Instrucciones 200

MODELO 200
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
Y ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN
EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL)
La Agencia Estatal de Administración Tributaria edita, además de estas instrucciones, un Manual Práctico del
Impuesto sobre Sociedades que clarifica cuestiones relativas a este modelo de declaración y en donde podrá
consultar la normativa aplicable en el período impositivo, toda vez que contiene el texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades (L.I.S.), el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (R.I.S.) y otras disposiciones
de interés para la aplicación del Impuesto.
INSTRUCCIONES PARA CUMPLIMENTAR EL MODELO

Este documento deberá cumplimentarse a máquina o utilizando bolígrafo, sobre superficie dura, y con letras
mayúsculas.
I. CUESTIONES GENERALES
Las instrucciones para la cumplimentación de este modelo previstas para los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades, serán igualmente aplicables a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, ya sean personas físicas o jurídicas, y a las
entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español,
pero teniendo en cuenta las peculiaridades derivadas de su condición de contribuyentes por el citado Impuesto
sobre la Renta de no Residentes y, en particular, las que se relacionan en el apartado de normas de
cumplimentación que, sobre los mismos figuran al final de estas instrucciones.
¿QUIÉNES DEBEN UTILIZAR EL MODELO 200?
El modelo 200 deberá ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, así como por los
contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento
permanente en territorio español o por las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el
extranjero con presencia en territorio español, en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
1.- Que estén obligados durante el año 2005 a la presentación de declaraciones-liquidaciones con periodicidad
mensual por el Impuesto sobre el Valor Añadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al
haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley
37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la cantidad de 6.010.121’04 euros durante
el año natural en que se inicie el período impositivo que es objeto de declaración. El volumen de operaciones
a considerar será el importe total, excluido el propio Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo
de equivalencia y la compensación a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios
efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural, incluso las exentas del impuesto. Para la
determinación del volumen de operaciones no se tomarán en consideración las siguientes: las entregas
ocasionales de bienes inmuebles, las entregas de bienes calificados como de inversión respecto del
transmitente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 108 de la precitada Ley, ni las operaciones
financieras mencionadas en el artículo 20, apartado uno, número 18º, de la misma Ley, incluidas las que no
gocen de exención, así como las operaciones exentas relativas al oro de inversión comprendidas en el
artículo 140 bis de esta Ley, cuando unas y otros no sean habituales de la actividad empresarial o profesional
del declarante.
2.- Que el declarante tenga la obligación de incluir en la base imponible del período impositivo determinadas
rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicación de lo establecido en el artículo 107 de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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3.- Que el declarante esté obligado a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas del Banco de España en
el período impositivo objeto de declaración.
4.- Que se trate de una entidad que se encuentre integrada en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que
tribute por el régimen de consolidación fiscal establecido en el Capítulo VII del Título VII de la L.I.S. y en el
Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.
Todas las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabeza del mismo, deberán
formular declaración-liquidación en el modelo 200, que será cumplimentado en todos sus extremos, hasta
cifrar los importes líquidos teóricos que en régimen de tributación individual habrían de ser ingresados o
percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidación contenida en dichas
declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberán consignar, no obstante, todos
los datos relativos a bonificaciones y deducciones. La aplicación de bonificaciones y deducciones y los
importes pendientes de aplicar se llevarán a cabo conforme a criterios de declaración individual de la
sociedad y no atendiendo a criterios de grupo.
5.- Que al declarante le resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras,
aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.
6.- Que el declarante calcule su base imponible según lo establecido en el Capítulo XVII del Título VII de la L.I.S.
(Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje).
7º. Que el declarante sea una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero con
presencia en territorio español que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta de no Residentes, esté obligada a declarar por este impuesto.
No obstante, también podrá ser utilizado por todos los sujetos pasivos o contribuyentes obligados a presentar y
suscribir la declaración por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(establecimientos permanentes), respectivamente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 136 de la L.I.S. y el
artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que, teniendo la posibilidad de declarar
utilizando el modelo 201, deseen hacerlo utilizando este modelo.
LUGAR DE PRESENTACIÓN
La presentación e ingreso resultante de la autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas
constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) practicada mediante el modelo 200 se efectuará
en cualquier entidad colaboradora situada en territorio español (Banco, Caja de Ahorros, Cooperativa de Crédito),
debiendo llevar adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas
facilitadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria y con independencia de si el ingreso se efectúa
dentro o fuera de los plazos establecidos para la presentación.
La presentación del modelo 200 cuyo resultado sea a devolver se efectuará en cualquier entidad colaboradora
sita en el territorio español en la que el declarante tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el
importe de la devolución (Banco, Caja de Ahorros, Cooperativa de Crédito) debiendo llevar adheridas, en los
espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de
Administración Tributaria, con independencia de si la declaración se presenta dentro o fuera de los plazos
establecidos para la presentación. Si se carece de etiquetas identificativas, las declaraciones-liquidaciones del
modelo 200 con resultado a devolver podrán presentarse en la Delegación o Administración de la Agencia Estatal
de Administración Tributaria que corresponda al domicilio fiscal de la sociedad, acompañada de fotocopia del
documento acreditativo del NIF.
En el caso de que la declarante no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio español, se
podrá hacer constar dicha circunstancia acompañando a la declaración escrito dirigido al Delegado de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria en cuya demarcación territorial tenga aquél su domicilio fiscal, quien, a la
vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, ordenará, si procede, la realización de la devolución
que pueda corresponder mediante la emisión de cheque cruzado del Banco de España. En el supuesto de
declarantes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestión de
Grandes Empresas, el escrito será dirigido al Delegado especial de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspección, respectivamente.
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En este supuesto, el modelo 200 de declaración-liquidación se presentará en la Delegación o Administración de
la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuya demarcación territorial tenga su domicilio fiscal el
declarante, o bien en la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspección o
en la Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Delegación Especial de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, según proceda en función de la adscripción del
declarante a una u otra Unidad. La presentación deberá realizarse directamente, mediante entrega personal en
dichas oficinas.
Si en el período objeto de declaración no existe líquido a ingresar o a devolver, así como en el supuesto en que
el declarante renuncie a la devolución resultante de la autoliquidación practicada, el modelo 200 de declaración-
liquidación se presentará en los mismos lugares expresados en el párrafo anterior. La presentación podrá
realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas o por correo certificado dirigido a las
mismas.
Para la presentación de la declaración-liquidación, en los supuestos de aplicación del artículo 18 del Concierto
Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del
artículo 22 del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley
25/2003, de 15 de julio, se seguirán las siguientes reglas:
Primera.- Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administración del Estado y a las Diputaciones
Forales del País Vasco y estén sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentación será la
Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria que corresponda, o
bien la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspección o la
Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Delegación Especial de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, según proceda en función de la
adscripción del declarante a una u otra Unidad y, además, la Diputación Foral de cada uno de los
territorios en que operen.
Segunda.- Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administración del Estado y a la Comunidad
Foral de Navarra y estén sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentación será la
Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria que corresponda, o
bien la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspección o la
Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Delegación Especial de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, según proceda en función de la
adscripción del declarante a una u otra Unidad y, además, la Administración de la Comunidad Foral
de Navarra.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente
en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarán el correspondiente
modelo 200 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999
por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusión en el sistema de cuenta corriente tributaria, se
establece el lugar de presentación de las declaraciones tributarias que generen deudas o créditos que deban
anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el citado Real Decreto 1108/1999, y
en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece
el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o
créditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
PLAZO DE PRESENTACIÓN
Las declaraciones-liquidaciones se presentarán dentro del plazo de los veinticinco días naturales siguientes a los
seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.
Si al inicio del indicado plazo no se hubiera determinado por el Ministro de Economía y Hacienda la forma de
presentar la declaración de ese período impositivo, la declaración se presentará dentro de los 25 días naturales
siguientes a la fecha de entrada en vigor de la norma que determine dicha forma de presentación. No obstante,
en tal supuesto el sujeto pasivo podrá optar por presentar la declaración en el plazo al que se refiere el párrafo
anterior cumpliendo los requisitos formales que se hubieran establecido para la declaración del período impositivo
precedente.
Con carácter general el período impositivo coincide con el ejercicio económico de cada entidad.
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II. NORMAS PARA CUMPLIMENTAR EL MODELO
NORMAS COMUNES A TODAS LAS PÁGINAS.
1.- En todas las páginas de la declaración figurarán los siguientes datos de identificación del sujeto pasivo o
contribuyente: Número de Identificación Fiscal y apellidos y nombre (sólo en el supuesto de persona física
titular del establecimiento permanente) o razón social (resto de declarantes).
2.- Deben cumplimentarse las páginas 1, 2, 4A, 4B, 5A, 5B, 6, 7, 8, 9, así como el documento de ingreso o
devolución. No obstante, debe tenerse en cuenta lo indicado en los puntos 4, 5 y 6 siguientes. El resto de
las páginas será cumplimentado siempre que tengan contenido para el declarante.
3.- En los casos en los que el número de espacios impresos en el modelo resultase insuficiente para reflejar
la totalidad de los datos solicitados, se utilizarán cuantas hojas adicionales con el mismo formato fuesen
necesarias, numeradas correlativamente en la forma "N/T", siendo "N" el número de orden de cada una de
las hojas, y "T" el número total de hojas que se presentan.
4.- Las entidades sin fines lucrativos, al cumplimentar las páginas 4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7, tendrán en cuenta
las especialidades que se señalan en estas instrucciones en el epígrafe correspondiente.
5.- Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas del Banco de España,
cumplimentarán los datos relativos al balance y cuenta de pérdidas y ganancias en las páginas
específicas que para dichas entidades se incorporan en el modelo (páginas 16, 17, 18 y 19), en
sustitución de las incluidas con carácter general (páginas 4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7). Además, estas entidades
no deben cumplimentar las páginas 14 y 15A.
6.- Los declarantes a los que resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades
aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarán los datos
relativos al balance y cuenta de pérdidas y ganancias en las páginas específicas que para dichas
entidades se incorporan en el modelo (páginas 20A, 20B, 21, 22, 23 y 24), en sustitución de las incluidas
con carácter general (páginas 4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7). Además, estas entidades no deben cumplimentar las
páginas 14 y 15A.
7.- Los importes negativos se indicarán anteponiendo el signo menos a los mismos, no debiendo
consignarse, en ningún caso, entre paréntesis.
Todos los importes deberán expresarse en euros, debiendo consignarse la parte entera seguida de dos
decimales.
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Período impositivo
Deberán consignarse en este apartado las fechas de inicio y cierre del período impositivo a que se refiere la
declaración.
Identificación del declarante
Deberá adherir una de las etiquetas identificativas que facilita la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en
el espacio reservado a tal efecto.
Sólo en el caso de no disponer de las citadas etiquetas, se adjuntará fotocopia de la Tarjeta del Número de
Identificación Fiscal y se consignarán los datos del declarante en los apartados correspondientes del impreso.
Téngase en cuenta que, en este último supuesto, no se podrá presentar la declaración a través de entidad
colaboradora.
Tipo de ejercicio
En esta clave, se reflejará el número 1, 2 ó 3 según el siguiente detalle:
1. Ejercicio económico de 12 meses de duración, que coincida con el año natural.
2. Ejercicio económico de 12 meses de duración, que no coincida con el año natural.
3. Ejercicio económico de duración inferior a 12 meses.
Código C.N.A.E.
El código correspondiente a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (C.N.A.E.) vigente durante

2004 se cumplimentará por cada declarante, según el que corresponda a aquella de sus actividades con mayor
volumen de operaciones y de conformidad con el cuadro que figura al final de las presentes instrucciones.
Declaración complementaria
Se marcará con una "X" la clave de declaración complementaria siempre que, por el mismo período impositivo,
se hubiera presentado con anterioridad otra u otras declaraciones del mismo Impuesto y la nueva declaración
tenga por objeto ingresar la diferencia entre el resultado de la anterior declaración y el de la nueva o
complementaria. Por consiguiente, esta última habrá de incluir la totalidad de los datos solicitados en el modelo,
incorporando los que son objeto de nueva declaración además de aquellos que se incluyeron en la originaria y,
en su caso, sucesivas declaraciones.
En caso de haber marcado con una "X" la clave de declaración complementaria, deberá hacer constar a
continuación el número de justificante de la declaración anterior a la que complementa, que figura en el
documento de ingreso o devolución.
Caracteres de la declaración
. Clave [001]
Marcarán esta clave las entidades a las que les sea de aplicación el Título II (Régimen fiscal especial de las
entidades sin fines lucrativos) de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin
fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
. Clave [002]
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Marcarán esta clave las entidades a las que sea de aplicación el régimen de las entidades parcialmente
exentas a que se refiere el Capítulo XV del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [003]
Esta clave será marcada por las sociedades y fondos de esta naturaleza a los que resulte de aplicación el tipo
de gravamen del 1% establecido en el artículo 28.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [004]
Esta clave será marcada por las sociedades y fondos de esa naturaleza que tengan el carácter de
instituciones de inversión colectiva no financieras, cuando tengan por objeto exclusivo la inversión en
cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, y además, las viviendas, las
residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, representen conjuntamente, al menos, el 50 por
100 del total del activo, y que por ello les resulte de aplicación el tipo de gravamen del 1% establecido en el
artículo 28.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [005]
Marcarán esta clave las comunidades titulares de montes vecinales en mano común que estén obligadas a
presentar declaración por el Impuesto sobre Sociedades por haber obtenido ingresos sometidos al mismo,
haber incurrido en algún gasto o haber realizado en el período impositivo cualquiera de las inversiones
siguientes:
a) Inversiones para la conservación, mejora, protección, acceso y servicios destinados al uso social al que el
monte esté destinado.
b) Financiación de obras de infraestructura y servicios públicos, de interés social.
. Clave [006]
Marcarán esta clave aquellas entidades que se hayan aplicado uno o varios de los incentivos fiscales
contemplados en el Capítulo XII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, entendiendo a estos
efectos también como incentivo fiscal la aplicación del tipo de gravamen a que se refiere el artículo 114 de la
citada Ley.
Se entenderá por empresa de reducida dimensión aquella cuyo importe neto de la cifra de negocios habida
en el período impositivo inmediato anterior al que corresponde la presente declaración, sea inferior a 6
millones de euros, de acuerdo con lo establecido en el artículo 108 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Cuando el período impositivo inmediato anterior hubiese tenido una duración inferior al año el importe neto de
la cifra de negocios se elevará al año.
Importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior

x 365 días
Nº de días del período impositivo inmediato anterior
Cuando la entidad fuere de nueva creación el importe de la cifra de negocios se referirá al primer período
impositivo.
En el supuesto de que la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del
Código de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades
pertenecientes a dicho grupo.
Igualmente, se aplicará este criterio cuando una persona física, por sí sola o conjuntamente con otras
personas físicas unidas por vínculos de parentesco en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad,
hasta el segundo grado inclusive, se encuentren con relación a otras entidades de las que sean socios en
alguno de los casos a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio.
A los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá que los casos del artículo 42 del Código de
Comercio son los contemplados en la sección 1ª del capítulo primero de las normas para la formulación de
las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre.
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De acuerdo con lo dispuesto en la Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 16 de
mayo de 1991, por la que se fijan criterios generales para determinar el importe neto de la cifra de negocios
(B.O.E. de 18 de enero de 1992), el citado importe se determinará por la suma algebraica de los siguientes
componentes:
- Positivos: 1) Las ventas y prestaciones de servicios derivados de la actividad ordinaria de la empresa. 2)

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que efectúe la empresa a cambio de activos no
monetarios o como contraprestación de servicios que representan gastos para ella. 3) La parte de las
subvenciones otorgadas en función de las unidades de producto vendidas y que forma parte de su precio
de venta.
- Negativos: 1) Las devoluciones de ventas. 2) Los rappels sobre ventas o prestaciones de servicios. 3) Los
descuentos comerciales que se efectúen en los ingresos objeto de cómputo en la cifra anual de negocios.
. Clave [007]
Marcarán esta clave aquellos declarantes que hayan incluido, en el período impositivo objeto de la
declaración, en su base imponible la renta positiva obtenida por una o varias entidades no residentes en
territorio español, en cumplimiento y de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 107 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, que regula la transparencia fiscal internacional.
. Clave [008]
Los declarantes a los que se refiere la clave [007] anterior, marcarán esta clave para señalar que optan por
realizar la inclusión en su base imponible de esa renta positiva en el período impositivo a que se refiere la
declaración, el cual comprende el día en que se han aprobado las cuentas correspondientes al ejercicio social
de la entidad no residente en territorio español, siempre que esa aprobación de cuentas se haya realizado
antes de que hayan transcurrido más de seis meses desde la fecha de conclusión de dicho ejercicio social.
Esta opción debe mantenerse durante tres años.
. Claves [009] y [010]
Las sociedades que tributen en el régimen especial de consolidación fiscal, incluidos los grupos de
cooperativas, establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el
Real Decreto 1345/1992, respectivamente, marcarán bien la clave [009] (Sociedad dominante o Entidad
cabeza de grupo), bien la clave [010] (Sociedad dependiente), para indicar si la declarante es la entidad
dominante o cabeza de grupo o si es una sociedad dependiente.
. Clave [011]
Esta clave será marcada por aquellas entidades que se acojan al régimen de las entidades de tenencia de
valores extranjeros contemplado en el Capítulo XIV del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [012]
Esta clave será marcada por las sociedades a las que sea de aplicación, con carácter transitorio, el régimen
de transparencia fiscal, de acuerdo con lo previsto en la disposición transitoria decimosexta de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [013]
Marcarán esta clave las agrupaciones de interés económico reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, y
las uniones temporales de empresas inscritas en el Registro Especial del Ministerio de Economía y Hacienda
(desde el 1 de enero de 2001 este Registro se encuentra adscrito a la Agencia Estatal de Administración
Tributaria), siempre que tributen en el régimen especial de agrupaciones de interés económico españolas o
de uniones temporales de empresas, respectivamente, por no darse en el período impositivo objeto de
declaración las circunstancias a que se refieren el apartado 5 del artículo 48 y el apartado 4 del artículo 50,
respectivamente, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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. Clave [014]
Marcarán esta clave las agrupaciones europeas de interés económico reguladas por el Reglamento
2137/1985, de 25 de julio, del Consejo de las Comunidades Europeas, siempre que tributen en el régimen
especial de agrupaciones de interés económico europeas por no darse en el período impositivo objeto de
declaración las circunstancias a que se refiere el apartado 2 del artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
. Clave [015]
Esta clave será marcada por las entidades de la Zona Económica Canaria (ZEC) a que se refiere el Título V
de la Ley 19/1994, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en la redacción dada por el
Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio. Además deberán marcar la clave [029] “Régimen especial Canarias”.
. Clave [016]
Las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades que sean socios de una entidad sometida al régimen de
agrupaciones de interés económico, españolas o europeas, o de uniones temporales de empresas, marcarán
esta clave para señalar que optan por la imputación a que se refiere este régimen en la fecha de cierre del
ejercicio de la sociedad participada. También marcarán esta clave los sujetos pasivos que sean socios de
entidades en régimen transitorio de transparencia fiscal que opten por esta modalidad de imputación.
Esta opción se manifestará en la primera declaración del Impuesto en que haya de surtir efecto y deberá
mantenerse durante tres años.
No deberán marcar esta clave, en ningún caso, las agrupaciones de interés económico, españolas o
europeas, las uniones temporales de empresas, o las entidades a las que sea de aplicación el régimen
transitorio de transparencia fiscal.
. Clave [017]
Marcarán esta clave las cooperativas que tengan la consideración de fiscalmente protegidas, de acuerdo con
lo establecido en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
. Clave [018]
Marcarán esta clave las cooperativas que tengan la consideración de especialmente protegidas, de acuerdo
con lo establecido en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
. Clave [019]
Marcarán esta clave todas aquellas cooperativas que no puedan ser consideradas protegidas o
especialmente protegidas, según lo establecido en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal
de las Cooperativas, por incurrir en cualquiera de las circunstancias previstas en su artículo 13.
. Clave [020]
Marcarán esta clave todos aquellos declarantes a los que sea de aplicación un régimen tributario especial de
los previstos en el Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, u otras normas concordadas, y no
estén contemplados en otras claves de este apartado. Entre otras, marcarán esta clave las entidades a las
que sea de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de
valores, sin perjuicio, en este caso, de que se marquen otras claves de este mismo apartado,
específicamente las claves [035], [037], [043] y [044].
. Clave [021]
Marcarán esta clave los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas
en territorio español a través de establecimiento permanente.
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. Clave [022]
Marcarán esta clave los declarantes que se hayan acogido al Régimen de las entidades navieras en función
del tonelaje previsto en el capítulo XVII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [023]
Marcarán esta clave aquellos declarantes que estén obligados durante el año 2005 a la presentación de
declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Añadido y por
retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades o
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al haber superado su volumen de operaciones, calculado
conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor
Añadido, la cantidad de 6.010.121’04 euros durante el año natural en que se inicie el período impositivo que
es objeto de declaración.
. Clave [024]
Esta clave será cumplimentada por los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las
normas del Banco de España.
. Clave [025]
Esta clave será cumplimentada por los declarantes a los que resulte de aplicación obligatoria el Plan de
Contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.
. Clave [026]
Marcarán esta clave aquellos declarantes que, en el período impositivo objeto de declaración, no hayan
reflejado ningún importe en la cuenta de pérdidas y ganancias contenida en las páginas 6 y 7 de este modelo
de declaración, al no haber realizado ninguna operación que, de acuerdo con las normas contables que les
sean de aplicación, suponga el correspondiente registro de la misma en su cuenta de pérdidas y ganancias o
cuenta de resultados similar.
. Clave [027]
Marcarán esta clave aquellos declarantes en los que, a pesar de haber realizado operaciones, su base
imponible resulte negativa o cero.
. Clave [028]
Marcarán esta clave aquellos declarantes que tributen conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales
del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra.
. Clave [029]
Marcarán esta clave aquellas entidades a las que sea de aplicación el régimen fiscal especial de Canarias. En
particular, las entidades ZEC, las entidades que practiquen las bonificaciones a que se refieren los artículos
26 y 76 de la Ley 19/1994, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, así como las
entidades que practiquen deducciones por inversiones en Canarias conforme a lo establecido en el artículo
94 de la Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Igualmente marcarán esta clave las entidades que hayan dotado la reserva para inversiones en Canarias
contemplada en el artículo 27 de la Ley 19/1994 y tengan derecho a la reducción de la base imponible por
este concepto o, en su caso, hayan incumplido los requisitos que dieron derecho a esta reducción en
períodos impositivos anteriores y deban integrar en la base imponible del período impositivo objeto de
declaración la reducción de la base imponible indebidamente practicada.
. Clave [030]
Esta clave será marcada por aquellas entidades que hayan obtenido en el período impositivo objeto de
declaración rentas derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales a las que sea de aplicación lo
establecido en los artículos 26.2.d) y 84.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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. Clave [031]
Marcarán esta clave las entidades que tengan la naturaleza de Sociedades o Fondos de Capital-Riesgo,
contempladas en la Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital-Riesgo y de sus
sociedades gestoras.
. Clave [032]
Marcarán esta clave las entidades que tengan la naturaleza de sociedades de desarrollo industrial regional,
reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre el régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales
de empresas y de las sociedades de desarrollo industrial regional.
. Clave [033]
Marcarán esta clave las entidades a las que les sea aplicable el régimen fiscal especial de la minería,
contemplado en el capítulo IX del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [034]
Marcarán esta clave las entidades a las que les sea aplicable el régimen fiscal especial de la investigación y
explotación de hidrocarburos, contemplado en el capítulo X del Título VII de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
. Clave [035]
Esta clave será marcada para indicar que se ejerce la opción por la aplicación del régimen especial de
fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores establecido en el capítulo VIII del Título VII
de la L.I.S., de conformidad con lo dispuesto en el artículo 43.1 del Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades. El ejercicio de esta opción se realizará mediante esta clave exclusivamente por el socio
residente afectado por una operación de fusión o de escisión en la cual no tengan residencia fiscal en España
ni la entidad transmitente ni la adquirente y no le sea de aplicación el régimen establecido en el artículo 84 de
la L.I.S., por no disponer la transmitente de un establecimiento permanente situado en España.
. Clave [037]
Esta clave será marcada para indicar que se ejerce la opción por la aplicación del régimen especial de
fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores establecido en el capítulo VIII del Título VII
de la L.I.S., de conformidad con lo dispuesto en el artículo 43.3 del Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades. El ejercicio de esta opción se realizará mediante esta clave exclusivamente por el socio
residente afectado en una operación de canje de valores cuando ni la entidad adquirente de los valores ni la
entidad participada cuyos valores se canjean sean residentes en España.
. Clave [038]
Marcarán esta clave las entidades a las que sea de aplicación el régimen fiscal de entidades dedicadas al
arrendamiento de viviendas, regulado en el capítulo III del Título VII de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
. Clave [039]
Marcarán esta clave las entidades declarantes que, en el último período impositivo cerrado antes de 31 de
diciembre de 2004, formaran parte de un grupo mercantil de sociedades (artículo 42 del Código de
Comercio).
. Clave [043]
Marcarán esta clave los sujetos pasivos que, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 15 del Reglamento
del Impuesto sobre Sociedades, deban presentar, conjuntamente con la declaración, la información relativa a
la adquisición de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades no residentes en
territorio español que señala dicho artículo.
10
. Clave [044]
Marcarán esta clave los sujetos pasivos que, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 45 del Reglamento
del Impuesto sobre Sociedades, deban presentar, conjuntamente con la declaración, la información relativa a
la adquisición de bienes a que se refiere el segundo párrafo del apartado 3 del artículo 89 de la Ley del
. Clave [045]
Marcarán esta clave los sujetos pasivos que lleven a cabo inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la
reserva para inversiones en Canarias, cuya materialización y sistema de financiación deban comunicar
conjuntamente con la declaración, de acuerdo con lo previsto en el apartado 10 del artículo 27 de la Ley
19/1994, añadido por el artículo 10.Dos de la Ley 53/2002.
. Clave [046]
Marcarán esta clave las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con
presencia en territorio español, a que se refiere el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
. Clave [048]
Marcarán esta clave los fondos de pensiones que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 30 del Real
Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de
Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, estén sujetos al Impuesto sobre Sociedades a un tipo de
gravamen cero.
Número de grupo
. Clave [040]
Las sociedades integrantes de un grupo al que resulte de aplicación el Régimen de consolidación fiscal,
incluidos los grupos de cooperativas, establecido en el Capítulo VII del Título VII de la L.I.S. y en el Real
Decreto 1345/1992, deberán consignar en la clave [040] el número de grupo fiscal al que pertenecen.
Personal asalariado
. Clave [041]
El sujeto pasivo consignará en esta clave la cifra media del personal fijo asalariado a su cargo en el ejercicio
objeto de declaración. Para el cálculo de esta cifra deberá tener en cuenta los siguientes criterios:
a) Si en el ejercicio no ha habido movimientos en la plantilla, indicará aquí la semisuma de los fijos al

principio y al final del mismo.
b) Si ha habido movimientos, deberá calcular la suma de la plantilla en cada uno de los meses del ejercicio y
dividir por el número total de meses que contiene el mismo.
c) Si hubo regulación temporal de empleo o de jornada, el personal afectado por la misma deberá incluirse
como personal fijo, pero sólo en la proporción que corresponda a la fracción del ejercicio o jornada del
ejercicio efectivamente trabajada.
Cuando la cifra media de personal fijo asalariado no sea un número entero, se expresará con dos decimales.
. Clave [042]
El sujeto pasivo consignará en esta clave la cifra media del personal no fijo asalariado a su cargo en el
ejercicio objeto de declaración. Podrá calcular esta cifra sumando el total de semanas que han trabajado
11
dichos empleados y dividir por el número total de semanas que contiene el ejercicio. También podrá calcular
esta cifra mediante la siguiente operación:
Número de personas
nº medio de semanas trabajadas
contratadas con carácter no fijo x ———————————————
nº total de semanas del ejercicio
Cuando la cifra media de personal no fijo asalariado no sea un número entero, se expresará con dos
decimales.
Firma del declarante o representante
Este espacio está destinado exclusivamente a los contribuyentes (personas físicas o jurídicas) por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente o por las entidades en
régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y en él deberá
consignarse la fecha y la firma del declarante o su representante.
12
PÁGINA 2.
Notas comunes a los apartados A), B) y C) de esta página
En las columnas "F/J" se consignará "F", si es una persona física, o "J" si se trata de una persona jurídica.
En la columna "Código provincial", tratándose de personas o entidades no residentes sin establecimiento

permanente, se consignará el código 99. En el caso de residentes en territorio español, de no residentes que
operen en el territorio español mediante establecimiento permanente o de entidades en régimen de atribución de
rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español en el mismo se consignarán los dos
dígitos que correspondan según la relación siguiente:
01 ALAVA 11 CÁDIZ 20 GUIPÚZCOA 31 NAVARRA 43 TARRAGONA

02 ALBACETE 39 CANTABRIA 21 HUELVA 32 OURENSE 44 TERUEL
03 ALICANTE 12 CASTELLÓN 22 HUESCA 34 PALENCIA 45 TOLEDO
04 ALMERIA 51 CEUTA 23 JAÉN 35 PALMAS, LAS 46 VALENCIA
33 ASTURIAS 13 CIUDAD REAL 24 LEÓN 36 PONTEVEDRA 47 VALLADOLID
05 AVILA 14 CÓRDOBA 25 LLEIDA 26 RIOJA, LA 48 VIZCAYA
06 BADAJOZ 15 CORUÑA, A 27 LUGO 37 SALAMANCA 49 ZAMORA
07 ILLES BALEARS 16 CUENCA 28 MADRID 38 S.C. TENERIFE 50 ZARAGOZA
08 BARCELONA 17 GIRONA 29 MÁLAGA 40 SEGOVIA
09 BURGOS 18 GRANADA 52 MELILLA 41 SEVILLA
10 CÁCERES 19 GUADALAJARA 30 MURCIA 42 SORIA
Recuerde que en el caso de resultar insuficiente el espacio habilitado en esta hoja, se cumplimentarán los datos
en hojas adicionales y en idéntico formato al facilitado por este modelo.
A) Relación de administradores. Identificación del representante
Relación de administradores
En este apartado se relacionarán, con indicación de todos los datos exigidos, excepto las columnas “RPTE.”,
“Domicilio Fiscal” y “Código Provincial”, las personas físicas o jurídicas que en la fecha de presentación de la
declaración ostenten cargo de consejero, gestor, director, administrador general y otros análogos que
supongan la dirección, administración o control de la entidad.
Identificación del representante (a cumplimentar exclusivamente por establecimientos permanentes

de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por entidades en régimen de
atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
En este apartado se consignarán los datos identificativos y el domicilio fiscal de la persona física o jurídica con
residencia en España que ostente la representación del contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes que opere mediante establecimiento permanente o de la entidad a que se refiere el artículo 38 de
la Ley de dicho Impuesto, debiendo, además, consignar una “X” en la columna “RPTE.”.
B) Participaciones directas a la fecha de cierre del período declarado
B.1 Participaciones de la declarante en otras entidades
Consignar los datos que se solicitan relativos a todas aquellas entidades en las que la entidad
declarante tiene una participación igual o superior al 5% del capital (1% en el caso de sociedades
participadas cuyos valores coticen en un mercado secundario organizado).
B.2 Participaciones de personas o entidades en la declarante
Se incluirán los datos que se solicitan relativos a todas aquellas personas o entidades que posean una
participación en la entidad declarante igual o superior al 5% del capital (1% en el caso de sociedades
declarantes cuyos valores coticen en un mercado secundario organizado). En el supuesto de personas
físicas que posean la participación requerida y sean menores de edad, se consignará una "X" en el
espacio correspondiente a la columna "RPTE.", para señalar que el N.I.F. consignado en el espacio
anterior corresponde a su representante legal, siempre que el menor de edad carezca de N.I.F. propio.
13
También deberá indicarse, en las casillas habilitadas al efecto, el porcentaje total de participaciones
de personas o entidades en la declarante inferior al 5% del capital o al 1% si se trata de valores que
coticen en un mercado secundario organizado, así como el porcentaje total de participaciones que
estuvieran, en su caso, en situaciones especiales que impidieran su inclusión en los porcentajes
anteriores.
La suma de todas las casillas correspondientes a porcentajes de participación deberá recoger el 100%
del capital.
C) Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como

paraísos fiscales
C.1 Operaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como

paraísos fiscales
Descripción de la operación
Se detallará cada operación efectuada con o por personas o entidades residentes en países o
territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, así como los gastos de servicios
correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades
residentes en los citados países o territorios y aquellas inversiones o gastos realizados en los mismos.
Persona o entidad residente en país o territorio calificado como paraíso fiscal
Se reflejará el nombre, la denominación o la razón social de la persona o entidad con o por la que se
realizan las operaciones.
Clave país/territorio
Se consignarán, como clave país/territorio, los tres dígitos correspondientes al país o territorio
calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, según la relación que figura al final de este
apartado.
País o territorio calificado como paraíso fiscal
Se consignará aquel país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal en el que se
realice la inversión o el gasto, o en el cual tenga fijada su residencia la persona o entidad con o por la
que se realizan, directa o indirectamente, las operaciones.
Importe
Se consignará la cuantía correspondiente a las operaciones o gastos efectuados computándose por el

valor por el que efectivamente se han realizado.
C.2 Tenencia de valores relacionados con países o territorios calificados reglamentariamente como
paraísos fiscales
Se indicarán los datos solicitados en este apartado sobre los valores poseídos a la fecha de cierre del
período declarado.
Tipo
Se harán constar las situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente
como paraísos fiscales, indicando la letra A, B o C, según el siguiente detalle:
A. Tenencia de valores representativos de fondos propios de entidades residentes en países o

territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.
B. Tenencia de valores de instituciones de inversión colectiva constituidas en los citados países o

territorios.
14
C. Tenencia de valores de renta fija que estén admitidos a cotización en mercados secundarios en
dichos países o territorios.
Entidad participada o emisora de los valores
Se reflejará la denominación o la razón social de la entidad participada cuando corresponda a los tipos
A o B de la columna anterior o de la entidad emisora de los valores cuando corresponda al tipo C de la
columna anterior.
País o territorio calificado como paraíso fiscal
Se consignará el país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal que corresponda,
según se detalla a continuación:
- En el que tenga su residencia la entidad participada en el supuesto que se haya hecho constar el
tipo A en la columna "Tipo".
- En el que esté constituida la entidad participada cuando se haya hecho constar el tipo B en la
columna "Tipo".
- En el que estén admitidos a cotización en mercados secundarios los valores cuando se haya hecho
constar el tipo C en la columna "Tipo".
Clave país/territorio
Se consignarán, como clave país/territorio, los tres dígitos correspondientes al país o territorio
calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, según la relación que figura al final de este
apartado.
Valor de Adquisición
Se consignará la cuantía por la que se adquirieron los valores, computándose por el precio de
adquisición, con independencia del período en el que hayan sido adquiridos.
% de participación
Se reflejará el que corresponda a los valores poseídos siempre que se haya hecho constar el tipo A o
B en la columna "Tipo".
Las referencias a los países o territorios considerados reglamentariamente como paraísos fiscales se
entenderán realizadas a los relacionados en el Real Decreto 1080/1991, que se señalan a
continuación:
AD. PRINCIPADO DE ANDORRA GD. GRANADA TC. ISLAS TURKS Y CAICOS

AN. ANTILLAS NEERLANDESAS FJ. FIJI VU. REPÚBLICA DE VANUATU
AW. ARUBA GG. ISLAS DE GUERNESEY Y DE JERSEY VG. ISLAS VÍRGENES BRITÁNICAS
BH. EMIRATO DEL ESTADO DE BAHREIN (ISLAS DEL CANAL) VI. ISLAS VÍRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE
BN. SULTANATO DE BRUNEI JM. JAMAICA AMÉRICA
CY. REPÚBLICA DE CHIPRE MT. REPÚBLICA DE MALTA JO. REINO HACHEMITA DE JORDANIA
AE. EMIRATOS ÁRABES UNIDOS FK. ISLAS MALVINAS LB. REPÚBLICA LIBANESA
GI. GIBRALTAR IM. ISLA DE MAN LR. REPÚBLICA DE LIBERIA
HK. HONG-KONG MP. ISLAS MARIANAS LI. PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN
AI. ANGUILLA MU. MAURICIO XG. GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO (*)
AG. ANTIGUA Y BARBUDA MS. MONTSERRAT MO. MACAO
BS. LAS BAHAMAS NR. REPÚBLICA DE NAURÚ MC. PRINCIPADO DE MÓNACO
BB. BARBADOS SB. ISLAS SALOMÓN OM. SULTANATO DE OMÁN
BM. BERMUDA VC. SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS PA. REPÚBLICA DE PANAMÁ
KY. ISLAS CAIMANES LC. SANTA LUCÍA SM. REPÚBLICA DE SAN MARINO
CK. ISLAS COOK TT. REPÚBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO SC. REPÚBLICA DE SEYCHELLES
DM. REPÚBLICA DE DOMINICA SG. REPÚBLICA DE SINGAPUR
(*) Gran Ducado de Luxemburgo, por lo que respecta a las rentas percibidas por las sociedades a que se refiere el párrafo 1 del protocolo
anexo al convenio, para evitar la doble imposición, de 3 de junio de 1986.
Debe tenerse en cuenta la modificación introducida en el Real Decreto 1080/1991, por el Real Decreto
116/2003, de 31 de enero, por la que exceptúan de la consideración de paraísos fiscales aquellos
países que firmen con España un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o un
15
convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información, desde el
momento en el que entren en vigor tales acuerdos o convenios.
16
PÁGINA 3
Esta página será cumplimentada, en todo caso y exclusivamente, por todas las entidades a las que se refieren
las claves [012], [013] y [014] de la página 1 del modelo.
A) Carácter de la sociedad transparente (régimen transitorio)
Nota: Téngase en cuenta que la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, suprimió el régimen de transparencia fiscal, y
dio nueva redacción a los artículos de la Ley 43/1995 que se citan en este apartado. En consecuencia, las
referencias normativas que se citan en este apartado hay que entenderlas a la redacción vigente hasta 31 de
diciembre de 2002, que es la aplicable a los períodos impositivos iniciados en 2004 para las entidades sujetas al
régimen transitorio de transparencia fiscal.
Este apartado deberá ser cumplimentado exclusivamente por aquellas sociedades a las que sea de
aplicación, con carácter transitorio, el régimen de transparencia fiscal, de acuerdo con lo previsto en la
disposición transitoria decimosexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (sociedades que marquen la
clave [012] de la página 1 del modelo).
Se marcará con una “X” el recuadro que corresponda al tipo de sociedad transparente de los definidos en el
citado artículo 75 de la Ley 43/1995 según se detalla a continuación:
- La clave [067] será marcada por las sociedades transparentes a que se refiere el artículo 75.1.a) de la Ley
43/1995. Dichas sociedades son aquellas en que más de la mitad de su activo esté constituido por valores
y las sociedades de mera tenencia de bienes, cuando en ellas se dé cualquiera de las siguientes
circunstancias:
a) Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca a un grupo familiar, entendiéndose a estos
efectos, que éste está constituido por personas unidas por vínculos de parentesco en línea directa o
colateral, consanguínea o por afinidad hasta el cuarto grado, inclusive.
b) Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca a 10 o menos socios.
Serán sociedades de mera tenencia de bienes aquéllas en que más de la mitad de su activo no esté
afecto a actividades económicas, tal y como se definen éstas en el artículo 25 de la Ley 40/1998, de 9
de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- La clave [068] será marcada por las sociedades transparentes a que se refiere el artículo 75.1.b) de la Ley
43/1995. Dichas sociedades son aquellas en que más del 75 por 100 de sus ingresos del ejercicio
procedan de actividades profesionales, cuando los profesionales, personas físicas, que, directa o
indirectamente, estén vinculados al desarrollo de dichas actividades, tengan derecho a participar, por sí
solos o conjuntamente con sus familiares hasta el cuarto grado inclusive en, al menos, el 50 por 100 de
los beneficios de aquéllas.
- La clave [069] será marcada por las sociedades transparentes a que se refiere el artículo 75.1.c) de la Ley
43/1995. Dichas sociedades son aquellas en que más del 50 por 100 de sus ingresos del ejercicio
procedan de actuaciones artísticas o deportivas de personas físicas o de cualquier otra actividad
relacionada con artistas o deportistas cuando entre éstos y sus familiares hasta el cuarto grado inclusive
tengan derecho a participar en, al menos, el 25 por 100 de los beneficios de aquéllas.
B) Porcentaje de imputación de bases imponibles y demás conceptos liquidatorios
La clave [060] deberá cumplimentarse por las entidades a las que sea de aplicación el régimen transitorio de
transparencia fiscal, las agrupaciones españolas de interés económico y las uniones temporales de
empresas. Las agrupaciones europeas de interés económico dejarán en blanco esta clave.
En la clave [060] la entidad declarante que tributa en el régimen transitorio de transparencia fiscal deberá
consignar el porcentaje de imputación de bases imponibles y demás conceptos liquidatorios que corresponda
a los socios de la entidad o a las personas que ostenten los derechos económicos inherentes a la cualidad de
socios (por ejemplo, usufructuarios de acciones) que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas o sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.
17
En el supuesto de que la entidad declarante sea una agrupación de interés económico española, el
porcentaje de imputación será el que corresponda a los socios residentes en territorio español.
En el supuesto de que la entidad declarante sea una unión temporal de empresas inscrita en el Registro
especial del Ministerio de Economía y Hacienda, el porcentaje de imputación será el que corresponda a las
empresas miembros residentes en territorio español.
La determinación del porcentaje de imputación que debe consignarse en la clave [060] será el que resulte de
la proporción establecida en los estatutos sociales y, en su defecto, de acuerdo con la participación en el
capital social de las personas que deban soportar la imputación, atendiendo a la residencia en territorio
español el último día del período impositivo de la entidad declarante.
El porcentaje de imputación, cuando no sea un número entero, se expresará con cuatro decimales.
C) Modelo de información (artículo 46 R.I.S.)
De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 46 del R.I.S. aprobado por Real Decreto 1777/2004,
de 30 de julio, las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas y las uniones temporales de
empresas, a las que resulte de aplicación el régimen especial previsto en el Capítulo II del Título VII de la Ley
del Impuesto sobre Sociedades, deberán cumplimentar los datos que contiene el apartado C) de esta página
3 del modelo en la forma que a continuación se expone. Este apartado deberá cumplimentarse también por
las entidades sujetas al régimen transitorio de transparencia fiscal en aplicación de lo establecido en el
artículo 50.1 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en su redacción vigente a 31 de diciembre de
2002.
1.- Resultado contable
En la clave [500] la entidad declarante deberá consignar el resultado contable obtenido en el período
impositivo objeto de declaración. El importe a incluir en esta clave debe ser el mismo que el consignado
en la clave [500] de la página 8 de este mismo modelo 200.
2.- Base imponible
En la clave [552] la entidad deberá consignar el importe de la base imponible del período impositivo objeto
de declaración, determinada de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades. Tal importe debe
ser el mismo que el incluido en la clave [552] de la página 8 de este mismo modelo 200.
3.- Deducción para evitar la doble imposición interna
En el supuesto de que la base imponible consignada en la clave [552] anterior haya resultado positiva (o
negativa, sólo en el supuesto de que la entidad declarante sea una agrupación europea de interés
económico, agrupación de interés económico española o una unión temporal de empresas inscrita en el
Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda), la entidad declarante incluirá en sus
correspondientes casillas la información relativa a las rentas obtenidas en el período impositivo que den
derecho a la deducción para evitar la doble imposición interna. A estos efectos, deberá cumplimentarse
una línea por las rentas provenientes de una misma entidad, distinguiendo en la columna correspondiente:
la base de cálculo de la deducción, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, el tipo de entidad de la que procedan las rentas con derecho a la deducción (mutua de
seguros generales, sociedad de garantía recíproca, asociación, sociedad cooperativa de crédito, sociedad
sometida al tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades, etc.) y el porcentaje de
participación en la entidad de la que procedan las citadas rentas.
4.- Deducción para evitar la doble imposición internacional
Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda), la entidad declarante incluirá en sus
correspondientes casillas la información relativa a las rentas obtenidas en el período impositivo que den
derecho a la deducción para evitar la doble imposición internacional. A estos efectos, deberá
cumplimentarse una línea por las rentas provenientes de una misma entidad, distinguiendo, en la columna
correspondiente, la base de cálculo de la deducción y el porcentaje de participación en la entidad de la
que procedan las citadas rentas.
18
19
5.- Base de las bonificaciones
Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda), la entidad declarante incluirá la base de las
bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho en el período impositivo objeto de declaración.
6.- Base de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda), la entidad declarante incluirá la base de las
deducciones en la cuota contenidas en el capítulo IV del título VI de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, a las que tenga derecho en el período impositivo objeto de declaración.
7, 8, 9 y 10.- Pagos a cuenta y cuotas satisfechas por la entidad declarante e imputadas a la misma
Con independencia de que el importe consignado en la clave [552] (base imponible) anterior sea positivo
o negativo, la entidad declarante incluirá en sus correspondientes casillas el importe de los pagos
fraccionados del período impositivo objeto de declaración (clave [061]), así como las retenciones e
ingresos a cuenta que le hayan sido practicados en ese mismo período y los pagos a cuenta efectuados
por la propia entidad en las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de Instituciones
de Inversión Colectiva (clave [062]), la cuota del Impuesto sobre Sociedades satisfecha en la liquidación
del mismo período impositivo (clave [063]) y la cuota imputada a la misma por otra entidad sometida al
régimen de agrupaciones de interés económico, de uniones temporales de empresas o al régimen
transitorio de transparencia fiscal (clave [064]).
Nota común a los apartados 3 a 10 anteriores:
La información sobre los datos a incluir en los apartados a que se refiere esta nota común deben ser los
totales relativos a la entidad declarante, y no sólo los datos que, según las normas aplicables al régimen
especial al que esté sujeto la entidad, deban ser objeto de imputación a los socios de la misma.
11.- Dividendos y participaciones en beneficios distribuidos con cargo a reservas
La información a cumplimentar en este apartado, cuando se hayan dado los supuestos para ello en el
período impositivo objeto de declaración (reparto de dividendos y participaciones en beneficios de la
entidad transparente con cargo a reservas) se realizará distinguiendo los que provengan de ejercicios en
los que la entidad declarante haya tributado en el régimen especial de los que provengan de ejercicios
en los que no haya tributado en régimen especial, todo ello a efectos de lo dispuesto en los artículos
49.1.d de la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades y 75.5 de la Ley 43/1995 vigente a 31 de
diciembre de 2002.
12.- Relación de socios, existentes a la fecha de cierre del período impositivo, que deban soportar las
imputaciones, en orden decreciente de grado de participación, con sus datos identificativos y
grado de participación en dicha fecha.
En este apartado la entidad declarante debe relacionar a los socios o personas que ostenten los
derechos económicos inherentes a la cualidad de socios (por ejemplo, usufructuarios de acciones) que
sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o sujetos pasivos del
En el supuesto de que la entidad declarante sea una agrupación de interés económico española, deberá
relacionar a los socios residentes en territorio español.
En el supuesto de que la entidad declarante sea una unión temporal de empresas inscrita en el Registro
especial del Ministerio de Economía y Hacienda, deberá relacionar a las empresas miembros residentes
en territorio español.
20
En el supuesto de que la entidad declarante sea una agrupación europea de interés económico, deberá
relacionar tanto a los socios residentes en territorio español como a los no residentes en dicho territorio.
En la columna "RPTE." se marcará una "X" para señalar que el N.I.F. consignado en el espacio anterior
corresponde al representante legal del relacionado cuando éste sea una persona física menor de edad
que carece de N.I.F. propio.
En la columna "F/J" se consignará "F" si es una persona física y "J" si se trata de una persona jurídica.
En la columna "R/X", que será cumplimentada exclusivamente por la entidad declarante que sea una
agrupación europea de interés económico, se consignará "R" si el socio es residente en territorio
español y "X" si se trata de un socio no residente en territorio español.
En la columna "Código Provincial", tratándose de socios no residentes en territorio español, la

agrupación europea de interés económico consignará el código "99". En el resto de supuestos, se
consignará el código según la relación que se incluye en estas mismas Instrucciones en las Notas
comunes a los apartados A), B) y C) de la página 2 de este modelo.
En la columna "Base imponible imputada", la entidad declarante consignará, en todo caso, la base
imponible positiva objeto de imputación a cada relacionado, de acuerdo con el porcentaje de
participación consignado en la columna "% Partic.". Exclusivamente cuando se trate de una agrupación
europea de interés económico, una agrupación de interés económico española o una unión temporal de
empresas inscrita en el Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda, deberá consignar, en
su caso, la base imponible negativa objeto de imputación a cada relacionado. El resto de entidades
sometidas al régimen transitorio de transparencia fiscal no imputan bases imponibles negativas, en
ningún caso, por lo que no cumplimentarán esta columna cuando la base imponible del período
impositivo objeto de declaración haya resultado negativa (clave [552] de esta página 3).
En la columna "% Partic.", la entidad transparente consignará el que corresponda a cada uno de los
relacionados, de acuerdo con la proporción establecida en los estatutos sociales y, en su defecto, de
acuerdo con la participación en el capital social del relacionado. Cuando el citado porcentaje no sea un
número entero, se expresará con cuatro decimales.
Recuerde que en el caso de resultar insuficiente el espacio habilitado en esta hoja para cumplimentar los
datos relativos a los apartados 3, 4 y 12, se cumplimentarán los datos en hojas adicionales y en idéntico
formato al facilitado por este modelo.
21
PÁGINAS 4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7
Balance (Activo/Pasivo) y Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Debe/Haber)
Se consignarán los saldos de las cuentas y grupos de cuentas que se indican, tal como se deduzcan de los
registros contables del declarante.
A efectos de identificación y agrupación de las distintas partidas, pueden utilizarse los cuadros de equivalencias
con las cuentas del Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, así
como con otras cuentas creadas por diversas Resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y
por el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables
de la introducción del euro, que se acompañan a continuación.
Estas equivalencias son aplicables también a las entidades sin fines lucrativos, respecto de las cuentas
coincidentes con el Plan General de Contabilidad. Las equivalencias con las cuentas específicas de estas
entidades se recogen más adelante, en el apartado “ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS.
ESPECIALIDADES”.
BALANCE: ACTIVO
Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS

CLAVE P.G.C. CLAVE P.G.C.
+190 +191+192
ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS [101] +193 +194+195
+196
GASTOS DE ESTABLECIMIENTO [102] +20
Gastos de investigación y desarrollo [103] +210
Concesiones, patentes, licencias, marcas y similares [104] +211 +212
Fondo de comercio [105] +213
Derechos de traspaso [106] +214
Aplicaciones informáticas [107] +215
Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero [108] +217
Anticipos [109] +219
Provisiones [110] -291
Amortizaciones [111] -281
+[103]+[104]+[105]
INMOVILIZACIONES INMATERIALES [114] +[106]+[107]+[108]
+[109]+[110]+[111]
Terrenos y construcciones [120] +220 +221
Instalaciones técnicas y maquinaria [121] +222 +223
Otras instalaciones, utillaje y mobiliario [122] +224 +225 +226
Anticipos e inmovilizaciones materiales en curso [123] +23
Otro inmovilizado [124] +227 +228 +229
Amortizaciones [126] -282
+[120]+[121]+[122]
INMOVILIZACIONES MATERIALES [134] +[123]+[124]+[125]
+[126]
Participaciones en empresas del grupo [135] +240
Créditos a empresas del grupo [136] +242 +244 +246
Participaciones en empresas asociadas [137] +241
Créditos a empresas asociadas [138] +243 +245 +247
Cartera de valores a largo plazo [139] +250 +251 +256
Otros créditos [140] +252 +253 +254 +257 +258
Depósitos y fianzas constituidos a largo plazo [141] +260 +265
-293 –294 -295 -296
Provisiones [142]
-297 -298
Administraciones Públicas a largo plazo [143] +4741 +4744 +4746(*)
22
Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS
+[135]+[136]+[137]
INMOVILIZACIONES FINANCIERAS [154] +[138]+[139]+[140]
+[141]+[142]+[143]
ACCIONES PROPIAS [155] +198
DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO A LARGO PLAZO [156] (**)
GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS [157] +27
ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS EXIGIDOS [158] +558
Existencias comerciales [159] +30
Materias primas y otros aprovisionamientos [160] +31 +32
Productos en curso y semiterminados [161] +33 +34
Productos terminados [162] +35
Subproductos, residuos y materiales recuperados [163] +36
Anticipos [164] +407
+[159]+[160]+[161]
EXISTENCIAS [166] +[162]+[163]+[164]
+[165]
Clientes por ventas y prestaciones de servicios [167] +430 +431 +435 -436
Empresas del grupo, deudores [168] +432 +551
Empresas asociadas, deudores [169] +433 +552
Deudores varios [170] +44 +553
Personal [171] +460 +544
+470 +471 +472 +474
Administraciones Públicas [172]
-4741 -4744 -4746
Provisiones [173] -490 -493 -494
+[167]+[168]+[169]
DEUDORES [175] +[170]+[171]+[172]
+[173]
Participaciones en empresas del grupo [176] +530 -538
Créditos a empresas del grupo [177] +532 +534 +536
Participaciones en empresas asociadas [178] +531 -539
Créditos a empresas asociadas [179] +533 +535 +537
Cartera de valores a corto plazo [180] +540 +541 +546 -549
Otros créditos [181] +542 +543 +545 +547 +548
Depósitos y fianzas constituidos a corto plazo [182] +565 +566
-593 –594 -595 -596
Provisiones [183]
-597 -598
+[176]+[177]+[178]
INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES [185] +[179]+[180]+[181]
+[182]+[183]
ACCIONES PROPIAS A CORTO PLAZO [186] (***)
TESORERÍA [188] +57
AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN [189] +480 +580
+[101]+[102]+[114]
+[134]+[154]+[155]
TOTAL ACTIVO [190] +[156]+[157]+[158]
+[166]+[175]+[185]
+[186]+[188]+[189]
(*) Además, incluye el desglose a largo plazo de las cuentas deudoras del subgrupo 47, o, en su caso, el desglose del subgrupo 45.
(**) Desglose a largo plazo de los subgrupos 43 y 44, o subgrupo 45.
(***) Traspaso a corto plazo de las acciones propias incluidas en la cuenta 198.
23
BALANCE: PASIVO
Nº EQUIV. CTAS.
Nº EQUIV. CTAS.
CLAVE P.G.C.
CLAVE P.G.C.
Capital suscrito [201] +10

Prima de emisión [202] +110
Reserva de revalorización [204] +111(*)
Reserva legal [205] +112
Reserva para acciones propias [206] +115
Reserva para acciones de la sociedad dominante [207] +114
Reservas estatutarias [208] +116
Diferencias por ajuste del capital a euros [203] +119
Reserva para Inversiones en Canarias [218] +113(**)
Otras reservas [209] +113(**) +117 +118
Remanente [211] +120
Resultados negativos de ejercicios anteriores [212] -121
Aportaciones de socios para compensación de pérdidas [213] +122
Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) [215] ±129
Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio [216] -557
Acciones propias para reducción de capital [217] -199
+[201]+[202]+[204] +[205]
+[206]+[207]+[208]+[203]
FONDOS PROPIOS [220] +[218]+[209]+[211]+[212]
+[213]+[215]+[216]+[217]
Subvenciones de capital [221] +130 +131
Diferencias positivas de cambio [222] +136
Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios [223] +135
Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios [224] +137 +138
+[221]+[222]
INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS [225]
+[223]+[224]
Provisiones para pensiones y obligaciones similares [227] +140
Provisiones para impuestos [228] +141
Otras provisiones [229] +142 +143
Fondo de reversión [230] +144
+[227]+[228]
PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS [231]
+[229]+[230]
Obligaciones no convertibles [232] +150
Obligaciones convertibles [233] +151
Otras deudas representadas en valores negociables [234] +155
Deudas a largo plazo con entidades de crédito [235] (***)
Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo [236] (***)
Deudas con empresas del grupo [237] +160 +162 +164
Deudas con empresas asociadas [238] +161 +163 +165
Deudas representadas por efectos a pagar [239] +174
Otras deudas [240] +171 +172 +173
Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo [241] +180 +185
Administraciones Públicas a largo plazo [242] +4791(****)
Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos de empresas del
[243] +248
grupo
Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos de empresas
[244] +249
asociadas
Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos de otras
[245] +259
empresas
Acreedores por operaciones de tráfico a largo plazo [246] (*****)
24
Nº EQUIV. CTAS.
Nº EQUIV. CTAS.
CLAVE P.G.C.
CLAVE P.G.C.
+[232]+[233]+[234]
+[235]+[236]+[237]
ACREEDORES A LARGO PLAZO [248] +[238]+[239]+[240]
+[241]+[242]+[243]
+[244]+[245]+[246]
Obligaciones no convertibles [251] +500
Obligaciones convertibles [252] +501
Otras deudas representadas en valores negociables [253] +505
Intereses de obligaciones y otros valores [254] +506
Préstamos y otras deudas [255] +520
Deudas por intereses [256] +526
Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo [258] (******)
+402 +510 +512 +514 +516
Deudas con empresas del grupo [259]
+551
+403 +511 +513 +515 +517
Deudas con empresas asociadas [260]
+552
Anticipos recibidos por pedidos [261] +437
Deudas por compras o prestaciones de servicios [262] +400 -406 +410 +419
Deudas representadas por efectos a pagar [263] +401 +411
+475 +476 +477 +479
Administraciones Públicas [264]
-4791
Deudas no comerciales representadas por efectos a pagar [265] +524
+509 +521 +523 +525 +527
Otras deudas [266]
+553 +555 +556
Remuneraciones pendientes de pago [267] +465
Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo [268] +560 +561
Provisiones para operaciones de tráfico [269] +499
Ajustes por periodificación [270] +485 +585
+[251]+[252]+[253]
+[254]+[255]+[256]
+[258]+[259]+[260]
ACREEDORES A CORTO PLAZO [271] +[261]+[262]+[263]
+[264]+[265]+[266]
+[267]+[268]+[269]
+[270]
PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A CORTO PLAZO [272] (*******)
+[220]+[225]+[231]
TOTAL PASIVO [273]
+[248]+[271]+[272]
(*) Esta clave incluye el importe de las revalorizaciones contables que resulten de las operaciones de actualización según lo establecido en
el Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio y sus normas de desarrollo.
(**) La clave [218] recoge exclusivamente las reservas para inversiones en Canarias, mientras que la clave [209] incluye el resto de
reservas especiales.
(***) Desglose pertinente de la cuenta 170, según la naturaleza de la operación.
(****) Además, incluye el desglose a largo plazo de las cuentas acreedoras del subgrupo 47 o, en su caso, el desglose del subgrupo 42.
(*****) Desglose a largo plazo de los subgrupos 40 y 41, o subgrupo 42.
(******) Parte excluida de la cuenta 520 por operaciones de esta naturaleza.
(*******) Desglose a corto plazo del subgrupo 14.
25
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: DEBE
Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS.

REDUCCIÓN DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y EN

[301] +71
CURSO DE FABRICACIÓN
+600 -6080
Consumo de mercaderías [302]
-6090 ±610
+601 +602
Consumo de materias primas y otras materias consumibles [303] -6081 -6082 -6091
-6092 ±611 ±612
Otros gastos externos [304] +607
APROVISIONAMIENTOS [305] [302]+[303]+[304]
Sueldos, salarios y asimilados [312] +640 +641
Cargas sociales [313] +642 +643 +649
GASTOS DE PERSONAL [314] [312]+[313]
DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO [320] +68
Variación de las provisiones de existencias [321] +693 -793
Variación de las provisiones y pérdidas de créditos incobrables [322] +650 +694 -794
Variación de otras provisiones de tráfico [323] +695 -795
VARIACIÓN DE LAS PROVISIONES DE TRÁFICO [326] [321]+[322]+[323]
Servicios exteriores [327] +62
+631 +634 ±637
Tributos [328]
-636 –639
Otros gastos de gestión corriente [329] +651 +659
Dotación al fondo de reversión [330] +690
+[327]+[328]+[329]
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN [333]
+[330]
+6610 +6615 +6620
Gastos financieros por deudas con empresas del grupo [334]
+6630 +6640 +6650
+6611 +6616 +6621
Gastos financieros por deudas con empresas asociadas [335]
+6631 +6641 +6651
+6613 +6618 +6622
Gastos financieros por deudas con terceros y gastos asimilados [336] +6623 +6632 +6633
+6643 +6653 +669
Pérdidas de inversiones financieras [337] +666 +667
+[334]+[335]+[336]
GASTOS FINANCIEROS Y ASIMILADOS [340]
+[337]
+697 +698 +699 -797
[341] -798 –799 +6963 +6965

VARIACIÓN DE LAS PROVISIONES DE INVERSIONES FINANCIERAS
+6966 –7963 -7965 -
7966
DIFERENCIAS NEGATIVAS DE CAMBIO [342] +668
+691+692 –791 -792
VARIACIÓN DE LAS PROVISIONES DE INMOVILIZADO INMATERIAL,
[343] +6960 +6961 –7960 -
MATERIAL Y CARTERA DE CONTROL
7961
PÉRDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO INMATERIAL, +670 +671 +672 +673
[344]
MATERIAL Y CARTERA DE CONTROL +676
PÉRDIDAS POR OPERACIONES CON ACCIONES Y OBLIGACIONES
[345] +674
PROPIAS
GASTOS EXTRAORDINARIOS [346] +678
GASTOS Y PÉRDIDAS DE OTROS EJERCICIOS [347] +679
±630 +633 -638 +6323
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES [348]
-6328
OTROS IMPUESTOS [349] +635 +6320 +6321
26
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: HABER
Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS.

+700 +701 +702

Ventas [408]
+703 +704
Prestaciones de servicios [403] +705
Devoluciones y rappels sobre ventas [404] -708 -709
IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS [405] [408]+[403]+[404]
AUMENTO DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y EN
[406] +71
CURSO DE FABRICACIÓN
TRABAJOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA PARA EL INMOVILIZADO [407] +73
Ingresos accesorios y otros de gestión corriente [410] +75
Subvenciones [411] +74
Excesos de provisiones de riesgos y gastos [412] +790
OTROS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN [413] [410]+[411]+[412]
Ingresos de participaciones en capital en empresas del grupo [416] +7600
Ingresos de participaciones en capital en empresas asociadas [417] +7601
Ingresos de participaciones en capital en empresas fuera del grupo [418] +7603
INGRESOS DE PARTICIPACIONES EN CAPITAL [419] [416]+[417]+[418]
Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado de
[422] +7610 +7620
empresas del grupo
Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado de
[423] +7611 +7621
empresas asociadas
Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado de +7613 +7618
[424]
empresas fuera del grupo +7623
INGRESOS DE OTROS VALORES NEGOCIABLES Y DE CRÉDITOS DEL
[425] [422]+[423]+[424]
ACTIVO INMOVILIZADO
Otros intereses e ingresos asimilados de empresas del grupo [428] +7630 +7650
Otros intereses e ingresos asimilados de empresas asociadas [429] +7631 +7651
Otros intereses [430] +7633 +7653 +769
Beneficios en inversiones financieras [431] +766
[428]+[429]+[430]
OTROS INTERESES E INGRESOS ASIMILADOS [432]
+[431]
DIFERENCIAS POSITIVAS DE CAMBIO [434] +768
BENEFICIOS EN ENAJENACIÓN DE INMOVILIZADO INMATERIAL,
[435] +770 +771 +772 +773
MATERIAL Y CARTERA DE CONTROL
BENEFICIOS POR OPERACIONES CON ACCIONES Y OBLIGACIONES
[436] +774
PROPIAS
SUBVENCIONES DE CAPITAL TRANSFERIDAS AL RESULTADO DEL
[437] +775
EJERCICIO
INGRESOS EXTRAORDINARIOS [438] +778
INGRESOS Y BENEFICIOS DE OTROS EJERCICIOS [439] +779
ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS. ESPECIALIDADES
Las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos, aprobadas por el
Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, incluyen un cuadro de cuentas específico para estas entidades.
A los efectos de facilitar la incorporación de los datos contables al modelo de declaración se señala, a
continuación, la correspondencia entre las cuentas o grupos de cuentas específicos de estas entidades, o con
distinta numeración, y las claves del modelo de declaración.
27
Nº CUENTA DENOMINACIÓN Nº CLAVE MODELO 200
+132 Otras subvenciones, donaciones y legados [221]
+145 Provisión para reparaciones y conservación de bienes del Patrimonio Histórico [229]
+197 Aportaciones no dinerarias pendientes, en entidades no lucrativas [101]
+229 Inmovilizaciones materiales en curso y anticipos [123]
+23 Bienes del Patrimonio Histórico [120] ó [124]
+412 Beneficiarios, acreedores [266]
+446 Usuarios, deudores. [170]
+447 Patrocinadores, afiliados y otros deudores [170]
+464 Entregas para gastos a justificar [170]
-495 Provisión para insolvencias de usuarios, patrocinadores, afiliados y otros deudores [173]
+650 Ayudas monetarias individuales [327]
+651 Ayudas monetarias a entidades [327]
+652 Ayudas monetarias realizadas a través de otras entidades o centros [327]
+653 Compensación de gastos por prestaciones de colaboración [327]
+654 Reembolsos de gastos al órgano de gobierno [327]
+655 Pérdidas de créditos incobrables derivados de la actividad [329]
+656 Resultados de operaciones en común [329]
Reintegro de subvenciones, donaciones y legados recibidos, afectos a la actividad

+658 [329]
propia de la entidad
+659 Otras pérdidas en gestión corriente [322]
+72 Ingresos propios de la entidad [410]
+756 Resultados de operaciones en común [410]
Asimismo, estas entidades deberán cumplimentar también la clave [971] del apartado “INFORMACIÓN
ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL DEBE DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS”,
la clave [972] del apartado “INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL HABER DE
LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS” y, en su caso, la clave [973] del apartado “INFORMACIÓN
ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL ACTIVO DEL BALANCE”.
Distribución de resultados
En este apartado se consignará la información relativa a la distribución de resultados acordada por la

Junta General de Accionistas u órgano equivalente en el esquema que se incluye, tanto en lo relativo a la
base de reparto como a la composición de la cantidad distribuida. Aquellos declarantes con pérdidas sólo
deben cumplimentar este apartado si distribuyen reservas o remanente.
[455] = [350] + [452] + [453] + [454]

[464] = [456] + [457] + [458] + [459] + [460] + [461] + [462] + [463]
[464] = [455]
28
PÁGINA 8
Resultado contable
. Clave [500]
Deberá consignarse en la clave [500] como resultado del ejercicio, la cantidad que figura en la clave [350] de
la página 6 en el caso de haber beneficio, o en la clave [440] de la página 7 en el caso de haber pérdidas, y
siempre, en este último caso, con signo negativo.
Tratándose de declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas del Banco de
España, se consignará en esta clave el importe de la clave [355] de la página 18 si el saldo es acreedor o el
de la clave [431] de la página 19 si el saldo es deudor, siempre, en este último caso, con signo negativo.
De igual modo, en el caso de declarantes a los que resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad
de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, consignarán en
esta clave el importe de la clave [422] de la página 24, con signo positivo o negativo, según proceda.
Correcciones al resultado contable
Las claves [501] a [551], [548], [547], [699] y [700], que integran el apartado "CORRECCIONES AL
RESULTADO CONTABLE", tienen como objeto calcular la base imponible en el régimen de estimación
directa, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, el resultado contable, todo ello por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 10 de
la citada Ley. En consecuencia, deberán consignarse en dichas claves los aumentos o disminuciones que
proceda aplicar sobre el resultado contable, con el fin de determinar la base imponible del período impositivo
objeto de declaración.
En el caso de las entidades navieras que tributen según el Régimen de tributación en función del tonelaje, no
procederá, respecto de las operaciones a las que resulte aplicable el régimen especial, ningún tipo de ajuste
(salvo la cumplimentación de las claves [537] y [538]). En el caso de estas entidades, los ajustes sólo podrán
ser referidos a aquellos bienes y actividades que tributen según el régimen general del Impuesto.
A título orientativo, a continuación se exponen diversos preceptos legales que originan la cumplimentación de
las correcciones al resultado contable:
- Claves [501] y [502]: Artículos 48 a 52 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. D. Tª 2ª Ley 43/2002.
Artículos 66, 67, 68, 68 bis y 68 ter de la Ley 43/1995 vigente a 31 de diciembre de 2002.
- Claves [503] y [504]: Artículos 11.2, 97, 106, 109, 110, 111 y 113 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, así como otras normas que reconozcan el beneficio fiscal de la amortización libre y acelerada
con anterioridad al 1 de enero de 1996.
- Claves [505] y [506]: Artículo 115 y disposición transitoria sexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [507] y [508]: Artículos 12, 13, 112 y disposición transitoria décima de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
- Claves [509] y [510]: Letra b) del apartado 1 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [511]: Letras a), c), d), e) y g) del apartado 1 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
- Claves [512] y [513]: Apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artículo 15 y apartado 1 del artículo 17 y artículo 18 de
la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [514]: Apartado 11 del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y artículo 60 de la Ley
13/2000, de Presupuestos Generales del Estado para 2001.
29
- Clave [516]: Disposición transitoria tercera de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relación con el
derogado artículo 21 de la Ley 43/1995.
- Claves [518] y [519]: Apartados 2, 3, 5, 8 y 10 del artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [520] y [521]: Apartado 4 del artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [522]: Artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [523] y [524]: Título III de la Ley 49/2002.
- Claves [525] y [526]: Título II de la Ley 49/2002.
- Claves [699] y [700]: Disposición adicional 34ª Ley 62/2003.
- Claves [527] y [528]: Capítulo XV del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [531] y [532]: Capítulo VIII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [533]: Capítulo XIV del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [534]: Artículos 21 y 22 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [535] y [536]: Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Claves [539] y [540]: Disposición adicional cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [550]: Artículo 16.5 de la Ley 20/1990.
- Claves [545] y [549]: Artículo 27 de la Ley 19/1994.
- Claves [546] y [551]: Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [548]: Capítulo XVI del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Clave [547]: Artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y otras normas concordantes que
regulan la compensación de bases imponibles negativas.
En las claves [543] y [544] se recogerán todos aquellos otros importes que correspondan a correcciones al
resultado contable que no sean susceptibles de incluirse en las claves que respondan a correcciones
específicas expuestas en la relación orientativa anterior.
La consignación de los importes que, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición transitoria primera de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades, correspondan a ajustes extracontables, positivos y negativos,
practicados para determinar las bases imponibles del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a
períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 1996 se incluirán en las claves que, de
acuerdo con la naturaleza del ajuste y según la relación orientativa anterior, mayor asimilación puedan tener.
En todo caso, los importes que deban incluirse en cualesquiera de las claves correspondientes a las
correcciones al resultado contable se consignarán sin signo.
IMPORTANTE: NOTA COMÚN A LAS CLAVES [547], [549] Y [551]
Si el resultado de la siguiente operación: clave [500] ± (claves [501] a [544]) + [545] + [546], resulta cero o
negativo, no procederá, en ningún caso, la aplicación de las disminuciones al resultado contable a que se
refieren las claves [547], [549] y [551].
Si, por el contrario, el resultado de esa operación resulta positivo, procederá, en su caso, la aplicación de las
disminuciones al resultado contable a que se refieren las claves [547], [549] y [551]; en este supuesto,
deberá, además, tenerse en cuenta, que la aplicación de las mismas, individualmente consideradas y/o en su
conjunto, no podrá dar lugar, en ningún caso, a una base imponible negativa.
30
Entidades navieras en régimen de tributación en función del tonelaje. Claves [578] y [579]
Las claves [578] y [579] deberán ser cumplimentadas exclusivamente por las entidades que tributen según el
Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje establecido en el apartado XVII del Título VII de la Ley
del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [578]
Se deberá hacer constar en la clave [578] la parte de base imponible que corresponda a las actividades no
sujetas al régimen especial; su determinación se efectuará aplicando el régimen general del Impuesto,
teniendo en cuenta exclusivamente las rentas procedentes de ellas.
A este efecto, estas entidades deberán previamente eliminar del resultado contable total (que se habrá
consignado en la clave [500]) aquella parte del mismo que se derive de las actividades acogidas al régimen
especial. Para ello deberán hacer constar en las claves [537] o [538] la parte de resultado contable negativo o
positivo que sea atribuible a las actividades a las que se aplique el régimen especial. Con este ajuste y, el
resto que procedan en relación con los resultados obtenidos en las actividades acogidas el régimen general
(incluida en su caso la compensación de bases imponibles negativas que proceda, según las reglas del
artículo 125 de la Ley del Impuesto), se alcanzará el importe de la clave [578].
Si este importe fuera nulo o negativo, consigne dicha cuantía precedida, en su caso, del signo menos (-).
. Clave [579]
Se hará constar en esta clave la parte de base imponible que se corresponda con la explotación o titularidad
de los buques acogidos al régimen especial. Previamente deberá cumplimentarse el apartado específico que
figura en la página 12A del modelo.
La suma de las claves [578] y [579] se llevará a la clave [552]. Si el importe de la clave [578] fuera negativo,
no se efectuará esta suma; en este caso, el importe que se deberá hacer constar en la clave [552] será el
mismo que figure en la clave [579].
. Clave [552]
[552] = [500] + [501] + [503] + [505] + [507] + [509] + [511] + [512] + [516] + [518] + [520] + [522] + [523] +
[525] + [699] + [527] + [529] + [531] + [535] + [537] + [539] + [543] - [502] - [504] - [506] - [508] - [510]
- [513] - [514] - [519] - [521] - [524] - [526] - [700] - [528] - [530] - [532] - [533] - [534] - [536] - [538] -
[540] - [544] + [545] + [546] - [550] - [549] - [551] - [548] - [547].
Si la base imponible es nula o negativa, consigne dicha cuantía, en su caso, precedida del signo (-). En este
caso, deberán consignar un "cero" en las claves [560], [562], [582], [592] y [594], pasando directamente a
cumplimentar las claves [564], [595] y siguientes, en su caso. Como excepción, las sociedades cooperativas
cumplimentarán, en todo caso y con su signo, la clave [560] (Cuota íntegra previa) y las entidades que
tributen en régimen de agrupaciones de interés económico españolas, uniones temporales de empresas y
régimen transitorio de transparencia fiscal cumplimentarán, con su signo, las claves [555], [556] y [557] que
les sean aplicables.
. Claves [553] y [554]
La cumplimentación de estas claves se realizará consignando el resultado obtenido en la determinación de la

base imponible de este tipo de sociedades en la página 12A.
[552] = [553] + [554]
. Claves [555], [556] y [557]
Estas claves serán objeto de cumplimentación, exclusivamente, por las entidades que tributen en régimen de
agrupaciones de interés económico españolas, uniones temporales de empresas y régimen transitorio de
transparencia fiscal.
31
En la clave [555] se consignará el importe de la base imponible obtenida por la entidad, con su signo, que
corresponda o, en su caso, sea imputable a las personas o entidades que ostenten los derechos económicos
inherentes a la cualidad de socio que sean contribuyentes por el I.R.P.F. o sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sociedades o socios o empresas miembros residentes en territorio español, según el porcentaje de
imputación reflejado en la clave [060] de la página 3 de este modelo de declaración.
En la clave [556] se consignará el importe de la base imponible obtenida por la entidad, con su signo, que
corresponda a los socios que no deben soportar imputaciones.
En la clave [557] se consignará el importe de la base imponible obtenida por la entidad, con su signo, que no
pueda imputarse a los socios por resultar éstos desconocidos y que deba ser objeto de liquidación por el
Impuesto sobre Sociedades a un tipo igual al marginal máximo de la escala del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
[552] = [555] + [556] + [557]
Si la entidad declarante es una agrupación europea de interés económico, no cumplimentará estas claves.
. Clave [559]
Esta clave será cumplimentada, exclusivamente, por las entidades de la Zona Especial Canaria, y en ella se
consignará aquella parte de la base imponible a la que debe aplicarse el tipo especial de gravamen (que se
explica en la clave [558]) por las operaciones que estas entidades realicen material y efectivamente en el
ámbito geográfico de la ZEC, siguiendo, a efectos de su determinación, las reglas establecidas en el artículo
44 de la Ley 19/1994 de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en la redacción dada por
el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio.
. Clave [558]
En la clave [558], el declarante consignará el tipo de gravamen que le sea de aplicación.
Las entidades que deban tributar con arreglo a la escala de gravamen a que se refiere el artículo 114 de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades, consignarán el 30%, con independencia de la aplicación del tipo general
(35%) a la parte de base imponible que exceda de la cuantía resultante de multiplicar 90.151,81 euros por la
proporción en la que se hallen el número de días del período impositivo entre 365 días.
Tratándose de sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, reflejarán, en todo caso, el tipo aplicable a los
resultados cooperativos (20% ó 25%, según proceda), con independencia de la aplicación del tipo general a
la parte de la base imponible constituida por los resultados extracooperativos.
Tratándose de entidades que tributen en régimen transitorio de transparencia fiscal, consignarán el tipo de
gravamen general (35%), salvo que les resulte aplicable la escala de gravamen a que se refiere el artículo
114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en cuyo caso consignarán el tipo del 30%, con independencia
de la aplicación del tipo general (35%) en la forma que se indica en la clave [560] para este tipo de entidades.
En el caso de que la entidad declarante sea una agrupación de interés económico española o una unión
temporal de empresas inscrita en el Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda y siempre que
tenga socios o empresas miembros no residentes en territorio español (en caso contrario no cumplimentará
esta clave), consignará el tipo general del impuesto (35%) salvo que cumplan los requisitos previstos en el
artículo 108 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en cuyo caso consignará el 30%, con independencia
de que también será de aplicación el tipo general en la forma que se indica en la clave [560] para este tipo de
entidades.
Si la entidad declarante es una agrupación europea de interés económico no cumplimentará, en ningún caso,
esta clave.
Si la entidad declarante es una entidad ZEC, consignará el tipo de gravamen especial aplicable que resulte de
lo establecido en el artículo 43 de la Ley 19/1994, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de
Canarias en la redacción dada por el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio, y que se explica más adelante.
Este tipo especial es aplicable a la parte de base imponible que se ha consignado en la clave [559],
independientemente de la aplicación del tipo de gravamen general (35%) al resto de la base imponible.
32
El artículo 43 de la citada Ley 19/1994, establece que para la determinación del tipo de gravamen especial
aplicable, el período de vigencia de la ZEC se dividirá en tres tramos, los cuales tendrán la duración siguiente,
expresada en años naturales:
Primer tramo:
Los primeros tres años para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2000 y 2001.
Los primeros dos años para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2002, 2003 y 2004.
El primer año para las restantes.
Segundo tramo:
Los siguientes cuatro años para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2000.
Los siguientes tres años para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2001 y 2002.
Los siguientes dos años para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2003, 2004 y 2005.
El siguiente año para las entidades de la Zona Especial Canaria autorizadas en 2006.
Tercer tramo: El resto del período de vigencia.
En función de los tramos anteriores y de la creación neta de empleo de la entidad de la Zona Especial
Canaria, los tipos impositivos especiales serán los siguientes:
Tramo primero Tramo segundo Tramo tercero

Creación neta de
----- ----- -----
empleo
Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Entre 5 y 8 trabajadores 1 2,5 5
Más de 8 y hasta 12
1 2,25 4,5
trabajadores
Más de 12 y hasta 20
1 2 4
trabajadores
Más de 20 trabajadores 1 1,75 3,5
En los supuestos en que se haya ejercido anteriormente la misma actividad bajo otra titularidad en que la
entidad incorpore una plantilla anterior, los tipos impositivos sobre la base imponible derivada de las
operaciones que realice material y efectivamente en el ámbito geográfico de la ZEC serán los siguientes:
Tramo primero Tramo segundo Tramo tercero

Incremento neto de la
----- ----- -----
plantilla
Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Más de un 50 por 100 de
1 2,5 5
incremento
De un 25 por 100 a un 50
2,5 3,5 5
por 100 de incremento
Menos de un 25 por 100
3,5 4,5 5
de incremento
Los tipos impositivos anteriormente señalados son aplicables en los períodos impositivos que se inicien en
cada uno de los años naturales correspondiente a cada tramo.
Cuando la entidad de la Zona Especial Canaria tenga por objeto social o actividad la realización de
actividades escasamente implantadas en el archipiélago canario, los tipos impositivos aplicables al segundo y
tercer tramos se reducirán en un 20 por 100.
A estos efectos se considerarán actividades escasamente implantadas en las islas Canarias, aquellas que, de
forma agregada, ocupen a un porcentaje no superior al 1,5 de la población activa de las islas Canarias o que
representen menos del 1 por 100 del valor añadido bruto, a precios de mercado, de las mismas.
33
. Clave [560]
- El contenido de esta clave será siempre una cantidad positiva o, en su defecto, "cero" (salvo en el
supuesto de sociedades cooperativas, tal como se explica más adelante).
[558]
[560] = [552] x ---------
100
- Si al declarante le resulta de aplicación la escala de gravamen establecida en el artículo 114 de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades, la cantidad a consignar en esta clave se determinará de la siguiente manera:
d
A) Si la base imponible (clave [552]) es ≤ 90.151,81 euros x ------
365
[560] = [552] x 30%
Siendo d el número de días de duración del período impositivo, entendiéndose que cuando el mismo
tenga 1 año de duración contendrá, en todo caso, 365 días.
d
B) Si la base imponible (clave [552]) es > 90.151,81 euros x ------
365
d d
[560] = 90.151,81 euros x ----- x 30% + ([552] – 90.151,81 euros x ------ ) x 35%
365 365
- Tratándose de entidades que tributen en régimen transitorio de transparencia fiscal, la cantidad que debe
consignarse en la clave [560], deberá ser el resultado de la siguiente operación:
[560] = ([555] + [556]) x 35% + [557] x tm.
siendo:
tm = tipo marginal máximo de la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente al
cierre del período impositivo objeto de declaración.
- En caso de que la entidad declarante esté sujeta al régimen de agrupaciones de interés económico
españolas o de uniones temporales de empresas la cantidad a declarar en la clave [560] será el resultado
de la siguiente operación:
[560] = [556] x 35% (Agrupaciones de interés económico españolas y uniones temporales de

empresas inscritas en el Registro especial del Ministerio de Economía y
Hacienda).
- Si se trata de una sociedad a la que sea de aplicación el régimen transitorio de transparencia fiscal y
además cumple los requisitos previstos en el artículo 108 de la citada Ley, la cuantía a consignar en esta
clave se determinará del siguiente modo:
d
A) Si la base imponible (clave [552]) es ≤ 90.151,81 euros x -------
365
[560] =([555] + [556]) x 30% + [557] x tm

d
B) Si la base imponible (clave [552]) es > 90.151,81 euros x -------
365
[555] + [556] d [555] + [556]
34
[560] = (——————
[552]
) x 90.151,81 euros x ——
365
x 30% + (——————
[552]
)x
d
(
x [552] – 90.151,81 euros x ——
365
) x 35% + [557] x tm
siendo:
d = el número de días de duración del período impositivo, entendiéndose que cuando el mismo tenga 1
año de duración contendrá, en todo caso, 365 días.
tm = tipo marginal máximo de la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente al
cierre del período impositivo objeto de declaración.
- En caso de que la entidad declarante sea una agrupación de interés económico española o una unión
temporal de empresas inscrita en el Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda que cumpla
los requisitos previstos en el artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, calculará el importe a
reflejar en esta clave de la forma siguiente:
d
A) Si la base imponible (clave [552]) es ≤ 90.151,81 euros x -------
365
[560] = [556] x 30%
d
B) Si la base imponible (clave [552]) es > 90.151,81 euros x -------
365
[556] d [556] d
[560] = x 90.151,81 euros x x 30% + x ([552] – 90.151,821euros x ) x 35%
[552] 365 [552] 365
- En el caso de entidades de la Zona Especial Canaria, la cantidad a consignar en la clave [560] será el
resultado de la siguiente operación:
[558]
[560] = [559] x + ([552] – [559]) x 35%
100
- Las sociedades cooperativas deberán, en todo caso e independientemente del signo de la base imponible,
determinar el importe de la clave [560] cumplimentando previamente las claves [553] y [554], de acuerdo
con la desagregación reflejada en el esquema recogido en la página 12.
Las cooperativas fiscalmente protegidas calcularán el importe a reflejar en esta clave como se indica a
continuación:
[560] = [553] x 20% + [554] x 35%. (Caso general)
[560] = [553] x 25% + [554] x 35%. (Cooperativas de crédito y cajas rurales)
El resto de cooperativas obtendrán la cuantía a consignar en esta clave tal como se expone a
continuación, sin perjuicio de que en el supuesto de resultarles de aplicación la escala establecida en el
artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la determinarán tal como se explica con carácter
general para todas aquellas entidades a las que resulte de aplicación la mencionada escala:
[560] = [552] x 35%
35
Si, como consecuencia de la operación anteriormente indicada, la clave [560] resulta negativa,
consignarán dicha cuantía precedida del signo "menos" (-), pudiendo compensarse con cuotas íntegras
positivas de los períodos impositivos que concluyan en los quince años inmediatos y sucesivos. En este
caso, y con independencia de la compensación indicada, pasarán directamente a cumplimentar las claves
[564], [595] y siguientes, en su caso, después de haber consignado "cero" en las claves [562], [582], [592]
y [594].
. Clave [561]
Esta clave se rellenará exclusivamente por sociedades cooperativas y en ella se consignará el importe de las
cuotas negativas de períodos anteriores que sea objeto de compensación en la presente declaración. Sólo se
podrá compensar si la cuota íntegra previa (clave [560]) es positiva y hasta el límite del importe de dicha
cuota íntegra previa.
. Clave [562]
[562] = [560] - [561] (Sociedades cooperativas).
[562] = [560] (Resto de declarantes).
36
PÁGINA 9
. Claves [580], [572], [573], [574], [575], [577], [570] y [571]
Se consignarán en estas claves los importes correspondientes a las deducciones por doble imposición, según
las especificaciones que aparecen en el modelo.
. Clave [567]
En esta clave se consignará la bonificación en la cuota regulada en el artículo 33 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, a la que, en su caso, tenga derecho el sujeto pasivo.
. Clave [568]
En esta clave se consignarán las bonificaciones en la cuota reguladas en el artículo 34 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, a las que, en su caso, tenga derecho el sujeto pasivo.
. Clave [563]
En esta clave se consignará la bonificación en la cuota regulada en el artículo 26 de la Ley 19/1994, de 6 de

julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias a la que, en su caso, tenga derecho el
sujeto pasivo.
. Clave [581]
En esta clave se consignará la suma de las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho la
entidad declarante, entre las bonificaciones reguladas en el artículo 76 de la Ley 19/1994.
. Clave [566]
En esta clave se consignará la suma de las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho la
entidad declarante, entre las bonificaciones reguladas en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen
Fiscal de las Cooperativas.
. Clave [576]
Se consignará en esta clave el importe de las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho
la entidad declarante, entre las bonificaciones reguladas en el artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
. Clave [569]
Esta clave se utilizará para consignar aquellas bonificaciones distintas de las citadas en otras claves, que
continúan aplicándose en los términos en los que se estableciera en la norma por la que, en cada caso, se
rija.
. Clave [582]
[582] = [562] - [580] - [572] - [573] - [574] - [575] - [577] - [570] - [571] - [567] - [568] - [563] - [581] - [566] -
[569]
. Clave [583]
Se consignará en esta clave el importe de las deducciones que pudieran corresponder en concepto de apoyo
fiscal a la inversión o por cualquier otro concepto que no tenga cabida en ninguna de las otras claves.
37
. Clave [585]
Se consignará en esta clave el importe deducible por aplicación de lo dispuesto en el artículo 36 ter de la Ley
43/1995 y 42 de la L.I.S..
En relación con lo anterior, deberá tenerse en cuenta que el porcentaje de deducción aplicable será del 20
por 100 de las rentas integradas, cuando al sujeto pasivo le sea de aplicación el tipo general de gravamen o
la escala prevista en el artículo 114 de la Ley del Impuesto; del 10 por 100, cuando al sujeto pasivo le sea de
aplicación el tipo del 25 por 100; del 5 por 100, cuando sea de aplicación el 20 por 100; o del 25 por 100
cuando sea de aplicación el tipo de gravamen del 40 por 100.
A esta deducción no le será de aplicación el límite del 35 por 100 (en su caso el 45 por 100) de la cuota
íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las
bonificaciones (clave 582), que establece el artículo 44 de la Ley del Impuesto.
Sí serán de aplicación, no obstante, el resto de condiciones y limitaciones que prevé dicho artículo 44, entre
ellas la relativa al plazo de aplicación de la deducción: Si la cuantía deducible en el período impositivo
superase el importe de la cuota íntegra minorada, el exceso podrá aplicarse en las liquidaciones de los
períodos impositivos que concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos.
. Clave [565]
Se consignará en esta clave el importe de las cantidades que resulten deducibles de la cuota íntegra, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 20 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las
entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
. Clave [592]
[592] = [582] - [583] - [585] - [584] - [588] - [565] - [589] - [590]
En el caso de que la entidad declarante esté sujeta al régimen de agrupaciones de interés económico
españolas o de uniones temporales de empresas, consignará, en su caso, en las claves [563] a [581] y [583]
a [590] las cantidades que correspondan a deducciones y bonificaciones en la cuota que no deban ser objeto
de imputación a los socios o empresas miembros residentes en territorio español.
. Clave [564]
En esta clave se hará constar el importe de las deducciones correspondientes al programa PREVER a que
tenga derecho el declarante en aplicación de lo establecido en el artículo 3 de la Ley 39/1997, de 8 de octubre
modificado por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Esta deducción tendrá la misma consideración que las
retenciones e ingresos a cuenta a los efectos de la deducción y, en su caso, devolución de oficio regulada en
el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
. Clave [595]
En esta clave se hará constar el importe de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre
Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que hubieran sido practicadas durante el
período impositivo al declarante. Igualmente, se consignará el importe de los pagos a cuenta que, en su caso,
el declarante efectúe por la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectiva.
españolas o de uniones temporales de empresas, consignará, en su caso, en la clave [595] las retenciones,
ingresos a cuenta y pagos a cuenta citados en el párrafo anterior que no deban ser objeto de imputación a los
socios o empresas miembros residentes en territorio español.
38
. Clave [596]
En esta clave se consignará el importe de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a una o
varias sociedades sujetas al régimen de agrupaciones de interés económico españolas, de uniones
temporales de empresas o al régimen transitorio de transparencia fiscal que hayan sido imputados al
declarante. Igualmente, se consignará el importe de los pagos a cuenta efectuados por sociedades sujetas a
alguno de estos regímenes por la transmisión de acciones o participaciones en instituciones de inversión
colectiva, que hayan sido imputados a la entidad declarante.
españolas, consignará, en su caso, en la clave [596] las retenciones, ingresos a cuenta y pagos a cuenta a
que se refiere el párrafo anterior que no deban ser, a su vez, objeto de imputación a los socios residentes en
territorio español.
. Claves [599] a [622]
Tratándose de declarantes que tributen con exclusividad en territorio común deberán cumplimentar sólo las
casillas correspondientes del Estado.
Cuando se trate de declarantes en régimen de tributación conjunta al Estado y a las Diputaciones Forales del
País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra, consignarán en la columna "ESTADO" la parte de la cuota del
ejercicio imputable que corresponda a la Administración del Estado, y en la columna "D.
FORALES/NAVARRA. (TOTALES)" el resto de la cuota del ejercicio. La cuota se asignará en función de los
porcentajes calculados previamente en la página 13.
. Claves [599] y [600]
Estas claves se cumplimentarán una vez efectuadas las operaciones que constan en la página 13 de la
declaración.
[625]
[599] = x ([592] - [564] - [595] - [596])
100
[626] + [627] + [628] + [629]

[600] = x ([592] - [564] - [595] - [596])
100
En el caso de presentación de la declaración a una Administración distinta a la del Estado, la clave [600] sólo
recogerá la parte imputable a la Diputación o Comunidad Foral ante la que se presenta.
. Claves [607] y [608]
En estas claves se consignará el importe de los pagos fraccionados correspondientes a una o varias
sociedades sujetas al régimen transitorio de transparencia fiscal que hayan sido imputados a la entidad
declarante, según la Administración, común o foral, ante la que se hubiesen realizado.
españolas, consignará, en su caso, en las claves [607] y [608] los pagos fraccionados imputados que no
deban ser, a su vez, objeto de imputación a los socios residentes en territorio español.
. Claves [609] y [610]
En estas claves se consignará el importe de la cuota imputada por una o varias sociedades sujetas al
régimen de transparencia fiscal a la entidad declarante, según la Administración, común o foral, a la que se
hubiesen satisfecho.
españolas, consignará, en su caso, en las claves [609] y [610] las cuotas imputadas por sociedades en
39
régimen transitorio de transparencia fiscal que no deban ser, a su vez, objeto de imputación a los socios
residentes en territorio español.
. Claves [611] y [612]
[611] = [599] - [601] - [603] - [605] - [607] - [609]
[612] = [600] - [602] - [604] - [606] - [608] - [610]
. Claves [613] y [614]
Estas claves se cumplimentarán, exclusivamente, por las entidades que tributen con carácter transitorio en el
régimen de transparencia fiscal, siempre que el importe de la clave [611] (en relación con la clave [613]) o de
la clave [612] (en relación con la clave [614]) haya resultado negativo. En las claves [613] y [614], se
consignará el importe de la devolución, con su signo (-), atribuible a los socios o personas a los que
corresponda o que deban soportar la imputación de la base imponible (esta devolución solamente lo es a
efectos de la liquidación correspondiente a la entidad transparente, en la medida en que ésta no percibe la
devolución imputable a los citados socios o personas).
españolas o de uniones temporales de empresas, no cumplimentará, en ningún caso, estas claves.
. Claves [615] y [616]
Salvo que específicamente se establezca otra cosa, cuando durante el período impositivo objeto de
declaración se hubiera producido el incumplimiento de las condiciones establecidas para el disfrute de
exenciones, deducciones o incentivos fiscales en la base imponible o en la cuota íntegra del impuesto
aplicados por la entidad en declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a períodos
impositivos anteriores (determinando con ello la pérdida del derecho a los mismos), se consignará en la clave
[615] la suma de los importes que, por tal causa, proceda reintegrar en la presente declaración.
En particular, las comunidades titulares de montes vecinales en mano común deberán incluir en esta clave las
cuantías que proceda integrar en la cuota íntegra en el supuesto contemplado en el penúltimo párrafo del
apartado 1 del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
En los supuestos de tributación conjunta, se consignarán en las claves [615] y [616] los importes que proceda
reintegrar en la presente declaración por los conceptos antes mencionados y en la proporción que
corresponda a cada Administración.
. Claves [617] y [618]
En estas claves se reflejará el importe de los intereses de demora correspondientes a las cantidades que, en
concepto de reintegro por la pérdida de beneficios fiscales aplicados en períodos impositivos anteriores, se
hubieran consignado, en su caso, en las claves [615] y [616]. Además, en aquellos supuestos en que la
pérdida de beneficios fiscales suponga la integración en la base imponible de los beneficios indebidamente
percibidos, se reflejará en estas claves el importe de los intereses de demora correspondientes a la parte de
cuota derivada de dicha integración.
. Claves [619] y [620]
Estas claves se cumplimentarán, exclusivamente, en el supuesto de que la declaración que se presente tenga
el carácter de complementaria respecto de otra declaración anterior correspondiente al mismo período
impositivo. En este caso, en las claves [619] y [620] deberá consignarse el resultado de la anterior
declaración precedido del signo menos (-) o más (+), según resultase en la declaración originaria una
cantidad a ingresar o a devolver, respectivamente.
40
. Claves [621] y [622]
[621] = [611] - [613] + [615] + [617] + [619]
[622] = [612] - [614] + [616] + [618] + [620]
Los declarantes que tributen conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o
Comunidad Foral de Navarra, deberán efectuar en la página 13 del modelo el desglose que corresponda de las
cantidades consignadas en las claves [600], [602], [604], [606], [608], [610], [612], [614], [616], [618], [620] y
[622].
41
PÁGINA 10
DETALLE DE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y DE CUOTAS POR PÉRDIDAS

DE COOPERATIVAS
En este apartado la entidad declarante detallará el año del cual provienen las bases/cuotas negativas pendientes
de compensar al inicio del período impositivo objeto de declaración, distinguiendo el importe pendiente de
aplicación al principio del mismo, lo aplicado en la presente declaración, en su caso, y el saldo pendiente de
aplicar para períodos futuros, sin que deba incluirse el importe de la base/cuota negativa que haya podido
generarse en el período que se declara.
• En la columna “Pendiente de aplicación a principio del período”, se reflejará el importe de las bases
imponibles negativas/cuotas negativas (sólo cooperativas) que estuvieran pendientes de compensar a
principio del período impositivo, indicando el año en el que se hubieron generado.
• En la columna "Aplicado en esta liquidación", se reflejará el importe de las bases imponibles negativas/cuotas
negativas (sólo cooperativas) que se compensen, en su caso, en este período impositivo, según el año en el
que se hubieron generado.
• En la columna "Pendiente de aplicación en períodos futuros" se reflejará el importe de las bases imponibles
negativas/cuotas negativas (sólo cooperativas) que queden pendientes de compensar en períodos impositivos
futuros, sin que deba incluirse el importe de la base imponible negativa/cuota negativa (sólo cooperativas)
que, en su caso, haya podido generarse en el período impositivo objeto de declaración.
Nota: Con carácter general, el importe de la clave [547] se trasladará a la misma clave de la página 8.
Excepcionalmente, los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de entidades navieras en función del
tonelaje deberán tener en cuenta que, si han compensado bases imponibles negativas de períodos anteriores
con cargo a las rentas derivadas de la transmisión de buques afectos al régimen pero generadas en períodos
anteriores a los de inclusión en el mismo (apartado 2 del artículo 125 de la L.I.S.), el importe de la clave [547] de
la página 10 deberá trasladarse a la misma clave de la página 8 MINORADO EN EL IMPORTE CONSIGNADO
EN LA CLAVE [632] DE LA PÁGINA 12A.
DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN
La columna "LÍMITE AÑO" señala el último año en el que se podrá aplicar la deducción, que será el primero de
los señalados cuando el ejercicio social coincida con el año natural, siempre que el ejercicio tenga una duración
de doce meses.
La primera de las columnas que debe cumplimentar el declarante (PER. ANTERIORES: DEDUCC.
PENDIENTE/PER. ACTUAL: DEDUCC. GENERADA) tiene por objeto recoger la siguiente información respecto
de las distintas modalidades de deducción contenidas en esta página:
a) Si se trata de una deducción generada en un período impositivo anterior al actual, se consignará en

cada clave de la primera columna el saldo de la correspondiente deducción que estaba pendiente de
aplicación al inicio del período impositivo que es objeto de declaración.
b) Si se trata de una deducción generada en el período actual, se consignará en cada clave de la primera
columna el importe de la deducción que se ha generado.
La segunda columna (APLICADO EN ESTA LIQUIDACIÓN) tiene por objeto recoger el importe de las
deducciones que, en su caso, se aplican en la liquidación del período impositivo objeto de declaración.
La tercera (PENDIENTE DE APLICACIÓN EN PERÍODOS FUTUROS) tiene por finalidad recoger el saldo de
aquellas deducciones, tanto procedentes de períodos impositivos anteriores como generadas en el propio
período impositivo que, por no haber sido aplicado en la liquidación del período impositivo que se declara, queda
pendiente de aplicación en períodos futuros (salvo que el período impositivo actual fuera el último en el que se
pudiera aplicar, en cuyo caso se pierde el saldo pendiente de deducción).
En "Deducciones por doble imposición 1997" se recogen las cantidades pendientes de deducción por doble
imposición contempladas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, generadas en 1997 y que resultaban
trasladables a períodos impositivos futuros por insuficiencia de cuota íntegra.
42
En "Deducciones por doble imposición 1998" se recogen las cantidades pendientes de deducción por doble
En “Deducciones por doble imposición 1999” se recogen las cantidades pendientes de deducción por doble
En “Deducciones por doble imposición 2000” se recogen las cantidades pendientes de deducción por doble
En “Deducciones por doble imposición interna (art. 28 Ley 43/1995) 2001” se recogen las cantidades pendientes
de deducción por doble imposición contempladas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, generadas en 2001 y
que resultaban trasladables a períodos impositivos futuros por insuficiencia de cuota íntegra.
En “Deducciones por doble imposición internacional (arts. 29 y 30 Ley 43/1995) 2001” se recogen las
deducciones por doble imposición internacional contempladas en los artículos 29 y 30 de la Ley 43/1995 que
hayan sido generadas en 2001 y que resultaban trasladables a períodos futuros por insuficiencia de cuota
íntegra.
En “Deducciones por doble imposición interna (art. 28 Ley 43/1995) 2002” se recogen las cantidades pendientes
de deducción por doble imposición contempladas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, generadas en 2002 y
que resultaban trasladables a períodos impositivos futuros por insuficiencia de cuota íntegra.
íntegra.
En “Deducciones doble imp. interna (art. 28 Ley 43/1995) 2003” se recogen las cantidades pendientes de
deducción por doble imposición contempladas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, generadas en 2003 y que
resultaban trasladables a períodos impositivos futuros por insuficiencia de cuota íntegra.
íntegra.
En “Deducciones doble imp. interna (art. 30 L.I.S.) 2004” se recogen las deducciones por doble imposición
interna que figuran contempladas en el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que hayan sido
generadas en el período impositivo objeto de declaración. Así, la clave [715] estará integrada por la suma de las
claves [572], [573] y [574].
En “Deducciones doble imp. internacional (arts. 31 y 32 L.I.S.) 2004” se recogen las deducciones por doble
imposición internacional contempladas en los artículos 31 y 32 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que
hayan sido generadas en el período impositivo objeto de declaración. Así, la clave [718] estará integrada por la
suma de las claves [575] y [577].
Nota: Para períodos impositivos iniciados a partir del 25 de junio de 2000, las deducciones por doble imposición
contempladas en los artículos 29 y 30 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, y 31 y 32 de la L.I.S.,
no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra, podrán deducirse en los períodos impositivos que concluyan en
los diez años inmediatos y sucesivos.
Debe tenerse en cuenta que la cuota íntegra no podrá resultar negativa como consecuencia de la aplicación de
estas deducciones.
RÉGIMEN ESPECIAL DE LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (LEY 19/1994)
Las entidades que tengan derecho a la aplicación de la reducción de la base imponible establecida en el artículo
27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del régimen económico y fiscal de Canarias, deberán
cumplimentar la información que se pide en este apartado, tal como se indica a continuación:
43
- En la clave [072] se consignarán las cantidades en las que se redujo la base imponible del ejercicio 2000 por
la Reserva para inversiones en Canarias (dotada contablemente en el ejercicio siguiente con cargo a los
beneficios del ejercicio 2000).
- En la clave [073] deberán consignarse aquellas cantidades que redujeron la base imponible del ejercicio 2000
por la Reserva para inversiones en Canarias (dotadas contablemente en el ejercicio siguiente) que hayan sido
materializadas en el ejercicio objeto de declaración en alguna las inversiones a que se refiere el apartado 4
del citado artículo de la Ley 19/1994.
materializadas en el ejercicio objeto de declaración en alguna de las inversiones a que se refiere el apartado 4
beneficios del ejercicio 2001), que aún no se han materializado en las inversiones a que se refiere el apartado
4 del artículo 27 de la Ley 19/1994.
- En la clave [094] se consignarán las cantidades en las que se reduce la base imponible del ejercicio 2004 por
- En la clave [095] deberán consignarse aquellas cantidades que reducen la base imponible del ejercicio 2004
por la Reserva para inversiones en Canarias (dotadas contablemente en el ejercicio siguiente) y que han sido
- En la clave [096] se consignarán las cantidades que reducen la base imponible del ejercicio 2004 por la
Reserva para inversiones en Canarias (dotada contablemente en el ejercicio siguiente con cargo a los
44
beneficios del ejercicio 2004), y que aún no se han materializado en las inversiones a que se refiere el
apartado 4 del artículo 27 de la Ley 19/1994.
- En la clave [097] se consignarán las cantidades que reducen la base imponible del ejercicio 2004 por
inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias, de acuerdo con lo
previsto en el apartado 10 del artículo 27 de la Ley 19/1994, añadido por la Ley 53/2002.
Además, en el supuesto en que se haya consignado algún importe en las claves [073], [076], [079], [082], [095]
y/o [097], deberá indicarse el tipo de bien en que se ha producido la materialización correspondiente,
consignando el dígito 1, 2, 3, 4 ó 5 en la casilla “Clave” ([085], [086], [087], [088], [089] y/o [098]) que aparece a
continuación de las citadas claves, según el siguiente detalle:
1. Activos fijos de carácter inmobiliario.

2. Restantes tipos de activos fijos.
3. Inversiones en Deuda Pública autorizada.
4. Suscripción de acciones o participaciones de las sociedades a que se refiere la letra c) del número 4 del
artículo 27 de la Ley 19/1994, de modificación del Régimen económico y fiscal de Canarias.
5. Distintos tipos de bienes.
Respecto a la materialización en las inversiones a que se refiere el punto 3 anterior debe tenerse en cuenta que
ha sido suprimida por el artículo 13.Dos de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre (BOE del 31), de medidas
fiscales, administrativas y de orden social, que ha dado nueva redacción al apartado 4 del artículo 27 de la Ley
19/1994. No obstante, por la disposición transitoria octava de la mencionada Ley 62/2003 se admite dicha
materialización para inversiones realizadas con cargo a los beneficios obtenidos hasta el 31 de diciembre de
2003.
45
PÁGINA 11
MANIFESTACIÓN SOBRE EL MÉTODO DE INCORPORACIÓN ELEGIDO PARA LA INTEGRACIÓN EN LA

BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS ACOGIDAS A LA REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
(ART. 34.3 RIS)
Este apartado será utilizado por los sujetos pasivos acogidos a la reinversión de beneficios extraordinarios
contemplada en el derogado artículo 21 de la Ley 43/1995, que deban incorporar a la base imponible del período
impositivo objeto de declaración rentas diferidas, por aplicación de lo dispuesto en la disposición transitoria
tercera de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social,
incorporada a la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades. Estos declarantes consignarán una “X” en la clave
[090] y/o [092] para indicar el método elegido para la incorporación de las rentas diferidas a la base imponible, y
además, consignarán el importe de dichas rentas en la clave [091] y/o [093] según corresponda a uno u otro
método, respectivamente, tal como se indica a continuación:
- Se consignará una “X” en la clave [090] “Art. 34.1.a)” cuando se haya elegido incorporar las rentas diferidas
en los períodos impositivos que concluyan en los siete años siguientes al cierre del período impositivo en
que venció el plazo de los tres años posteriores a la fecha de entrega o puesta a disposición del elemento
patrimonial cuya transmisión originó el beneficio extraordinario. Este método deberá adoptarse
necesariamente cuando la reinversión se hubiera materializado en elementos patrimoniales no amortizables.
Además, deberá reflejarse en la clave [091] el importe de las rentas diferidas que se incorporan a la base
imponible que correspondan a este método.
- Se consignará una “X” en la clave [092] “Art. 34.1.b)” cuando se haya elegido incorporar las rentas diferidas
en los períodos impositivos en los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la
inversión, tratándose de elementos patrimoniales amortizables. Además, deberá reflejarse en la clave [093] el
importe de las rentas diferidas que se incorporan a la base imponible que correspondan a este método.
DEDUCCIONES CON LÍMITE PORCENTUAL SOBRE CUOTA
Nota explicativa:
Bajo la denominación "periodificación/diferimiento" se recogen las distintas modalidades de inversión

susceptibles de computarse, a efectos de la aplicación de la correspondiente deducción, en ejercicio posterior
al de su realización.
La periodificación se produjo si el sujeto pasivo optó en su momento, de acuerdo con lo establecido en el

artículo 218.3 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre, por el que se aprobó el antiguo Reglamento del
Impuesto sobre Sociedades, por aplicar la deducción por inversiones en activos fijos materiales nuevos
prevista en esa normativa, en los períodos impositivos de realización de los pagos.
La disposición transitoria octava de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, establece que la deducción se
aplicará en las liquidaciones de los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 1996 en los
que se efectúen los referidos pagos, en las condiciones y requisitos previstos en la citada norma.
Por lo que respecta al diferimiento, el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el
cómputo de los plazos para la aplicación de las deducciones podrá diferirse hasta el primer ejercicio en que,
dentro del período de prescripción, se produzcan resultados positivos, siempre que se den las circunstancias
previstas en el citado artículo.
La columna "LÍMITE CONJUNTO DEDUCCIÓN" expresa, para cada tipo de deducción y para cada período
impositivo, el porcentaje conjunto que, en las condiciones legalmente establecidas, ha de operar sobre la
cuota íntegra minorada en las deducciones por doble imposición y las bonificaciones, (clave [582] de la
página 9), para determinar la cuantía máxima aplicable en el presente período impositivo. De igual modo, la
columna "LÍMITE AÑO" señala el último año en el que se podrá aplicar la deducción, que será el primero de
los señalados cuando el ejercicio social coincida con el año natural, siempre que el ejercicio tenga una
duración de doce meses.
La primera de las columnas que debe cumplimentar el declarante (PER. ANTERIORES: DEDUCC.
PENDIENTE/PER. ACTUAL: DEDUCC. GENERADA) tiene por objeto recoger la siguiente información
respecto de las distintas modalidades de deducción contenidas en esta página:
46
a) Si se trata de una deducción generada en un período impositivo anterior al actual, se consignará en
cada clave de la primera columna el saldo de la correspondiente deducción que estaba pendiente de
aplicación al inicio del período impositivo que es objeto de declaración.
b) Si se trata de una deducción generada en el período actual, se consignará en cada clave de la primera
columna el importe de la deducción que se ha generado.
La segunda columna (APLICADO EN ESTA LIQUIDACIÓN) tiene por objeto recoger el importe de las
deducciones que, en su caso, se aplican en la liquidación del período impositivo objeto de declaración.
La tercera (PENDIENTE DE APLICACIÓN EN PERÍODOS FUTUROS) tiene por finalidad recoger el saldo de
aquellas deducciones, tanto procedentes de períodos impositivos anteriores como generadas en el propio
período impositivo que, por no haber sido aplicado en la liquidación del período impositivo que se declara,
queda pendiente de aplicación en períodos futuros (salvo que el período impositivo actual fuera el último en el
que se pudiera aplicar, en cuyo caso se pierde el saldo pendiente de deducción).
Al cumplimentar la columna "Aplicado en esta liquidación", deberá tenerse en cuenta que los importes aquí
consignados no podrán sobrepasar las cuantías que resulten de aplicar sobre la cuota íntegra, minorada en
las deducciones por doble imposición y las bonificaciones (clave [582]) los límites que, en cada caso,
establecen las normas reguladoras de los distintos regímenes de deducción.
DEDUCCIONES DISPOSICIÓN TRANSITORIA OCTAVA L.I.S.
La disposición transitoria octava de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un límite conjunto del 35%
de la cuota íntegra, minorada en las deducciones por doble imposición y bonificaciones (clave [582]), para el
conjunto de deducciones procedentes de diferentes modalidades o períodos impositivos del artículo 26 de la Ley
61/1978, todo ello sin perjuicio del respeto a los límites establecidos en las respectivas Leyes de Presupuestos
Generales del Estado. No obstante lo anterior, es preciso destacar que las deducciones procedentes de las
distintas modalidades o períodos impositivos del artículo 26 de la Ley 61/1978, han agotado el plazo para su
aplicación, salvo que se encuentren en los supuestos que se indican en el párrafo siguiente.
Las deducciones por inversiones procedentes de las distintas modalidades o períodos impositivos del artículo 26
de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, para las cuales el sujeto pasivo se
acogió a cualquiera de las opciones que la norma preveía para computarlas en períodos impositivos distintos al
de su realización, se consignarán en las claves "periodificación/diferimiento" correspondientes al período
impositivo en el que se hubiese iniciado el cómputo del plazo para su aplicación.
DEDUCCIONES DEL CAPÍTULO IV DEL TÍTULO VI DE LA LEY 43/1995 Y L.I.S. (EXCEPTO ARTÍCULO 36
TER LEY 43/1995 Y 42 L.I.S.)
La aplicación de las deducciones contenidas en este apartado deberá respetar el límite conjunto del 35% de la
cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones (clave [582]),
afectando dicho límite a todas las deducciones contempladas en el capítulo IV del título VI de la Ley 43/1995 y
L.I.S., tanto a las generadas en el período impositivo objeto de declaración, como a los saldos pendientes de
períodos impositivos anteriores (apartado 1 del artículo 37 de la Ley 43/1995 y del artículo 44 L.I.S.). No
obstante, este límite conjunto del 35% se elevará al 50% cuando el importe de la deducción por actividades de
investigación científica e innovación tecnológica prevista en el artículo 33 de la Ley 43/1995 y 35 L.I.S., junto con
el importe de la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y la comunicación del artículo 33
bis de la Ley 43/1995 Y 36 L.I.S., y que correspondan a gastos e inversiones efectuados en el propio período
impositivo, exceda del 10% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición
interna e internacional y las bonificaciones.
Por otra parte, el apartado 2 de la disposición adicional quinta de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas
fiscales, administrativas y del orden social, determina que la deducción “Fórum Universal de las Culturas
Barcelona 2004” conjuntamente con las reguladas en el Capítulo IV del Título VI de la Ley 43/1995 (esta
referencia debe entenderse realizada a la L.I.S. a partir del 12 de marzo de 2004), no podrá exceder del 35% de
la cuota íntegra minorada en las deducciones por doble imposición interna e internacional y las bonificaciones.
Este límite no será en ningún caso objeto de elevación al 50%.
47
También, las disposiciones adicionales segunda y vigésimo segunda de la Ley 53/2002 determinan, en el número
2 de su apartado 2, respectivamente, que las deducciones por “Año Santo Jacobeo 2004” y “Caravaca Jubilar
2003”, conjuntamente con las reguladas en el Capítulo IV del Título VI de la Ley 43/1995 (esta referencia debe
entenderse realizada a la L.I.S. a partir del 12 de marzo de 2004), no podrán exceder del 35% de la cuota íntegra
minorada en las deducciones por doble imposición interna e internacional y las bonificaciones. Este límite no será
en ningún caso objeto de elevación al 50%.
Asimismo, las disposiciones adicionales sexta, vigésima y trigésima cuarta de la Ley 62/2003, de 30 de
diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, disponen que los beneficios fiscales aplicables
a los “XV Juegos del Mediterráneo. Almería 2005”, “IV Centenario del Quijote” y al acontecimiento “Copa América
2007” serán los máximos establecidos en el artículo 27.3 de la Ley 49/2002, que establece que la deducción
regulada en este artículo, conjuntamente con las reguladas en el capítulo IV del Título VI de la Ley 43/1995 (esta
referencia debe entenderse realizada a la L.I.S. a partir del 12 de marzo de 2004) no podrá exceder del 35 por
100 de la cuota íntegra, minorada en las deducciones por doble imposición interna e internacional y las
bonificaciones. Este límite no será en ningún caso objeto de elevación al 50%.
Las deducciones del período impositivo 1996 y siguientes que se hayan acogido al diferimiento establecido en el
artículo 37 de la Ley 43/1995 se consignarán en las claves "Diferimiento deducciones Cap. IV Tít. VI Ley
43/1995" correspondientes al período impositivo en que se inicie el cómputo del plazo para su aplicación.
Respecto de la traslación a ejercicios futuros de las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota, la Ley
24/2001, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, ha establecido que dichas deducciones podrán
aplicarse, con carácter general, en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los diez años
inmediatos y sucesivos (artículo 37 de la Ley 43/1995 y artículo 44 L.I.S.), elevando así el número de períodos
impositivos, que estaba establecido, con carácter general, en cinco.
Esta ampliación del plazo es también aplicable a los saldos que estuvieran pendientes de aplicar al inicio del
primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2002. Igualmente es aplicable a las
deducciones que estuvieran pendientes de aplicar al inicio del primer período impositivo que comience a partir de
25 de junio de 2000.
Notas:
1. Las limitaciones que se han expresado en los párrafos anteriores no son aplicables a las deducciones de los
artículos 36 ter de la Ley 43/1995 y 42 L.I.S. que estableció la Ley 24/2001, de Medidas fiscales,
administrativas y del orden social, pese a estar estas deducciones incluidas dentro del capítulo IV del título
VI de la Ley 43/1995 y de la L.I.S, respectivamente. Igualmente, debe tenerse en cuenta que a efectos del
cálculo de los límites a que se refiere este apartado no se computará esta deducción (véase texto de estas
instrucciones a la clave [585]).
2. La deducción “Fórum Universal de las Culturas Barcelona 2004”, según establece la disposición adicional
quinta de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, tendrá
vigencia desde el 1 de enero de 2002 hasta el 31 de diciembre de 2004.
3. La deducción “Año Santo Jacobeo 2004” tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2004, conforme a lo
dispuesto en la disposición adicional 2ª de la Ley 53/2002.
4. La duración del programa de apoyo al acontecimiento “XV Juegos del Mediterráneo. Almería 2005” alcanzará
desde el 1 de enero de 2004 hasta el 31 de agosto de 2005.
5. La duración del programa de apoyo al acontecimiento “IV Centenario del Quijote” abarcará desde el 1 de
enero de 2004 hasta el 31 de diciembre de 2005.
6. La duración del programa de apoyo al acontecimiento “Copa América 2007” alcanzará desde el 1 de enero
de 2004 hasta el 31 de diciembre de 2007.
7. Las deducciones por actividades de investigación científica e innovación tecnológica y por inversiones en
tecnologías de la información y comunicación generadas en períodos impositivos iniciados a partir del 25 de
junio de 2000 que no hayan sido deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos
que concluyan en los quince años inmediatos y sucesivos.
48
CUADRO DE ABREVIATURAS EMPLEADAS EN EL MODELO, DESCRIPCIÓN Y NORMATIVA
CORRESPONDIENTE
ABREVIATURA DESCRIPCIÓN DE LA DEDUCCIÓN NORMATIVA
ALM 05 XV Juegos del Mediterráneo. Almería 2005 Ley 62/2003, disp. adic. 6ª
AT Medidas de apoyo al sector transporte L.I.S. arts. 38.4 y 38.5
BCN2004 Fórum Universal de las Culturas Barcelona 2004 Ley 14/2000 disp. adic. 5ª
Ley 43/1995 art. 35.1, redacc. vigente hasta 31-12-

BIC Bienes de interés cultural 2002
L.I.S. art. 38.1
CA 07 Copa América 2007 Ley 62/2003, disp. adic. 34ª
CE Creación de empleo para trabajadores minusválidos L.I.S. art. 41
CQ IV Centenario del Quijote Ley 62/2003, disp. adic. 20ª
CJ03 Caravaca Jubilar 2003 Ley 53/2002 disp. adic. 22ª
CT Gastos en investigación y desarrollo e innovación tecnológica L.I.S. art. 35
ED Edición de libros L.I.S. art. 38.3
EE Empresas exportadoras L.I.S. art. 37
EI Inversiones y gastos primer ciclo educación infantil Ley 43/1995, art. 35.7
FP Gastos de formación profesional L.I.S. art. 40
G Guarderías para hijos de trabajadores L.I.S. art. 38.6
ID Investigación y desarrollo Ley 43/1995, art. 33 redacc. vigente hasta 31-12-1999
J99 Inversiones Año Santo Jacobeo 1999 Ley 66/1997 disp. adic. 10ª
J04 Año Santo Jacobeo 2004 Ley 53/2002 disp. adic. 2ª
PC Producciones cinematográficas L.I.S. art. 38.2
PH Protección Patrimonio Histórico Español y Patrimonio Mundial L.I.S. art. 38.1
PM Protección del medio ambiente L.I.S. art. 39
Contribuciones a planes de pensiones, mutualidades y patrimonios

PP L.I.S. art. 43
protegidos de discapacitados.
S2002 Inversiones Salamanca Capital Europea de la Cultura 2002 Ley 55/1999 disp. adic. 9ª
Inversiones Santiago de Compostela Capital Europea de la Cultura

SC2000 Ley 66/1997 disp. adic. 10ª
2000
TIC Fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación L.I.S. art. 36
DEDUCCIÓN POR DONACIONES A ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (Ley 49/2002)
En la clave [295] se hará constar el importe de la deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos de 2004
que, se aplique en este ejercicio. En las claves [930] Y [943] se consignará el importe de las deducciones pendientes
de períodos anteriores que se apliquen en esta liquidación.
El total de cantidades pendientes de aplicación para ejercicios futuros se harán constar en la clave [895].
En la clave [974] se consignará el importe de las donaciones del período impositivo efectuadas a dichas entidades.
La regulación legal de esta deducción se encuentra en el artículo 20 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de

régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
El importe de la deducción será el 35 por 100 de la base de la deducción, determinada según lo dispuesto en el
artículo 18 de la Ley 49/2002. La deducción se efectuará sobre la cuota íntegra, minorada en las deducciones y
bonificaciones previstas en los capítulos II, III y IV del título VI de la L.I.S..
La base de la deducción no podrá exceder del 10 por 100 de la base imponible del período impositivo.
49
50
DEDUCCIÓN ART. 42 L.I.S. Y 36 TER LEY 43/1995
La columna "LÍMITE AÑO" señala el último año en el que se podrá aplicar la deducción, que será el primero de
los señalados cuando el ejercicio social coincida con el año natural, siempre que el ejercicio tenga una duración
de doce meses.
La primera de las columnas que debe cumplimentar el declarante (PER. ACTUAL: DEDUCC. GENERADA) tiene
por objeto recoger la información de la deducción por este concepto generada en el período actual.
La segunda columna (APLICADO EN ESTA LIQUIDACIÓN) tiene por objeto recoger el importe de la deducción
por este concepto que, en su caso, se aplique en la liquidación del período impositivo objeto de declaración.
La tercera (PENDIENTE DE APLICACIÓN EN PERÍODOS FUTUROS) tiene por finalidad recoger el saldo de la
deducción por este concepto generada en el propio período impositivo que, por no haber sido aplicado en la
liquidación del período impositivo que se declara, queda pendiente de aplicación en períodos futuros (salvo que el
período impositivo actual fuera el último en el que se pudiera aplicar, en cuyo caso se pierde el saldo pendiente
de deducción).
51
PÁGINA 12A
DEDUCCIONES PENDIENTES EJERCICIOS ANTERIORES CARTUJA ’93
Las deducciones por inversiones que se realicen en ejecución del Proyecto Cartuja ’93 tuvieron su origen en la
Ley 31/1992, de 26 de noviembre, de Incentivos fiscales aplicables a la realización del Proyecto Cartuja ’93.
Aunque la vigencia de esta Ley cesaba, inicialmente, el 31 de diciembre de 1998, diversas leyes la han
prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2001. La deducción no es ya aplicable a partir de dicha fecha.
En el modelo han de declararse, en consecuencia, las cantidades generadas en períodos anteriores y que no
pudieron ser aplicadas hasta la fecha por insuficiencia de cuota. El límite temporal de la aplicación está en
función del ejercicio en que se generaron.
DEDUCCIONES ACOGIDAS A LA LEY 20/1991
Las deducciones por inversiones acogidas a la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos
fiscales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, procedentes de diferentes modalidades o períodos
impositivos del Capítulo IV del Título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se aplicarán con las
particularidades establecidas en la Ley 20/1991, respetando el límite del 70% sobre la cuota íntegra, minorada en
las deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones (clave [582]). No obstante, este límite
conjunto del 70% se elevará al 90% cuando el importe de la deducción por actividades de investigación y
desarrollo e innovación tecnológica prevista en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, junto con
el importe de la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y la comunicación del artículo 36
de la citada Ley, y que correspondan a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo, exceda
del 10% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y
las bonificaciones.
Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la disposición transitoria cuarta de la Ley 19/1994, en Canarias
continúa aplicándose la deducción por inversiones en elementos del inmovilizado material, teniendo la deducción
correspondiente a 2004 un límite independiente del 50% de la citada cuota (clave [582]).
INVERSIONES LÍMITE CONJUNTO
Inversiones para protección del medio ambiente

Deducción por creación de empleo minusválidos
Gastos en investigación y desarrollo e innovación tecnológica

Inversiones en tecnologías información y comunicación
Deducciones medidas apoyo sector transporte

Actividad exportadora
Bienes de interés cultural 70%/90%
Producciones cinematográficas
Edición de libros
Gastos de formación profesional
Contribuciones a planes de pensiones, mutualidades y patrimonio protegido

de discapacitados
Guarderías para hijos de trabajadores
Activos fijos 2004 50%
Además, las deducciones por inversiones acogidas a la Ley 20/1991, procedentes de diferentes modalidades o
períodos impositivos del artículo 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, junto con la deducción por inversión
en activos fijos de 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003, podrán aplicarse con las particularidades establecidas en la
Ley 20/1991, respetando los límites que en cada caso establezcan sus normas reguladoras y teniendo en cuenta
52
que no podrán sobrepasar el límite conjunto del 70% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para
evitar la doble imposición y las bonificaciones (clave [582]).
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS COOPERATIVAS
Este apartado sólo será cumplimentado por las sociedades cooperativas a las que les es de aplicación el régimen
fiscal regulado en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. Dicho régimen
prevé para dichas entidades, siempre que tengan la consideración de fiscalmente protegidas, la aplicación de dos
tipos de gravamen diferentes: el 35% a la parte de la base imponible constituida por los resultados
extracooperativos, y el 20% (25% tratándose de Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito) a la parte de la base
imponible constituida por los resultados cooperativos del ejercicio.
Contrariamente, las sociedades cooperativas que, de acuerdo con la citada Ley 20/1990, no tengan la
consideración de fiscalmente protegidas, tributarán al tipo general del Impuesto sobre Sociedades (35%) por la
totalidad de sus resultados cooperativos y extracooperativos, sin perjuicio de la aplicación de la escala de
gravamen del artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, cuando corresponda.
Para efectuar la liquidación del impuesto, debe desglosarse la base imponible de las sociedades cooperativas en
dos partes, que habrán de consignarse en las claves [553] y [554] de la hoja de liquidación I (página 8 del
modelo), aplicando a continuación a cada una de ellas el tipo de gravamen que le corresponda. La desagregación
de la base imponible se realizará con arreglo al esquema que aparece en esta página del modelo de declaración.
Para la determinación de los resultados cooperativos y extracooperativos, claves [553] y [554] de la hoja de
liquidación I (página 8 del modelo), deben trasladarse los importes incluidos, en su caso, en las claves de la
página 12 del modelo a las claves correspondientes de la página 8 del mismo; en especial, el importe de la clave
[C9] debe ser igual al resultado algebraico de las claves [545] – [549], el sumatorio de las claves [C8] y [E8] a la
clave [550] y el sumatorio de las claves [C10] y [E10] debe ser igual al resultado algebraico de las claves [546] –
[551].
RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE
Se consignarán en este apartado las magnitudes principales referidas al Régimen especial de las entidades
navieras en función del tonelaje. La regulación de este régimen se contiene en el capítulo XVII del Título VII de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades.
En la clave [N1] se hará constar el número de buques a los que se les aplica el régimen especial, de acuerdo con
lo previsto en el artículo 124 de la L.I.S..
En la clave [630] se hará constar la parte de base imponible que se corresponda con la explotación o titularidad
de los buques a los que les resulta de aplicación el régimen, obtenida por aplicación de la escala prevista en el
apartado 1 del artículo 125 de la Ley del Impuesto.
En la clave [631] se hará constar el importe que corresponda de las rentas generadas en la transmisión de
buques cuya titularidad ya la tuviera el sujeto pasivo cuando accedió al régimen especial, o de buques usados
adquiridos una vez corresponda la aplicación del mismo. Dicho importe se determinará según lo dispuesto en el
apartado 2 del artículo 125 de la Ley del Impuesto.
Si en el importe de la renta que se menciona en el párrafo anterior procediera compensación de bases

imponibles negativas, la cuantía a compensar se hará constar en la clave [632], cuyo límite máximo será el
importe de las rentas que se hagan constar en la clave [631].
En la clave [579] se consignará la suma de las claves [630] y [631], esta última minorada con la compensación de
bases negativas que proceda.
[579] = [630] + ([631] – [632])
El resultado de esta operación (clave [579]) se trasladará a la página 8 del modelo.
RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJE DE

VALORES. OPCIÓN ART. 43.1 Y 43.3 R.I.S.
53
Los declarantes que hayan marcado en la página 1 de la declaración las claves [035] ó [037] deberán
cumplimentar este apartado, de acuerdo con las siguientes instrucciones:
En la casilla relativa al tipo de operación a que se refiere la opción deberá reflejarse cuál es la naturaleza de la
operación societaria respecto de la que se ha efectuado la opción por la aplicación del régimen especial previsto
en el Capítulo VIII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Para ello se hará constar la clave que
corresponda, de entre las siguientes:
Fusión............................................................. A
Escisión .......................................................... B
Canje de valores.............................................. C
En las casillas que figuran bajo el epígrafe “Entidad transmitente” se hará constar, si lo posee, el número de
identificación fiscal (N.I.F.) y la denominación social de la entidad que ha transmitido su patrimonio social con
motivo de la fusión o escisión a la que se aplica el régimen especial, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos
83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Si se tratara de un canje de valores, el número de identificación fiscal (N.I.F.) y la denominación social serán los
correspondientes al socio de la entidad participada cuyos valores se canjean, de acuerdo con lo dispuesto en los
artículos 83 y 87 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
En las casillas que figuran bajo el epígrafe “Entidad adquirente” se hará constar, si lo posee, el número de
identificación fiscal (N.I.F.) y la denominación social de la entidad, nueva o preexistente, que ha adquirido el
correspondiente patrimonio social con motivo de la fusión o escisión a la que se aplica el régimen especial, de
acuerdo con lo dispuesto en los artículos 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Si se tratara de un canje de valores, el número de identificación fiscal (N.I.F.) y la denominación social serán los
correspondientes a la entidad que adquiere una participación en el capital social de otra que le permita obtener la
mayoría de los derechos de voto en ella, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 83 y 87 de la Ley del
El declarante deberá hacer constar, dentro de la casilla prevista al efecto, la fecha en que se adoptaron los
acuerdos sociales que aprobaron la realización de la fusión, escisión o canje de valores a los que se les aplica el
régimen especial.
En las claves [634] y [635] se hará constar el valor de las acciones u otros valores entregados y de las acciones u
otros valores recibidos con motivo de la operación sujeta al régimen especial, determinando ambos conforme a
las normas de la Ley del Impuesto.
En la clave [636] se hará constar el importe de las rentas generadas para el declarante en la operación de fusión,
escisión o canje de valores que no se integran en su base imponible por haberse acogido al régimen especial.
En el caso de tener que declarar varias operaciones, se cumplimentarán tantas copias de esta hoja como sean
necesarias.
54
PÁGINA 12B
TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Esta página será cumplimentada, en todo caso y exclusivamente, por todos los declarantes a los que sea de
aplicación el régimen de transparencia fiscal internacional regulado en el artículo 107 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades.
El declarante deberá cumplimentar los siguientes datos relativos a cada entidad no residente respecto de la que
haya incluido en su base imponible determinadas rentas positivas:
- Nombre o razón social.
- Domicilio social.
- Clave país/territorio. Se consignará como clave país/territorio los tres dígitos correspondientes al país o
territorio de residencia de la entidad extranjera, de acuerdo con las claves de países y territorios que figuran
en el anexo XI de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre (B.O.E. del 30) por la que se aprueban los
modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214.
- Importe de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
- Relación de administradores de la entidad no residente.
En la clave [529] se consignará el importe total de la renta que se haya incluido en la base imponible por
aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional.
[529] = A + B + C + D + E + F
Además de la cumplimentación de los datos que se solicitan en la página 12B, los declarantes a los que sea de
aplicación el régimen de transparencia fiscal internacional, deberán introducir en el sobre de retorno del modelo
200 los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio español:
- Balance y cuenta de pérdidas y ganancias.
- Justificación de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base
imponible.
55
PÁGINA 13
TRIBUTACIÓN CONJUNTA AL ESTADO Y A LAS ADMINISTRACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y

NAVARRA
La tributación conjunta al Estado y a las Administraciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de
Navarra se encuentra regulada por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Económico con la Comunidad
Autónoma del País Vasco, y por la Ley 25/2003, de 15 de julio, por la que se aprueba el Convenio Económico
con la Comunidad Foral de Navarra.
El importe de las claves relativas a "volumen de operaciones" (claves [050] a [055]) se consignará en euros. Los
porcentajes de las claves [625] a [629] de tributación a cada una de las Administraciones se expresarán con dos
decimales.
En la parte inferior de esta página se reflejará el desglose de las cantidades que, en cifras totales, se hicieron
constar en la página 9 del modelo.
56
PÁGINAS 14 y 15A
Información adicional sobre determinadas partidas del balance y cuenta de pérdidas y ganancias
Se consignarán los saldos de las cuentas y grupos de cuentas que se indican, tal como se deduzcan de los
registros contables del sujeto pasivo.
A efectos de identificación y agrupación de las distintas partidas, pueden utilizarse los cuadros de equivalencias
con las cuentas del Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, así
como con otras cuentas creadas por diversas Resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
que se acompañan a continuación.
Estas equivalencias son aplicables también a las entidades sin fines lucrativos, respecto de las cuentas
coincidentes con el Plan General de Contabilidad. Las claves [973], [971] y [972] se cumplimentarán
exclusivamente por estas entidades, por lo que en los cuadros se han relacionado para estas claves las
equivalencias de acuerdo con el cuadro de cuentas del Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, que aprueba las
normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de
información presupuestaria de las mismas.
INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL ACTIVO DEL BALANCE
Nº
EQUIV. CTAS. P.G.C.
CLAVE
Amortización acumulada de gastos de investigación y desarrollo, propiedad industrial y aplicaciones

[901] -2810 -2812 -2815
informáticas
Amortización acumulada de derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero [902] -2817
Amortización acumulada de otro inmovilizado inmaterial [903] -2811 -2813 -2814
Terrenos y bienes naturales [904] +220
+230 +231 +232 +233 +234
Bienes del Patrimonio Histórico (sólo para entidades sin fines lucrativos) [973]
(*)
Construcciones [905] +221
Equipos para procesos de información [906] +227
Elementos de transporte [907] +228
Otro inmovilizado material [908] +229
Amortización acumulada de construcciones [909] -2821
Amortización acumulada de instalaciones técnicas y maquinaria [910] -2822 -2823
Amortización acumulada de otras instalaciones, utillaje y mobiliario [911] -2824 -2825 -2826
Amortización acumulada de equipos para procesos de información [912] -2827
Amortización acumulada de elementos de transporte [913] -2828
Amortización acumulada de otro inmovilizado material [914] -2829
Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo de empresas del grupo [915] -293
Provisión para insolvencias de créditos a largo plazo a empresas del grupo [916] -295
Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo de empresas asociadas [917] -294
Provisión para insolvencias de créditos a largo plazo a empresas asociadas [918] -296
Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo [919] -297
Provisión para insolvencias de créditos a largo plazo [920] -298
Provisión para depósitos y fianzas constituidos a largo plazo [921] (**)
Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo de empresas del grupo [922] -593
Provisión para insolvencias de créditos a corto plazo a empresas del grupo [923] -595
Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo de empresas asociadas [924] -594
Provisión para insolvencias de créditos a corto plazo a empresas asociadas [925] -596
Provisiones para otras inversiones financieras temporales [926] -597 -598
Clientes y deudores de dudoso cobro [927] +435 +445
(*) De acuerdo con el cuadro de cuentas del Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, que aprueba las normas de adaptación del Plan General de
Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de información presupuestaria de las mismas.
(**) En esta casilla se podrá recoger el importe de la provisión dotada en el caso de que existan dudas acerca de la futura recuperación de tales
depósitos o fianzas, aunque el Plan General de Contabilidad no contemple una cuenta específica al efecto.
57
INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL PASIVO DEL BALANCE
Nº
EQUIV. CTAS. P.G.C.
CLAVE
Reserva de revalorización Real Decreto-ley 7/1996 [935] +111(*)

Provisiones para pensiones y obligaciones similares a corto plazo [936] +140(**)
Provisiones para impuestos a corto plazo [937] +141(**)
Otras provisiones para riesgos y gastos a corto plazo [938] +142 +143 +144 +145(**)
(*) En esta clave se consignará, exclusivamente, el importe de las revalorizaciones contables que resulten de las operaciones de actualización
según lo establecido en el Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, y sus normas de desarrollo.
(**) Desglose a corto plazo de la cuenta o cuentas indicadas del subgrupo 14.
INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL DEBE DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS

Y GANANCIAS
Nº
EQUIV. CTAS. P.G.C.
CLAVE
Sueldos y salarios [945] +640

Seguridad Social a cargo de la empresa [946] +642
Aportaciones a planes de pensiones y otros sistemas complementarios [947] +643
Indemnizaciones [948] +641
Otros gastos sociales [949] +649
Amortización de gastos de establecimiento [950] +680
Amortización del inmovilizado inmaterial [951] +681
Amortización del inmovilizado material [952] +682
Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio [953] +620
Arrendamientos y cánones [954] +621
Reparaciones y conservación [955] +622
Servicios de profesionales independientes [956] +623
Transportes [957] +624
Primas de seguros [958] +625
Servicios bancarios y similares [959] +626
Publicidad, propaganda y relaciones públicas [960] +627
Suministros [961] +628
Otros servicios [962] +629
+650 +651 +652 +653 +654
Ayudas monetarias y otros gastos (sólo para entidades sin fines lucrativos) [971]
(*)
Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial [963] +691 -791
Variación de las provisiones de inmovilizado material [964] +692 -792
Variación de las provisiones de cartera de control en empresas del grupo [965] +6960 -7960
Variación de las provisiones de cartera de control en empresas asociadas [966] +6961 -7961
Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial [967] +670
Pérdidas procedentes del inmovilizado material [968] +671
Pérdidas procedentes de la cartera de control en empresas del grupo [969] +672
Pérdidas procedentes de la cartera de control en empresas asociadas [970] +673
58
INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL HABER DE LA CUENTA DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Nº
EQUIV. CTAS. P.G.C.
CLAVE
+700 +701 +702 +703 +704

Cifra de negocios exterior [975]
+705 -708 -709
+700 +701 +702 +703 +704
Cifra de negocios nacional [976]
+705 -708 -709
+720 +721 +722 +723 +725
Ingresos propios de la entidad (sólo para entidades sin fines lucrativos) [972]
+726 +728 (*)
Trabajos realizados por la empresa para el inmovilizado inmaterial [977] +731
Trabajos realizados por la empresa para el inmovilizado material y en curso [978] +732 +733
Incorporación al activo de gastos de establecimiento y de formalización de deudas [979] +730 +737
Ingresos por arrendamientos [980] +752
Ingresos por propiedad industrial cedida en explotación [981] +753
Otros ingresos de gestión [982] +75 -752 -753
Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial [983] +770
Beneficios procedentes del inmovilizado material [984] +771
Beneficios procedentes de la cartera de control en empresas del grupo [985] +772
Beneficios procedentes de la cartera de control en empresas asociadas [986] +773
59
PÁGINA 15B
COMUNICACIÓN DEL IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
1. Grupos de sociedades, en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio
Cuando la declarante sea la entidad dominante de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del
Código de Comercio, deberá hacer constar en la clave [987] el importe neto de la cifra de negocios referido al
conjunto de entidades pertenecientes al grupo. Este importe se determinará de acuerdo con lo previsto en el
artículo 191 del Texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por Real Decreto Legislativo
1564/1989, de 22 de diciembre. Si el período impositivo al que se refiere la cifra de negocios fuera inferior al
año natural, el importe se elevará al año.
Se entenderá que los casos del artículo 42 del Código de Comercio son los recogidos en la sección 1ª del
Capítulo I de las normas para la formulación de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real
Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre.
La obligación de este epígrafe se extiende igualmente a las entidades de crédito y aseguradoras, de acuerdo
con las normas de consolidación contable que les son de aplicación en cada caso.
Dentro de este apartado, y utilizando las casillas establecidas al efecto, la declarante deberá hacer constar el
número de identificación fiscal (N.I.F.) de todas las entidades que forman parte del grupo mercantil (excepto
el de la sociedad dominante). Si el número de casillas que aparecen en la hoja fuera insuficientes, se
adjuntarán cuantas copias del mismo sean necesarias.
2. No residentes con más de un establecimiento permanente en España
Cuando el declarante sea un contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtiene rentas
mediante establecimiento permanente, y dicho contribuyente sea además titular de otros establecimientos
permanentes situados en territorio español, deberá hacer constar el importe neto de la cifra de negocios del
conjunto de establecimientos permanentes de la misma persona física o entidad titular.
Cuando el titular sea una persona física deberá cumplimentarse, asimismo, en la casilla correspondiente, el
número de establecimientos permanentes a través de los que opera.
Cuando el titular sea una entidad, deberá consignarse el número de identificación fiscal (N.I.F.) de todos los
establecimientos permanentes situados en territorio español (excepto el que corresponda al establecimiento al
que se refiere la declaración). Si el número de casillas que aparecen en la hoja fueran insuficientes, se
adjuntarán cuantas copias del mismo sean necesarias.
60
PÁGINAS 16, 17, 18 y 19
Estas páginas recogen el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias correspondiente a los declarantes que
resulten obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas del Banco de España.
Los declarantes obligados a utilizar estas páginas dejarán sin cumplimentar las correspondientes al balance y
cuenta de pérdidas y ganancias (4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7) y la distribución de resultados de la página 7, así como
las páginas 14 y 15A. Por el contrario, deberán cumplimentar las restantes páginas de la declaración que resulten
procedentes.
. Equivalencias página 16
[115] = [111] + [112] + [113]

[123] = [117] + [118] + [119] + [120] + [121]
[129] = [124] + [125] + [126] + [127]
[142] = [137] + [138] + [140]
[146] = [144] + [145]
[147] = [105] + [106] + [107] + [108] + [109] + [115] + [116] + [123] + [129] + [130] + [135] + [136] + [142] +
[143] + [146]
[210] = [204] + [205] + [206] + [207] + [208]

[218] = [214] + [216]
[220] = [235] + [236] + [237] + [238] + [239] + [240] + [241] + [242] + [243] + [246] + [247] + [244]
[224] = [245] + [222] + [223]
[230] = [227] + [228]
[231] = [201] + [202] + [203] + [210] + [211] + [212] + [213] + [218] + [219] + [220] + [221] + [224] + [225] +
[230]
[311] = [301] + [302] + [303] + [304] + [305] + [306] + [307] + [309]

[320] = [313] + [314] + [315] + [316] + [317] + [318] + [319]
[327] = [321] + [322] + [323] + [324] + [360] + [325]
[344] = [338] + [339] + [340] + [343] + [342]
[350] = [361] + [362] + [363] + [364] + [365]
[356] = [311] + [312] + [320] + [327] + [336] + [337] + [344] + [345] + [349] + [350] + [354] + [366] + [355]
[412] = [401] + [403] + [404] + [405] + [406] + [407] + [408] + [410]

[417] = [413] + [414] + [415]
[419] = [409] + [411] + [422] + [423] + [424] + [425] + [416]
[430] = [433] + [434] + [498]
[432] = [412] + [417] + [418] + [419] + [428] + [429] + [430] + [431]
[455] = [355] + [452] + [453] + [454]

[499] = [456] + [457] + [458] + [459] + [460] + [461] + [462] + [463] + [464]
[455] = [499]
Cifra de negocios
. Clave [989]
Las entidades de crédito deberán consignar en esta clave el importe neto de su cifra de negocios. Este
importe se determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo 191 del texto refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
61
Para el cálculo del importe de la cifra de negocios se tendrá en cuenta el conjunto de actividades económicas
ejercidas por el sujeto pasivo.
Si el período impositivo hubiera tenido una duración inferior al año natural, el importe neto de la cifra de
negocios se elevará al año.
62
PÁGINAS 20A, 20B, 21, 22, 23 y 24
Estas páginas recogen el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias correspondiente a los declarantes a los
que resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real
Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.
Los declarantes que utilicen estas páginas dejarán sin cumplimentar las correspondientes al balance y cuenta de
pérdidas y ganancias (4A, 4B, 5A, 5B, 6 y 7) y la distribución de resultados de la página 7, así como las páginas
14 y 15A. Por el contrario, habrán de cumplimentar todas las páginas restantes de la declaración que resulten
procedentes.
. Equivalencias páginas 20A y 20B
[106] = [103] + [104] + [105]

[112] = [108] + [109] + [110] + [111]
[117] = [114] + [115] + [116]
[124] = [119] + [120] + [121] + [122] + [123]
[135] = [126] + [127] + [128] + [129] + [130] + [131] + [132] + [133] + [134]
[147] = [137] + [138] + [139] + [140] + [141] + [142] + [143] + [144] + [145] + [146]
[154] = [150] + [151] + [152] + [153]
[164] = [155] + [156] + [157] + [158] + [159] + [160] + [161] + [162] + [163]
[172] = [165] + [166] + [167] + [168] + [169] + [170] + [171]
[177] = [173] + [174] + [175] + [176]
[180] = [101] + [106] + [112] + [117] + [124] + [135] + [147] + [148] + [149] + [154]+ [164] + [172] + [177]
[212] = [201] + [202] + [203] + [204] + [205] + [206] + [207] + [208] + [209] + [210] + [211]
[224] = [218] + [219] + [220] + [221] + [222] + [223]
[232] = [228] + [229] + [230] + [231]
[248] = [236] + [237] + [238] + [239] + [240] + [241] + [242] + [243] + [244] + [245] + [246] + [247]
[252] = [212] + [214] + [216] + [224] + [226] + [232] + [234] + [248] + [250]
[308] = [301] + [302] + [303] + [304] + [305] + [306] + [307]

[313] = [309] + [310] + [311] + [312]
[322] = [315] + [316] + [317] + [318] + [319] + [320] + [321]
[326] = [324] + [325]
[330] = [327] + [328] + [329]
[336] = [332] + [333] + [334] + [335]
[343] = [337] + [338] + [339] + [340] + [341] + [342]
[344] = [308] + [313] + [314] + [322] + [323] + [326] + [330] + [331] + [336] + [343]
[357] = [350] + [351] + [352] + [353] + [354] + [355] + [356]

[362] = [358] + [359] + [360] + [361]
[372] = [365] + [366] + [367] + [368] + [369] + [370] + [371]
[377] = [373] + [374] + [375] + [376]
[380] = [378] + [379]
[385] = [381] + [382] + [383] + [384]
[389] = [386] + [387] + [388]
[396] = [390] + [391] + [392] + [393] + [394] + [395]
[398] = [357] + [362] + [363] + [364] + [372] + [377] + [380] + [385] + [389] + [396] + [397]
[406] = [199] + [403] + [404] + [405]

[414] = [407] + [408] + [409] + [410] + [411] + [412] + [413]
[422] = [400] + [401] + [406] + [414] + [415] + [416] + [417] + [418] + [419]
63
[455] = [423] + [452] + [453] + [454]
[464] = [456] + [457] + [458] + [459] + [460] + [461] + [462] + [463]
[455] = [464]
Cifra de negocios
. Clave [989]
Las aseguradoras deberán consignar en esta clave el importe neto de su cifra de negocios. Este importe se
determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
Si el período impositivo hubiera tenido una duración inferior al año natural, el importe neto de la cifra de
negocios se elevará al año.
64
NORMAS DE CUMPLIMENTACIÓN DEL MODELO PARA LOS CONTRIBUYENTES POR EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN
RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN
TERRITORIO ESPAÑOL)
Las instrucciones para la cumplimentación de este modelo previstas para los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades, serán igualmente aplicables a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, ya sean personas físicas o jurídicas y para entidades
en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, pero teniendo
en cuenta las peculiaridades derivadas de su condición de contribuyentes por el citado Impuesto sobre la Renta
de no Residentes. En particular las siguientes:
1. Si un mismo contribuyente dispone de diversos establecimientos permanentes distintos, deberá presentar una
declaración por cada uno de ellos, sin que sea posible la compensación de rentas entre los mismos.
A estos efectos se considerará que constituyen establecimientos permanentes distintos, y se gravarán en

consecuencia separadamente, cuando realicen actividades claramente diferenciadas y, además, la gestión de
las mismas se lleve de modo separado.
2. El plazo de presentación de la declaración será, con carácter general, el establecido para los sujetos pasivos
del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, tratándose de establecimientos permanentes, cuando se
produzcan los supuestos del artículo 20.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el plazo
de presentación será de un mes desde que se produzcan dichos supuestos.
Si al inicio de los plazos indicados en el párrafo anterior no se hubiera determinado por el Ministro de
Economía y Hacienda la forma de presentar la declaración de ese período impositivo, la declaración se
presentará dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la norma que
determine dicha forma de presentación. No obstante, en tal supuesto el contribuyente podrá optar por
presentar la declaración en los plazos a que se refiere el párrafo anterior cumpliendo los requisitos formales
que se hubieran establecido para la declaración del período impositivo precedente.
Los supuestos que contempla el citado artículo 20.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
son los siguientes:
- Cese en la actividad del establecimiento permanente.

- Desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente.
- Transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad.
- Traslado de residencia de la casa central.
- Fallecimiento del titular.
En el caso de cese de la actividad en España de las entidades en régimen de atribución de rentas

constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, el plazo de presentación de la declaración
será de un mes a partir de la fecha en que se produzca dicho cese.
3. Para las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio
español la base imponible estará constituida por la parte de renta, cualquiera que sea el lugar de su
obtención, determinada conforme a lo establecido en el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, que resulte atribuible a los miembros no residentes de la entidad. La cuota íntegra será
el resultado de aplicar sobre la base imponible el tipo de gravamen del 35 por 100.
4. En la cuota íntegra podrán aplicarse el importe de las bonificaciones y las deducciones a que se refieren los
artículos 30 al 44 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, así como el importe de las retenciones, de los
ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados. Para las entidades en régimen de atribución de rentas
constituidas en el extranjero con presencia en territorio español deberán considerarse estos importes en la
parte correspondiente a la renta atribuible a los miembros no residentes.
65
CLASIFICACIÓN NACIONAL DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (C.N.A.E.)
01 Agricultura, ganadería, caza y actividades de los

servicios relacionados con las mismas. 30 Fabricación de máquinas de oficina y equipos
informáticos.
02 Silvicultura, explotación forestal y actividades de
los servicios relacionados con las mismas. 31 Fabricación de maquinaria y material eléctrico.
05 Pesca, acuicultura y actividades de los servicios 32 Fabricación de material electrónico; fabricación

relacionados con las mismas. de equipo y aparatos de radio, televisión y
comunicaciones.
10 Extracción y aglomeración de antracita, hulla,
lignito y turba. 33 Fabricación de equipo e instrumentos médico-
quirúrgicos, de precisión, óptica y relojería.
11 Extracción de crudos de petróleo y gas natural:
actividades de los servicios relacionados con las 34 Fabricación de vehículos de motor, remolques y
explotaciones petrolíferas y de gas, excepto semirremolques.
actividades de prospección.
35 Fabricación de otro material de transporte.
12 Extracción de minerales de uranio y torio.
36 Fabricación de muebles; otras industrias
13 Extracción de minerales metálicos. manufactureras.
14 Extracción de minerales no metálicos ni 37 Reciclaje.

energéticos.
40 Producción y distribución de energía eléctrica,
15 Industria de productos alimenticios y bebidas. gas, vapor y agua caliente.
16 Industria del tabaco. 41 Captación, depuración y distribución de agua.
17 Industria textil. 45 Construcción.
18 Industria de la confección y de la peletería. 50 Venta, mantenimiento y reparación de vehículos

de motor, motocicletas y ciclomotores; venta al
19 Preparación, curtido y acabado del cuero: por menor de combustible para vehículos de
fabricación de artículos de marroquinería y viaje; motor.
artículos de guarnicionería, talabartería y
zapatería. 51 Comercio al por mayor e intermediarios del
comercio, excepto de vehículos de motor y
20 Industria de la madera y del corcho, excepto motocicletas.
muebles; cestería y espartería.
21 Industria del papel. 52 Comercio al por menor, excepto el comercio de
vehículos de motor, motocicletas y ciclomotores;
22 Edición, artes gráficas y reproducción de reparación de efectos personales y enseres
soportes grabados. domésticos.
55 Hostelería.
23 Coquerías, refino de petróleo y tratamiento de
combustibles nucleares. 60 Transporte terrestre; transporte por tuberías.
24 Industria química. 61 Transporte marítimo, de cabotaje y por vías de

navegación interiores.
25 Fabricación de productos de caucho y materias
plásticas. 62 Transporte aéreo y espacial.
26 Fabricación de otros productos minerales no
metálicos. 63 Actividades anexas a los transportes; actividades
de agencias de viajes.
27 Metalurgia.
64 Correos y telecomunicaciones.
28 Fabricación de productos metálicos, excepto
maquinaria y equipo. 65 Intermediación financiera, excepto seguros y
planes de pensiones.
29 Industria de la construcción de maquinaria y
equipo mecánico.
66
66 Seguros y planes de pensiones, excepto
seguridad social obligatoria.
67 Actividades auxiliares a la intermediación

financiera.
70 Actividades inmobiliarias.
71 Alquiler de maquinaria y equipo sin operario, de

efectos personales y enseres domésticos.
72 Actividades informáticas.
73 Investigación y desarrollo.
74 Otras actividades empresariales.
75 Administración pública, defensa y seguridad

social obligatoria.
80 Educación.
85 Actividades sanitarias y veterinarias, servicios

sociales.
90 Actividades de saneamiento público.
91 Actividades asociativas
92 Actividades recreativas, culturales y deportivas.
93 Actividades diversas de servicios personales.
95 Actividades de los hogares como empleadores

de personal doméstico.
99 Organismos extraterritoriales.
67

Instrucciones 200

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MODELO 200

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO

INSTRUCCIONES PARA CUMPLIMENTAR EL MODELO

¿QUIÉNES DEBEN UTILIZAR EL MODELO 200?

NORMAS COMUNES A TODAS LAS PÁGINAS.

Identificación del declarante

En esta clave, se reflejará el número 1, 2 ó 3 según el siguiente detalle:

1. Ejercicio económico de 12 meses de duración, que coincida con el año natural.

2. Ejercicio económico de 12 meses de duración, que no coincida con el año natural.

3. Ejercicio económico de duración inferior a 12 meses.

El código correspondiente a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (C.N.A.E.) vigente durante

b) Financiación de obras de infraestructura y servicios públicos, de interés social.

Importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior

- Positivos: 1) Las ventas y prestaciones de servicios derivados de la actividad ordinaria de la empresa. 2)

Esta opción debe mantenerse durante tres años.

. Claves [009] y [010]

a) Si en el ejercicio no ha habido movimientos en la plantilla, indicará aquí la semisuma de los fijos al

Firma del declarante o representante

Notas comunes a los apartados A), B) y C) de esta página

En la columna "Código provincial", tratándose de personas o entidades no residentes sin establecimiento

01 ALAVA 11 CÁDIZ 20 GUIPÚZCOA 31 NAVARRA 43 TARRAGONA

A) Relación de administradores. Identificación del representante

Identificación del representante (a cumplimentar exclusivamente por establecimientos permanentes

B) Participaciones directas a la fecha de cierre del período declarado

B.1 Participaciones de la declarante en otras entidades

B.2 Participaciones de personas o entidades en la declarante

C) Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como

C.1 Operaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como

Persona o entidad residente en país o territorio calificado como paraíso fiscal

País o territorio calificado como paraíso fiscal

Se consignará la cuantía correspondiente a las operaciones o gastos efectuados computándose por el

A. Tenencia de valores representativos de fondos propios de entidades residentes en países o

B. Tenencia de valores de instituciones de inversión colectiva constituidas en los citados países o

Entidad participada o emisora de los valores

País o territorio calificado como paraíso fiscal

AD. PRINCIPADO DE ANDORRA GD. GRANADA TC. ISLAS TURKS Y CAICOS

A) Carácter de la sociedad transparente (régimen transitorio)

B) Porcentaje de imputación de bases imponibles y demás conceptos liquidatorios

C) Modelo de información (artículo 46 R.I.S.)

1.- Resultado contable

2.- Base imponible

3.- Deducción para evitar la doble imposición interna

4.- Deducción para evitar la doble imposición internacional

6.- Base de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

Nota común a los apartados 3 a 10 anteriores:

11.- Dividendos y participaciones en beneficios distribuidos con cargo a reservas

En la columna "Código Provincial", tratándose de socios no residentes en territorio español, la

Balance (Activo/Pasivo) y Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Debe/Haber)

Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS

(**) Desglose a largo plazo de los subgrupos 43 y 44, o subgrupo 45.

Capital suscrito [201] +10

(***) Desglose pertinente de la cuenta 170, según la naturaleza de la operación.

(*****) Desglose a largo plazo de los subgrupos 40 y 41, o subgrupo 42.

(******) Parte excluida de la cuenta 520 por operaciones de esta naturaleza.

(*******) Desglose a corto plazo del subgrupo 14.

Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS.

REDUCCIÓN DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y EN

[341] -798 –799 +6963 +6965

Nº EQUIV. CTAS. Nº EQUIV. CTAS.

+700 +701 +702

ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS. ESPECIALIDADES

+132 Otras subvenciones, donaciones y legados [221]

+197 Aportaciones no dinerarias pendientes, en entidades no lucrativas [101]