CASO “ARRENDAMIENTO”

DATOS DEL CASO

El contribuyente, persona física residente en el Estado A (miembro de la

Unión Europea) presentó declaración por el IRNR correspondiente al
ejercicio 2021, declarando rendimientos procedentes del arrendamiento
de un inmueble de su propiedad situado en una localidad española. El
arrendatario (residente en España), utiliza dicho inmueble con carácter
permanente como vivienda. El importe del arrendamiento constituye la
única renta obtenida en España por el contribuyente, siendo en su
Estado de residencia donde obtiene la mayor parte de sus ingresos. Con
posterioridad (2022), el contribuyente presentó solicitud de rectificación
de la citada declaración, instando la devolución de ingresos indebidos, al
considerar que le era aplicable la reducción del 60% prevista en el
artículo 23.2 de la Ley del IRPF. La Administración tributaria desestimó
la devolución por considerar que la reducción no es aplicable en este
caso en virtud de lo dispuesto en el artículo 24.1 de la Ley del IRNR.

ESTUDIO Y DEBATE

Atender la solicitud de asesoramiento del contribuyente en relación

con dos cuestiones:

a) Argumentos para recurrir la desestimación de la devolución

b) Si podría (o no) acogerse a la opción para residentes en un

Estado miembro de la Unión Europea prevista en el artículo 46
la Ley del IRNR. En caso negativo, si la no aplicación de la
reducción podría vulnerar el Derecho de la Unión Europea

No acogerse, porque la mayoría de las rentas no las obtiene en España

Se aplica a rentas del trabajo y a actividades económicas,

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Artículo 46. Opción para contribuyentes residentes en otros Estados
miembros de la Unión Europea.

1. El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente
de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que
tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la
Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna
de las siguientes circunstancias:

a) Que haya obtenido durante el ejercicio en España por

rendimientos del trabajo y por rendimientos de actividades
económicas, como mínimo, el 75 por ciento de la totalidad de su
renta siempre que tales rentas hayan tributado efectivamente
durante el período por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

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