AUDITORIA II

PRUEBA DE ENSAYO

SEGUNDO BIMESTRE

1. Desarrolle el problema 12-24 de Ia página 469 del texto básico. Fundamente

su respuesta. (1 punto)

Problema 12-24. Ace Corporation no hace anualmente en su almacén principal un

conteo tísico total de las piezas y suministros comprados, sino que estima el inventario
de fin de año con el muestreo estadístico. Lleva un registro de inventarios perpetuos
de las piezas y suministros; está segura de que el rnuestreo determina en forma muy
confiable los valores del inventario, de modo que resulta innecesario el conteo físico de
todos los elementos.

Se pide:

a. Identificar los métodos de auditoría que debe aplicar el auditor

independiente y que modifican o se agregan a los que se requieren cuando
el cliente utiliza el muestreo estadístico para determinar el valor del
inventario y no hace un inventarlo físico total de las existencias.

Método para auditar los inventarios y costo de los productos terminados

 Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas los riesgos de fraude.

 Examinar el control interno de los inventarios y el costo de los productos

vendidos.

 Verificar Ia existencia de inventarios y Ia realización de transacciones que

afectan a de dichos productos.

 Comprobar Ia veracidad administrativa de los registros, de los programas que

soportan a los inventarios y el costo de los productos vendidos.

Elena Ramos 1
  Determinar si Ia valuación de los inventarios y del costo de los productos
vendidos se obtuvo con métodos apropiados.

Las empresas que determinan las cantidades de sus inventarios que cuentan con
registros perpetuos debidamente conservados, como es el caso de “Ace Corporation”,
tienen a menudo un estricto control de inventario y recurren a las técnicas de muestreo
para verificar los registros mediante conteos a lo largo del año, en vez de realizar un
conteo anual de todo el inventario. En éste caso la observación del inventario físico
puede limitarse a los conteos que se juzguen convenientes.

b. Indicar al menos 10 procedimientos normales de auditoría que deben

practicarse para verificar las cantidades físicas siempre que un cliente
efectúa periódicamente un conteo físico de todo el inventario o de una
parte de él.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Rubro: Inventarios
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
Fecha de Inicio: 4 de Noviembre de 2013

OBJETIVOS:

1. Obtener evidencia suficiente y adecuada que permita concluir si la cuenta de

inventarios representados por piezas y suministros refleje: integridad,
existencia, exactitud, propiedad y valuación.

2. Evaluar el grado de cumplimiento en las actividades llevadas a cabo en el

proceso del registro de los inventarios de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

3. Verificar y cuantificar la existencia física que posee la empresa, que los

inventarios estén aritméticamente correctos.

4. Establecer la pertinencia del trabajo de auditoría interna y que los inventarios

contengan solamente piezas y accesorios en buenas condiciones de uso o de
venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas.

Elena Ramos 2
 5. Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea correcta,
y emitir las recomendaciones que permitan mejorar el sistema de control
interno.

No PROCEDIMIENTO Ref. Elaborad Fecha

o
Siglas
Realice Ia notificación del inicio de la
auditoria a los funcionarios principales,
1 efectúe Ia visita previa a Ia entidad y NT ER 4/11/2013
presente el equipo de trabajo y de los
miembros que ejecutaran Ia auditoria.
Revise la normativa interna, políticas, leyes
de general adaptación relacionados a las
2 cuentas sujetas a la auditoria. MF ER 5/11/2013
Adicionalmente revise los papeles de trabajo
de auditorías anteriores
 Obtenga un conocimiento del control interno
sobre el inventario y el costo de los bienes
vendidos y Verificar la eficacia de los
procedimientos utilizados para realización
de la toma física de los diferentes ítems de
inventario y considerar si existe una
3 CCI ER 8/11/2013
adecuada segregación de funciones entre
las personas responsables de controlar las
tarjetas de conteo, de realizar el conteo
físico y de ingresar en los registros de
inventario las tarjetas de conteo utilizadas.
.
Evalué el riesgo de control y diseñe
pruebas adicionales de controles para los 12/11/201
4 RC ER
inventarios y el costo de los bienes 3
vendidos.
Identificación y cuantificación del inventario
obsoleto, dañado o de lenta rotación,
19/11/201
5 revalué el riesgo de control y modifique MPS ER
3
pruebas sustantivas para los inventarios y el
costo de los bienes vendidos.
Obtenga listados de inventario y concilie con 15/11/201
6 LI ER
los mayores. 3
Evalué la planificación del cliente del
7 PC ER 2/12/2013
inventario físico.
Observe la toma del inventario físico y
8 ER 9/12/2013
realice conteos de prueba.
9 . Obtener una copia de un inventario físico CIF ER 12/12/201
terminado, probar su precisión numérica y 3

Elena Ramos 3
 hacer seguimiento a los conteos de prueba.
 Ermita el informe de auditoría que
contendrá conclusiones, comentarios y
recomendaciones cuyos hallazgos se
encuentren sustentados y referenciados en
los papeles de trabajo.
13/12/201
10 Cada hallazgo deberá contener los cuatro RI ER
3
atributos condición, criterio, causa y efecto,
sométalo a supervisión y aprobación para
luego dar a conocer mediante convocatoria
a las funcionarios y servidores cuyas
omisiones han dado lugar a desviaciones.

Elaborado por: Elena Ramos Revisado por: Ing. Mariuxi Pardo

Fecha: 6/11/2013

Argumento:
Es importante para la Auditoría los controles del inventario, al auditar la principal
preocupación de los auditores independientes es la afirmación de existencia. En el
chequeo físico de los inventarios, es indispensable para el auditor estar presente en el
momento del conteo, y que mediante la observación adecuada, realice pruebas y
consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad del método utilizado por la
empresa para realizar el inventario, teniendo presente que con base en este inventario
serán ajustados los estados financieros y sobre los cuales se emitirá su dictamen.

2. Desarrolle el problema 13-32 de La página 496 del texto básico.

Fundamente su respuesta. (1punto)

Problema 13-32. Las siguientes preguntas podrían aparecer en un cuestionario de

control interno respecto a planta y al equipo:

1. Se ha establecido un mínimo monetario para los gastos capitalizables?

2. Se concilian periódicamente los mayores auxiliares de la planta y del

equipo con las cuentas de control?

Elena Ramos 4
Se pide:

a. Indicar el propósito de cada uno de los controles anteriores.

b. Describa cómo podrían comprobarse.

CONTROLES PROPÓSITO COMPROBACIÓN

Determinar que se hayan Verificar que consten las
Se ha establecido un asignado los recursos monetarios asignaciones de recursos
mínimo monetario mínimos para la reposición de monetarios en el
para los gastos propiedad, planta y equipo presupuesto anual para
capitalizables la propiedad, planta y
equipo.
Se concilian Mantener registros adecuados, Investigar el estado de la
periódicamente los individuales, que permitan la propiedad, que no se use
mayores auxiliares correcta clasificación de acuerdo actualmente y examinar
de la planta y del a sus características y verificar los la evidencia de propiedad
equipo con las saldos iniciales del activo de la legal.
cuentas de control. propiedad planta y equipo, que
deben coincidir con los saldos de
la cuenta de control.

c. Suponiendo que su eficacia operativa sea inadecuada. Explicar cómo

los Auditores podrían modificar las pruebas sustantivas para
compensar un mayor riesgo de control.

En el Supuesto que la eficacia operativa sea inadecuada, los Auditores podrían

compensar un mayor riesgo de control a través de modificar las pruebas sustantivas:

 Justificar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.

 Evidenciar si los costos y las depreciaciones respectivas, por bajas,

obsolescencia o disposiciones importantes de planta y equipo, han sido
eliminadas de las cuentas correspondientes.

 Asignación de números de identificación a cada activo de planta.

Elena Ramos 5
  Verificar si los equipos de recientes adquisición sustituyen activos existentes.

 Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos

misceláneos para detectar recibos de venta de activos.

3. Desarrolle el problema 14-37 de (a página 527 del texto básico.

Fundamente su respuesta. (1punto)

14-37. El contador público certificado James Rowe es el auditor independiente de

Raleigh Corporation. Está considerando el trabajo que debe realizar en las cuentas por
pagar del año actual.

Los documentos de trabajo del año pasado indican que se enviaron solicitudes de
confirmación a 100 de los 1000 proveedores. La selección se basó en Ia muestra de
Rowe, cuyo fin era elegir las cuentas con grandes saldos monetarios. Los empleados
de Ia compañía y Rowe dedicaron muchas horas a resolver diferencias relativamente
menores entre las respuestas de confirmación y los registros contables. Se aplicaron
otros métodos de auditoría a los proveedores que no contestaron las solicitudes.

Se pide:

a. Identificar los objetivos de Ia auditoría que Rowe ha de tener presentes al

determinar los procedimientos que seguirá.

 Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

 Examinar el control inferno de las cuentas por pagar.

 Determinar Ia existencia de cuentas por pagar registradas y si el cliente

tiene Ia obligación de liquidarlas.

 Verificar Ia integridad de estas partidas.

 Decidir si Ia valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los principios de

Contabilidad Generalmente aceptados.

 Verificar la corrección administrativa de las cédulas de esas cuentas.

Elena Ramos 6
  Determinar si la presentación y Ia revelación de las cuentas por pagar es
apropiada.

b. Identificar las situaciones donde Rowe debería confirmar las Cuentas por
Pagar e indicar si es necesario que las confirme.

 Conseguir o preparar una balanza de comprobación de las cuentas por

pagar a Ia fecha del balance general y conciliarlo con el mayor general.

 Comparar los saldos pagaderos a ciertos acreedores revisando los

documentos de soporte.

 Conciliar las obligaciones con los estados de cuenta mensuales de los

acreedores.

 Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores.

 Aplicar los métodos analíticos a las cuentas por pagar y a cuentas conexas.

 Buscar cuentas por pagar no registradas.

 Efectuar procedimientos para identificar las cuentas por pagar a partes

relacionadas.

c. Explicar por qué utilizar grandes saldos monetarios como criterio para
seleccionar las cuentas por pagar que se confirmarán quizá no sería el
método más idóneo; indicar que métodos más eficientes podrían
seguirse al seleccionar las Cuentas por Pagar para confirmarlas.

 Es importante enviar solicitudes de confirmación y seleccionar las cuentas con

grandes saldos, porque representan un alto porcentaje y el auditor debe
confirmar; pero también se debe analizar a quienes vendemos más y confirmar
a los de mayor actividad económica.

 La confirmación de las cuentas por pagar es un procedimiento habitual, una de

las razones es que en las cuentas por pagar los auditores hallan en posesión

Elena Ramos 7
 del cliente evidencia externa, como las facturas y estados de cuenta del
proveedor, que las confirma.

 Para este caso se tomó una muestra del 10% del total de Cuentas por Pagar,
las que tenían grandes saldos monetarios, este criterio considero el método
más idóneo, porque representa un alto porcentaje, porque de una deuda de
100.000, el 10% puede representar el 90% del valor total, para las
confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío para
solicitarle la respuesta en el caso de cada confirmación sin respuesta, el
auditor deberá ejecutar procedimientos de auditoría supletorios para obtener
evidencia de auditoría relevante y confiable.

 A través de cconfirmación indirecta, o en blanco. No se envían datos y se

solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario
para la auditoría.

4. Desarrolle el problema 17-20 de la página 624 del texto básico. Fundamente

su respuesta. (1 punto)
:

Preguntas que requieren análisis.

17-20. Qué tipo de información de auditoría a (opinión sin salvedades, opinión con
salvedades, negativa o abstención de opinión) deben emitir por lo regular los auditores
en cada situaciones siguientes? Explique su respuesta.

Las restricciones impuestas per el cliente limitan de manera significativa el alcance de

los procedimientos de los auditores.

Los auditores deciden hacer referencia al informe de otro despacho contable como
base, en parte, para emitir su opinión.

Los auditores creen que los estados financieros han sido presentados de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados en todos los aspectos, a
excepción de una contingencia que debía haber sido aclarada a través de una nota a
los estados no se incluyó.

LITERAL SITUACIÓN TIPO DE INFORME ARGUMENTACIÓN

Elena Ramos 8

Las restricciones
impuestas por el cliente
limitan de manera
A significativa el alcance de
los procedimientos de los
auditores.
Los auditores deciden
hacer referencia al informe
B de otro despacho contable
como base, en parte, para
emitir su opinión.
Los auditores creen que
los estados financieros
han sido presentados de
conformidad con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados
C cuando se le imponen
en todos los aspectos, a
excepción de una
contingencia que debía
haber sido aclarada a
través de una nota a los
estados no se incluyó.
Las normas
profesionales
establecen que
cuando existen
Abstención de
restricciones
opinión
impuestas por el
cliente limitan el
alcance de la
auditoría.
La responsabilidad se
comparte haciendo
Opinión sin referencia a los otros
salvedades (Opinión auditores. Hacer
de responsabilidad referencia no significa,
compartida) en sí, una calificación
del informe de
auditoría.
Los informes con
salvedades se emiten
Opinión con
salvedades
limitaciones al alcance
de los procedimientos
de los auditores.

Además se solicita elaborar el modelo de informe de auditoría para los tres casos
de acuerdo a los formatos establecidos en el texto básico y guía didáctica. Para
su redacción puede suponer hechos y datos numéricos reales o conocidos de
una determinada empresa.

A. Abstención de opinión

Elena Ramos 9
 INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas y al Consejo de Administración de “CNEL. S.A”

Hemos auditado los balances generales adjuntos de “CNEL.S.A” al 31 de diciembre de

2012, y los respectivos estados de resultados, utilidades retenidas y cambios en el
patrimonio y flujos de efectivo que son relativos para el año 2012 terminado en la fecha
indicada. Estos estados financieros son responsabilidad de Ia Gerencia de Ia empresa.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos en base a
nuestras auditorias

La empresa “CNEL S.A” no ha realizado un conteo físico, que se establecen en los

estados financieros anexos por el monto de 500.000, al 31 de diciembre de 2012.
Asimismo no existe evidencia que sustente el costo de las propiedades y equipos
adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2012. Los registros contables de la
compañía no permiten Ia aplicación de otros procedimientos de auditoría con relación a
inventarios, propiedades y equipos.

Debido a que la empresa CNEL S.A” no realizó inventarios físicos y no fue posible
aplicar otros procedimientos de auditoría, con el objeto de quedar conformes en
relación a las cantidades y valor de los inventarios, y el costo de las propiedades y
equipos, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar una
opinión sobre los estados financieros.

E&R y Asociados

Pichincha, Quito

4 de Noviembre de 2013

B. Opinión sin salvedades

Elena Ramos 10
 INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas y al Consejo de Administración de “CNEL S.A”

Hemos auditado los balances generales consolidados de “CNEL S.A” al 31 de

diciembre de 2012, y los respectivos estados de resultados, cambios en el patrimonio y
flujos de efectivo que son relativos por el año terminado en esa fecha. Estos estados
son responsabilidad de Ia Administración de la empresa “CNEL S.A”. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados consolidados en
base a nuestras auditorias.

Nuestras auditorias se efectuaron de acuerdo con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren de la planificación y ejecución de Ia
auditoria de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable que los estados
financieros están libres de errores importantes. Una auditoria incluye, en base a
pruebas selectivas, el examen de Ia evidencia que soporta las cifras y revelaciones de
los estados financieros; incluye también Ia evaluación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, disposiciones legales emitidas por Ia República del Ecuador
y las estimaciones significativas efectuadas por Ia Gerencia, así coma Ia evaluación de
Ia presentación de los estados financieros tomados en conjunto. Consideramos que
nuestras auditorias proporcionan una base razonable para expresar nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, Ia situación financiera de, “CNEL
S.A” al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus operaciones, cambios del
patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales
emitidas en Ia República del Ecuador.

E&R y Asociados

Pichincha, Quito

4 de Noviembre de 2013

C. Opinión con salvedades

Elena Ramos 11
 INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas y al Consejo de Administración de “CNEL S.A”

Hemos auditado los balances generales consolidados de “CNEL S.A” al 31 de diciembre de 2012 los
estados de resultados, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo que son relativos por el año
terminado en esa fecha. Estos estados son responsabilidad de Ia Administración de la compañía.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos en base a nuestras
auditorias.

Nuestras auditorias se efectuaron de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Estas normas requieren de la planificación y ejecución de Ia auditoria de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de errores importantes. Una
auditoria incluye, en base a pruebas selectivas, el examen de Ia evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros; incluye también Ia evaluación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, disposiciones legales emitidas por Ia República del Ecuador y las
estimaciones significativas efectuadas por Ia Gerencia, así coma Ia evaluación de Ia presentación de los
estados financieros tomados en conjunto. Consideramos que nuestras auditorias proporcionan una base
razonable para expresar nuestra opinión.

Los pasivos contingentes informados por de “CNEL S.A” como vencimiento de préstamos vendidos a
comisiones contingentes de recompra incluyen participaciones en préstamos específicos, en respaldo los
cuales Ia entidad emitió documentos denominados certificados de interés benéfico. Los compradores
estos documentos no están facultados para disponer de ellos excepto por autorización de la entidad,
también asume completamente el riesgo de incumplimiento. De acuerdo con esto, nosotros creemos que
tales documentos deben ser considerados como transacciones de préstamo o financiación, los que, si
se consideraran así en los estados financieros de Ia empresa “CNEL S.A” incrementaría el total de sus
activos y pasivos por cerca de $ 600.000 al 31 de diciembre de 2011

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados, excepto por Ia salvedad sobre
contingencias indicadas en el párrafo anterior presentan razonablemente en todos los aspectos
importantes, Ia situación financiera de “CNEL S.A”, al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus
operaciones, cambios patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad
con los Principios Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales emitidas en Ia
República del Ecuador.

E&R y Asociados

Pichincha, Quito

4 de Noviembre de 2013

Elena Ramos 12