“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD NACIONAL TECNOLÓGICA DE LIMA SUR

FACULTAD DE INGENIERÍA Y GESTIÓN

“RÉGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO POR RESTITUCIÓN SIMPLIFICADA

DE DERECHOS ARANCELARIOS (DRAWBACK)”
CURSO
ADMINISTRACIÓN ADUANERA
DOCENTE
DR.DIAZ MATAYOSHI MIGUEL ANGEL ALBERTO
INTEGRANTES
ALARCON OSORIO, JACKELIN
ALVAREZ CADILLO, YERALDINE VANESSA
CAPARACHIN CHIRCCA, MANUEL ALEJANDRO
CORNEJO ROJAS, CARLOS FRANCISCO

CICLO
IX

LIMA – PERÚ

2023
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DEDICATORIA

A mis padres por enseñarme que con

esfuerzo, dedicación y perseverancia todo es

posible, a Dios y mi familia, por demostrarme que

todo se puede y seguir alentándome a culminar

esta ardua investigación y carrera. Asimismo,

agradezco al docente por su esfuerzo y dedicación

al enseñarnos este curso.

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 4

MARCO LEGAL 5

MARCO TEÓRICO 6

1. Definición 6

2. Requisitos básicos para acceder al Drawback 6

3. Insumos que aplican al beneficio Drawback 7

4. Modalidades de adquisición de insumos importados y condiciones 8

5. Insumos que no aplican al Drawback 8

6. Quienes pueden acogerse 9

7. Requisitos normativos para el acogimiento del drawback 10

MARCO OPERATIVO 13

PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR EL DRAWBACK 13

1. Solicitud de Restitución de Derechos 13

2. Revisión documentaria 15

3. Rechazos de las solicitudes de restitución 16

4. Fiscalización especial 18

5. Verificación de deudas 19

6. Abono y/o emisión de cheque no negociable 20

7. Rectificación electrónica de solicitudes abonadas o embargadas 21

8. Casos especiales 21

9. Infracciones y Sanciones aduaneras 22

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10. Procedimiento para solicitar el Drawback - Sunat 23

11. Paso a paso para el Drawback web 24

12. Tips de interés 26

13. Modelos de contrato y su utilidad 27

CASO APLICATIVO 35

CONCLUSIÓN 40

RECOMENDACIÓN 41

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 42
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INTRODUCCIÓN

Los gobiernos implementan diversos mecanismos de promoción de exportaciones; uno de

ellos es el drawback, que tiene por finalidad mejorar su participación en el mercado mundial

y apoyar a sus exportaciones de productos no tradicionales (Duarte, 2011). Así mismo, Alva

y Álvarez (2019) argumentan que este régimen aduanero supranacional está tipificado en el

Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros

elaborado por la Organización Mundial de Aduanas (OMA).

Los países de Asia como Corea, Israel y Taiwán iniciaron políticas de promoción de sus

exportaciones desde los años 50; años más tarde, a principios de la década de los 60, países

latinos como Brasil, Argentina y Colombia adoptan estos mecanismos; de la misma forma, a

partir del año 1969 se aplica de manera efectiva en el Perú (Rodríguez, 1995).

Así mismo, Silva et al. (2019) mencionan que el drawback es actualmente uno de los

principales y más efectivos mecanismos de desgravación fiscal a las exportaciones, brindando

mayor ventaja competitiva a las empresas nacionales en el mercado externo. Es decir, el uso

del drawback ha contribuido significativamente en la balanza comercial con un efecto

positivo en referencia al incremento de las exportaciones.

El Perú no ha sido ajeno a la motivación de tener presencia competitiva fuera del país y entre

las medidas que se pusieron en marcha para lograr incursionar exitosamente en el mercado

internacional, en 1995, se impulsó la creación del Régimen de Restitución de Derechos

Arancelarios - Drawback para permitir la devolución, parcial o total, de los aranceles pagados

en la importación de insumos que se utilizan o consumen en la elaboración de otra mercancía

que posteriormente habrá de ser exportada.

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MARCO LEGAL

El marco regulatorio del Drawback en Perú se encuentra principalmente en la Ley General de

Aduanas (Ley N° 1053) y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 010-2009-EF.

Estas normativas establecen los principios, requisitos, procedimientos y disposiciones

relacionadas con el Drawback en el país.

Ley General de Aduanas (Ley N° 1053): Esta ley regula las operaciones aduaneras en Perú

y establece las bases para el Drawback. Los artículos 219 al 228 de esta ley contienen las

disposiciones específicas sobre el Drawback.

Reglamento de la Ley General de Aduanas: El Decreto Supremo N° 010-2009-EF aprueba

el Reglamento de la Ley General de Aduanas, que desarrolla y complementa las

disposiciones de la Ley 1053. El Capítulo XIV de este reglamento se refiere al Drawback.

Resoluciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT): La SUNAT emite resoluciones y normas técnicas para la aplicación

del Drawback en Perú. Estas resoluciones brindan orientación sobre los procedimientos,

formularios, documentación y otros aspectos relacionados con el Drawback.

La partida de nacimiento del Drawback D.S. 104-95-EF publicado el 23-06-95.

Reglamentos de Procedimiento de Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios.

 6

MARCO TEÓRICO

1. Definición

El Drawback es un régimen aduanero que permite obtener la devolución de un porcentaje del

valor FOB (saldo a favor del beneficiario) gracias a la restitución total o parcial de los

derechos arancelarios que hayan gravado la importación de insumos que son incorporados o

consumidos en la producción de los bienes exportados. Desde el 2019 a la fecha, la tasa de

restitución es del 3% sobre el valor FOB del producto exportado.

Las solicitudes de Drawback deberán ser numeradas dentro del plazo de 180 días hábiles

desde la fecha del término de embarque y por montos superiores a US $500. La restitución se

efectuará hasta los primeros US $20 millones anuales de exportación de productos por

Subpartida Arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, siempre y cuando los bienes

hayan sido importados dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de exportación.

El Drawback es la devolución, total o parcial, de los aranceles pagados en la importación de

insumos utilizados en la producción del producto final exportado. Es decir, para producir el

producto A que será exportado, es necesario traer los insumos B. Entonces, con el Drawback,

el exportador recibe la devolución de los aranceles pagados por los productos B.

Esta herramienta es beneficiosa ya que este nuevo sistema permite que la restitución se abone

directamente a la cuenta del exportador, dejando atrás el sistema de entrega de notas de

crédito y/o cheques.

2. Requisitos básicos para acceder al Drawback

Importación: La importación se puede realizar de manera directa, el propio exportador

puede acceder al mercado internacional y solicitar o adquirir el insumo importado que va a

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utilizar en el proceso productivo pagando sus aranceles con su propia declaracion de

importacion o en todo caso si lo prefiere puede comprar a proveedores locales los insumos

importados teniendo la suficiente información que le permita demostrar a la Aduana que se

trata de un insumo importado que ingresó al Perú pagando aranceles. Debe conseguir la

declaración de importación y asimismo hacerle firmar al proveedor una declaración jurada en

el que indique que no se acogió a ningún beneficio tributario y pago el 100% de los aranceles.

Proceso Productivo: El Drawback se otorga a las empresas productoras y exportadoras por

lo tanto debe de existir un proceso productivo ya sea directo, con la propia empresa del

beneficiario (que cuenta con su propia planta, maquinaria, obreros,etc), puede demostrar que

puede realizar el proceso productivo directamente. También está permitido el encargo a

terceros, para lo cual es necesario acreditar con la factura del pago de servicios, así como

también el contrato.

Exportación: Al momento de la exportación desde el inicio del trámite con la DAM de la

exportación se tiene que consignar el código 13 en el casillero denominado Régimen

Precedente para efecto de poder acceder al Drawback, las declaraciones de exportación deben

manifestar la voluntad del beneficiario de acogerse al Drawback para no perder el beneficio.

3. Insumos que aplican al beneficio Drawback

Materia Prima: toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto,

incluidos los que se consumen o intervienen directamente en el proceso de producción o

manufactura, o sirven para conservar el producto de exportación. Se consideran materia

prima las etiquetas, envases y otros artículos necesarios para la conservación y transporte del

producto exportado.
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Productos Intermedios: elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la

forma final en que serán incorporados al producto exportado.

Partes y piezas: conjunto o combinación de piezas unidas por cualquier procedimiento de

sujeción, destinado a construir una unidad superior .Unidad previamente manufacturada, cuya

ulterior división física produzca su inutilización para la finalidad a que estaba destinada.

4. Modalidades de adquisición de insumos importados y condiciones

Primera: Importados por el exportador (Declaración)

Segunda: Importados por terceros (Factura)

Tercera: Mercancías elaboradas con insumos importados de proveedores locales (Factura)

Como condiciones tenemos:

➢ No nacionalizados con tasa cero, cuando sean los únicos insumos importados.

➢ Nacionalizados con una antigüedad no mayor a 36 meses anteriores a la

exportación.

➢ No corresponden al régimen de admisión y/o importación temporal, salvo que

hayan sido nacionalizados antes de ser incorporados o consumidos en el bien

exportado.

➢ No nacionalizados con exoneración arancelaria, rebaja o franquicia aduanera.

5. Insumos que no aplican al Drawback

No podrá acogerse a la restitución, las exportaciones de productos que tengan incorporados

insumos extranjeros que hayan sido:

A. Ingresados al país bajo mecanismos aduaneros suspensivos, salvo que hubieren sido
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nacionalizados pagando el íntegro de los derechos arancelarios antes de ser

incorporados o consumidos en el bien exportado.

B. Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías con Franquicia

Arancelaria (Procedimiento General INTA-PG.10).

C. Nacionalizados con exoneración arancelaria, preferencia arancelaria o franquicia

aduanera especial, inclusive aquellos por los que se haya reintegrado los derechos

diferenciales dejados de pagar, siempre que la declaración de importación de los

insumos se encuentre acogida correctamente a la exoneración, preferencia o

franquicia aduanera, salvo que el exportador realice la deducción sobre el valor FOB

del monto correspondiente a estos insumos, lo que es posible sólo en el caso de

insumos adquiridos bajo la segunda modalidad (Importados por terceros).

D. Nacionalizados con tasa arancelaria cero, cuando éstos son los únicos insumos

importados.

Asimismo cabe mencionar que tampoco puede solicitarse el Drawback por el uso de

combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de

generar calor o energía para la obtención del bien exportado, así como los repuestos y útiles

de recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien.

6. Quienes pueden acogerse

Pueden acogerse a la Restitución las empresas productoras - exportadoras,

entendiéndose como tales a:

● Cualquier persona natural o jurídica constituida en el país que elabore o

produzca el bien a exportar cuyo costo de producción se hubiere incrementado

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por los derechos de aduana que gravan la importación de los insumos

incorporados o consumidos en la producción del bien exportado.

● Aquella que encarga total o parcialmente a terceros la producción o

elaboración de los bienes que exporta. La empresa productora - exportadora es

la única facultada para encargar la producción o elaboración a un tercero.

En aplicación a lo dispuesto en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 28438,

mantienen la calidad de empresas productoras - exportadoras, quienes de acuerdo al

contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, actúan como

operadores de los citados contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado

local insumos importados o mercancías elaboradas con insumos importados para

incorporarlos en los productos exportados, actúen en la última fase del proceso

productivo aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados

por terceros, y exporten los productos terminados.

7. Requisitos normativos para el acogimiento del drawback

Las solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o superiores a US $500,00 En el

caso de montos menores se acumularán hasta alcanzar y/o superar el mínimo antes

mencionado.

La restitución procederá siempre que:

● En la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías) de exportación definitiva se haya

indicado la voluntad de acogerse a ésta.

● La Solicitud será numerada en un plazo máximo de ciento ochenta (180) días hábiles,

computado desde la fecha de embarque consignada en la DAM de exportación

regularizada.
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● Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los treinta y seis (36) meses

anteriores a la exportación definitiva. El plazo se computa desde la fecha de

numeración de la DAM de importación o fecha de cancelación de los derechos

arancelarios de la DAM de Admisión Temporal, de ser el caso, hasta la fecha de

embarque consignada en la DAM de exportación regularizada.

● El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento

(50%) del valor FOB del bien exportado.

● Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al beneficio no hayan

superado los veinte millones de dólares de los Estados Unidos de América (US $20

000000,00), por subpartida nacional y por beneficiario no vinculado.

● El producto de exportación no forme parte de la lista de subpartidas nacionales

excluidas del beneficio, aprobada por el Ministerio de Economía y Finanzas

Otros requisitos

Para acogerse a la Restitución el beneficiario debe:

A. Estar inscrito en el RUC y no tener la condición de “No habido”.

B. Contar con clave SOL

C. Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema financiero nacional vigente

en moneda nacional y la haya registrado con el número de su Código de Cuenta

Interbancaria -CCI en el Portal del Operador de la página web de la Sunat.

Requisitos Documentarios

Para el caso de insumos importados por terceros o mercancías elaboradas con insumos

importados adquiridos de proveedores locales

Para acogerse a la restitución se requiere:

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● Factura que acredite la compra del insumo o mercancía.

● Declaración Jurada del proveedor local, de no haber hecho uso de mecanismos

aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras

especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y

gravámenes aduaneros, indicando los datos de la factura de compra de insumo o

mercancía y datos de la series de la DAM de Importación y/o Admisión Temporal.

Para el caso que el proceso productivo del bien exportado se haya encargado a terceros

Para acogerse a la restitución se requiere:

● Presentar la factura que acredite el servicio prestado.

Los documentos señalados deben ser emitidos hasta la fecha de ingreso del bien a zona

primaria aduanera para su exportación, salvo que se trate de embarque directo desde el local

designado por el exportador, en cuyo caso los documentos deben ser emitidos hasta la fecha

de embarque del bien.

Excepcionalmente, se puede sustentar que la entrega de los insumos importados por terceros

o mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales se

realizó hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado en el

caso de embarque directo, con la respectiva guía de remisión emitida hasta la fecha de

ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado en el caso de embarque directo,

documento adicional que se presenta con la factura de compra de insumos.

 13

MARCO OPERATIVO

PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR EL DRAWBACK

1. Solicitud de Restitución de Derechos

Como primer paso se debe manifestar la voluntad de acogerse a la Restitución, la cual debe

ser expresada en la DAM de exportación regularizada, consignando a nivel de cada serie el

código Nº 13, en los siguientes casillero según el tipo de declaraciones, de esta manera

tenemos que para la:

- DUA 40 y 41: en la casilla 7.28.

- Declaración Simplificada de Exportación: en la casilla 6.13.

- Declaración de Exporta Fácil: en la casilla “Régimen Precedente y/o Aplicación”.

- Declaración Simplificada de Exportación Web: en la casilla “Régimen Precedente y/o

Aplicación”.

- Declaración Simplificada de Envíos de Entrega Rápida: salida categoría 4d1 y/o 4d2: en la

casilla 6.13 “Declaración Régimen Precedente”.

El beneficiario ingresa a la opción Sistema de Despacho Aduanero del portal web de la

SUNAT y con su clave SOL registra la Solicitud utilizando los formatos electrónicos, de

acuerdo al instructivo establecido.

Hay que tomar en cuenta que la Solicitud tiene carácter de Declaración Jurada y por ello el

beneficiario debe declarar:

a) No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de

aranceles o de franquicias aduaneras especiales o de cualquier otro régimen

devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.

b) Las empresas vinculadas, considerando el concepto de conjunto económico o

vinculación económica establecido en el artículo 24º del Reglamento de la Ley del

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Impuesto a la Renta; en caso se desvinculen, consignan los datos de la desvinculación

en la Solicitud, adjuntando la documentación sustentatoria, según lo señalado en el

instructivo contenido en el anexo II.

Declaración de insumos

Los insumos incorporados o consumidos en el bien exportado, deben ser declarados, según se

encuentren en los siguientes supuestos:

Primera y/o Segunda modalidad Tercera modalidad (Mercancías

(Importados directamente por el elaboradas con insumos importados
beneficiario /Importados por adquiridos de proveedores locales.)
terceros)

Todos los insumos, exceptuándose los de la Todos los insumos utilizados en la

tercera modalidad, por considerarse mercancía adquirida a terceros, incluyendo
mercancía nacional. los insumos de la primera y segunda
modalidad, cuando hayan sido
nacionalizados con tasa arancelaria cero.

Una vez ingresada la información, el sistema procederá a evaluar los datos, de ser conforme

genera el número de la solicitud, determinando la selección a revisión documentaria o

aprobación automática, de esta manera la información es notificada a través del buzón SOL

del beneficiario. Por el contrario, de no ser conforme la información registrada, el sistema

muestra en línea las inconsistencias mediante las alertas respectivas y la solicitud es guardada

automáticamente en la bandeja de “Solicitudes Pendientes de Numerar.”

Finalmente si la solicitud es seleccionada a aprobación automática se continúa con el proceso

automático de verificación de deudas, sin perjuicio de las acciones de fiscalización especial.

Cuando la solicitud es aprobada , la Sunat autoriza al Banco de la Nación a abonar en la

cuenta bancaria del beneficiario o emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo

de 5 días hábiles computado a partir del día siguiente de la fecha de :

- La numeración de la Solicitud, si no fue seleccionada a revisión documentaria, o

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- La presentación de la documentación sustentatoria, si fue seleccionada a revisión

documentaria.

2. Revisión documentaria

Cuando la solicitud de restitución es seleccionada a revisión documentaria, el beneficiario

debe presentar en la intendencia de aduana donde numeró dicha solicitud, dentro del plazo de

2 días hábiles computado a partir del día siguiente de la numeración, los siguientes

documentos de corresponder ,debidamente foliados:

a. Solicitud impresa del sistema (Señalado en el anexo II del presente libro).

b. Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local correspondiente a compras

internas de insumos importados y de la guía de remisión, cuando corresponda,

emitidas conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

c. Declaración jurada del proveedor local. (Señalado en el anexo III del presente libro).

En caso que el original de una declaración jurada haya sido presentada con

anterioridad copia simple de ésta, indicando el número de la Solicitud con que fue

presentada la declaración jurada original.

d. Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de la producción o

elaboración por encargo de los bienes que exporta, emitida conforme lo establece el

Reglamento de Comprobantes de Pago.

e. Documentación que acredite la exclusión de las empresas vinculadas.

Vencido el plazo señalado sin que los documentos requeridos hayan sido presentados, la

solicitud queda sin efecto, anulándose automáticamente, situación que es notificada a través

del buzón Sol del beneficiario.

Recepcionada la documentación, el funcionario encargado procederá a ingresar el número de

la solicitud en el módulo de Drawback Web, asimismo imprimirá la guía de entrega de

documentos, y entrega el original con los documentos presentados al funcionario asignado

 16

por el sistema y la copia al beneficiario, situación que es comunicada a través del buzón Sol

del beneficiario. De esta manera el funcionario encargado verificará que la documentación

presentada corresponda a la información registrada en el sistema y que se cumplan los

requisitos establecidos, dentro del plazo de 2 días hábiles computado a partir del día siguiente

de la recepción de la solicitud y la documentación sustentatoria, de corresponder. De ser

conforme, el funcionario encargado registra la aprobación de la solicitud y devuelve los

actuados al interesado, continuando el proceso automático de verificación de deudas del

beneficiario, sin perjuicio de las acciones de fiscalización especial. La aprobación es

notificada a través del Buzón Sol del beneficiario.

Finalmente se debe considerar que los datos transmitidos por medios electrónicos para la

formulación de la solicitud gozan de plena validez legal. En caso se produzca discrepancia en

los datos contenidos en los documentos de los beneficiarios con los de la Sunat, se presumen

correctos éstos últimos.

3. Rechazos de las solicitudes de restitución

Si al evaluar las solicitudes seleccionadas para revisión documentaria se evidencian

omisiones, errores o incumplimiento de los requisitos y condiciones, la solicitud puede ser

rechazada como subsanable o no subsanable, situación que es notificada a través del buzón

Sol del beneficiario.

Tipos de rechazos

- El error de transcripción o de cálculo que se verifique entre la

información transmitida y el documento digitalizado en la Solicitud.
- La digitalización incompleta o ilegible, omisión de digitalización o de
presentación de documentación que sustente la información transmitida
Subsanable
en la Solicitud.
- La omisión del registro en la Solicitud de la información contenida en
la documentación digitalizada. La omisión de sello o firma en la
documentación presentada ante la Sunat.
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- El incumplimiento de los requisitos establecidos en el reglamento.

No subsanable - El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo
concedido por la Sunat.

El funcionario asignado para la revisión documentaria registra el tipo de rechazo

seleccionando y consignando el motivo, situación que es notificada a través del buzón Sol del

beneficiario. Asimismo cuando el rechazo sea no subsanable se tiene por no presentada la

solicitud y se devuelve la documentación al interesado. Por el contrario cuando la Solicitud es

calificada como rechazo subsanable, el beneficiario tiene un plazo de 2 días hábiles

computado a partir del día siguiente de la fecha del depósito del mensaje en el Buzón Sol del

beneficiario, para que solicite la subsanación electrónica o documentaria . Si vencido el plazo

señalado el beneficiario no presenta la subsanación de la solicitud, se considera como un

rechazo no subsanable, teniéndose por no presentada la solicitud, situación que es notificada

a través del buzón Sol del beneficiario.

Cabe mencionar que solo procede la subsanación de la información contenida en las series de

la DAM de Exportación registradas en la Solicitud y de la información relacionada a la serie,

la cuales pueden ser eliminadas, de corresponder. De esta manera el beneficiario solicita la

subsanación .en la bandeja de: “Solicitudes Pendientes de Subsanar” del módulo de

Drawback Web, registrando la información y/o adjuntando la documentación digitalizada

correspondiente, para que el sistema genere el número correlativo de la solicitud de

subsanación electrónica asociado a la solicitud.

Seguidamente el funcionario asignado evaluará la solicitud de subsanación electrónica,

calificándola como:

a. Procedente: La solicitud se actualiza automáticamente como pendiente de evaluación

y se consigna la nueva fecha estimada para la autorización del abono, situación que es

notificada a través del Buzón Sol del beneficiario y se continúa con el trámite.
 18

b. Improcedente, La solicitud es rechazada como “no subsanable” y se devuelve los

actuados al interesado, notificando los motivos del rechazo a través del Buzón Sol del

beneficiario.

Cuando el beneficiario solicita la subsanación en forma documentaria presenta la

documentación en la intendencia de la aduana consignada en la solicitud. Finalmente procede

a registrar en el sistema la información o adjunta la documentación y procede al levante del

rechazo asignando a la solicitud el estado de pendiente de evaluación, situación que es

comunicada a través del Buzón Sol del beneficiario, continuándose con el proceso automático

de verificación de deudas del beneficiario. Si el funcionario asignado identifica hechos que

hagan presumir el acogimiento indebido a la Restitución, genera un documento electrónico

dirigido a su jefe inmediato, quien evaluará su remisión a fiscalización, sin perjuicio de la

continuación del trámite.

4. Fiscalización especial

De evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo, que hagan presumir el acogimiento

indebido a la restitución, dentro del plazo de 24 horas computado desde la fecha de la

aprobación de la solicitud, la INPCFA (Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando

y Fiscalización Aduanera) puede disponer la realización de una fiscalización especial,

situación que es notificada a través del Buzón Sol del beneficiario. La intendencia de aduana

seleccionada en la Solicitud, en virtud a lo informado por la INPCFA, mediante acto

resolutivo dispone la extensión del plazo hasta 6 meses para resolver la solicitud.

Al hacer mención a indicadores de riesgo, el reglamento del Drawback en su artículo 10°,

señala como indicadores de riesgo las siguientes situaciones:

a) No haya numerado declaraciones de exportación en un período mayor a 12 meses

anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

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b) Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la

Solicitud de Restitución menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el

año en que se presenta la solicitud.

c) Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo

señaladas por SUNAT.

d) No haya proporcionado la documentación y/o información requerida por la

administración para su fiscalización; o de haberla presentado, ésta sea inconsistente.

e) No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos

a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD

y ONP, correspondientes a los últimos doce meses, incluido el mes en que se realizó

la exportación que sustenta la Solicitud de Restitución.

f) Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el Costo de Producción del bien

exportado sea mayor al 350%.

Finalmente la intendencia de aduana, mediante acto resolutivo comunica al beneficiario el

resultado de la fiscalización especial, pudiendo resolverse de la siguiente manera:

- Sin incidencia: El sistema continúa con el proceso de verificación de deuda.

- Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y el

sistema continúa con el proceso de verificación de deuda.

- Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y

procede al registro de la anulación de la solicitud.

Vencido el plazo de 6 meses sin que se haya registrado el resultado de la fiscalización

especial, el sistema continúa con el proceso automático de verificación de deudas.

5. Verificación de deudas

Las medidas cautelares de otras entidades son registradas en el módulo de Drawback Web por

el funcionario encargado del área de recaudación o quien haga sus veces, de esta forma el
 20

sistema llevará una cuenta corriente a nivel nacional de las deudas registradas. El Sistema

realiza el proceso automático de verificación de deudas exigibles coactivamente o medida

cautelar de otras entidades.

Si como resultado de la verificación , se detecta deuda exigible coactivamente o con medida

cautelar de otras entidades, el sistema comunica al correo electrónico institucional del jefe del

área donde se aprobó la solicitud o del ejecutor y del auxiliar coactivo a cargo de la deuda del

beneficiario, quienes tienen el plazo de 1 día hábil contado desde el día siguiente de recibida

la comunicación para registrar en el módulo de Cobranza con Devoluciones - Drawback del

SIGESA la medida cautelar, vencido dicho plazo sin el registro, se procederá a autorizar el

abono al Banco de la Nación.

Las medidas cautelares de la Sunat serán trabadas por los ejecutores coactivos y las medidas

cautelares de otras entidades por los jefes del área de recaudación, utilizando el módulo de:

Cobranza con Devoluciones- Drawback del SIGESA, dentro plazo antes señalado.

6. Abono y/o emisión de cheque no negociable

El monto a restituir se calcula en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado

compra publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la fecha de

aprobación de la solicitud.

Una vez que se ha culminado con el proceso de verificación de deuda y sin encontrar deuda

alguna con medida cautelar, el funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se

aprobó la solicitud, autoriza al Banco de la Nación a abonar en la cuenta bancaria del

beneficiario. Caso contrario, de verificarse la existencia de deuda con medida cautelar, el

funcionario encargado debe ejecutar la medida con la emisión del respectivo cheque no

negociable, por el monto embargado con la medida cautelar. En caso de Solicitudes

aprobadas por las intendencias de aduanas de provincia, la emisión de los cheques no

negociables se centraliza en la Intendencia de Aduana aérea y postal. No obstante, si como

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consecuencia de la ejecución de la medida cautelar resultara un saldo del monto por restituir,

el funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se aprobó la Solicitud autoriza al

Banco de Nación a abonar dicho saldo a la cuenta bancaria del beneficiario.

Finalmente cuando la intendencia de aduana determine que no corresponde autorizar el abono

o emitir y entregar el cheque no negociable, por verificarse el incumplimiento de lo dispuesto

en el reglamento de Drawback, mediante acto resolutivo puede revocar, modificar, sustituir,

complementar o declarar de oficio la nulidad de los actos administrativos, modificando o

dejando sin efecto la Solicitud en la parte que corresponda; procediendo, previa verificación

de la deuda, al abono o embargo del saldo del beneficio, de ser el caso.

7. Rectificación electrónica de solicitudes abonadas o embargadas

El beneficiario puede solicitar la rectificación electrónica de las solicitudes abonadas o

embargadas a través del portal del beneficiario del módulo de Drawback Web, sin restricción

de plazo, de la siguiente información:

a) El valor FOB sujeto a restitución y el encargo de producción e insumos

correspondientes a las DAM de exportación definitiva, declarados en la sección II de

la Solicitud.

b) Las comisiones, gastos deducibles en el resultado final de la operación de

exportación, costo del oro y local de producción, declarados en la sección I de la

Solicitud.

c) Los archivos adjuntos en la sección III de la Solicitud.

8. Casos especiales

A. Los usuarios de la Zona Especial del Desarrollo, Zona Franca y Zona Comercial de

Tacna o Zona Económica Económica Especial de Puno puedan solicitar la restitución

por la exportación de bienes producidos en dichas zonas , en cuya elaboración han

incorporado insumos nacionalizados y exportados desde el resto del territorio nacional

 22

a dichas zonas sin haberse acogido a la restitución, previo cumplimiento de los

requisitos establecidos en el reglamento.

B. En el caso de transferencia patrimonial por escisión o reorganización societaria la

empresa a la que se le transfiere los insumos importados o mercancías elaboradas con

insumos importados, que forman parte del bloque patrimonial, debe contar con lo

siguiente:

a) El documento de la citada transferencia u otro documento vinculado a esta

donde consten los insumos importados o mercancías elaboradas con insumos

importados;

b) La declaración jurada de la empresa que transfiere o la de su proveedor; y

c) Los registros contables correspondientes.

9. Infracciones y Sanciones aduaneras

Según el procedimiento GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas

en la Ley General de Aduanas, entre las infracciones cometidas por los dueños o

consignatarios, se encuentra:

INFRACCIÓN REFERENCIA SANCIÓN

Consignar datos incorrectos
en la solicitud de restitución
o no acreditar los requisitos
o condiciones establecidos
para el acogimiento al
régimen de Drawback.
Artículo 192°, numeral 3, Equivale al 50% del monto ,
inciso c. Ley General de monto restituido
Aduanas indebidamente cuando tenga
incidencia en su
determinación y de 0.10 UIT
cuando no tenga incidencia
en su determinación
 23

10. Procedimiento para solicitar el Drawback - Sunat

El Drawback es un mecanismo mediante el cual se devuelve total o parcialmente los derechos

arancelarios y otros impuestos internos pagados por la importación de insumos o materiales

utilizados en la producción de bienes destinados a la exportación.

Para solicitar el Drawback en Perú a través de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT), generalmente se siguen los siguientes pasos:

1. Registro y habilitación: Debes contar con la inscripción y habilitación en el Registro

de Exportadores (REX) de la SUNAT. Si aún no estás registrado, deberás hacerlo

previamente.

2. Documentación de exportación: Prepara y conserva toda la documentación

relacionada con la exportación, como la factura comercial, la declaración aduanera de

exportación, los conocimientos de embarque y cualquier otro documento que respalde

la operación.

3. Cálculo del Drawback: Realiza el cálculo correspondiente al Drawback que deseas

solicitar. Esto implica determinar el monto de los derechos arancelarios y otros

impuestos internos pagados en la importación de los insumos o materiales utilizados

en la producción de los bienes exportados.

4. Solicitud: Presenta la solicitud de Drawback ante la SUNAT. Esto se realiza a través

del Sistema de Drawback Integrado (SID) en línea, completando los formularios y

proporcionando la información requerida. Asegúrate de adjuntar la documentación

respaldatoria necesaria.

5. Evaluación y aprobación: La SUNAT revisará tu solicitud y la documentación

adjunta para verificar su cumplimiento. En caso de que cumpla con los requisitos

establecidos, se procederá a la aprobación de la solicitud.

 24

6. Pago del Drawback: Una vez aprobada la solicitud, la SUNAT realizará el pago

correspondiente al Drawback a través del sistema bancario o mediante cheque. El

plazo para el pago puede variar, pero generalmente se realiza dentro de los 30 días

hábiles posteriores a la aprobación.

11. Paso a paso para el Drawback web

El paso a paso para realizar la solicitud del Drawback a través de la plataforma web de la

SUNAT es la siguiente:

1. Primero ingresamos al portal web de la SUNAT.

2. Iniciamos sesión en SUNAT Operaciones en Línea: Utiliza tu usuario y

contraseña para iniciar sesión en el servicio SUNAT Operaciones en Línea. Si

no tienes una cuenta, deberás registrarte previamente.

3. Acceder al Sistema de Drawback Integrado (SID): Una vez dentro de SUNAT

Operaciones en Línea, busca y selecciona la opción correspondiente al

Sistema de Drawback Integrado (SID). Es posible que se encuentre en la

sección de "Trámites Aduaneros" o "Operaciones de Comercio Exterior".

4. Completar los datos de la solicitud: Dentro del SID, encontrarás los

formularios necesarios para la solicitud del Drawback. Completa los campos

requeridos con la información correspondiente, como datos del exportador,

detalles de la operación de exportación, descripción de los insumos utilizados,

montos de los derechos arancelarios pagados, entre otros.

5. Adjuntar la documentación necesaria: Asegúrate de contar con la

 25

documentación respaldatoria solicitada para la solicitud del Drawback, como

la factura comercial, la declaración aduanera de exportación, los

conocimientos de embarque, entre otros. Escanea o digitaliza dichos

documentos y adjúntalos en formato PDF u otro formato aceptado.

6. Revisar y enviar la solicitud: Antes de enviar la solicitud, revisa

cuidadosamente los datos y la documentación adjunta para asegurarte de que

estén completos y correctos. Verifica que hayas proporcionado toda la

información necesaria.

7. Confirmación y seguimiento: Una vez que hayas enviado la solicitud, deberías

recibir una confirmación de recepción. Guarda este comprobante y toma nota

de cualquier número de referencia o código asignado. Puedes utilizar esta

información para hacer seguimiento del estado de tu solicitud en el SID.

Flujograma de la solicitud del drawback

 26

12. Tips de interés

➢ Podrá corroborar si paga aranceles del producto importado en el Anexo C de

la DAM de importación (recuadro "Ad Valorem").

➢ Insumo importado adquirido por terceros se anexará declaración jurada,

factura de venta del producto y DAM de importación.

➢ Si el local donde desarrolla sus actividades es propio (por ejemplo, su casa),

deberá contar con contrato de alquiler (persona natural a empresa).

➢ Si el capital social es menor del 50% del valor FOB de exportación materia de

solicitud, aumentar capital social.

➢ Si el capital social es menor del 50% del valor FOB de exportación materia de

solicitud, aumentar capital social.

➢ Pídale a su agente de aduanas que consigne en DAM que se acogerán a

Drawback.

➢ No está permitida la utilización de insumos importados al amparo de

exoneraciones o franquicias aduaneras especiales por acuerdos comerciales

internacionales.

➢ Cancele sus deudas tributarias antes de solicitar el Drawback. El

procedimiento ante SUNAT obliga a La administración retener (parcial o

totalmente) el monto del cheque a emitir

➢ En caso de productos agrarios/ agroindustriales, se debe tomar en cuenta que

los fertilizantes usados en la producción de este tipo de bienes no son

 27

considerados insumo. Esto, a razón de que los fertilizantes no se incorporan ni

se consumen de modo directo.

➢ SUNAT tiene 11 días para emitir cheque. Si se rechaza se puede reclamar,

subsanar (si hubiera errores) o volver a presentar (si los errores fueran

insubsanables).

➢ Una empresa puede acogerse al drawback hasta el límite de US $20 millones

que se aplica a cada partida arancelaria y a las empresas.

➢ Si una empresa exporta varios productos, puede solicitar drawback por cada

uno de ellos hasta un máximo del 80% de los 20 millones por partida

arancelaria.

➢ La administración aduanera considera que al valor FOB tiene que deducirse

las comisiones y cualquier otro gasto deducible de la operación final.

13. Modelos de contrato y su utilidad

Podrá encontrar en los modelos a presentar una referencia de cómo hacer los contratos

necesarios para mantener un orden en el proceso productivo y dentro de su empresa, a

fin de evitar inconvenientes ante una posible fiscalización de Aduanas.

Estos documentos son, básicamente, los contratos formales a celebrar para una

empresa debidamente establecida, así como los cuadros, flujogramas, solicitud y

demás similares a presentar para lograr un procedimiento exitoso.

 28

Modelo de solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios

 29

Modelo de Contrato de Producción por Encargo

Este modelo de contrato puede ser utilizado en caso la mercancía exportada haya sido

elaborada (en todo o en parte) por terceras personas.

30
 31

Modelo de contrato de arrendamiento de Local

Este deberá ser celebrado entre la empresa solicitante del Drawback y el propietario

del inmueble ante Sunarp.

32
 33

Modelo de Cuadro de Insumo- Producto

Para los productos elaborados con insumos nacionales e importados directamente por

el solicitante,
 34

Modelo de Cuadro Insumo — Producto para insumos importados adquiridos a

terceros

Para los productos elaborados con insumos nacionales e importados, éste último

adquirido a través de una compra en el mercado nacional.

 35

CASO APLICATIVO

La empresa “ T’IKA S.A.C” ha exportado 5000 sacos de algodón para damas y niñas ; para

confeccionar dichos sacos ha importado botones y cajas de cartón. Las cuales se han

distribuido de la siguiente manera:

➢ cantidad de chompas → 5000

➢ botones por cada chompa → 8

➢ cantidad de chompas por cada caja → 200

Datos para la importación:

● Cada caja: $6.00

● Cada millar de botones: $ 18.00

● Flete: $ 45.00

● Seguro: $ 15.00

● Derecho Ad-valorem 12% del valor CIF

● IGV 19%

● Agente de aduana y otros costos: $ 30.00

● Transportes y acarreos: $ 10

● Comisión por Carta de Crédito 3% del valor FOB

● Intereses 2% anual sobre el valor FOB a 180 días del embarque

● Tipo de Cambio: $3.00

Datos para la exportación:

● Insumos nacionales por cada chompa: $ 5.00 (no incluye IGV)

● Gastos administrativos por cada chompa: $ 2.00

● Gastos de ventas por cada chompa: $0.77498

 36

● Utilidad del 25% del costo de venta

Solución :

Importación:

Unid med Cantidad P. Unit. V. FOB

Cajas Unidades 25 6.00 150.00

Botones Millares 40 18.00 720.00

870.00

Valor FOB 870.00

Flete 45.00
Seguro 15.00
Valor CIF 930.00
Derecho Ad-Valorem 12% 111.60
1041.60
IGV 19% 197.90
Agente de aduanas y otros gastos 30.00 5.70
Transporte y acarreo 10.00 1.90
Comisión por carta de crédito (3% FOB) 26.10
Interes (2% FOB) a 180 dias 17.40
Costo total 1125.10 3375.30

Exportación:

Insumos Nacionales (5000* $5.00) 25 000.00

Materiales Importados 1125.10
Gastos Administrativos (5000* $2.00) 10 000.00
Gastos de venta (5000* $0.77498) 3 874.90
Costo de ventas total 40 000.00
Utilidad (25% del costo de venta) 10 000.00
Valor venta 50 000.00 150 000.00

Liquidación de impuestos:
 37

IGV Ventas 50 000.00 0.00

Compras Nacionales 25 000.00 4 750.00
Compras Importadas 1041.60 197.90
Total saldo a favor del exportador 4 947.90

Monto a restituir:

Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados
$ 50 000.00 $ 930.00
100% 1.86% < 50% FOB

Valor FOB (3%) = Monto a reintegrar

$ 50 000.0 (3%) = $ 1 500.00 * 3.00 = s/ 4 500.00

Datos para la solicitud:

Empresa exportadora: T´IKA S.A.C

RUC: 20227235210

Domicilio Fiscal: AV. TUPAC AMARU - CHORRILLOS

Centro de producción: AV. TUPAC AMARU - CHORRILLOS

Declaración Única de Exportación N° 235-2022-3421 una sola serie

Partida Arancelaria: 6204.32.00.00

Chaquetas (sacos), para mujeres o niñas de algodón

FOB: $ 1 500.00

Insumo: BOTONES Y CAJAS DE CARTÓN

Empresa: ANGELICAL S.A.C.

 38

RUC: 20977433214

Declaración Única de Importación N° 118-2022-4310 una sola serie

Sección I: Datos Generales de la Solicitud

SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS

Lima,06 de Junio de 2023

A LA INTENDENCIA DE ADUANA MARÍTIMA DEL CALLAO:

T'IKA S.A.C, registrado con RUC N° 20227235210 con domicilio fiscal en Av. Tupac

Amaru 190, Distrito Chorrillos, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente

representado por su Gerente General, el señor Juan Mendoza Perez con poder inscrito en la

partida N° 2032 del registro de Personas Jurídicas de Lima, e identificado con el DNI N°

73355922, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente:

Que, en nuestra condición de empresa productora- exportadora es nuestro deseo acogernos a

la restitución simplificada de derechos arancelarios, a que se refiere el D.S.104-95-EF y sus

normas modificatorias, por cuanto los productos que exportamos definitivamente cumplen

con los requisitos señalados en el Citado Decreto Supremo, debiendo indicar que tales

productos han sido fabricados/elaborados/producidos en Av. Tupac Amaru 190 - Chorrillos.

TOTAL FOB SUJETA A RESTITUCIÓN US $1 500.00 dólares de los Estados Unidos de

Norteamérica.

En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al

beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no

supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la

Sección II que forman parte de la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO

 39

JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento

Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas

arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados directamente.

Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted

Atentamente, Juan Mendoza Perez

FIRMA.

Sección II: Datos de la Exportación e Insumos Importados incorporados

En el siguiente paso que es la Sección III: Documentación Digitalizada, se tiene que

sustentar la información registrada en la solicitud mediante archivos. Después de ello nos

toca esperar la aprobación de la solicitud , en caso dicha solicitud sea aprobada esperamos la

devolución la cual será realizada a la cuenta del beneficiario registrada ante la SUNAT.
 40

CONCLUSIÓN

1. El Drawback es un mecanismo importante en el comercio internacional que

permite a las empresas recuperar los derechos arancelarios y otros impuestos internos

pagados en la importación de insumos utilizados en la producción de bienes destinados a

la exportación. En Perú, el Drawback está regulado por la Ley General de Aduanas y su

reglamento correspondiente. Este incentivo fiscal tiene como objetivo promover las

exportaciones, mejorar la competitividad de las empresas exportadoras y fomentar el

desarrollo económico.

2. Este régimen beneficia a todas las empresas productoras-exportadoras, el cual

debe cumplir con diversos requisitos para poder acogerse a este, entre los más básicos e

importantes tenemos tres, que son la importación, el proceso productivo y la exportación.

3. El régimen drawback es una herramienta que permite a los usuario solicitar la

restitución por la exportación de bienes que utilizaron insumos nacionalizados. Este

régimen fomenta la actividad económica en estas zonas y promueve el comercio exterior

al ofrecer incentivos para la exportación. Al cumplir con los requisitos establecidos, los

beneficiarios pueden obtener beneficios económicos adicionales, lo que contribuye al

desarrollo de estas zonas y a la competitividad en el mercado internacional.

4. Este régimen permite al exportador-productor permite tener una restitución

total o parcial de todos los impuestos de la importación, como consecuencia es posible

tener una economía más competitiva en el comercio exterior, además es una consecuencia

positiva ya que trae una mayor dinámica en la economía.

 41

RECOMENDACIÓN

1. Se recomendaría utilizar el Drawback como una estrategia para reducir costos

y mejorar tu competitividad en los mercados internacionales. Para ello, es importante que

las empresas se familiaricen con los requisitos y procedimientos establecidos en la Ley

General de Aduanas y su reglamento, así como las resoluciones emitidas por la SUNAT.

Asegurándose de cumplir con todos los requisitos, mantener una documentación

adecuada y presentar su solicitud dentro de los plazos establecidos.

2. Hay que promover la claridad y accesibilidad de la información sobre los

requisitos del régimen drawback para las empresas productoras-exportadoras. Esto

implica establecer canales de comunicación efectivos, como sitios web actualizados,

manuales y guías claras, y sesiones informativas o capacitaciones específicas.

3. Hay que promover y difundir de manera efectiva los beneficios y

oportunidades que ofrece el régimen drawback a los usuarios de las zonas especiales. Esto

podría incluir campañas de sensibilización y capacitación para informar a los potenciales

beneficiarios sobre los requisitos y procesos necesarios para acceder a la restitución por

exportación de bienes. Además, se podría establecer una coordinación estrecha entre las

autoridades y los usuarios, con el fin de agilizar los trámites y garantizar una

implementación eficiente del régimen.

4. Hay que establecer políticas y mecanismos que simplifiquen y agilicen el

proceso de restitución de impuestos en el régimen drawback. Además, se podría

promover la capacitación y asesoría a los exportadores-productores para que comprendan

y aprovechen plenamente los beneficios del régimen. Asimismo, sería valioso fortalecer

los mecanismos de control y supervisión para garantizar la transparencia y prevenir

posibles abusos o irregularidades.

 42

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