CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO R. P/T: D1 NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: INVENTARIOS A.

INTRODUCCION Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo el mismo encabezamiento de 108 procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditora Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de los inventarios, en cuanto a: 1. Cantidad fsica de las existencias 2. Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes. 3. Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del mayor. 4. Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferentes como resultado de los inventarios fsicos. 5. Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepcin y despacho de mercancas en inventarios. 6. Registro oportuno de toda mercanca recibida y del pasivo correspondiente. 7. Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el perodo que corresponde. 8. Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin. 9. Mtodo de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. 10. Comprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritmtica de los inventarios.

R. P/T: D2 11. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda. 12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo. 13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad. C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Determinar s: 1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y estn en existencia, en trnsito, en depsitos o almacenes de terceros, o en consignacin. 2. Las partidas en inventarios estn valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general, aplicados uniformemente. 3. Los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad. 4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, estn reducidas a su valor o defectuosas, estn reducidas a su valor neto de realizacin. 5. Existen gravmenes por prenda o garanta o por cesin de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravmenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos. 6. Los inventarios al cierre del perodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del perodo anterior. D. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin: 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

INVENTARIOS

R. P/T: D3

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)
EMPLEA EL PROCEDIMIENTO SI NO M/C

GENERALIDADES
1. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente. Dichos registros tienen los siguientes datos: a. Cantidades. b. Localizacin de las existencias. 2. c. Costo Unitario. d. Valor total en pesos. Los registros permanentes son ajustados segn los 3. resultados del conteo fsico. Se emiten documentos que consten la realizacin de los 4. conteos fsicos. En cuanto a las ordenas de entrega de mercanca: 1. Todas las rdenes son registradas antes de realizar las entregas. 5. 2. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracin de tales rdenes por personas que tengan acceso a las existencias.

X X X

x X X x

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO

Los almacenistas o auxiliares de bodega son responsables de 1. todas las existencias. 2. Los almacenistas y auxiliares son los nicos que tienen acceso a las existencias de mercancas. 3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao. El inventario fsico es supervisado por personas independientes a: 1. Almacenistas. 4. 2. Responsables de llevar los registros de inventario

permanente.
5. Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios fsicos. Las tarjetas kardex son revisadas y controladas en forma tal 6. que no se omitan o altere ningn registro.

X x x

R. P/T: D4

7. Se investigan las diferencias entre registros permanentes e inventario fsico. Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobadas por escrito por un empleado que no tenga que ver con: 8. 1. Almacenamiento. 2. Manejo de registro de existencias. 3. Compra de mercancas. Referente a mercancas recibidas en consignacin: 1. Tiene la empresa un registro apropiado de tales 9.

artculos. 2. Se toman precauciones para evitar que tales mercancas puedan incluirse dentro del inventario propio de la empresa. CONTROL CONTABLE X X X X X

1. El personal de contabilidad revisa los precios unitarios, clculos y las sumas de inventarios fsicos. 2. Proveen los procedimientos de la empresa: 1. Que se registren todos los pasivos correspondientes a la adquisicin de materiales o mercancas incluidas en el inventario a crdito. 2. Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a mercancas vendidas y facturas pendientes de despacho. 3. Que las existencias se hallen adecuadamente aseguradas contra robo, incendios, etc.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: _____________

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO R. P/T: D1 NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: INVENTARIOS

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)
PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR FECHA

GENERALIDADES
1. Seleccione un nmero determinado de facturas por concepto de compras de mercancas y comprelas con los registros del inventario permanente. Pedir los registros o documentos que consten la 2. comparacin entre el inventario permanente y el fsico y observar los ajustes si existen.

P/T

Carolina gonzalez portela

16-042010 16-042010

Yohn jairo ortiz

Investigar dentro del rea de existencias si se 3. emiten certificados sobre la realizacin del inventario fsico con los datos resultantes de Gustavo alfonso dicho control realizado. valderrama
Revisar las rdenes de entrega de mercanca para identificar el formato utilizado, adems mediante 4. investigacin revisar los procedimientos utilizados para la entrega de la mercanca.

16-042010 16-042010

Luis fernado rengifo

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIOS FISICOS

Observe la disposicin y el manejo de las 1. existencias y los procedimientos adoptados respecto a su control.

Yohn jairo ortiz Gustavo Alfonso Valderrama

16-042010

Dirigirse a contabilidad y pedir los inventarios 2. fsicos realizados en donde se consten las personas encargadas de realizarlos y los resultados obtenidos en dicho proceso.

16-042010

Obtenga una copia de las instrucciones de la 3. empresa para practicar el inventario fsico. Si no los hubiere, investigue los procedimientos que sigue la empresa para efectuar el conteo fsico.

Carolina gonzalez portela

16-042010 D2 R. P/T:

Durante el inventario fsico cerciorarse que los 4. encargados de realizarlo cumplan con las instrucciones o procedimientos. Obtener tarjetas kardex a travs de la persona 5. encargada de inventario permanente para revisar registros y saldos. Investigue las diferencias principales entre la prueba fsica y las cuentas de control, 6. comprobndolas, si fuere necesario, contra los registros permanentes. Compare selectivamente algunos artculos que aparezcan en el inventario final de la empresa con 7. las respectivas tarjetas o planillas de toma de inventarios, para determinar si los registros se hicieron de forma correcta. Por medio de la investigacin u observacin con empleados de la empresa, determine que aquellos 8. artculos o mercancas recibidas en consignacin y que por consiguiente no pertenecen a la empresa, han sido excluidos del inventario.

Gustavo alfonso valderrama Carolina gonzalez portela

16-042010 16-042010

Yohn jairo ortiz

16-042010

Luis fernado rengifo

16-042010 16-042010 16-042010

CONTROL CONTABLE
1. Haga una prueba selectiva de los clculos y sumas de las hojas de inventario de la empresa. Compruebe selectivamente los precios unitarios del 2. inventario contra el registro de inventario permanente. Comparar las compras de mercancas a crdito con 3. los registros hechos en el inventario permanente sobre dichas ventas. Investigue la evaluacin que mantiene la empresa 4. para posibles contingencias con respecto a las mercancas. Investigar si existen seguros ante incendios, robo y otras calamidades.

Yohn jairo ortiz Luis fernado rengifo

Gustavo alfonso valderrama

16-042010

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: _____________

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO R. P/T: BB1 NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROVEEDORES B. INTRODUCCION Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo el mismo encabezamiento de 108 procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditora Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin. C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de los inventarios, en cuanto a: 1. Cantidad fsica de las existencias 2. Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes. 3. Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del mayor. 4. Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferentes como resultado de los inventarios fsicos. 5. Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepcin y despacho de mercancas en inventarios. 6. Registro oportuno de toda mercanca recibida y del pasivo correspondiente.

7. Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el perodo que corresponde. 8. Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin. 9. Mtodo de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. 10. Comprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritmtica de los inventarios.

R. P/T: BB2 11. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda. 12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo. 13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad. D. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Determinar s: 1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y estn en existencia, en trnsito, en depsitos o almacenes de terceros, o en consignacin. 2. Las partidas en inventarios estn valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general, aplicados uniformemente. 3. Los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad. 4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, estn reducidas a su valor o defectuosas, estn reducidas a su valor neto de realizacin. 5. Existen gravmenes por prenda o garanta o por cesin de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravmenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos. 6. Los inventarios al cierre del perodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del perodo anterior. E. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

PROVEEDORES

R. P/T: BB3

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)
EMPLEA EL PROCEDIMIENTO SI NO M/C

GENERALIDADES
1. Lleva la empresa un registro de documentos y obligaciones por pagar a proveedores. Los documentos por prstamos u obligaciones canceladas se 2. conservan en el archivo como soporte de los comprobantes de pago respectivo. Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptacin de 3. documentos por pagar. 4. Existen retrasos en los pagos a proveedores? 5. Cuentan con mtodo para evaluar a sus proveedores? Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente despus de recibidas. Todas las compras son contabilizadas adecuadamente

x x x x x x x

6. 7.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: _____________

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO R. P/T: BB3 NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: INVENTARIOS

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)
PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR FECHA

GENERALIDADES
Obtenga o prepare relaciones de los principales proveedores obteniendo los siguientes datos: -Nombre proveedor. 1. -Saldo anterior. -Movimiento de la cuenta. -saldo actual. 2. Confirme los saldos.

P/T

Carolina Gonzlez prtela Yohn Jairo Ortiz Gustavo Alfonso Valderrama Luis fernado Rengifo

16-042010 16-042010

BB 1 BB 2

3.

Verifique si las transacciones se han elaborado correctamente. 4. Escriba un memorando resumiendo el alcance del trabajo desarrollado y el resultado del mismo incluyendo el resultado de las

16-042010 16-042010

BB 3 BB 1

confirmaciones y la conclusin alcanzada.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: ____________ R. P/T: E1 CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO A. INTRODUCCION Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, de detallan en el mismo orden bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditora Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Determinar si : 1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con, los inventarios fsicos. 2. Existen polticas especificas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. 3. Existencia polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el departamento de contabilidad cumple con ellas.

C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Comprobar : 1. Las bases de valuacin de loas cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del perodo anterior. 2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de R. P/T: E2 activos fsicamente instalados o construidos.

3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberan ser capitalizadas. 4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. 5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados. 6. Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas, si se han calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores. 7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho. D. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin: 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias. 2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

R. P/T: E3

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.) Emplea el procedimiento Si No M/C X X

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares adecuados. Tales registros son manejados por personas distintas de 2. aquellas responsables por las propiedades.
1. Peridicamente se toman inventarios fsicos de los 3. inventarios fijos bajo la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su registro contable. 4. Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario fsico y los auxiliares. Respecto a herramientas pequeas: 5.

1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de una persona responsable. 2. Se entregan nicamente mediante rdenes de entrega debidamente aprobadas. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

X X X X

1. Se realizan las respectivas causaciones de la depreciacin de activos fijos al final de cada mes. 2. Dichas depreciaciones son razonables

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: _____________

R. P/T: E4 CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Empresa: _________________________________________________________________ Periodo que cubre la auditora: ao _____________________________________________ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)
PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR FECHA

P/T

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

1.

2.

3.

4.

Compare los saldos delos auxiliares contra las cuentas de control en el mayor general. si no se ha hecho ningn cuadre durante el periodo, solicite ala empresa que se haga para ejecutar la prueba Seleccione varias partidas que se encuentren en uso segn el registro detallado de activos fijos e inspeccinelas fsicamente. Si la empresa ha tomado inventario fsico de sus activos, investiguen si se han efectuado correctamente los correspondientes ajustes en los libros. Revise la poltica de la empresa respecto a ha depreciacin, agotamiento y amortizacin y anote las varias ratas usadas. Compruebe globalmente la provisin del ao en indiqu si las ratas son uniforme en relacin con las del periodo anterior.

Investigue si la empresa deprecia totalmente sus activos 5. fijos o fija una cuota de salvamento e indquelo en sus papeles de trabajo. Estudie los procedimientos de la empresa con respecto a 6. herramientas pequeas. DEPRECIACIONES Prepare u obtenga una cedula por el periodo sujeto a 1. revisin donde se muestre por cuentas el saldo inicial de depreciacin acumulada, y la depreciacin causada por el periodo.
2. Verifique los clculos efectuados por el cliente relativo a

las depreciaciones y amortizaciones del periodo. Efectu pruebas globales cuando sea prctico.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ________________________________________ Seccin preparada por: ___________________________________ fecha: _____________