arrendarlos a


administrativos; y
terceros o para propósitos

§ Se esperan usar durante más de un periodo.

Su Importe en libros es una vez deducidas la depreciación acumulada y las


pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
§ El Costo de la Propiedad Planta y Equipo: es el importe de
efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor
razonable de la otra contraprestación entregada, para adquirir un
activo en el momento de su adquisición o construcción.

§ Importe depreciable: es el costo de un activo, u otro importe que


lo haya sustituido, menos su valor residual.

§ Vida útil es:

Propiedad (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad; o
Planta y Equipo (b) el número de unidades de producción o similares que se espera
obtener del mismo por parte de una entidad.

§ Valor Residual: Es el importe estimado que la entidad podría


obtener actualmente por la disposición del elemento, después de
deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya
hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones
esperadas al término de su vida útil.
§ Según NIC 16 Depreciación es la distribución
sistemática del importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil.

§ El gasto de depreciación constituye una partida


Depreciación virtual porque no representa un desembolso real de
dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues en
caso de no hacerlo el estado de resultados no reflejaría
la utilidad correcta.

El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
§ Metodología de Depreciación lineal dará́ lugar a un
cargo constante a lo largo de la vida útil del activo :

Metodo de D=C-R/N

Depreciación Donde:

C es igual al costo
Lineal R al Valor Residual

N es el tiempo expresado en años


§ Para calcular la depreciación de los Activos Tangibles
o Fijos utilizaremos la fórmula de Depreciación Lineal,
que es la siguiente:

§ Valor del activo: 20,000


§ Vida útil de los activos: 5 años

Metodo de § Depreciación anual: 20,000 - 4,000 /5 = 3,200

Depreciación § Depreciación mensual: 3,200/12 = 266.67

Lineal
Supongamos que para el activo arriba señalado se ha
estimado una vida útil de 5 años, se fija un valor residual
correspondiente al 20% del valor en libro del activo. En
este caso, para determinar el importe depreciable los 20
mil pesos se le resta el 20%, esto es 4,000.
§ El Método de las Unidades de Producción dará́ lugar a
un cargo basado en la utilización o producción
esperada:

Depreciación bajo
el Metodo de las D=C-R/V.U

Unidades de Donde:

Produccion C es igual al costo

R al Valor Residual

V.U Unidades de producción.


Supongamos que para el activo fijo se ha estimado una
producción de ese activo de unas 400,000 Unidades y se
ha fijado un valor residual correspondiente al 20% del
valor en libro del activo.

§ Valor del activo: 200,000


Depreciación bajo § V.U. 400,000 Unidades
el Metodo de las § Valor residual. 40,000
Unidades de § Depreciación anual: 200,000 - 40,000 /400,000= 0.40
Produccion valor por unidad.

Asumiendo que se han producido 75,000 Unidades

Gastos por Distribución de Costos: Unidades Producidas


x Valor por Unidad.
75,000 x 0.40 = 30,000.00
Fecha Detalle Aux. Debito Credito
Dic-31 Gastos Generales y 30,000
Depreciación Administrativos

Asiento
Gastos de Depreciación 30,000
maquinaria

Contable Depreciacion Acumulada de


Maquinaria
30,000

Para registrar la depreciación


de Maquinaria
§ LEY 11-92 Codigo Tributario:

Gastos de § Depreciación. Las amortizaciones por desgaste,


agotamiento y antigüedad, así como las pérdidas por
Depreciación desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la

DGII explotación.
Código Tributario divide los activos tangibles es tres
categorías:

§ Categoría 1. Edificaciones. (Porcentaje Aplicado 5%


sobre el valor en libros).

§ Categoría 2. Automóviles y camiones livianos de uso


común; equipo y muebles de oficina; computadoras,
Gastos de sistemas de información y equipos de procesamiento

Depreciación de datos. (Porcentaje Aplicado 25% sobre el valor en


libros).
(Cont…) § Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable
que no entra en las categorias anteriores como por
ejemplo maquinas industriales, generadores eléctricos
(Porcentaje Aplicado 15% sobre el valor en libros).
§ Conocido a que categoria pertenece el Activo Fijo
entonces solo hay que aplicarle el porcentaje con la
siguiente formula:

Gastos de D=Cx%

Depreciación Donde:

DGII D= Depreciación

C=Costo del Activo

%=Tasa de Depreciación establecida por la Ley


§ Suponiendo que se va a depreciar una Maquinaria que
el valor en libros es de 200,000:

§ D= ?
Gastos de § C= RD$200,000
Depreciacion § %=15 %
DGII
§ D= RD$ 200,000 x 15%= RD$30,000 monto anual de
depreciacion a aplicar.
Asientos de Ajustes
Cuentas por cobrar
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§ Cuentas Incobrables. Son las pérdidas provenientes
de los malos créditos.

§ Por la ley 11-92 se deben crear provisiones para


cuentas incobrables, que es como un fondo de
reservas para cuentas malas, según porcentaje que
Provisión para se establezca dentro de las políticas de cuentas por

Cuentas cobrar de la empresa.

Incobrables. § La Ley 11-92 establece un hasta 4% de provisión para


cuentas incobrables aplicado a las ventas netas a
crédito , que son netas de las devoluciones y
bonificaciones en ventas .
.
§ Para realizar una mejor estimación de la provisión, al

Provisión para momento de determinar la tasa estimada es necesario


examinar y analizar el porcentaje (%) de perdidas
cuenta experimentadas sobre el total de las ventas netas a

incobrables crédito de periodos anteriores.


§ Suponga que la Compañía Americana S.A. realizo
ventas a crédito en el periodo por $850,000 y recibió
devoluciones sobre ventas por $74,000. De acuerdo con
la experiencia de periodos anteriores, se estimó que el
2% de las ventas netas a crédito pueden resultar

Provisión para incobrables. El cálculo de la provisión por cuentas


incobrables es:
las cuentas 850,000 Ventas a crédito
incobrables - 74,000 devoluciones sobre ventas

776,000 Ventas Netas

x 2%. % estimado de incobrables

15,520. Estimacion por incobrables


Fecha Detalle Aux. Debito Credito
Dic-31 Gastos Generales y 15,520
Prov. Cuentas Administrativos
Gastos por Cuenta 15,520
Incobrables Incobrables

Asiento Contable Provisión para Cuentas


Incobrables
15,520

Para ajustar la provision para


cuentas incobrables
Activo Circulante

Presentación en Cuentas por cobrar Clientes. 400,000

Balance General Menos (Provisión para Cuentas Incobrables) 15,520

384,480
Asientos de Ajustes
Gastos Pagados por Anticipado
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§ Los gastos anticipados son activos y se
producen cuando se pagan gastos que abarcan
uno o más periodos contables futuros.
Ajustes Gastos § Cuando el pago se hace antes de que se haya
Pagados por incurrido en el gasto o antes de que se haya

Anticipado vencido, se hace el cargo como gastos por


anticipado en los activos de la empresa, debido
a que representa un gasto no vencido y que se
empleara para producir ingresos a la empresa.
§ Fue comprado al Seguro Continental,S.A. al contado
por un año una póliza de seguro. Inicia el 31 de enero
de 2014 y vence el 31 de enero de 2015. Abarca 12

Ajustes de meses y sus gastos deben rebajarse a medida que


vayan venciendo, en febrero de 2014 la proporción que
Gastos Pagados le corresponde:

por An1cipado
$240,000/12 meses = 20,000.00
Fecha Detalle Aux. Debito Credito
Enero 31 Gastos Pagados por 240,000
Asiento Gasto Anticipado

Pagado por
Póliza de Seguro contra 240,000
daños

anticipado Efectivo en Banco


Para registrar compra de
240,000

Póliza de Seguro
Fecha Detalle Aux. Debito Credito
Dic-31 Gastos Ganerales y 20,000
Asiento Ajuste Administrativos

Gasto Pagado
Gastos de Seguro 20,000
Gastos Pagados por 20,000
por anticipado Anticipado
Póliza de Seguro 20,000
Para registrar Gastos de
Seguro corresondiente
Asientos de Ajustes
Gastos Devengados no registrados

Virma Lisis de la Cruz de Montes de Oca


Son gastos del periodo antes de efectuar el pago
correspondiente. Estos gastos se van acumulando son
llamados gastos devengados o incurridos como es el caso
de los intereses acumulados por pagar.

Gastos Interés : Renta que se paga por el uso del dinero. Se


acumula conforme va transcurriendo el tiempo, sin
Devengados importar la fecha en que sea pagado el préstamo .

El interés puede ser cargado a 30, 60, 90, 120 días , hasta
llegar a 1,2,3,4,5 años sucesivamente.
Interés =C x Tx Ti

Donde:

Gastos C= capital

Devengados T= Tasa de interés.

Ti= Tiempo.
Abrahamisac, S.R.L tomó prestado el 30 de Diciembre de
2014 al Banco Popular Dominicano un préstamo a largo
plazo, por valor de 180,000. A una tasa de interés fija de
19% anual pagadero trimestralmente y con vencimiento
al 30 de Diciembre de 2016. Con dos pagos de capital de

Ajuste de manera anual.

Gastos Registrar el asiento de ajuste para reconocer el monto


Devengados del gasto de interés del periodo (mensual) y registrar
el importe del interés acumulado que se pagará
trimestralmente hasta el día a en que se venza el
préstamo.
Fecha Detalle Aux. Debito Credito
30-12-2014 Efectivo en Banco 180,000

Asiento Banco Popular


Dominicano
180,000

Préstamo Préstamo por pagar


Banco Popular 180,000
180,000

Dominicano
Para registrar Préstamo
por pagar.
I=Cx Ti x T
I=(180,000 x 19% x 30/720 dias) = 1,425.00
mensual

Fecha Detalle Aux. Debito Credito


30-01-2015 Gastos Financieros 1,425.00

Registro Gastos Gastos de Intereses


Retenciones y
1,425.00
1,425.00
de Interés acumulaciones por
pagar
Intereses acumulados 1,425.00
por pagar
Para registrar gastos de
interes del préstamo
con BPD.

Este registro por el mismo monto por se tasa fija se realiza en


el mes de febrero y marzo.
I=Cx Ti x T
I=(180,000 x 19% x 30/720 dias) = 1,425.00 mensual x 3 meses =
4,275

Fecha Detalle Aux. Debito Credito


30/03/2015 Retenciones y 4,275
acumulaciones por pagar
Asiento Ajuste Intereses acumulados 4,275

Gasto de interés
por pagar
Efectivo en Banco 4,275
Banco Popular 4,275
Dominicano
Para registrar el pago de
los intereses trimestrales
del préstamo con el BPD
Asientos por Anticipos de
Clientes (Ingresos Diferidos)
Virma Lisis de la Cruz de Montes de Oca
§ Ingresos que se han ganado de manera
anticipada, como es el caso de los anticipos de
clientes.
Anticipos de § La cuenta de anticipos de clientes es una cuenta
Clientes de origen acreedor y representa un pasivo para la
empresa, por ser un servicio o un bien que aún no
se ha brindado.
§ La Firma de Auditores BDO, S.R.L firmo el 01 de febrero
de 2014, un contrato de servicios de contabilidad con la
empresa EGEHAINA para brindarles servicios de
Asiento Registro y auditoría, en la cual esta última pagó por anticipado la
suma de $200,000, por dicho servicio, pagaderos los
Ajuste Anticipo de dias 20 de cada mes. El contrato vence en 4 meses,
Clientes pero el 28 de febrero de 2014 no se ha registrado la
proporción del avance de los servicios brindados.
Fecha Detalle Aux. Debito Credito
30-01-2014 Efectivo en Caja 200,000
Registro Cuentas por pagar 200,000

Anticipos de Anticipo Cliente


EGEHAINA
200,000

Clientes Para registrar Ingresos


por Servicios de
Auditoria
Fecha Detalle Aux. Debito Credito

Registro de 20-02-2014 Cuentas por Pagar


Anticipo Cliente
50,000
50,000
Ingresos y Ajuste EGEHAINA

Anticipos de Ingresos por servicios 50,000

Clientes
Servicios 50,000
Para registrar primer
cuota pagada por la
empresa EGEHAINA

200,000/ 4 meses = $50,000 por mes (proporción a ser ajustada)


Balanza de Comprobación
Ajustada
Virma Lisis de la Cruz de Montes de Oca
§ Después de preparar todos los ajustes de lugar, el
contador procede a elaborar la Balanza de
Comprobación ajustada, cuyo propósito
fundamental es la igualdad entre débito y crédito

Balanza de y permite iniciar la preparación del Estados de


Resultados.
Comprobación
Ajustada § La Balanza de Comprobación lleva como
encabezado lo siguiente, nombre de la empresa
título del reporte a realizar, fecha y presentación
de la moneda.