República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectorado Académico
Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales
Escuela de Administración de Empresas
Unidad Curricular: Auditoría Administrativa

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Sumativa II - Ensayo Descriptivo

Profa.: Autora:
Lic. Erika Yosemar García. Terracina A, Ida A
V-30.663.447

San Joaquín de Turmero, marzo de 2023.

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 INTRODUCCIÓN

En el ensayo descriptivo presentado a continuación se abordará el tema

de La Elaboración y Estructura de un Programa de Auditoría Administrativa,
siendo así, como preámbulo se debe conocer que, dentro de una organización
la auditoria representa una herramienta muy importante a la hora de tomar
decisiones ya que por medio esta podemos verificar que la información
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna.

De esta manera, los detalles del programa de auditoría son específicos

para las organizaciones individuales en función de sus necesidades únicas,
pero la preparación del plan de auditoría considerará los plazos reglamentarios
relevantes de la auditoría, los requisitos del personal y la estructura de
informes, y los objetivos generales. En particular, estos objetivos considerarán
cómo la empresa mantendrá el cumplimiento normativo a través de la
evaluación de riesgos y los procedimientos de gestión. El programa de
auditoría también debe incluir un cronograma que detalle cuándo deben tener
lugar los aspectos específicos del programa de auditoría y cómo deben
priorizarse.

Siendo así, el objetivo del presente ensayo descriptivo servirá para dar a
conocer lineamientos generales a los auditores para la elaboración de los
programas de trabajo básicos con base en las Normas Internacionales de
Auditoría - NIA, así mismo, se hace énfasis en su importancia, características
y procesos para su elaboración. En este sentido se hablara sobre la teoría
básica los programas de auditoria administrativa, los componentes, la
estructura del programa y las consideraciones a aplicar en el actual entorno
de Venezuela.

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 PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Inicialmente se debe conocer que, un programa de auditoría es un

sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría que
llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido
como plan de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos
tipos de auditorías en una empresa.

Objetivos de los Programas de Auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de

auditoría asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y las
obligaciones de la auditoría. Los objetivos del programa de auditoría ayudan a
la planificación directa del informe de auditoría y se basan en las políticas,
procedimientos y directrices exclusivos de la empresa.

Estos objetivos pueden relacionarse con y describir cómo los auditores

mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta
específico durante el procedimiento de auditoría.

Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los

objetivos de los programas de auditoría deben considerar aspectos tales
como: prioridades de gestión, intenciones de negocios, requisitos del sistema,
estructura empresarial, mandatos legales y contractuales, las expectativas de
los clientes y otras partes interesadas, posibles vulnerabilidades de gestión de
riesgos y cualquier acción correctiva tomada con base en auditorías previas.

Tipos de Programas de Auditoría

Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de

auditoría estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas
de auditoría de cumplimiento.

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 Cuadro 1 - Tipos de Programa de Auditoría Administrativa

TIPOS DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PROGRAMAS DE AUDITORÍA PERSONALIZADOS
ESTANDARIZADOS
Están disponibles para muchas Atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan
industrias diferentes, se pueden con las necesidades específicas de la entidad de auditoría.
usar proactivamente para ayudar a Estos programas de auditoría se "personalizan" para hacer
una organización a crear su propio referencia a áreas específicas, como procedimientos de áreas
marco interno de cumplimiento y un específicas, como procedimientos de negocios, negocios,
programa de auditoría interna. Por documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos
ejemplo, la Federación Internacional específicos a través de programas de auditoría
de Contadores pública normas de personalizados, la compañía puede identificar más
auditoría financiera denominadas rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar
Normas Internacionales de controles internos para compensar estas vulnerabilidades.
Auditoría.

Evidencias

Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su

juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión.
Las evidencias se clasifican en:

 Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección y observación directa

de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse
en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o
muestras materiales. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr
los objetivos de la Auditoría Interna, debe ser confirmada adecuada y
oportunamente por los auditores internos.
 Evidencia Documental: Puede ser de carácter física o electrónica.
Pueden ser externas o internas a la organización. Las evidencias
externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores, contratos,
auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de
terceros.

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 La relevancia de la evidencia se refiere a la relación que existe entre la
evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un
hecho es relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho.

Componentes Básicos de un Programa de Auditoría Administrativa

En el enfoque del proceso administrativo, la evaluación se diseña con

base en las funciones administrativas de planeación, organización, dirección y
control, es decir el desarrollo se efectuara por etapas perfectamente
identificadas, las cuales se van entrelazando de manera coordinada.

De esta manera, se parte con las bases para realizar una auditoria
administrativa, surge de la necesidad de implementar un aseguramiento de la
calidad del servicio y mejoramiento de lo que se conoce como las 3E
(eficiencia, eficacia y economía). Con esto, el auditor se orienta sobre en qué
aspectos debe priorizar y se asegura de que estas auditorías administrativas
sean constructivas y de apoyo.

Ahora bien, de acuerdo con los postulados de favor en el campo de la

auditoría administrativa se han articulado cinco elementos: examen integral o
específico, profesional de las ciencias económico - administrativas o afines,
actividad administrativa, evaluación del desempeño y el apego al control.

En el cuadro 2, se plantea cada elemento con su concepto, lo que permite

identificar al auditor con el objetivo planteado por la gerencia para realizar una
auditoría administrativa.

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 Cuadro 2 - Componentes Básicos de un Programa de Auditoría
Administrativa

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

COMPONENTE DESCRIPCIÓN
Por su propia naturaleza, la auditoría administrativa se puede aplicar, ya
sea a la organización en general como es el caso de la estructura orgánica,
EXÁMEN INTEGRAL
o un segmento o caso específico como una función, procedimientos,
O ESPECÍFICO
práctica, tarea, sistema de control, en cualquier de estas circunstancias, el
auditor debe emplear el mismo profesionalismo atención y dedicación.
PROFESIONAL DE Uno de los requerimientos de quien realiza esta tarea es el conocimiento
LAS CIENCIAS de la auditoria y de la administración, de ahí que la persona idónea deba
ECONÓMICAS ser profesional en estas áreas pero en realidad eso no es suficiente, ya
ADMINISTRATIVAS O que se requiere también de otros conocimientos especiales tales como
AFINES derecho informática sistemas de calidad, excelencia, etc.
La evaluación de la actividad administrativa considera en sentido general,
ACTIVIDAD
su proceso, así como su estructura, objetivos, planes, recursos, funciones,
ADMINISTRATIVA
sistemas, prácticas de trabajo y operaciones en general.
La evaluación del desempeño representa un punto básico de atención en
el quehacer administrativo, ya que permite tener una visión de la forma en
EVALUACIÓN DEL
que se han desarrollado las actividades en relación a lo previstos, así como
DESEMPEÑO
la disposición en su caso de aportaciones de mejora del equipo o persona
que desempeñan una función, actividad o puesto especifico.
Las organizaciones suelen contar con una normativa interna que ha sido
elaborada, aprobada e implementada; la cual debe observase para lograr
APEGO AL CONTROL efectividad en las operaciones y consecución de objetivos, de otra manera,
repercutirá en caso o desviaciones de lo
previsto.

Estructura de un Programa de Auditoría Administrativa

El concepto de planeación en el proceso administrativo, se tiene como

etapa inicial, la cual consiste en la formulación del estado futuro esperado para
una organización y con base en este, plantear cursos alternativos de acción,
evaluarlos y así definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los

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objetivos propuestos, además de la determinación de la asignación de los
recursos humanos y físicos necesarios para una eficiente utilización.

La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión

prospectiva, es decir como una prolongación de este y comprende, por lo
tanto, el establecimiento anticipado de objetivos, políticas, estrategias, reglas,
procedimientos, programas, pre- supuestos, pronósticos, etc.

Planeación o planeamiento: Es un accionar que está vinculado a planear.

Este verbo, por su parte, consiste en elaborar un plan a través de la
planeación, una persona u organización se fija alguna meta y estipula qué
pasos debería seguir para llegar hasta ella. En este proceso, que puede tener
una duración muy variable dependiendo del caso, se consideran diversas
cuestiones, como los recursos disponibles y la influencia de situaciones
externas.

Según las Normas Internacionales de Auditoria NIA-300:

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar

que se presta atención adecuada a áreas importantes de la
auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es completado en forma expedita. La planeación también
ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y
para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y
expertos. (NIA-300, 2013).

La planeación de la auditoría, al igual que la planeación en el proceso

administrativo, está conformada por objetivos, procedimientos, programas y
presupuestos.

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 Cuadro 3 - Estructura de un Programa de Auditoría Administrativa

Son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz que
OBJETIVOS debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las
actividades que realizará para cumplir con ellos.
Se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en forma lógica y
secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del
PROCEDIMIENTOS
examen, las cuales determinan la extensión y oportunidad de las pruebas a
aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las mismas.
Son los planes específicos que, sustentados en los objetivos y los
PROGRAMAS procedimientos, determinan el desarrollo de las actividades teniendo en
cuenta los recursos humanos y de tiempo.
Se refieren a la presentación de los programas de auditoría valorados en
PRESUPUESTOS unidades financieras, para determinar sus costos y de esta manera planear
los ingresos que deben estimarse.

Por consiguiente, la planeación de la auditoría se puede considerar como

la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los
procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a
aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados y los recursos, tanto humanos como físicos,
que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más
eficiente.

1. El Programa de Auditoría: Al elaborar un programa de auditoría, su

finalidad es planificar una auditoría de todas las áreas, procesos y
procedimientos de la gestión de la entidad. Este programa puede tener forma
de una hoja de cálculo, con los meses/semanas en sentido horizontal, y los
nombres de las áreas, procesos o procedimientos, el personal responsable,
las instalaciones, mobiliario y equipo.

En el programa de auditoría se debe reflejar la responsabilidad del

personal y en la ejecución. Este programa se puede elaborar en una serie de
pasos definidos así:

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 2. Integración de Recursos: En esta primera esta es donde se debe
reunir los recursos existentes para ejecutar el programa, como desarrollar la
base legal y técnica, así como el contar con insta- laciones físicas, una vez
confirmado el acuerdo del inicio de la auditoría, se procede a seleccionar el
personal experto en el tema.

3. Ejecución del Programa: El equipo de auditores seleccionado para

la ejecución de la auditoría, debe recibir toda la información de manera
oportuna y clara.

4. Presentación del Informe: En esta etapa, cuando ya se tiene

estructurado todo el programa de la auditoría a realizar, se debe convocar al
equipo auditor para revisar el contenido y detectar algún aspecto que no se
consideró o para reforzar algún otro.

Una vez con el informe, este se entregará para una presentación a los
órganos superiores de la empresa. En esta etapa es cuando se inicia la
revisión preliminar, tema que se tratará en el siguiente apartado. Ahora se
continúa con la elaboración del programa, una vez expuesto se inicia con la
revisión documentación.

Además del proceso del procedimiento que se está auditando, se deberá

revisar cualquier otra información pertinente, antes de planificar la auditoría en
detalle, por ejemplo, reportes de acciones correctivas, registros que se llevan
de manera preliminar y, por último, realizar una lista de chequeo de la
auditoría.

El auditor debe preparar una lista de requisitos o preguntas básicas que

se deben plantear, con referencia en el proceso y sus pasos o actividades.
Como lista de chequeo también se puede usar una copia de los
procedimientos.

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 El obtener una clarificación del estudio a desarrollar corresponde al nivel
directivo, el cual se reflejará por medio de una carta, memorando en el que le
indica el objetivo general, el alcance y las instrucciones específicas de la
auditoría.

5. Contenido del Programa: Cada auditoría es muy específica, por lo

cual los programas nunca serán iguales, no obstante se puede puntualizar
información necesaria para cualquier auditoría.

 Datos generales de la empresa.

 Objeto de la auditoría administrativa.
 Áreas específicas que serán objeto de revisión.
 Tiempo estimado para la realización del trabajo.
 Descripción de la información que debe obtenerse.
 Relación de las fuentes de donde se obtendrá la información.
 Personal necesario y características técnicas de cada uno de sus
miembros.
 Trabajos específicos que cada persona realizará y tiempo que consumirá.
 Facilidades materiales y técnicas de que se podrá disponer.
 Con quién o quiénes deberán discutirse los problemas que requieran
inmediata atención.
 A quién o quiénes se les deben proporcionar informes de los resultados
de la auditoría administrativa.
 Secuencia lógica, cronológica y funcional que deberá seguir la revisión.

Normas de Auditoria

Así pues, se encuentran Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

las cuales exponen los elementos técnicos necesarios para la uniformidad de
la información y las practicas necesarias para lograr auditorias de calidad. El
objetivo de las NIA es lograr generar confianza en el público logrando certificar

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que la información auditada efectivamente es óptima para la toma de
decisiones.
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
internacionales de auditoría relevantes al momento de planear y desempeñar
una auditoría, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.
En el siguiente cuadro observaremos las Normas Internacionales de
Auditoría más relevantes según la previa investigación hecha para realizar
este ensayo descriptivo:
Cuadro 4 - NIA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230: Documentación de auditoría
NIA 240: Responsabilidades del auditor con respecto al fraude
NIA 260: Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno
NIA 315: El auditor debe identificar y valorar riesgos
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que
utiliza una organización de servicio
NIA 500: Evidencia de auditoría
NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados
NIA 540: Muestreo de auditoría
NIA 580: Representaciones escritas
NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros
del grupo
NIA 701: Cuestiones claves de Auditoría
NIA 710: Información comparativa
Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad
para empresas que realizan auditoría y revisiones de estados financieros, y
otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados

Por otra parte, las NIIF son un tema de calidad contable y de

transparencia de la información financiera, más que un nuevo marco contable.

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 Son basadas mayormente en principio y no en reglas, lo cual incrementa
el juicio profesional que debe utilizar la gerencia y el financiero de la entidad.

Las NIIF, son promovidas dentro de los 12-key recomendados por

Financial Stability Board.

Cuadro 5 - NIIF

NIIF DESCRIPCIÓN
NIIF 3 Combinaciones de Negocio.
NIIF 7 Instrumentos financieros información a revelar.
NIIF 9 Instrumentos financieros.
NIIF 10 Estados Financieros consolidados.
NIIF 11 Acuerdos conjuntos.
NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades.

La Auditoría Administrativa en Venezuela

Es relevante ya que debido a esta se determina una revisión sistemática

y de evaluación en la empresa o parte de ella, con la finalidad de determinar
si la organización está operando eficientemente. Además, constituye una
búsqueda
para localizar los problemas relativos a eficiencia dentro del organismo.

La serie de cambios por la que ha pasado el país en cuanto al control

administrativo, han llevado a que esta se haya modificado con la finalidad de
llevar a cabo las actividades de manera
eficiente y eficaz.

Es por ello que en Venezuela las empresas utilizan el proceso de

auditoría administrativa como una herramienta de apoyo, debido a que permite
evaluar de manera global la gestión administrativa detectando las causas de
los problemas y proporcionando las medidas correctivas necesarias para
lograr la satisfacción de las necesidades de los clientes.

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Siendo está de suma importancia ya que recolectando información relevante
y confiable se puede formular un diagnóstico preciso y las recomendaciones
oportunas para la solución de problemas dentro de las organizaciones.

Por otro lado, la auditoría administrativa en el país está conformada por

herramientas de gran ayuda a la hora de realizar una evaluación con un alto
grado de eficiencia, esto permite conocer en profundidad como está
actualmente la empresa y hacia dónde quiere llegar, además de conocer las
debilidades, oportunidades y saber si los objetivos planteados se han
conseguido.

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 CONCLUSIÓN

Para concluir, un programa de auditoría es un sistema de objetivos,

alcance, calendario y actividades de auditoría que llevarán a cabo los
auditores. Un programa de auditoría, también conocido como plan de
auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de
auditorías en una empresa.

Las normas de auditoría de general aceptación, así como las Normas

internacionales establecen que:

El auditor debe planear la auditoría de modo que el trabajo se

desempeñe de una manera eficiente y sea efectiva. Planear una
auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para
el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a
un nivel aceptablemente bajo (NIA 300).

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control

sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los
asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos,
permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada
procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la
planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de
decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

En conclusión, el proceso de la auditoria administrativa, es una

herramienta importante para todo tipo de empresa, pues por medio de su
aplicación se logra una efectiva administración con altos niveles de eficiencia,
además sirve como prevención, ya que permite anticiparse ante las amenazas
que se puedan presentar a futuro, porque su objetivo principal es investigar,
revisar y evaluar a la administración de la organización con el fin de presentar
un informe claro y detallado, para dar las recomendaciones adecuadas.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arens, A. y Elder. R. (2007). Auditoria un Enfoque Integral (II° ed) México DF.
Pearson.

Benjamín F. (2007).Auditoria Administrativa. Gestión estratégica del Cambio.

Pearson Educación. México.

International Federation of Accountants. (2010). Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF).

Federación de Colegios de Contadores Públicos. (2015).Normas de Trabajos

de Revisión 2410.Disponible en:
http://fccpv.org/cont3/data/files/GDA_NITR-2400_JUNIO_2015_v.0.pdf.

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