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EDUCACIÓNBÁSICA
BÁSICA
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Equidad y desarrollo
Libro del futuro contribuyente
Bachillerato
CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI
Departamento de Comunicación - SRI
Dirección general
Mireya Brito
Supervisión de proyecto
Daniel Moreno
Autoría y edición
María Rosa Balseca Moscoso
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI (reedición)
Corrección de estilo
Nicolás Jara Miranda
Corrección técnica
Freddy Lobato
Estudio gráico
Sesos Creación Visual
www.sesoscv.com
Dirección de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseño gráico y diagramación
Fernanda Salazar C.
Víctor H. Jaramillo V. (reedición)
Ilustración
Mauricio Jácome (dibujo)
Bladimir Trejo (línea)
Marco Chamorro (color)
Coordinación
Fernanda Salazar C.
Quinta edición
Quito, 2012
www.sri.gob.ec
República del Ecuador
Convenio de cooperación interinstitucional
Ministerio de Educación - Servicio de Rentas Internas
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2012.
INTRODUCCIÓN
Jóvenes ecuatorianos
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN 13
1. Página introductoria 13
2. El gran objetivo de la Economía 14
3. Principales retos de la política económica 15
4. Instrumentos de acción 16
5. Evaluación 17
CAPÍTULO 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 19
1. Página introductoria 19
2. Presupuestar, la gran tarea 20
3. ¿Cómo se compone el presupuesto general del Estado? 21
4. El ingreso público: clasificaciones 22
5. El gasto público: clasificaciones 23
6. El resultado fiscal 24
7. Evaluación 25
CAPÍTULO 3
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS 27
1. Página introductoria 27
2. Orientación de la política tributaria 28
3. Principios fundamentales de la teoría de la tributación 29
4. ¿Qué son los tributos? 31
5. Varias maneras de tributar 32
6. Evaluación 33
CAPÍTULO 4
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 35
1. Página introductoria 35
2. Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía 36
3. La labor del Servicio de Rentas Internas 38
4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI 39
5. Evaluación 40
PROYECTO DE VALORES 1
1. Lectura 41
2. Actividades 42
ÍNDICE
CAPÍTULO 5
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 43
1. Página introductoria 43
2. Varios tipos de contribuyentes 44
3. Nuestras responsabilidades 45
4. Uso de Internet 47
5. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano 48
6. La suspensión del Registro Único de Contribuyentes 49
7. Evaluación 50
CAPÍTULO 6
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 51
1. Página introductoria 51
2. ¿Qué es el RUC? 52
3. ¿Quiénes están obligados a obtener el RUC? 53
4. El número de registro 54
5. ¿Qué necesito para inscribirme en el RUC como persona natural? 55
6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades específicas 56
7. Inscripción de sociedades en el RUC 57
8. ¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas? 58
9. La suspensión del RUC 59
10. Cancelación del RUC 60
11. Estados del contribuyente ante la administración tributaria 61
12. Evaluación 62
CAPÍTULO 7
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN 63
1. Página introductoria 63
2. ¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos? 64
3. Comprobantes de retención 65
4. Autorización para emitir comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios 66
5. Establecimientos gráficos autorizados 67
6. ¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores? 68
7. La factura 69
8. La nota de venta (RISE) 70
ÍNDICE
PROYECTO DE VALORES 2
1. Lectura 77
2. Actividades 78
CAPÍTULO 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 79
1. Página introductoria 79
2. Venta, compra, intercambio e importación: IVA, el impuesto
del mercado de productos y servicios 80
3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 % 81
4. Los sujetos que intervienen en el IVA 83
5. Liquidación del impuesto al valor agregado 84
6. Retenciones en la fuente del IVA 85
7. La declaración del impuesto al valor agregado 86
8. Errores en la declaración y declaraciones anticipadas 87
9. Una manera inteligente de declarar 88
10. Devolución del IVA 89
11. Evaluación 90
CAPÍTULO 9
EL IMPUESTO A LA RENTA 91
1. Página introductoria 91
2. ¿Qué es el impuesto a la renta? 92
3. Fuentes de la renta e ingresos gravados 93
4. La renta se calcula de manera global 94
5. Gastos Personales 96
6. Cálculo del impuesto a la renta 98
7. Anticipos y retenciones 101
8. Conciliación 102
9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta 103
10. Detalle de costos y gastos deducibles 104
11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades 106
ÍNDICE
CAPÍTULO 10
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 113
1. Página introductoria 113
2. Un impuesto sobre bienes de lujo 114
3. Tarifas del ICE 115
4. Quiénes deben pagar el ICE 116
5. Cómo declarar el ICE 117
6. Evaluación 118
CAPÍTULO 11
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 119
1. Página introductoria 119
2. ¿Qué son las infracciones tributarias? 120
3. Sanciones aplicables por infracciones 121
4. La defraudación 122
5. Sanciones 123
6. Evaluación 125
PROYECTO DE VALORES 3
1. Lectura 127
2. Actividades 128
La Cultura tributaria es un tema
de grandes y chicos.
Capítulo 1
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
T ributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economía
del Estado y a los principios y
y una obligación ciudadana,
valores que deben enmarcar
con el pago de impuestos en
la actividad económica fiscal.
dinero, especies o servicios
Por ello, en este capítulo ha-
que servirán para financiar la
blaremos sobre los objetivos
satisfacción de necesidades so-
de las políticas económicas es-
ciales, es decir, para ayudar a la
tatales y los mecanismos con
economía nacional.
que dichas políticas accionan
Antes de embarcarnos en el en la vida económica de todos
estudio de los aspectos es- las ciudadanas y ciudadanos
Funcionaria del SRI pecíficos de la tributación, es ecuatorianos.
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo- • Apreciar el manejo responsable de las
mía estatal. políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
• Reconocer las principales metas que deben
rrollo nacional.
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades. Oficinas del SRI
Equidad y desarrollo 13
El gran objetivo de la Economía
Es un hecho
Equidad y desarrollo 15
Instrumentos de acción
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un
asunto o un campo específico.
• Balanza de pagos
• Liquidez
• Sustentabilidad
Equidad y desarrollo 17
Hago y aprendo
1. 2. 3.
4. 5.
7 Describe una situación práctica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a
los contribuyentes.
Conceptualmente
• Identificar los componentes del presupuesto general • Identificar los partícipes del ingre-
del Estado. so del Estado que no constan en el
• Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado. presupuesto general.
• Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado. • Nombrar los criterios económi-
• Reconocer los diferentes escenarios del resultado de cos que deben tomarse en cuenta
la aplicación del presupuesto general del Estado o re- para la elaboración y el manejo del
sultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios. presupuesto general del Estado.
En actitudes y valores
• Valorar la prioridad de la inversión
social en el presupuesto general
del Estado.
• Reconocer la importancia de la tri-
butación para el presupuesto ge-
Funcionario público neral del Estado.
Equidad y desarrollo 19
Presupuestar, la gran tarea
Equidad y desarrollo 21
El ingreso público: clasificaciones
Otras clasificaciones de los ingresos públicos se • Ingresos empresariales: son los percibidos
realizan de acuerdo con los siguientes criterios: cuando el Estado realiza un trabajo o una
gestión de tipo oneroso o cuando cobra un
Por la periodicidad precio por un servicio prestado, al que se
• Ingresos ordinarios: son aquellos que denomina tasa.
el Estado percibe de manera constante
• Ingresos tributarios: son los obtenidos por
o permanente.
la recaudación de impuestos como el IVA o
• Ingresos extraordinarios: son los que el impuesto a la renta.
se reciben en circunstancias especiales,
como por ejemplo, por una donación • Ingresos gratuitos: son los valores que se
internacional. reciben sin esperar una retribución, es de-
cir, las donaciones.
Por el origen
• Ingresos por sanciones: son los recauda-
• Ingresos originarios o de derecho pri-
dos por concepto de las multas o los inte-
vado: son los que obtiene al participar de
reses que la Ley determina que deben pa-
dividendos de empresas del sector priva-
gar las personas naturales o ciudadanos y
do o por arrendamientos de inmuebles de
las sociedades o empresas que han cometi-
su propiedad.
do infracciones.
• Ingresos derivados o de derecho públi-
co: son aquellos que recibe por la natura- • Ingresos por préstamos: son ingresos per-
leza de su potestad o poder, es decir, por su cibidos por la devolución de valores que
facultad de imponer tributos. habían sido entregados a terceros por el
Estado en calidad de créditos.
Otra clasificación común
• Ingresos patrimoniales: son los que • Ingresos por emisiones monetarias: son
se obtienen por concepto del usufruc- los valores obtenidos por la emisión de pa-
to de los bienes o pertenencias estatales, peles fiduciarios.
como los arrendamientos y dividendos
de participación.
Beneficiarios
directos o partícipes
Equidad y desarrollo 23
El resultado fiscal
gasto
superávit
público
activo
inversión
Equidad y desarrollo 25
Hago y aprendo
• Gasto de administración
• Gasto capital
• Gasto social
• Gasto corriente
Equidad y desarrollo 27
Orientación de la política tributaria
Un poco de historia
Hoy, el pago de tributos es con-
Desde los tiempos más remotos han existido siderado como un compromiso
tributos, el modelo tributario indica, ineludible- ético y solidario que tendrá retri-
mente, el modelo económico. Las formas de im- bución directa en el bienestar de
posición han evolucionado junto con la historia la sociedad.
de la humanidad. En los sistemas imperiales,
monárquicos y coloniales la tributación era in-
La Revolución francesa surgió también como
justa y excesiva, por eso los asuntos tributarios
consecuencia de un descontento ante los ele-
son considerados por los historiadores como vados impuestos.
una de las principales causas de guerras, revo-
luciones y decadencia de las civilizaciones. La lucha por la independencia de las colonias
inglesas en América del Norte tuvo como causa
El deterioro de la antigua civilización egipcia
problemas tributarios y una de las causas de
fue consecuencia, en parte, de intolerables im-
la lucha por la independencia de nuestros
puestos que detuvieron el proceso productivo.
países hispanoamericanos fue precisamente
La decadencia del imperio romano tuvo entre la desigual carga tributaria que los indígenas
sus principales causas la excesiva carga fiscal a y mestizos tenían que pagar al entonces go-
los habitantes del imperio. bierno español.
Recordemos
Todo ordenamiento ju-
rídico tributario debe
estar en concordancia
con los principios orien-
tadores de la teoría tri-
butaria, la mayoría de
estos principios son
parte de los derechos
inalienables de las per-
sonas que las constitu-
ciones y los tratados in-
ternacionales recogen.
Equidad y desarrollo 29
Principio de neutralidad: hace referencia a volumen de recursos que justifique su implan-
que la aplicación de los tributos no debe al- tación y sobre bases o sectores económicos
terar el comportamiento económico de los que tengan una efectiva capacidad contribu-
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el tiva. Una política tributaria que cumple con
peso de consideraciones de materia tributaria este principio tiene como características:
en las decisiones de los agentes económicos.
• Costos no elevados y justificados de cum-
Una política tributaria que cumple con este
plimiento por parte de los contribuyentes
principio tiene como características:
y de control por parte de la administración
• Poca interferencia de la tributación en el tributaria.
funcionamiento del mercado. • Transparencia en la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la • Conocimiento de los contribuyentes sobre
asignación de recursos para las actividades las obligaciones tributarias.
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a La concepción de la tributación
que el sistema tributario debe contar con una varía de acuerdo con el modelo
estructura técnica que le sea funcional, que económico que la aplique, sin em-
imponga solamente los tributos que capten el bargo, los principios orientadores
de la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía
Equidad y desarrollo 31
Varias maneras de tributar
Nuestro Código Tributario acoge una clasifica- 2. Las tasas: son tributos exigibles por la pres-
ción tripartita de los tributos, y establece que tación directa de un servicio individualiza-
se entiende por tributos a: do al contribuyente por parte del Estado,
1. Los impuestos: son contribuciones que se esta prestación puede ser efectiva o poten-
pagan por vivir en sociedad, no constituyen cial —en cuanto a que si el servicio está a
una obligación contraída como pago de un disposición, el no uso no exime su pago—.
bien o un servicio recibido, aunque su re- Las tasas se diferencian de los precios por
caudación pueda financiar determinados ser de carácter obligatorio por mandato de
bienes o servicios para la comunidad. Los la Ley.
impuestos podrían ser considerados como
los tributos de mayor importancia en cuan- 3. Las contribuciones especiales o de me-
to a su potencial recaudatorio y a diferencia joras: son pagos a realizar por el beneficio
de los otros tipos de tributos se apoyan en obtenido por una obra pública u otra presta-
el principio de equidad o diferenciación de ción social estatal individualizada, cuyo des-
la capacidad contributiva. tino es la financiación de ésta.
• Tasa:
• Impuesto:
• Contribución especial:
3 Investiga y responde:
¿Cuáles son los indicadores de capacidad económica y contributiva que se deberían tomar
en cuenta para hacer una clasificación de contribuyentes?
4 Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en
el Ecuador:
Equidad y desarrollo 33
Hago y aprendo
1.
2.
3.
4.
5.
1. 1.
2. 2.
3. 3.
Conceptualmente
• Definir la obligación tributaria. • Identificar las facultades, las atribuciones, la
visión, la misión y las obligaciones del SRI.
• Conocer qué es la cultura tributaria.
En actitudes y valores
• Identificar qué elementos conforman la
obligación tributaria. • Valorar la Ley como elemento imprescindi-
ble de funcionamiento de toda sociedad.
• Reconocer la mejora cualitativa de la recau-
dación y la administración tributaria a partir
de la creación del SRI.
• Apreciar la orientación ética del Servicio de
Rentas Internas.
Equidad y desarrollo 35
Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía
¿Qué opinas?
Un juez de Nueva York, clausuró,
dos sitios web que proporcionaban
consejos seudo jurídicos para evitar
pagar impuestos en Estados Unidos,
por vender un sistema nacional de
fraude fiscal.
Los sitios de Internet, We The People Foundation Según el dictamen judicial, los sitios fueron
for Constitutional Education y We the People cerrados por alentar a realizar acciones ile-
Congress, explicaban a los contribuyentes de ese gales. Estos recibían veinte dólares por pro-
país que podían negarse a pagar tributos, ampa- porcionar su guía de supresión del impuesto, el
juez exigió, los nombres y direcciones de las
rados en algunas frases de la Constitución o de la
personas que pagaron por esos consejos.
Ley estadounidense, por ejemplo en una en que
se nombra la palabra voluntarios. La organización We The People, dijo que ape-
lará la resolución judicial. Seguramente esta
En su decisión, tomada el 9 de agosto de 2007, apelación pondrá nuevamente en discusión
el juez estimó que esos argumentos eran falsos y hasta qué punto interviene la voluntad en
que incitar a no pagar impuestos es ilegal. las cuestiones tributarias. ¿Qué opinas tú?
Fuente: AFP
Equidad y desarrollo 37
La labor del Servicio de Rentas Internas
Toda la información
sobre el Servicio de
Rentas Internas que
necesites conocer la
puedes encontrar en el
sitio web www.sri.gob.
ec. En él se ofrece una
animación interactiva,
que en pocos y sencillos
pasos, te enseñará cómo
navegar en el portal.
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 - 2011
El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de A más de una década de su creación la re-
Rentas Internas, en un entorno económico com- caudación de impuestos en los últimos
plejo; era necesario transformar la administración trece años, pasó de $ 1 423 millones, en
tributaria en el Ecuador, enfocándose inicialmente
1997, a $ 9 556 millones, en 2011.
en combatir nichos evidentes de evasión, mejorar
la recaudación, sostener el presupuesto general
del Estado y, al mismo tiempo, darle flexibilidad y
eficiencia a la administración.
Equidad y desarrollo 39
Hago y aprendo
Contribuyente Responsable
• Evasión:
• Elusión:
• Fraude fiscal:
• Exención:
1.
2.
3.
4.
Equidad y desarrollo 41
¡Luces, cámara, actividades!
1 Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre
dos valores.
3 Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadístico que refleje la preferencia por los
valores. Exponlo en clase.
Equidad y desarrollo 43
Varios tipos de contribuyentes
En nuestro país son contribuyentes tanto a los $ 60 000, o cuyos costos y gas-
los individuos como las empresas, organiza- tos anuales hayan sido superiores a
ciones o instituciones. El nivel de ingresos $ 80 000.
que obtiene anualmente cada contribu-
yente indica si deben o no llevar contabi- 2. Personas jurídicas
lidad. Los tipos de contribuyentes son: Son las sociedades; este grupo compren-
de a todas las instituciones del sector pú-
1. Personas naturales blico, a las personas jurídicas bajo control
Son todos los individuos nacionales y de las Superintendencias de Compañías y
extranjeros que realizan actividades de Bancos, las organizaciones sin fines de
económicas en nuestro país. Aquellas lucro, los fideicomisos mercantiles, las so-
personas naturales obligadas a llevar ciedades de hecho y cualquier patrimonio
contabilidad, son todos los individuos independiente del de sus miembros.
nacionales y extranjeros que realizan
actividades económicas en nuestro país
y cuyos ingresos son mayores a $ 100 000
al año, o su capital de trabajo sea mayor Muchas personas no quieren
pagar impuestos.
Resistencia a la tributación
Equidad y desarrollo 45
3. Registro de ingresos y egresos
Las personas naturales que no están obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de
ingresos y gastos de la siguiente manera:
Equidad y desarrollo 47
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
Las cuotas deben ser canceladas mensualmen- El pago de las cuotas se pueden realizar en las
te y en función del noveno dígito del RUC. Si la instituciones financieras que mantengan con-
fecha de vencimiento cae en fin de semana o fe- venio de recaudación con el SRI a través de
riado, se podrá realizar el pago hasta el siguiente convenio de débito, o acercándose a las venta-
día hábil disponible, siempre que la cuota no esté nillas de los bancos colaboradores de la recau-
vencida, puesto que corren nuevos intereses. dación con la cédula o RUC.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de can- Si se producen atrasos en el pago de las cuo-
celar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que tas, se cargarán los intereses de Ley, mismos
puede cancelar por adelantado todas las cuotas que serán acumulados mensualmente hasta
que restan del año en curso. que se realice el pago correspondiente.
Equidad y desarrollo 49
Hago y aprendo
2 Piensa y responde.
• Enumere 3 de los beneficios que tiene una persona natural que se inscriba en el RISE.
1.
2.
3.
3 Ingresa al sitio web del Servicio de Rentas Internas y descarga la animación interacti-
va sobre la funcionalidad del portal, luego escribe aquí tus impresiones.
Conceptualmente
• Conocer los requisitos de inscripción, • Conocer las multas que se imponen sobre
infracciones con el RUC.
así como los casos y requisitos de actua-
lización, suspensión y cancelación del En actitudes y valores
RUC, tanto para personas naturales como
• Ser responsable en la oportuna obtención
para sociedades. del Registro Único de Contribuyentes.
• Determinar los trámites a seguir en caso de • Ser responsable en el manejo y el buen uso
defunción del contribuyente. del RUC.
Equidad y desarrollo 51
¿Qué es el RUC?
Equidad y desarrollo 53
El número de registro
Todas las obras públicas cuestan dinero: Infórmate. La evasión tributaria es solo uno
aunque no nos cobren nada al utilizarlos los de los múltiples frentes que anuncian la lle-
pagamos con nuestros impuestos. Los im- gada de un nuevo orden mundial: una nueva
puestos sirven para financiar los servicios sociedad diseñada por y para una minoría
públicos. En consecuencia, la evasión fiscal bien organizada, que pretende vivir mejor que
perjudica seriamente a los ciudadanos y ciuda- nadie a costa de los demás, como en los pa-
danas de dos formas: en primer lugar, por las sados tiempos feudales.
Extranjeros Extranjeros
Requisitos Ecuatorianos
Residentes no Residentes
Para la verificación del lugar donde realiza su actividad económica el contribuyente deberá presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos (los mismos que deben
Ubicación de la matriz y establecimientos se
Original y copia del estado de cuenta bancario, de tarjeta de crédito o de telefonía celular.
Original y copia de cualquier documento emitido por una Institución Pública que detalle la dirección exacta del
contribuyente.
Original y copia del contrato de arrendamiento.
Original y copia de la escritura de compra venta del inmueble; u, original y copia del certificado del Registrador de la
Propiedad.
Contrato de Concesión Comercial o Contrato en Comodato.
Original y copia de la Certificación de la Junta Parroquial más cercana al lugar del domicilio.
También existen requisitos especiales de acuerdo con la naturaleza de la actividad económica que
realice el contribuyente.
• Original y copia del título o carné del colegio profesional respectivo; y, aquellos que traba-
Contadores jen en relación de dependencia deberán presentar adicionalmente una certificación suscri-
ta por el Representante Legal de la compañia.
• Original y copia de la calificación artesanal emitida por el organismo competente: Junta
Artesanos
Nacional del Artesano o MIPRO.
Diplomáticos • Original y copia de la credencial de agente diplomático.
• Original y copia del título universitario avaluado por la Secretaría Nacional de Educación
Profesionales Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, o copia del carné otorgado por el respectivo
colegio profesional o copia de la cédula de identidad en la que conste la profesión.
• Original y copia del acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,
Actividades educativas
escuelas, colegios y otros centros educativos.
• Original y copia de la escritura pública en caso de emancipación voluntaria; u, original y
Menores Emancipados sentencia judicial emitida por el Juez competente; o, Acta de Matrimonio en caso de que en
la cédula no conste el estado civil.
• Original y copia a color del documento de identificación del representante del menor (padre
Menores no Emancipados
o madre) quién solicitará el respectivo trámite.
Notarios y Registradores de la
• Original y copia del nombramiento otorgado por el organismo competente.
Propiedad y Mercantiles
Para la identificación y el registro de las sociedades o personas jurídicas del sector público, así
como de los entes contables independientes, se requiere de:
• Original y copia a color de la cédula de identidad o ciudadanía o del pasaporte del Representante Legal.
Equidad y desarrollo 57
¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas?
SRI cerca de ti
El Servicio de Rentas Internas cuenta con di-
recciones regionales y provinciales que se El SRI tiene oficinas en todas las
encargan de la operación descentralizada provincias, a las que el contribu-
de todas las actividades de la administración yente podrá acercarse para realizar
tributaria, informando constantemente a la consultas y trámites que le permi-
dirección nacional de la institución sobre los tirán cumplir con sus obligaciones
procesos que se llevan a cabo, con fines de tributarias.
evaluación y ajuste.
Equidad y desarrollo 59
Cancelación del RUC
Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden Rentas Internas pueden ser hechos por otras
tener con la administración tributaria los si- personas, para ello deberán adjuntar a la do-
guientes estados: cumentación los siguientes requisitos:
Son sancionables con multa las siguientes infracciones con respecto al RUC, para PN no obligadas
a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro.
Equidad y desarrollo 61
Hago y aprendo
2.
3.
2 ¿Qué requisitos debe presentar una persona natural que se dedica a la venta de zapa-
tos para inscribirse en el RUC?
4 Responde:
¿Cuál es la diferencia entre la suspensión y la cancelación del RUC?
• Identificar quiénes son agentes de retención. • Cumplir con la obligación de emitir y exigir
comprobantes de venta, retención y docu-
• Ejecutar los trámites pertinentes para ob- mentos complementarios al realizar activi-
tener la autorización para emitir compro- dades económicas.
bantes de venta, retención y documentos
complementarios.
Equidad y desarrollo 63
¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos?
Son comprobantes de venta válidos única- 2. Documento aduanero unificado y demás
mente los siguientes: documentos recibidos en las operaciones
de comercio exterior.
• Facturas.
3. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y do-
• Notas de venta - RISE.
cumentos de pago por sobrecargas por el
• Tiquetes de máquinas registradoras. servicio de transporte aéreo de personas,
• Boletos o entradas a espectáculos públicos. emitidos por las compañías de aviación,
siempre que cumplan con los requisitos se-
• Liquidación de compras de bienes y presta-
ñalados en el reglamento en mención.
ción de servicios.
Otros documentos complementarios que acre-
• Todos los documentos referidos en el
ditan transacciones para efectos tributarios
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y Documentos • Notas de crédito.
Complementarios: • Notas de débito.
1. Los emitidos por bancos e instituciones fi- • Guías de remisión.
nancieras crediticias que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Bancos.
Contabilidad
Equidad y desarrollo 65
Autorización para emitir comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios
Pasos para obtener la autorización de impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
en el sistema de facturación
Equidad y desarrollo 67
¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores?
Formulario 321
68 Capítulo 7 • Comprobantes de venta y de retención
La factura
Emisión: por parte del vendedor en la trans- Crédito tributario: permite sustentarlo a favor
ferencia de bienes o en la prestación de ser- del comprador del bien o usuario del servicio,
vicios, incluidas las exportaciones; en ella se siempre y cuando se lo identifique.
identifica al comprador del bien o usuario del
Soporte para costos y gastos: es válida como
servicio con su nombre o razón social y número
sustento de costos y gastos para fines conta-
de RUC, excepto en casos de exportación.
bles y a efectos del impuesto a la renta.
Tarifa: del IVA/ICE, debe incluirse el des-
glose de los impuestos que intervienen en
la transacción.
Elementos impresos y requisitos de
llenado de las facturas.
Equidad y desarrollo 69
La nota de venta (RISE)
Emisión: emitirán y entregarán notas de venta Sustento de costos y gastos: cuando la tran-
exclusivamente los contribuyentes inscritos sacción se realice con contribuyentes que re-
en el Régimen Simplificado. quieran sustentar costos y gastos, para efectos
del Impuesto a la Renta, se deberá consignar
Destino: se entrega a consumidores finales,
el número de RUC o cédula de identidad y el
que son quienes no utilizan el bien o la presta-
nombre, denominación o razón social del com-
ción de servicios para fines comerciales.
prador, por cualquier monto.
Crédito tributario: no sustenta crédito tribu-
tario para el comprador.
6,00
Equidad y desarrollo 71
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Emisión: las entregan exclusivamente las so- posean domicilio ni establecimiento per-
ciedades y las personas naturales obligadas a manente en el país, las que serán identifi-
llevar contabilidad en caso de las siguientes cadas con su nombre o razón social. En este
adquisiciones: caso, los entes pagadores retendrán en la
fuente tanto el impuesto al valor agregado
1. Servicios prestados en el Ecuador o en el
como el impuesto a la renta que correspon-
exterior por personas naturales sin resi-
dan de conformidad con la Ley.
dencia en el país, las que serán identifica-
das con sus nombres, apellidos y número 3. Bienes muebles y de servicios a personas na-
de documento de identidad. En este caso, turales no obligadas a llevar contabilidad, ni
los entes pagadores retendrán en la fuente, inscritos en el RUC, que por su nivel cultural
tanto el impuesto al valor agregado como o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta; y, demás
el impuesto a la renta, de conformidad con
especificadas en el Art. 13 del Reglamento
lo dispuesto en la Ley.
de Comprobantes de Venta, Retención y
2. Servicios prestados en el Ecuador o en el Documentos Complemenetarios.
exterior por sociedades extranjeras, que no
RUC emisor
R.U.C. 1790182345001
Nombre Comercial
(si consta en el RUC) COMPUVISIÓN abc LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Denominación
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL). VALOR TOTAL 22,40 Valor Total
En caso de ser designado como Especial incluir: CONTRIBUYENTE ESPECIAL No. Resolución: 1234 Incluir en caso de encontrarse
NOTAS:
En caso de estar obligado a llevar contabilidad incluir: OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD designado como tal
REQUISITOS DE LLENADO
REQUISITOS PREIMPRESOS
Equidad y desarrollo 73
Guía de remisión
Emisión: deben emitirse por personas naturales o Las guías de remisión son documentos que
sociedades dentro del territorio nacional por cual- sustentan el traslado físico de los bienes.
quier motivo de traslado, aún si este se realiza entre
establecimientos del mismo contribuyente.
1 Identifica, entre los siguientes, a dos que no son comprobantes de venta válidos.
• Facturas.
• Recibos.
• Contratos.
• Guías de remisión
• Notas de crédito
• Facturas
3 Escribe tres casos en los que se debe dar de baja a comprobantes de venta o de reten-
ción impresos.
Equidad y desarrollo 75
Hago y aprendo
5 Diseña una factura con todos sus elementos impresos y requisitos de llenado.
Equidad y desarrollo 77
¡Luces, cámara, actividades!
Conceptualmente
• Relacionar el impuesto al valor agregado • Implementar varias formas de declaración
con la transferencia de dominio. del IVA.
• Identificar la base imponible, el hecho ge- • Identificar los casos de devolución del im-
nerador y los sujetos pasivo y activo que in- puesto al valor agregado vía asignación y
tervienen en este impuesto. compensación presupuestaria.
• Reconocer bienes y servicios gravados con
En actitudes y valores
tarifa 0 %.
• Llevar a cabo la facturación y la liquidación • Valorar la veracidad frente a la declaración
del impuesto. del IVA.
• Ejecutar el derecho al crédito tributario con • Apreciar la orientación ética de la fijación
respecto al IVA. con tarifa 0 % de ciertos bienes y servicios
• Ejecutar retenciones en la fuente e identi- con función social.
ficar agentes de retención y de percepción • Concebir la no facturación del IVA como
del impuesto. defraudación.
Equidad y desarrollo 79
Venta, compra, intercambio e importación:
IVA, el impuesto del mercado de productos y servicios
Equidad y desarrollo 81
Servicios gravados con tarifa 0 % 14. Los que se exporten de acuerdo a las
condiciones establecidas en la Ley.
1 . De impresión de libros.
15. Transporte nacional terrestre y acuá-
2. Servicios de salud incluyendo los de medicina tico de pasajeros y carga. Transporte
prepagada y los servicios de fabricación de internacional de carga. Transporte de
medicamentos. carga nacional aérea desde, hacia y en
3. De guarderías infantiles y hogares de ancianos. la provincia de Galápagos. Transporte
4. De alquiler o arrendamiento de inmuebles des- de petróleo crudo y de gas natural
tinados exclusivamente para vivienda. por oleoductos y gaseoductos.
5. Los prestados personalmente por artesanos cali- 16. El peaje y pontazgo que se cobra por
ficados por la Junta Nacional del Artesano. la utilización de carreteras y puentes.
Equidad y desarrollo 83
Liquidación del impuesto al valor agregado
La retención en la fuente en los pagos a profe- • A las agencias de viaje en la venta de pasa-
sionales y en el arrendamiento de inmuebles jes aéreos.
de personas naturales no obligadas a llevar • A contribuyentes especiales.
contabilidad, debe realizarse por el 100 % del • A las empresas que se dedican a la comer-
IVA facturado. cialización de combustibles.
La estructura jurídica tributaria actual se en- Si bien es cierto, esta base jurídica ha permitido
cuentra conformada básicamente por las si- mejorar las actividades propias de la adminis-
guientes normas, en orden de prelación: tración tributaria, aún existen grandes vacíos
• Código Tributario. que impiden la regulación de ciertas activi-
dades económicas, especialmente las relacio-
• Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas.
nadas con negocios internacionales, razón por
• Ley de Régimen Tributario Interno. la cual se están ejecutando reformas integrales
• Ley de Registro Único de Contribuyentes. de la normativa legal vigente.
• Reglamento a la Ley de Creación del Servicio
de Rentas Internas.
• Reglamento Orgánico Funcional del SRI.
• Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario y sus Reformas.
• Reglamento de RUC.
• Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios.
Equidad y desarrollo 85
La declaración del impuesto al valor agregado
Equidad y desarrollo 87
Una manera inteligente de declarar
Equidad y desarrollo 89
Hago y aprendo
1 Enumera dos bienes y dos servicios que crees que deberían estar gravados con tarifa
0 % de IVA y no lo estén. Argumenta tu respuesta.
Bienes Servicios
2 Escribe en orden los pasos que deben seguirse para poder realizar declaraciones por
Internet.
1. 3.
2. 4.
3 Los siguientes contribuyentes piden devolución del IVA. Señala quiénes tienen dere-
cho a ello y quiénes no. Escribe la razón.
EL IMPUESTO A LA RENTA
Equidad y desarrollo 91
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
Equidad y desarrollo 93
La renta se calcula de manera global
Equidad y desarrollo 95
Gastos Personales
dos por la institución que otorgó el crédito;
o el débito respectivo reflejado en los esta-
La deducción total por gastos personales no
dos de cuenta o libretas de ahorro.
podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningún caso • Impuestos prediales de un único bien in-
será mayor al equivalente a 1.3 veces la frac- mueble en el cual habita y que sea de su
ción básica desgravada de Impuesto a la Renta propiedad.
de personas naturales.
2. EDUCACIÓN
Para la deducibilidad de los gastos personales,
los comprobantes de venta deberán estar a
nombre del contribuyente, su cónyuge o con-
viviente, sus hijos menores de edad o con dis-
capacidad que no perciban ingresos gravados
y que dependan del contribuyente.1.
VIVIENDA
3. SALUD
Equidad y desarrollo 97
Cálculo del Impuesto a la Renta
En general, la tarifa del impuesto para las so- El ejercicio impositivo del impuesto a la renta
ciedades es del 25 %*. Para las personas na- es un período anual que va desde el 1 de enero
turales y las sucesiones indivisas varía con al 31 de diciembre de cada año. Cuando la ac-
relación a la base imponible, y para calcularla tividad generadora de la renta empieza en una
se debe aplicar la información de la siguiente fecha posterior al 1 de enero, de igual manera el
tabla progresiva: ejercicio impositivo se debe cerrar obligatoria-
mente el 31 de diciembre de cada año.
Impuesto a la renta año 2011 Los valores de la tabla se actualizan anual-
% Impuesto mente, mediante una resolución de la Dirección
Fracción Impuesto General del SRI, tomando en cuenta el ín-
Exceso hasta Fracción
básica fracción básica Excedente dice de precios al consumidor en el área ur-
bana, dictada por el Instituto Nacional de
0 9.210 0 0%
Estadísticas y Censos (INEC) en el mes de no-
9.210 11.730 0 5% viembre de cada año, con vigencia para el
11.730 14.670 126 10% año siguiente.
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
De acuerdo con la tabla anual del año El impuesto causado será la suma del impuesto
2011 de la pág. 98 ubicamos la base im- sobre la fracción básica más el impuesto sobre
ponible, en el rango correspondiente la fracción excedente.
de la tabla: entre $ 17 610 y $ 35 210.
• Impuesto sobre fracción básica 773
Para calcular el impuesto a la renta cau-
sado en el año 2011, debemos sumar el • Fracción excedente 28 300 – 17 610 = 1 0 690
impuesto sobre la fracción básica y el im- • Impuesto sobre excedente 10 690 x 15% = 1 603,50
puesto a la fracción excedente. TOTAL IMPUESTO A LA
$ 2 376,50 dólares
RENTA CAUSADO
Equidad y desarrollo 99
Ejemplo 2
Ejemplo 3
• Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas del sector públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
Sector público y otros
• Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país.
• Los de instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se des-
tinen para sus fines específicos.
• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior.
• Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales.
• Los provenientes de inversiones no monetarias.
Sociedades
• Los intereses por depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema bancario y financiero del país.
de dependencia
• Los provenientes de premios de loterías auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
• Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomi-
sos mercantiles.
• Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante.
• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas na-
turales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un año o más, que se negocien a través
de las bolsas de valores del país.
• Los viáticos que se conceden a funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. Los gastos de viaje, hospedaje, alimen-
tación que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo.
Personas naturales en relación
• Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de prestaciones, miembros de la fuerza pública del ISSFA y del
ISSPOL, y los pensionistas del Estado.
de dependencia
de venta).
• Intereses sobre préstamos obtenidos para el negocio o la actividad.
• Primas de seguros del personal y de los bienes de la actividad que genera ingresos gravados.
• Remuneraciones, bonificaciones, aportes patronales, aportes patronales al IESS, fondos de reserva, pensio-
nes jubilares, contribuciones para salud, educación, cultura, capacitación e indemnizaciones al personal.
• Reparaciones y mantenimiento de activos fijos.
• Suministros y materiales.
• Tributos y aportaciones a gremios, excepto el impuesto a la renta y aquellos sobre los cuales pueda obtener
crédito tributario.
• Amortizaciones por pagos diferidos de largo plazo destinados a: organización, investigación, desarrollo, ex-
ploraciones, etc. (Se amortizan en 5 años a razón del 20 % anual. En intangibles se considera el plazo del
contrato hasta un máximo de 20 años. Si el negocio o la actividad termina, a la fecha de cierre, se amortiza
la totalidad de la inversión).
• Por baja de inventarios, mediante declaración tramitada ante un juez o notario, por parte del representante
legal, bodeguero y contador.
Pérdidas
DEPRECIACIÓN
ACTIVOS FIJOS AÑOS DE VIDA ÚTIL
ANUAL
la siguiente tabla
• Gastos de arrendamiento.
actividad empresarial
• Intereses por construcciones, mejoras o conservación de la propiedad, certificados por el IESS, Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, cooperativas o mutualistas de ahorro y crédito y entidades que conceden prés-
tamos hipotecarios.
• Primas de seguros sobre la propiedad.
• Depreciación anual sobre el avalúo municipal.
• Reparaciones por fuerza mayor, ordenanzas o hechos extraordinarios, previa autorización del SRI.
• Impuestos sobre la propiedad.
• Tasas de servicios públicos: aseo, alcantarillado, agua potable y electricidad.
• Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior por concepto de gastos incurri-
dos en el exterior, directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que
los reembolse, siempre que haya efectuado la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
• Serán deducibles los intereses pagados por créditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa
autorizada por el Banco Central, siempre que éstos y sus pagos se encuetren registrados en dicha entidad.
• Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promoción del turismo
receptivo, sin que excedan del 2 % del valor de las exportaciones o de los ingresos obtenidos en el giro de la acti-
vidad. Si el pago se realiza a favor de una persona o una sociedad relacionada con el exportador o si el beneficiario
de esta comisión se encuentra domiciliado en un país en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades
o renta, se deberá pagar el impuesto a la renta y realizar la retención en la fuente.
• Gastos realizados en el exterior por las empresas de transporte marítimo, o aéreo y pesqueras de alta mar, sea
por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o por su extensión en el extranjero, siempre que estén
certificados por auditores externos con representación en el Ecuador.
En pagos al exterior
• El 96 % de las primas de cesión o reaseguros contratados por empresas que no tengan establecimiento o repre-
sentación permanente en el Ecuador.
• El 90 % de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretaría de
Administración Pública del Estado.
• Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando corres-
pondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa
LIBOR BBA en dólares de un año plazo. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexpor-
tarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien
reexportado.
• Los pagos de intereses de créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financiera del exterior,
legalmente establecidas como tales; así como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a go-
bierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crédito o
su novación; y si de hecho las excediera, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que
dicho pago sea deducible.
0,2% del Patrimonio Total + 0,2% Total de Costos y Gastos Deducibles + 0,4%
ANTICIPO = Activo Total + 0,4% Ingresos Gravables) a partir del 2010 para sociedades, perso-
nas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Por ingresos en relación de dependencia la re- • Por regalías, marcas, patentes, derechos de
tención debe efectuarla el empleador. autor y similares de las sociedades.
• Servicios entre sociedades.
Por rendimientos financieros, la retención debe
ser efectuada por las instituciones, entidades • Por otros servicios en los que predomina la
bancarias, financieras, en general las sociedades mano de obra.
que paguen o acrediten en cuentas intereses o • Remuneraciones a otros trabajadores
cualquier tipo de rendimientos financieros. autónomos.
Porcentajes de retención
Sujetos al 8 % de retención
Sujetos al 1 % de retención
• Honorarios, comisiones y demás pagos rea-
• Intereses y comisiones que se causen en las lizados a personas naturales nacionales o
operaciones de crédito entre las institucio- extranjeras residentes en el país por más de
nes del sistema financiero. 6 meses, que presten servicios en los que
• Pagos realizados por transporte privado de prevalezca el intelecto sobre la mano de
personas o de carga. obra, siempre y cuando, dicho servicio no
esté relacionado con el título profesional
• Por seguros y reaseguros.
que ostente la persona que lo preste.
• Por pagos en actividades de construcción
• Por cánones, regalías, marcas, patentes, de-
de obra material inmueble, urbanización,
rechos de autor y similares de las personas
lotización o actividades similares.
naturales.
• Por servicios de publicidad y comunicación
• Por compras locales de materia prima.
• Por suministros y materiales.
• Por repuestosy herramientas.
• Por lubricantes.
• Por activos fijos.
• Por arrendamiento mercantil local.
• Por compra de bienes muebles de naturale-
za corporal, excepto combustibles.
• Conciliación tributaria
• Ejercicio fiscal
• Capacidad contributiva
6 Señala cuáles de los siguientes ingresos están exentos del impuesto a la renta.
Conceptualmente
• Identificar todos los bienes y servicios que
están gravados con el ICE.
• Identificar sus tarifas.
• Entender cómo distribuye la administra-
ción tributaria las recaudaciones del ICE.
• Conocer las formas de declaración del
impuesto.
En actitudes y valores
• Apreciar el principio de equidad en la re-
caudación tributaria.
• Reconocer los beneficios económicos que
proporciona el sistema de recaudación de
este impuesto.
• Valorar el criterio de justicia con que se ha
Productos gravados con ICE
establecido este impuesto.
A cada bien o servicio gravado con ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes bienes y
servicios pagan ICE, sean importados o producidos en el Ecuador.
1 Responde.
3 Enumera tres artículos suntuarios que piensas que deberían estar gravados con el ICE
y no lo están.
1.
2.
3.
3 % del impuesto
SI CAUSA IMPUESTO
SI NO SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN
SI SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS PRODUCIDO
SI LA DECLARACIÓN NO CAUSA IMPUESTOS
El derecho y las leyes no son un fin sino un En este sentido se dice que al endurecer las
medio, el cual se vale de la fuerza para lograr sanciones y las penas disminuirán los delitos,
conductas determinadas que se consideran sin embargo esto parece no suceder en la
de interés social y evitar aquellas que se con-
realidad. El asunto es realmente complejo ya
sideran dañinas para la sociedad.
que intervienen muchos factores: sicológicos
El aspecto característico de este método —del y emocionales, sociales y hasta económicos.
derecho— consiste en sancionar con un acto Muchos lo han dicho sabiamente antes, una
coactivo la conducta contraria a la deseada. verdadera disminución de los delitos se logra
El autor de una norma jurídica supone eviden-
más con la educación que con el castigo. Los
temente que los hombres cuya conducta es así
índices de infracciones y delitos se encuen-
regulada considerarán tales actos como un mal
y se esforzarán por evitarlos. Su meta es, pues, tran estrechamente relacionados con el nivel
encauzarlos hacia una conducta determinada, de bienestar social, moral y económico de los
amenazándolos con un mal en caso de una con- pueblos, donde hay más justicia hay menos
ducta contraria [...] Kelsen. infracciones.
• Faltas reglamentarias
• Contravenciones
• Delitos
2 Escribe el número que corresponde en la casilla para ordenar de la más grave a la más
leve las siguientes sanciones tributarias.
3 Multa.
5 Prisión.
7 Decomiso.
A todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño que induce a error en la de-
terminación de la obligación tributaria o por el que se deja de pagar en todo o en parte
los tributos realmente debidos se conoce como:
Quien ama al mundo en su persona es digno de que se le confíe el reino. (Lao Tsé)
Interpretación 1 Interpretación 2
Todo hombre prudente tolera un mal menor por miedo a impedir un bien mayor. (anónimo)
Interpretación 1 Interpretación 2
2 Investiga obras de la literatura universal en las que encuentres relejados los siguien-
tes valores y copia en tu cuaderno un fragmento que lo argumente. Exponlo a tus
compañeros.
• Paz
• Igualdad de género