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Secretaría de
Planeación y Finanzas
Gobierno de Puebla

COMPARECENCIA 2023
 Secretaría de
Planeación y Finanzas
Gobierno de Puebla

COMPARECENCIA

2023
Con fundamento en los artículos 222 fracción I, 223 fracción I y 226 de la Ley Orgánica del
Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de Puebla, así como 19 tercer párrafo de la
Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Puebla, en cumplimiento a lo
ordenado en el Acuerdo por el que se aprueba por el Pleno del Honorable Congreso del
Estado Libre y Soberano de Puebla la comparecencia de la Titular de la Secretaría de
Planeación y Finanzas del Gobierno del Estado”, aprobado por el H. Pleno de esa
Sexagésima Primer Legislatura del Honorable Congreso Constitucional del Estado Libre y
Soberano de Puebla en la Sesión Pública Ordinaria Celebrada el 25 de mayo de 2023, se
rinde el Informe correspondiente sobre los tópicos materia de la comparecencia, en los
siguientes términos:
1. Inversiones realizadas en Banco Accendo, S.A., Institución de Banca Múltiple
(EN LIQUIDACIÓN).
1.1. Normatividad y facultades en materia de operaciones de inversión de
disponibilidades financieras.
En términos de lo dispuesto por los artículos 1 párrafos primero y segundo, 3, 13 primer
párrafo, 19 tercer párrafo, 24, 31 fracción II, 33 fracciones III, IV, XXII y LI de la Ley Orgánica
de la Administración Pública del Estado de Puebla, corresponde a la Secretaría de
Planeación y Finanzas establecer las políticas en materia hacendaria, recibir, concentrar
los ingresos y recursos financieros recaudados y transferidos por la Federación, así como
dictar las normas relacionadas con el manejo de fondos y valores que formen parte del
patrimonio del Gobierno del Estado de Puebla.
Asimismo, en términos de las disposiciones señaladas es competencia de la Secretaría de
Planeación y Finanzas representar al Gobierno del Estado en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales federales, estatales y municipales.
En este sentido corresponde a esta Dependencia fijar las políticas públicas en materia de
administración de los ingresos y recursos financieros que recauda y son transferidos por la
Federación.
Cabe señalar que para el despacho de los asuntos competencia de la Dependencia, la
Persona Titular de la Secretaría de Planeación y Finanzas se auxiliará de las personas al
servicio público que cuenten con las facultades específicas en la materia, en términos de lo
que disponga el cuerpo normativo reglamentario correspondiente.
De manera específica, en lo que respecta al ejercicio de las facultades antes mencionadas,
corresponde a la Subsecretaría de Egresos, la Unidad de Programación y Presupuesto y a
la Dirección de Tesorería adscritas a esta Dependencia la elaboración, formalización y
seguimiento de las políticas públicas en materia de administración de los recursos que
forman parte del patrimonio del Gobierno del Estado de Puebla.
Lo anterior, con fundamento en los artículos 13 primer párrafo de la Ley Orgánica de la
Administración Pública del Estado de Puebla; 44 fracciones I, V y XXXIII, 45 fracciones
XXXV, XXXVI y XXXVII, así como 50 fracciones IV, X, XI, XII y XVII.

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En ejercicio de las mencionadas facultades y considerando que a la fecha, no existe una
normatividad formal y materialmente legislativa que establezca los lineamientos y requisitos
que deben seguirse para la inversión de las disponibilidades financieras que deriven de los
recursos cuya administración corresponda a las Dependencias o Entidades de la
Administración Pública Estatal, con fecha 16 de marzo de 2021 la Subsecretaría de Egresos
emitió el “Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos para la Gestión Financiera y
Manejo de Disponibilidades Financieras en Operaciones de Inversión”.
Las disposiciones del mencionado Acuerdo establecen la Política General de Inversión, los
requisitos para la Celebración de Operaciones de Inversión, el Seguimiento que deberá
realizarse a las Operaciones de Inversión celebradas, Medidas de Control Interno, así como
las Acciones de Recuperación que deberán efectuarse.
1.2. Contingencias Jurídico-Contenciosas y medidas de prevención.
El Plan Estatal de Desarrollo 2019-2024, publicado en el Periódico Oficial del Estado el
veintisiete de noviembre de dos mil diecinueve, establece en su Eje Especial “Gobierno
Democrático Innovador y Transparente”, Estrategia 2 el objetivo de “buscar mejorar la
captación y ejercicio de los recursos públicos para orientarlos al desarrollo integral de la
Entidad”.
Con ese objetivo y en ejercicio de las atribuciones antes señaladas, corresponde a esta
Dependencia realizar un análisis de la perspectiva financiera de las obligaciones a cargo e
ingresos y transferencias que forman parte del patrimonio del Gobierno del Estado para
dotar a la Administración Pública Estatal de previsibilidad y certidumbre en el cumplimiento
de sus compromisos de pago.
Uno de los conceptos que pueden generar imprevisibilidad en la determinación de las
obligaciones de pago a cargo del Gobierno del Estado son los pasivos contingentes, esto
es, aquellos cuyo cumplimiento y/o exigibilidad no se encuentra asegurada por estar
vinculada a un acontecimiento futuro de realización incierta.
Dentro de los pasivos contingentes se encuentran las contingencias jurídico-contenciosas
las cuales se actualizan al momento en que una obligación prevista en una resolución
administrativa o jurisdiccional vinculante adquiere el carácter de cosa juzgada, sea por
conductas pasivas o activas.
La existencia de obligaciones derivadas de contingencias jurídico-contenciosas puede
generar presiones significativas a las finanzas públicas, toda vez que la Administración
Pública Estatal deberá cubrir en un solo momento, el monto de una obligación cuya
exigibilidad y/o existencia estaba pendiente de determinar jurisdiccionalmente.
En estas condiciones, para evitar que la exigibilidad y/o existencia de contingencias jurídico-
contenciosas generen presiones de gasto que puedan comprometer las finanzas públicas,
así como la realización de los proyectos y programas de gasto es necesario implementar
medidas de prevención financiera que permitan generar una reserva de recursos para
afrontar dichas contingencias sin distraer las políticas, proyectos y compromisos
programados y presupuestados.

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Al inicio de la presente Administración se advirtió que la mayor contingencia jurídico-
contenciosa a cargo del Gobierno del Estado de Puebla era el crédito fiscal determinado
mediante oficio número 500-45-00-06-01-2018-15608 de fecha 10 de julio de 2018 por la
Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Puebla “1”, por la cantidad de
$1,811,579,872.03 (MIL OCHOCIENTOS ONCE MILLONES, QUINIENTOS SETENTA Y
NUEVE MIL, OCHOCIENTOS SETENTA Y DOS PESOS 03/100 M.N.) por concepto de
omisiones en la obligación de pagos mensuales del impuesto sobre la renta retenido, por
los periodos de noviembre y diciembre de 2015 y de enero y febrero de 2016, por la
compensación indebida de supuestos saldos a favor declarados en los ejercicios fiscales
de 2009 y 2010 por la cantidad total de $702,188,670.00 (SETECIENTOS DOS MILLONES,
CIENTO OCHENTA Y OCHO MIL, SEISCIENTOS SETENTA PESOS 00/100 M.N.), la cual
fue impugnada mediante recurso de revocación y juicio contencioso administrativo.
Mediante sentencia dictada el 7 de junio de 2020 el Décimo Primer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito revocó la sentencia del Pleno de la Sala Superior
del Tribunal Federal de Justicia Administrativa que era favorable a los intereses del
Gobierno del Estado, ordenando emitir una nueva resolución.
Si bien es cierto que la sentencia dictada por el mencionado Tribunal Colegiado no tuvo el
carácter de definitiva, ante la existencia de una resolución contraria a los intereses del
Gobierno del Estado, esta Dependencia analizó la conveniencia de implementar medidas
de prevención financiera para hacer frente a una eventual obligación de pago, sin generar
presiones de gasto adicionales o comprometer los programas, proyectos y compromisos en
curso.
La implementación de medidas de prevención financiera para que el Gobierno del Estado
pueda afrontar el pago de contingencias jurídico-contenciosas sin comprometer programas,
proyectos o compromisos, era necesaria considerando la existencia de Deuda Pública y
Otras Obligaciones de pago que fueron contratadas en Administraciones anteriores.
Como resultado de dicho análisis y al existir disponibilidades financieras para tal efecto, el
15 de abril de 2021 la Titular de la Secretaría de Planeación y Finanzas emitió el “Acuerdo
por el que se crea el Fondo de Reserva Financiera para Contingencias Jurídico-
Contenciosas” el cual tiene como finalidad constituir una reserva de recursos financieros
que permita garantizar el cumplimiento de obligaciones a cargo del Gobierno del Estado
generadas por la actualización de contingencias jurídico-contenciosas, sin comprometer las
finanzas públicas estatales.
En el Acuerdo señalado se mencionó que los recursos aportados al Fondo así como los
rendimientos generados serán destinados a la constitución de una reserva financiera que
permita al Gobierno del Estado garantizar total o parcialmente las obligaciones que puedan
generarse de contingencias jurídico-contenciosas.
Fueron destinados al Fondo de Reserva Financiera los recursos derivados de ingresos
excedentes, disponibilidades financieras y resultado de ejercicios fiscales anteriores que
correspondan a ingresos de libre disposición.

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Se estableció como régimen de inversión de los recursos destinados al Fondo de Reserva
Financiera instrumentos que ofrecieran mayores rendimientos operados por instituciones
de crédito debidamente autorizadas por la autoridad competente. Asimismo, las Unidades
Administrativas responsables de la administración del Fondo deberán garantizar que los
recursos invertidos en el Fondo estuvieran disponibles en el corto plazo.
Se privilegió como criterio de inversión de los recursos del Fondo, a las Instituciones e
Instrumentos financieros que ofrecieran los mayores rendimientos por el crecimiento
advertido en el monto de la eventual obligación de pago a cargo del Gobierno del Estado
por el crédito fiscal señalado. En promedio, con motivo de las actualizaciones y recargos
generados por el crédito fiscal determinado, la obligación de pago correspondiente
incrementaba en 16 Millones de pesos mensuales, de ahí la relevancia de privilegiar
aquellas Instituciones e Instrumentos que ofrecieran los mayores rendimientos para la
inversión de los recursos.
Finalmente, en el Acuerdo de referencia se autorizó a la Subsecretaría de Egresos y las
Unidades Administrativas adscritas a ésta para realizar todos los trámites, gestiones y
suscripción de los instrumentos jurídicos que fueran necesarios para la constitución y
formalización del instrumento de inversión correspondiente para la constitución del Fondo.
1.3 Contratación de Instrumentos de Inversión (pagarés) con Accendo Banco.
En términos de lo dispuesto por el “Acuerdo por el que se crea el Fondo de Reserva
Financiera para Contingencias Jurídico-Contenciosas”, el 26 de abril del 2021 el Gobierno
del Estado de Puebla, a través de las Unidades Administrativas competentes, celebró los
siguientes actos jurídicos para la constitución y formalización del Fondo de Reserva
Financiera para Contingencias Jurídico-Contenciosas:
i) Contrato múltiple para la celebración de operaciones de inversión, para
personas morales, con número de registro 0333-436-030051/04-04172-0919 en
el RECA (Registro de Contratos de Adhesión), celebrado el 26 de abril de 2021
con Accendo Banco.

ii) Contrato de depósito bancario de dinero a la vista con o sin chequera en moneda
nacional, con número de registro 0333-003-030183/02-02867-0820 en el RECA
celebrado el 29 de abril de 2021 con Accendo Banco.

iii) Contrato de instrucciones recibidas por correo electrónico respecto de la Cuenta

de Depósito Bancario de Dinero a la Vista en Moneda Nacional, celebrado el 13
de julio de 2021 con Accendo Banco.
Como se advierte de los Anexos al Contrato múltiple para la celebración de operaciones de
inversión, para personas morales a través de dicho acto jurídico únicamente se habilitó la
contratación del instrumento de inversión denominado “Pagaré de Ventanilla Accendo”.
En consecuencia, a pesar de que en el Contrato señalado se establece la regulación para
diversos instrumentos de inversión, a los instrumentos de inversión contratados con dicha

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institución únicamente le resultan aplicables los términos y condiciones previstos en la
SECCIÓN SEXTA “Del Pagaré de Ventanilla Accendo”.
De acuerdo con lo previsto en los artículos 170, 171 y 172 de la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito el pagaré es una operación pasiva para la Institución Financiera en
la que se documenta la recepción de una cantidad cierta y en dinero con la obligación
incondicional de pago al vencimiento del principal más los rendimientos acordados.
En este sentido las operaciones de inversión formalizadas con Accendo Banco
corresponden a pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento, en los cuales la
Institución Financiera como suscriptor adquiere la obligación incondicional de pago frente
al Gobierno del Estado como beneficiario de pagar el capital más los rendimientos
acordados a la fecha de vencimiento.
Del 9 de junio al 7 de septiembre de 2021 el Gobierno del Estado formalizó catorce
operaciones de inversión a través de pagarés con las siguientes características:

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 9 de junio de 2021
Se contrata la Primera operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 400,000,000.00 5.25% 90 $ 5,250,000.00 $ 405,250,000.00 07-sep-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
17 de junio de 2021
Se contrata la Segunda operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 1 $ 24,388.88 $ 200,024,388.88 18-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
18 de junio de 2021
Se contrata la Tercera operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 3 $ 73,166.66 $ 200,073,166.66 21-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
21 de junio de 2021
Se contrata la Cuarta operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 1 $ 24,388.89 $ 200,024,388.89 22-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
22 de junio de 2021
Se contrata la Quinta operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 1 $ 24,388.89 $ 200,024,388.89 23-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
23 de junio de 2021
Se contrata la Sexta operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 1 $ 24,388.89 $ 200,024,388.89 24-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
24 de junio de 2021
Se contrata la Séptima operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.39% 1 $ 24,388.89 $ 200,024,388.89 25-jun-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
25 de junio de 2021
Se contrata la Octava operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.55% 7 $ 176,944.44 $ 200,176,944.44 02-jul-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.

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 2 de julio de 2021
Se contrata la Novena operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.60% 7 $ 178,888.88 $ 200,178,888.88 09-jul-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
9 de julio de 2021
Se contrata la Décima operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 4.75% 28 $ 738,888.89 $ 200,738,888.89 06-ago-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
6 de agosto de 2021
Se contrata la Décima Primera operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 5.00% 32 $ 888,888.89 $ 200,888,888.89 07-sep-21
El capital y los rendimientos derivados de esta operación fueron depositados en tiempo y forma.
7 de septiembre de 2021
Se contrata la Décima Segunda operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 5.25% 28 $ 816,666.67 $ 200,816,666.67 08-oct-21
7 de septiembre de 2021
Se contrata la Décima Tercera operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 200,000,000.00 5.25% 64 $ 2,044,444.44 $ 202,044,444.44 10-nov-21
7 de septiembre de 2021
Se contrata la Décima Cuarta operación de inversión (pagaré) con las siguientes características
Capital Invertido Rendimiento Plazo (Días) Intereses Generados Importe al Vencimiento Fecha de Vencimiento
$ 206,127,503.46 5.75% 62 $ 2,041,234.86 $ 208,168,738.32 08-nov-21

Es importante señalar que previo a la determinación de la Comisión Nacional Bancaria y de

Valores de revocar la autorización de Accendo Banco para operar como Institución de
Banca Múltiple (28 de septiembre de 2021), el Gobierno del Estado celebró once
operaciones de inversión a través de pagarés en las cuales la Institución Financiera liquidó
al vencimiento el monto de capital más los rendimientos acordados.
Las operaciones de inversión formalizadas con Accendo Banco que fueron liquidadas en
los términos y condiciones acordados se integran de la siguiente manera:

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 INTERESES IMPORTE FINAL
MONTO PLAZO FECHA DE
FECHA TASA GENERADOS CON INTERESES
$ días VENCIMIENTO
$ $
09/06/2021 400,000,000.00 5.25% 90 07/09/2021 5,250,000.00 405,250,000.00
17/06/2021 200,000,000.00 4.39% 1 18/06/2021 24,388.89 200,024,388.89
18/06/2021 200,000,000.00 4.39% 3 21/06/2021 73,166.67 200,073,166.67
21/06/2021 200,000,000.00 4.39% 1 22/06/2021 24,388.89 200,024,388.89
22/06/2021 200,000,000.00 4.39% 1 23/06/2021 24,388.89 200,024,388.89
23/06/2021 200,000,000.00 4.39% 1 24/06/2021 24,388.89 200,024,388.89
24/06/2021 200,000,000.00 4.39% 1 25/06/2021 24,388.89 200,024,388.89
25/06/2021 200,000,000.00 4.55% 7 02/07/2021 176,944.44 200,176,944.44
02/07/2021 200,000,000.00 4.60% 7 09/07/2021 178,888.89 200,178,888.89
09/07/2021 200,000,000.00 4.75% 28 06/08/2021 738,888.89 200,738,888.89
06/08/2021 200,000,000.00 5.00% 32 07/09/2021 888,888.89 200,888,888.89

TOTAL 2,400,000,000.00 7,428,722.23 2,407,428,722.23

De lo anterior, se advierte que en el periodo comprendido del 9 de junio al 6 de agosto de

2021, el Gobierno del Estado invirtió en Accendo Banco un total de $2,400 Millones de
pesos los cuales generaron rendimientos por $7,428,722.23 pesos. Tanto el capital como
los rendimientos acordados fueron depositados en las cuentas bancarias abiertas a nombre
del Gobierno del Estado de Puebla.
En suma y para mejor comprensión se presenta el siguiente cronograma de las operaciones
de inversión formalizadas a través de pagarés contratadas con Accendo Banco en el
mencionado periodo:

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Cabe destacar que conforme a los Lineamientos establecidos para la constitución y
operación del Fondo de Reserva para Contingencias Jurídico-Contenciosas, los recursos
destinados a esa finalidad debían invertirse en los Instrumentos que garantizaran los
mayores rendimientos operados por Instituciones de Crédito debidamente autorizadas por
la autoridad competente.
Establecer esa política de inversión en los recursos del Fondo fue necesario puesto que la
mayor contingencia jurídico-contenciosa a cargo del Gobierno del Estado era el crédito
fiscal determinado en el oficio número 500-45-00-06-01-2018-15608 el cual se
incrementaba mensualmente por concepto de actualización y recargos a una razón de
cambio aproximada de 16 Millones de pesos.
1.4 Información disponible y considerada para la celebración de las operaciones
de inversión con Accendo Banco.
Para analizar las operaciones de inversión realizadas por el Gobierno del Estado con
Accendo se estima indispensable considerar la información disponible al momento en el
que se formalizaron las operaciones.
Al tratarse de operaciones de inversión que involucran recursos públicos es necesario que
las decisiones se realicen considerando datos objetivos y la información disponible por las
autoridades competentes en la materia a través de fuentes oficiales.
Si bien pueden establecerse hipótesis y escenarios alternativos para contrastar y analizar
la idoneidad de una determinada operación de inversión considerando información y
acontecimientos posteriores a la fecha de celebración, las conclusiones que puedan
generarse no deben aplicarse de manera taxativa.
Esto es, con más información y el conocimiento sobre el desenlace definitivo de los
acontecimientos es posible analizar la idoneidad de una determinada inversión, sin

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embargo, se considera que dicho ejercicio tendrá como finalidad identificar áreas de
oportunidad con base en un análisis, diagnóstico y estudio de causalidades.
En este sentido un análisis serio y objetivo de la idoneidad de una operación de inversión
debe incluir como marco teórico la información disponible al momento en el que se celebró
la operación.
Es con esta lógica que a continuación se exponen los elementos objetivos e información
financiera disponible que fueron considerados para la formalización de las operaciones de
inversión con Banco Accendo.
Es necesario enfatizar que al momento de la formalización de todas las operaciones
de inversión a través de pagarés que se han mencionado, Accendo Banco contaba
con autorización vigente por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para operar
como Institución de Banca Múltiple1 y dicha Institución Financiera tenía el Grado de
calificación “I” del Índice de Capitalización y Alertas Tempranas (ICAP) emitido por la
mencionada autoridad financiera.
Asimismo, en la celebración de todas las operaciones de inversión con Banco Accendo se
constató que los rendimientos ofrecidos fueran superiores a las demás alternativas de
inversión con Instituciones Financieras autorizadas.
Lo anterior, se acredita con la comparativa realizada a las tasas de rendimiento ofrecidas
por Accendo Banco con el promedio de las ofrecidas con las demás Instituciones
Financieras en el periodo en el que se realizaron las operaciones de inversión.
La comparativa propuesta se integra en la siguiente Tabla:
Año Mes Plazo de Comparación Tasa Accendo Pagarés Bancarios Depósitos Bancarios CETES DIFERENCIA
2021 Junio 1 día 4.39% 3.54% 3.52% N/A 0.85%
2021 Junio 91 días 5.25% 2.98% 3.74% 4% 1.51%
2021 Julio 7 días 4.60% 3.61% 3.64% N/A 0.96%
2021 Julio 28 días 4.75% 3.59% 3.96% 4% 0.79%
2021 Agosto 28 días 5.00% 3.62% 4.13% 4% 0.87%
2021 Septiembre 28 días 5.25% 3.66% 4.40% 5% 0.85%
2021 Septiembre 60 días 5.75% N/A 4.40% N/A 1.35%

FUENTE:

https://www.banxico.org.mx/SieInternet/consultarDirectorioInternetAction.do?sector=18&accion=consultarC
uadro&idCuadro=CF114&locale=es

https://www.banxico.org.mx/SieInternet/consultarDirectorioInternetAction.do?accion=consultarCuadro&idC
uadro=CF117&sector=18&locale=es

Cartas de confirmación de inversión emitidas por Accendo Banco.

Con base en la información señalada existen elementos suficientes para concluir que en el
periodo en el que se realizaron las operaciones de inversión, la tasa de rendimiento ofrecida

1Accendo Banco fue autorizada para organizarse y operar como Institución de Banca Múltiple por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante oficio número 101-1374 de fecha 30 de junio de
1995.

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por Accendo Banco fue significativamente superior a la ofrecida por las demás Instituciones
de Crédito en diversos instrumentos de inversión, es decir, pagarés, depósitos bancarios y
CETES.
Para fines de ilustración la diferencia en los rendimientos ofrecidos por Accendo Banco
respecto a las demás Instituciones Financieras y operaciones de inversión es visible en la
siguiente gráfica:

El rendimiento promedio ofrecido por Accendo Banco en el periodo de las inversiones fue
de 5%, mientras que el rendimiento promedio de la misma operación y periodo en el
mercado financiero fue de 3.5%. En estos términos, los rendimientos ofrecidos por Accendo
Banco fueron 1.5% superiores al promedio del mercado lo cual equivale a un incremento
del 42.82% respecto del mencionado rendimiento promedio.
Con estos elementos de información existen condiciones objetivas para demostrar
suficientemente que en todas y cada una de las operaciones de inversión realizadas por el
Gobierno del Estado con Accendo Banco:
 Se contrataron con una Institución Financiera debidamente autorizada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores para operar como Institución de Banca
Múltiple, y

 Se ofrecieron rendimientos sustancialmente superiores a las demás Instituciones

Financieras tanto en operaciones comparables como en CETES.
En el ámbito de evaluación de los riesgos que pudieran derivarse por la celebración de las
operaciones de inversión con Banco Accendo, el Gobierno del Estado analizó la información
disponible a través de las autoridades competentes por fuentes oficiales sobre la situación
financiera de la Institución Bancaria.

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Conforme a la normatividad que regula la constitución, funcionamiento y operación de las
sociedades autorizadas para organizarse como Instituciones de Banca Múltiple en territorio
nacional, la salud financiera depende del cumplimiento de los requerimientos de
capitalización y la clasificación que para tal efecto emite la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores.
Corresponde a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores el ejercicio de las facultades de
supervisión, inspección y verificación de las entidades reguladas en las cuales se incluyen
a las Instituciones Financieras. Las mencionadas atribuciones se encuentran previstas en
el artículo 117 primer párrafo de la Ley de Instituciones de Crédito el cual establece
textualmente lo siguiente:

La Comisión Nacional Bancaria y de Valores ejerce sus atribuciones en materia de

inspección y vigilancia mediante la calificación que hace de las Instituciones Financieras
considerando si el Índice de Capitalización, la parte básica del capital neto y los
suplementos de capital son superiores o inferiores a los requeridos.
Sustenta lo anterior lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 121 de la Ley de
Instituciones de Crédito que señala lo siguiente:

La calificación de las Instituciones Financieras conforme al cumplimiento del Índice de

Capitalización, capital neto y suplementos de capital es regulada de manera específica en
las “Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito”
(DISPOSICIONES) emitidas por la Junta de Gobierno de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores.
Respecto al procedimiento y categorías utilizadas para la calificación de las Instituciones
Financieras los artículos 219 y 220 de las DISPOSICIONES establecen textualmente lo
siguiente:

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Conforme a lo señalado, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores califica a las
Instituciones Financieras en atención al cumplimiento a los requerimientos de capitalización
en cuatro Categorías siendo la “I” la más alta y la “IV” la más baja.
Si con motivo de la mencionada calificación la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
advierte algún riesgo sobre la sostenibilidad financiera de la institución, deberá ordenar la
aplicación de Medidas Correctivas.
Cuando las Entidades Financieras, no cumplan con el índice de capitalización o con la parte
básica del capital neto la Comisión Nacional Bancaria y de Valores ordenará la aplicación
de Medidas Correctivas Mínimas, Especiales o Adicionales.
De acuerdo con la lógica implementada para la supervisión preventiva y atención temprana
a los riesgos de subcapitalización en las Instituciones Financieras, la Ley de Instituciones
de Crédito y las DISPOSICIONES establecieron el sistema de calificación y aplicación de
Medidas Correctivas para remediar factores de riesgo.
El objetivo de la regulación financiera en materia de capitalización es establecer una
relación causa-efecto entre la existencia de algún riesgo en la Institución Financiera y la
aplicación de alguna Medida Correctiva.
En este sentido, si con motivo de la actividad de supervisión y vigilancia que ejerce, la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores advierte algún riesgo en los indicadores de
capitalización de una Institución Financiera, le asignará una calificación distinta al grado “I”
y aplicará las Medidas Correctivas correspondientes.
Ahora bien, si la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, autoridad competente en la
materia, con motivo del ejercicio de sus funciones de supervisión y vigilancia califica a una
Entidad Financiera con el Grado “I” implica que dicha autoridad no advierte riesgo alguno
en su información financiera e indicadores de capitalización.
En congruencia con lo anterior, aquellas Instituciones Financieras que sean calificadas por
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores en el Grado “I” no les será aplicable ninguna
Medida Correctiva. Fundamenta lo anterior, lo dispuesto por el artículo 224 de las
DISPOSICIONES que establece textualmente lo siguiente:

Al haberse explicado la importancia y efectos que genera la calificación de Instituciones

Financieras que realiza la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, es de señalarse que
como parte de las acciones realizadas por el Gobierno del Estado para comprobar la
situación financiera de las Instituciones con las que se realizan operaciones de inversión es
constatar el mencionado grado de calificación.
En el caso de Banco Accendo durante todo el periodo en el que se celebraron
operaciones de inversión con dicha Institución Financiera, fue calificada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores con el Grado “I” que corresponde al más
alto que puede recibir una Institución de Banca Múltiple.

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Para claridad en la exposición y pronta referencia se insertan las imágenes de la calificación
de Instituciones Financieras emitida por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
correspondiente a los periodos de junio y julio de 2021.

FUENTE:

https://www.gob.mx/cnbv/prensa/comunicado-no-82-indice-de-capitalizacion-banca-multiple-de-junio-
de-2021?idiom=es

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FUENTE:

https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/668360/Comunicado_de_Prensa_92_ICAP_BM_julio_2021.pdf

Las mencionadas publicaciones de calificaciones que emite la Comisión Nacional Bancaria

y de Valores constituye la información oficial para todos los efectos legales respecto a la
situación financiera de todas las Instituciones de banca autorizadas para operar en territorio

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nacional. Fundamenta lo anterior lo dispuesto por los artículos 2 Bis 4 último párrafo y 221
de las DISPOSICIONES que establecen textualmente lo siguiente:

Es relevante considerar que las calificaciones de Instituciones Financieras realizadas por la

Comisión Nacional Bancaria y de Valores son emitidas dentro de los cinco días hábiles
siguientes a que el Banco de México informe sobre el Índice de Capitalización de las
Instituciones Financieras. Por ello, la Calificación de Instituciones Financieras
correspondiente al mes de junio de 2021 fue dada a conocer el 18 de agosto de 2021,
mientras que el indicador correspondiente al mes de julio de 2021 fue comunicado el 17 de
septiembre de 2021.
En atención a lo señalado es de concluirse que con base en la información oficial disponible
emitida por las autoridades financieras competentes en el periodo en el que se realizaron
las operaciones de inversión, Accendo Banco estaba clasificada en el Grado “I” que
corresponde al más alto que puede recibir una sociedad financiera de acuerdo con las
Categorías de Alertas Tempranas.
De acuerdo con los fundamentos, índices e información oficial expuesta en el presente
apartado, existen elementos claros, sólidos y contundentes para considerar que en cada
una de las operaciones de inversión celebradas con Accendo Banco se cumplieron con los
siguientes requisitos:
 Se contrataron con una Institución Financiera debidamente autorizada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores para operar como Institución de Banca
Múltiple,

 Se contrataron con una Institución Financiera cuya calificación vigente por parte de
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores era de Grado “I” por lo que no se
aplicaron Medidas Correctivas conforme al sistema de atención temprana, y

 Se ofrecieron rendimientos sustancialmente superiores a las demás Instituciones

Financieras tanto en operaciones comparables como en CETES.
1.5 Revocación de autorización de Accendo Banco.
En la Sesión de la Junta de Gobierno de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
celebrada el 28 de septiembre de 2021 se tomaron los “ACUERDOS de la Junta de

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Gobierno de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, a través de los cuales se resuelve
la revocación de la autorización que le fue otorgada a Accendo Banco, S.A., Institución de
Banca Múltiple para organizarse y operar como institución de banca múltiple”
(ACUERDOS), los cuales fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación el día 29
del mismo mes y año.
Conforme a lo señalado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores en la mencionada
Sesión de su Junta de Gobierno, Accendo Banco incumplió con el Índice de Capitalización
requerido por lo que estimó necesario revocar la autorización para operar como Institución
de Banca Múltiple.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores resolvió revocar la mencionada autorización,
no obstante que el 17 de septiembre de 2021, es decir, once días naturales antes (seis días
hábiles), determinó que la misma Institución Financiera debía calificarse en la Categoría de
Alertas Tempranas con el Grado “I” y, por lo tanto, que no advirtió riesgos o incumplimiento
en sus obligaciones en materia de capitalización.
Para brindar claridad en la exposición, se presenta la siguiente cronología de
acontecimientos:

Previo a la publicación en el Diario Oficial de la Federación de los Acuerdos de la Junta de

Gobierno de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores tomados en la sesión celebrada
el 28 de septiembre de 2021, las publicaciones oficiales e indicadores comunicados por
dicha autoridad financiera informaban que Accendo Banco cumplía con los requerimientos
aplicables en materia de capitalización, por lo que no existía algún riesgo sobre su
capacidad de solvencia o liquidez.

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De acuerdo con lo establecido en el Resolutivo PRIMERO último párrafo de los Acuerdos
señalados, a partir de su fecha de notificación, Accendo Banco suspendió la realización de
cualquier tipo de operación activa, pasiva o de servicios.
A la fecha de emisión y notificación de los ACUERDOS, el Gobierno del Estado tenía
vigentes tres operaciones de inversión a través de pagarés con Accendo Banco por los
siguientes montos y características:

MONTO PLAZO FECHA DE

FECHA TASA
$ días VENCIMIENTO

07/09/2021 200,000,000.00 5.25% 28 05/10/2021

07/09/2021 206,127,503.46 5.75% 62 08/11/2021
07/09/2021 200,000,000.00 5.75% 64 10/11/2021
TOTAL 606,127,503.46

De esta forma, con motivo de la orden de suspensión de las operaciones de Accendo

Banco, emitida por la autoridad competente, el Gobierno del Estado estuvo imposibilitado
para recuperar el capital invertido al vencimiento de los pagarés.
Dado que los recursos invertidos en la mencionada institución constituían el Fondo de
Reserva Financiera para Contingencias Jurídico-Contenciosas, conforme a los
Lineamientos aplicables, la fuente de financiamiento corresponde a ingresos excedentes,

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disponibilidades financieras y resultado de ejercicios fiscales anteriores por ingresos de libre
disposición.
Por lo anterior, ningún recurso etiquetado de Fondos Federales fue invertido en la
mencionada Institución Financiera.
Considerando las fuentes de financiamiento con las que se conformó el Fondo de Reserva
Financiera, éstas no afectan recursos presupuestarios autorizados en los ejercicios fiscales
de 2021, 2022 o cualquier otro ejercicio fiscal.
Al tratarse de recursos extrapresupuestarios, con motivo de la restricción en la disposición
de los fondos invertidos en Accendo Banco a partir del 29 de septiembre de 2021, no se
han generado presiones de gasto adicionales o comprometido la capacidad financiera del
Gobierno del Estado para dar cumplimiento a los Programas, Proyectos y Compromisos de
pago por los ejercicios fiscales de 2021, 2022 y 2023.
De la información comunicada a través de medios oficiales por las autoridades
competentes, puede advertirse que, sin considerar al Estado Libre y Soberano de Puebla,
existen más de 15 Entes Públicos, en el ámbito Federal, Estatal y Municipal que cuentan
con limitaciones en la disposición de los recursos invertidos en Accendo Banco a partir del
29 de septiembre de 2021.
Los recursos invertidos por los mencionados Entes Públicos ascienden a más de $2’400
Millones de pesos, sin incluir al Estado Libre y Soberano de Puebla.
Asimismo, es de señalarse que algunos de los recursos invertidos por los Entes Públicos
en Accendo Banco corresponden a recursos federales etiquetados.
La mencionada problemática fue advertida por las autoridades federales, incluso el H.
Congreso de la Unión al emitir las Leyes de Ingresos de la Federación correspondientes a
los ejercicios fiscales de 2022 y 2023 incluyó en sus disposiciones transitorias un régimen
de excepción para el reintegro de la totalidad de los recursos federales cuya disponibilidad
se encuentra restringida por el desahogo del procedimiento de Liquidación Judicial de
Accendo Banco.
Sustenta lo anterior lo dispuesto por el Artículo Décimo Sexto de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del Ingresos de la Federación correspondientes al ejercicio fiscal de
2022 y 2023, respectivamente, los cuales establecen textualmente lo siguiente:

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 (Se estableció la misma redacción y número de disposición transitoria para 2022 y 2023.)

Del análisis que se realice a la mencionada disposición transitoria, se advierte que el H.

Congreso de la Unión señala que las Entidades Federativas y Municipios que mantengan
recursos públicos federales en una Institución de Banca Múltiple cuya autorización se haya
revocado, deberán concentrarlos junto con sus rendimientos a la Tesorería de la Federación
a más tardar el 31 de diciembre de 2023.
Si bien el Gobierno del Estado no invirtió recursos federales que deban reintegrarse al
término del ejercicio 2021 en Accendo Banco, la disposición transitoria establece
claramente el régimen contable, presupuestario y jurídico que debe darse a la fecha a las
cantidades invertidas, esto es, reintegrarse totalmente a la Federación.
En atención a dicha obligación de reintegro, a la fecha existe una restricción en la
disposición de los recursos invertidos en Accendo Banco hasta la conclusión definitiva del
procedimiento de Liquidación Judicial, sin embargo, ello no implica la existencia de un
quebranto o la disminución total o parcial del patrimonio del Gobierno del Estado por las
mencionadas cantidades.
A la fecha, el remanente del monto garantizado de los recursos invertidos en Accendo
Banco constituye una cuenta por cobrar a favor del Gobierno del Estado en contra del
patrimonio en liquidación de la mencionada Institución Financiera el cual es representado
por el Liquidador Judicial, es decir, el IPAB.
1.6 Entorno económico y financiero generado por la Pandemia de COVID-19.
Con independencia de las discrepancias entre la calificación de capitalización hecha por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores y la determinación a la que arribó su Junta de
Gobierno en la sesión celebrada el 28 de septiembre de 2021, se estima necesario señalar
el contexto que vivió el mercado financiero desde el ejercicio fiscal de 2020 y hasta la fecha
con motivo de la epidemia generada por el Virus SARS-CoV2 (COVID-19).
El 23 de marzo de 2020 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Acuerdo por el
que el Consejo de Salubridad General reconoce la epidemia de enfermedad por el virus
SARS-CoV2 (COVID-19) en México, como una enfermedad grave de atención prioritaria,
así como se establecen las actividades de preparación y respuesta ante dicha epidemia.”

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Con motivo de esta declaratoria en nuestro país en particular y en todo el mundo en general
se establecieron diversas medidas que restringieron la realización de actividades
productivas, industriales, comerciales y de servicios que no se consideraron como
esenciales.
La aplicación de dichas medidas generó un efecto de gran magnitud en la economía del
mundo y en el mercado financiero nacional e internacional, puesto que la restricción en la
realización de actividades económicas provocó la reducción en la producción de bienes y
servicios y, por lo tanto, se redujeron significativamente los flujos de efectivo disponibles en
la economía mundial.
La crisis de liquidez mencionada provocó que la mayoría de las empresas incumplieran y/o
reestructuraran los financiamientos contratados para extender el monto, la tasa, el plazo o
todos los mencionados elementos.
El crecimiento en la restructuración o incumplimiento de financiamientos contratados
adicionado con la crisis de liquidez generó presiones en el sistema financiero internacional
que pusieron en riesgo la economía mundial.
Para atender dicha presión, los Bancos Centrales de los Países y las autoridades
financieras en general adoptaron medidas para flexibilizar la política monetaria e inyectar
liquidez a la economía mundial. Esto es, disminuir las afectaciones generadas en el
mercado financiero.
Por efecto de las medidas adoptadas por los Bancos Centrales y las autoridades financieras
en materia de política monetaria, entre otros factores, a partir del segundo semestre de
2022 y hasta la fecha, la economía mundial presenta niveles de inflación mayores a los
últimos treinta años, incluyendo a nuestro país.
En el mercado financiero nacional durante el periodo en el que estuvieron vigentes las
restricciones a actividades no esenciales por la Pandemia de Covid-19, se revocó la
autorización de dos Sociedades Autorizadas para operar como Instituciones de Banca
Múltiple, Banco Famsa (1º de julio de 2020) y Accendo Banco (28 de septiembre de 2021).
A nivel mundial todavía son visibles los efectos generados por la Pandemia de Covid-19 en
el mercado financiero. Ejemplos de ello son lo sucedido recientemente en Estados Unidos
de América con Silvergate Bank, Signature Bank y Silicon Valley Bank, así como en la Euro
Zona con Credit Suisse.
1.7 Procedimiento de Liquidación Judicial y Gestiones de Recuperación.
Conforme a lo previsto en el Acuerdo PRIMERO de los ACUERDOS, a partir de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación, se inició el procedimiento de liquidación
judicial de Accendo Banco, sin necesidad de acuerdo o resolución de la Asamblea General
de Accionistas de dicha entidad financiera.

El mencionado Acuerdo PRIMERO establece textualmente lo siguiente:

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Con motivo del inicio del procedimiento de liquidación, se ordenó la suspensión de
actividades comerciales y financieras de Accendo Banco, IPAB inició el control de la
administración de la Entidad Financiera.

Por lo anterior, en cumplimiento al artículo 11 de la Ley de Protección al Ahorro Bancario el

Instituto se encuentra obligado a cubrir el saldo de las obligaciones garantizadas hasta por
la cantidad equivalente a 400,000 Unidades de Inversión.

Derivado de lo anterior, el 29 de septiembre de 2021 la Secretaría de Planeación y

Finanzas inició las gestiones ante el IPAB para que fuera reconocida como acreedor de
Accendo Banco con motivo de los recursos depositados e invertidos en las cuentas
abiertas ante dicha Institución, así como para el cobro de las obligaciones garantizadas.

Como resultado inicial de las mencionadas gestiones, el 29 de septiembre de 2021 el IPAB

expidió carta en la que reconoce las cantidades depositadas por el Gobierno del Estado
de Puebla en Accendo Banco, por lo que se inicia el procedimiento para la recuperación
de las cantidades depositadas en dicha institución, así como el cobro de las obligaciones
garantizadas.

Con motivo de las mencionadas gestiones, con fecha 29 de septiembre de 2021 el IPAB
emitió el cheque con terminación número 1271 a nombre del Gobierno del Estado de
Puebla por la cantidad total de $2’768,169.20 pesos (DOS MILLONES SETECIENTOS
SESENTA Y OCHO MIL CIENTO SESENTA Y NUEVE PESOS M.N. 20/100).

Previos trámites y gestiones para la activación del cheque con terminación número 1271,
el 29 de octubre de 2021 los recursos amparados en dicho documento fueron depositados
en la cuenta bancaria número 0117764553 abierta ante BBVA, S.A., I.M.B., a nombre del
Gobierno del Estado de Puebla.

Procedimiento de Liquidación Judicial.

Para brindar los elementos jurídicos y técnicos necesarios para advertir la procedencia,
idoneidad y oportunidad de las acciones y gestiones realizadas por esta Dependencia en
el procedimiento de liquidación judicial de Accendo Banco, se estima necesario realizar
un breve resumen de las etapas que integran el mencionado proceso.

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Si bien las Instituciones Financieras autorizadas para operar como Instituciones de Banca
Múltiple son constituidas como Sociedades Anónimas, en términos de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, su liquidación judicial se realiza conforme a las disposiciones
previstas en la Ley de Instituciones de Crédito.

Sustenta lo anterior lo dispuesto por el artículo 225 de la Ley de Instituciones de Crédito,

el cual establece textualmente lo siguiente:

En este sentido, considerando las disposiciones de la Ley de Instituciones de Crédito que

regulan el procedimiento para la liquidación judicial de las sociedades autorizadas para
operar como instituciones de banca múltiple, específicamente los artículos 227, 232 y 239
de la mencionada normatividad, es posible establecer los siguientes elementos esenciales
del procedimiento señalado:

1. El IPAB presenta ante el Juzgado de Distrito competente en razón del domicilio, la

solicitud de liquidación judicial de la entidad financiera.

2. Si la solicitud de liquidación señalada cumple con los requisitos previstos en los

artículos 229 y 230 de la Ley de Instituciones de Crédito, el Juez de Distrito dictará
sentencia en la que declare el inicio de la liquidación judicial, designando al IPAB
como liquidador.

3. El Liquidador formulará y dará a conocer la Lista Provisional de Acreedores de la

institución financiera y el grado de prelación al que corresponden sus créditos
conforme a lo dispuesto por el artículo 241 de la Ley de Instituciones de Crédito.

4. Los Acreedores contarán con un plazo de treinta días naturales para, en su caso,
solicitar al Liquidador los ajustes o modificaciones que consideren pertinentes a la
Lista Provisional de Acreedores.

5. Transcurrido el mencionado plazo, ningún acreedor podrá solicitar el

reconocimiento de su crédito, la modificación o ajuste del que aparezca reconocido
a su favor en la Lista Definitiva o en la Sentencia de Reconocimiento, Graduación
y Prelación de Créditos.

6. El Liquidador elaborará y remitirá al Juez de Distrito la Lista Definitiva de

acreedores incluyendo los ajustes y modificaciones que hubiere considerado
procedentes.

7. El Juez de Distrito con base en la Lista Definitiva elaborada por el Liquidador,

emitirá la Sentencia de Reconocimiento, Graduación y Prelación de Créditos.

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 8. La Sentencia de Reconocimiento, Graduación y Prelación de Créditos podrá ser
impugnada por los acreedores vía recurso de revocación dentro de los tres días
siguientes a que surta efectos la notificación.

Las mencionadas etapas esenciales del procedimiento de liquidación judicial se integran

en la siguiente Tabla:

LIQUIDACIÓN JUDICIAL
INSTITUCIONES DE BANCA MÚLTIPLE

1 Solicitud de Liquidación Judicial

2 Sentencia de Inicio de Liquidación

3 Lista Provisional de Acreedores

4 Solicitudes de Ajustes o Modificaciones a la Lista Provisional

5 Lista Definitiva de Acreedores

Sentencia de Reconocimiento, Graduación y Prelación de

6
Créditos

Acciones y gestiones realizadas en el Procedimiento de Liquidación Judicial

de Accendo Banco.

A partir del 29 de septiembre de 2021, fecha en la que inició el procedimiento de liquidación

judicial de Accendo Banco, esta Dependencia realizó el seguimiento correspondiente ante
el Liquidador de dicha Institución Financiera para conocer el contenido de la Lista
Provisional de Acreedores y, en su caso, ejercer oportunamente las acciones legales que
se estimen convenientes.

El 28 de diciembre de 2021 el Juzgado Décimo Primero de Distrito en Materia Civil en la

Ciudad de México dictó sentencia en la que ordena el inicio de la Liquidación Judicial de
Accendo Banco.

El 6 de febrero de 2022 el IPAB publicó la Lista Provisional de Acreedores de Accendo

Banco, en la cual se incluyó al Gobierno del Estado de Puebla en los siguientes términos:

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Con lo anterior, se advierte que el Gobierno del Estado de Puebla fue reconocido como
acreedor de la mencionada institución financiera por la cantidad de $604’996,131.70 pesos
con el grado de prelación previsto en la fracción V del artículo 241 de la Ley de Instituciones
de Crédito.

Al considerar que los recursos invertidos por el Gobierno del Estado de Puebla tienen la
naturaleza de públicos y, por lo tanto, deben tener un “privilegio especial” en términos de la
fracción III del artículo 241 de la Ley de Instituciones de Crédito, el 8 de febrero de 2022,
esta Dependencia, a través de su Titular, presentó “Solicitud de Ajustes o Modificaciones a
la Lista Provisional de Reconocimiento de Créditos”.

Asimismo, esta Dependencia presentó el oficio número SPF-0041/2022 de fecha 8 de

febrero de 2022 en el que establecen los argumentos y consideraciones jurídicas por las
que debe reconocerse al Gobierno del Estado de Puebla con la categoría de acreedor
prevista en el artículo 241 fracción III de la Ley de Instituciones de Crédito al tratarse de
“Créditos que según las leyes que los rijan tengan un privilegio especial”.

Mediante acuerdo de fecha 8 de marzo de 2022 el Juez Décimo Primero de Distrito en

Materia Civil en la Ciudad de México, en cumplimiento al oficio número
SEPLE./CNO./001/265/2022 emitido por el Secretario Ejecutivo del Pleno del Consejo de
la Judicatura Federal ordenó remitir los autos del expediente correspondiente a la
Liquidación Judicial de Accendo Banco a los Juzgados de Distrito en Materia de Concursos
Mercantiles con residencia en la Ciudad de México.

Al estar inconforme con la remisión del expediente de la Liquidación Judicial de Accendo

Banco a los Juzgados de Distrito en Materia de Concursos Mercantiles con residencia en
la Ciudad de México, por tratarse de un procedimiento de naturaleza específica, previsto y
regulado por la Ley de Instituciones de Crédito, el 22 de marzo de 2022 esta Dependencia
promovió Incidente en contra del acuerdo de fecha 8 de marzo de 2022.

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Mediante acuerdo de fecha 12 de abril de 2022 se ordenó la remisión del expediente al
Tribunal Unitario en Materias Civil, Administrativa y Especializado en competencia
Económica, Radiodifusión y Telecomunicaciones del Primer Circuito, para determinar el
órgano jurisdiccional que asumiría competencia en la Liquidación Judicial.

El 13 de septiembre de 2022 el Primer Tribunal Unitario en Materias Civil, Administrativa y

Especializado en competencia Económica, Radiodifusión y Telecomunicaciones del Primer
Circuito emitió resolución en la que determinó que el órgano jurisdiccional competente para
instruir la Liquidación Judicial de Accendo Banco es el Juzgado Décimo Primero de Distrito
en Materia Civil en la Ciudad de México.

Como resultado de lo anterior, el 27 de septiembre de 2022 el Juzgado Décimo Primero de

Distrito en Materia Civil en la Ciudad de México reanudó el trámite de la Liquidación Judicial
de Accendo Banco.

El 2 de marzo de 2023 el Juez Décimo Primero de Distrito en Materia Civil en la Ciudad de

México dictó la Sentencia de Reconocimiento, Graduación y Prelación de créditos en el
expediente identificado con el número 308/2021 que corresponde al procedimiento de
Liquidación Judicial de Accendo Banco.

En dicha resolución se determina que al crédito reconocido a favor del Gobierno del Estado
de Puebla le corresponde el Grado 4 previsto en la fracción V del artículo 241 de la Ley de
Instituciones de Crédito (Créditos derivados de obligaciones garantizadas conforme al
artículo 6 de la Ley de Protección al Ahorro Bancario) por un monto de $604’996,131.65
(SEISCIENTOS CUATRO MILLONES NOVECIENTOS NOVENTA Y SEIS MIL CIENTO
TREINTA Y UN PESOS 65/100 M.N.).

Para pronta referencia, a continuación se insertan las imágenes correspondientes de las

páginas 27 y 29 de la sentencia de fecha 2 de marzo de 2023:

“(…)

(…)

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 ”

De lo anterior se advierte que el Juez Décimo Primero de Distrito en Materia Civil en la

Ciudad de México omitió analizar, sustentar y resolver sobre los argumentos y
consideraciones específicas que fueron hechos valer por la Secretaría de Planeación y
Finanzas en su “Solicitud de Ajustes o Modificaciones a la Lista Provisional de
Reconocimiento de Créditos” presentada el 8 de febrero de 2022, esto es, dentro del plazo
previsto para tal efecto por el artículo 239 fracción II de la Ley de Instituciones de Crédito,
el cual establece textualmente lo siguiente:

(…)

(…)”

Cabe recordar que en la “Solicitud de Ajustes o Modificaciones a la Lista Provisional de

Reconocimiento de Créditos” presentada por esta Dependencia se expresaron los
fundamentos y argumentos con base en los cuales al Gobierno del Estado de Puebla le
corresponde el Grado previsto en la fracción III del artículo 241 de la Ley de Instituciones
de Crédito, al tratarse de créditos que según las leyes que los rijan tengan un privilegio
especial.

Toda vez que en la sentencia de fecha 2 de marzo de 2023 el Juez Décimo Primero de
Distrito en Materia Civil en la Ciudad de México omitió analizar y resolver sobre los
argumentos y consideraciones expresados por esta Dependencia en la “Solicitud de Ajustes
o Modificaciones a la Lista Provisional de Reconocimiento de Créditos”, mediante oficio
número SPF-0079/2023 de fecha 7 de marzo de 2023 esta Dependencia presentó Recurso
de Revocación en contra de la Sentencia de Reconocimiento, Graduación y Prelación de
Créditos ante el mencionado Juzgado de Distrito.

El mencionado recurso de revocación fue promovido con fundamento en el artículo 268 de

la Ley de Instituciones de Crédito, el cual establece textualmente lo siguiente:

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La Secretaría de Planeación y Finanzas continuará realizando el seguimiento al proceso de
Liquidación Judicial de Accendo Banco para, en su caso, ejercer las acciones y gestiones
necesarias para salvaguardar los intereses del Gobierno del Estado de Puebla.

Las principales etapas desahogadas a la fecha en el procedimiento de Liquidación Judicial

de Accendo Banco, se ilustran en el siguiente cronograma:

Cabe señalar que a partir del 4 de octubre de 2021, esta Dependencia informó a la autoridad
fiscalizadora competente sobre los hechos señalados en el presente informe y se presenta
un informe trimestral ante dicha instancia fiscalizadora.
Asimismo, es de señalarse que las cantidades pendientes de recuperar derivadas de las
Inversiones realizadas con Accendo Banco fueron reportadas en la Cuenta Pública
correspondiente al ejercicio fiscal de 2022 en el Apartado de Poder Ejecutivo, Información
Contable, en las Notas a los Estados Financieros en el rubro de “Derechos a Recibir
Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo”. Lo anterior, toda vez que fue en el ejercicio fiscal
de 2022 en el que se reconoció el derecho de cobro a favor del Gobierno del Estado de
Puebla por las inversiones realizadas en Accendo Banco, mediante la publicación de la
Lista Provisional de Acreedores el 6 de febrero de 2022.

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2. Crédito Fiscal determinado por omisiones en el pago del Impuesto sobre
Renta por los periodos de noviembre y diciembre de 2015, así como enero y febrero
de 2016.
El 5 de abril de 2023 el Gobierno del Estado de Puebla pagó al Servicio de Administración
Tributaria la cantidad de $2’609,025,616.00 pesos (Dos mil millones seiscientos nueve
millones veinticinco mil seiscientos dieciséis pesos 00/100 M.N.) derivado del crédito fiscal
determinado por la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Puebla “1”
mediante oficio número 500-45-00-06-01-2018-15608, de fecha 10 de julio de 2018.
El mencionado crédito fiscal fue generado por la compensación indebida de supuestos
saldos a favor autodeterminados por el Gobierno del Estado por la cantidad total de
$702’188,670.00 pesos (Setecientos dos millones ciento ochenta y ocho mil seiscientos
setenta 00/100 pesos M.N.), los cuales fueron aplicados contra el pago del Impuesto sobre
la Renta por retenciones de sueldos y salarios correspondiente a los periodo de noviembre
y diciembre de 2015, así como enero y febrero de 2016.
Existen elementos objetivos y razonables para concluir que el crédito fiscal en cuestión
deriva de la aplicación de los supuestos resultados de los servicios de asesorías y
consultoría fiscal para la recuperación, implementación y aplicación para la obtención de
estímulos fiscales de los ejercicios 2009 y 2010, relativo al Impuesto sobre la Renta retenido
a los servidores públicos en ese periodo.
A través de la aplicación de una estrategia fiscal agresiva el Gobierno del Estado del Puebla
en los ejercicios fiscales de 2015 y 2016 pretendió hacer extensiva la aplicación del estímulo
fiscal previsto en el “Decreto por el cual se otorgan diversos beneficios fiscales en materia
de impuesto sobre la renta, de derechos y aprovechamientos” publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 5 de diciembre de 2008.
A continuación, se exponen los tópicos esenciales que dieron lugar a la generación y
determinación del crédito fiscal señalado:
2.1. Cumplimiento de obligaciones en materia de Impuesto sobre la Renta
retenido por concepto de sueldos y salarios por los ejercicios fiscales de 2009
y 2010.
Durante los ejercicios fiscales de 2009 y 2010 el Gobierno del Estado presentó las
Declaraciones Normales por las que enteró el Impuesto sobre la Renta causado por
concepto de sueldos y salarios por la cantidad total de $2,626,804,691.00 (Dos mil
seiscientos veintiséis millones ochocientos cuatro mil seiscientos noventa y uno pesos
00/100 M.N.). Las mencionadas cantidades se integran de la siguiente manera:

Cantidades pagadas en las Declaraciones Cantidades pagadas en las Declaraciones

Normales de 2009 Normales de 2010
$ 1,218,096,118.00 $ 1,408,708,573.00

Con la presentación de las Declaraciones Normales en los ejercicios fiscales de 2009 y

2010 el Gobierno del Estado dio cumplimiento adecuado a las obligaciones fiscales a su

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cargo, situación que fue expresamente reconocida por la autoridad fiscal en la resolución
determinante del crédito fiscal.
2.2. Presentación de Declaraciones Complementarias en materia de Impuesto
sobre la Renta retenido por concepto de sueldos y salarios por los ejercicios
fiscales de 2009 y 2010.
En el ejercicio fiscal de 2015, específicamente el 15 de enero de 2015 el Gobierno del
Estado presentó declaraciones complementarias por los doce meses de los ejercicios
fiscales de 2009 y 2010 a través de las cuales se redujeron las cantidades declaradas a
cargo de dicho contribuyente por concepto de Impuesto sobre la Renta derivado de sueldos
y salarios.
Esto es así, puesto que en las Declaraciones Complementarias mencionadas se declararon
cantidades a cargo por concepto de Impuesto sobre la Renta correspondientes a los
ejercicios fiscales de 2009 y 2010 por un total de $1,924,606,021.00 (Mil novecientos
veinticuatro millones seiscientos seis mil veintiún pesos 00/100 M.N.), es decir,
$702,198,670.00 (Setecientos dos millones ciento noventa y ocho mil seiscientos setenta
pesos 00/100 M.N.) menos a los declarados y pagos en las Declaraciones Normales por
los mismos periodos.
Las cantidades manifestadas en las Declaraciones Complementarias correspondientes a
los ejercicios fiscales de 2009 y 2010 que se integran de la siguiente forma:

Cantidades a cargo señaladas en las Cantidades a cargo señaladas en las Declaraciones

Declaraciones Complementarias de 2009 Complementarias de 2010
$ 925,184,652.00 $ 999,421,369.00

Total manifestado en Declaraciones Total manifestado en Declaraciones

Diferencia
Normales de 2009 y 2010 Complementarias de 2009 y 2011
$ 2,626,804,691.00 $ 1,924,606,021.00 $ 702,198,670.00

Derivado de las Declaraciones complementarias presentadas por el Gobierno del Estado

de Puebla en los mencionados periodo, la diferencia entre lo determinado y pagado en las
Declaraciones Normales de los ejercicios fiscales de 2009 y 2010 y lo determinado en las
Declaraciones Complementarias por $702,198,670.00 (Setecientos dos millones ciento
noventa y ocho mil seiscientos setenta pesos 00/100 M.N.) generó un saldo a favor
susceptible de aplicarse contra las contribuciones federales a cargo a partir del 15 de enero
de 2015.
2.3 Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del
impuesto sobre la renta, de derechos y de aprovechamientos.
El 5 de diciembre de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el
que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta, de
derechos y de aprovechamientos.” (DECRETO).

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El mencionado DECRETO tuvo por objeto establecer beneficios fiscales en materia de
Impuesto sobre la Renta causado por el pago de sueldos y salarios a las Entidades
Federativas y Municipio.
Dichos beneficios consistían en:
1. La condonación total de los adeudos, incluyendo sus accesorios a cargo de las
Entidades Federativas y Municipios por concepto de Impuesto sobre la Renta a
cargo de sus trabajadores correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y
anteriores, y

2. Otorgar un estímulo fiscal para los ejercicios fiscales de 2009, 2010 y 2011 que se
aplicaría de manera mensual contra el Impuesto sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores en el mencionado periodo.

2.4 Requisitos para la aplicación de los beneficios previstos en el CONVENO en

los ejercicios fiscales de 2009, 2010 y 2011.
Celebración de Convenio con la Federación.
Para aplicar los mencionados beneficios, las Entidades Federativas debían cumplir
taxativamente con los requisitos previstos en el Artículo TERCERO del DECRETO, el cual
en su fracción I establece textualmente lo siguiente:

Como se señaló anteriormente, en el ejercicio fiscal de 2009 el Gobierno del Estado realizó
el pago del Impuesto sobre la Renta por concepto de sueldos y salarios, sin aplicar el
estímulo fiscal previsto en el DECRETO, al no haber celebrado antes del 30 de abril de
2009 el Convenio correspondiente con el Gobierno Federal.
En el artículo 9 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2010
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 2009 se estableció
que aquellas Entidades Federativas que no hubiesen celebrado el Convenio previsto en el
DECRETO con la Federación, tendrán hasta el 31 de marzo de 2010 para celebrarlo y
aplicar los beneficios previstos en dicho acto administrativo para el ejercicio fiscal de 2009.
La disposición referida establece textualmente lo siguiente:

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Como se señaló anteriormente, en el ejercicio fiscal de 2010 el Gobierno del Estado realizó
el pago del Impuesto sobre la Renta por concepto de sueldos y salarios, sin aplicar el
estímulo fiscal previsto en el DECRETO, al no haber celebrado antes del 31 de marzo de
2010 el Convenio correspondiente con el Gobierno Federal.
En términos similares, en el artículo 9 de la Ley de Ingresos de la Federación para el
ejercicio fiscal de 2011 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 15 de noviembre
de 2010 se estableció que aquellas Entidades Federativas que no hubiesen celebrado el
Convenio previsto en el DECRETO con la Federación, tendrán hasta el 28 de febrero de
2011 para celebrarlo y aplicar los beneficios previstos en el párrafo cuarto de la disposición
analizada.
Las porciones normativas señaladas establecen textualmente lo siguiente:

Con fecha 28 de febrero de 2011 el Gobierno del Estado de Puebla celebró el Convenio
previsto en el DECRETO con la Federación.
Renuncia al derecho a la devolución o compensaciones que pudieran
generarse por la aplicación de los beneficios previstos en el
DECRETO.
De igual manera para la aplicación de los beneficios previstos en el DECRETO, las
Entidades Federativas deberán renunciar a cualquier devolución o compensación futura de
contribuciones federales causadas hasta la fecha de presentación de la solicitud.
La disposición referida establece textualmente lo siguiente:

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Así, la aplicación de los beneficios previstos en el DECRETO no puede dar lugar a
devolución o compensación alguna y, de generarse, existe una renuncia expresa a ejercer
dicha prerrogativa.
De las relatadas consideraciones y fundamentos existen argumentos sólidos y suficientes
para concluir que en la aplicación de los beneficios fiscales previstos en el DECRETO, las
Entidades Federativas deberán:
 Suscribir el Convenio correspondiente con la Federación en los ejercicios fiscales
en los que se pretendan aplicar los beneficios.

 Renunciar a las devoluciones o compensaciones que pudieran generarse con

motivo de la aplicación de los beneficios.
Sólo si se cumplen puntualmente los requisitos antes apuntados, las Entidades Federativas
podrán válidamente aplicar los beneficios fiscales previstos en tanto en el DECRETO como
en las Leyes de Ingresos de la Federación correspondientes a los ejercicios fiscales de
2010 y 2011.
2.5 Contratación del Servicio de asesoría y consultoría fiscal para la
recuperación, implementación y aplicación de los estímulos fiscales
correspondientes a los ejercicios fiscales de 2009 y 2010 en términos
del DECRETO.
El 6 de abril de 2015 se celebró el Contrato de Prestación de Servicios número SFA
014/2015-S entre la entonces Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno del
Estado de Puebla y Sistemas Lac. S.A. de C.V. El mencionado contrato fue adjudicado
directamente por la entonces Secretaría de Finanzas y Administración.
El objeto de dicho contrato fue la prestación de servicios de asesoría y consultoría fiscal
para llevar a cabo la recuperación, implementación y aplicación para la obtención de
estímulos fiscales de los ejercicios fiscales 2009 y 2010, en beneficio de la Administración

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Pública Centralizada del Gobierno del Estado de Puebla, relativo al Impuesto sobre la Renta
retenido a los servidores públicos en ese periodo conforme al DECRETO.
Como contraprestación por los servicios prestados, el Gobierno del Estado se obligó a
pagar un porcentaje de comisión del 20% sobre el monto del estímulo que resulte en los
ejercicios 2009 y 2010 o, en su caso, sobre el saldo a favor determinado que tendrá derecho
a compensar la Secretaría de Finanzas y Administración.
Asimismo, se estableció que en ningún caso el total de las contraprestaciones derivadas
del mencionado contrato excederán de la cantidad de $190’000,000.00 (Ciento noventa
millones de pesos 00/100 M.N.).
Al amparo del mencionado contrato el Gobierno del Estado de Puebla pagó a Sistemas Lac,
S.A. de C.V., un total de $161,891,415.84 (Ciento sesenta y un millones ochocientos
noventa y un mil cuatrocientos quince pesos 84/100 M.N.) en dos exhibiciones que se
indican a continuación:
Pago realizado el 21 de abril de 2016 Pago realizado el 1 de junio de 2016
CONTRAPRESTACIÓN $ 70,082,864.00 CONTRAPRESTACIÓN $ 70,082,864.00
IVA $ 11,213,258.24 IVA $ 11,213,258.24
RETENCIÓN DE 5 AL MILLAR $ 350,414.32 RETENCIÓN DE 5 AL MILLAR $ 350,414.32
TOTAL $ 80,945,707.92 TOTAL $ 80,945,707.92
TOTAL $ 161,891,415.84

Fue con motivo de la contratación de los mencionados servicios de asesoría, las gestiones
y trámites que supuestamente prestó Sistemas LAC, S.A. de C.V., que el Gobierno del
Estado a través de la entonces Secretaría de Finanzas y Administración presentó las
Declaraciones Complementarias en las que aplicó los supuestos estímulos fiscales
previstos en el DECRETO en materia de Impuesto sobre la Renta por el pago de salarios
por los ejercicios fiscales de 2009 y 2010.
Derivado de la aplicación de los mencionados estímulos en las Declaraciones
Complementarias referidas se determinó un supuesto saldo a favor del Gobierno del Estado
por concepto de Impuesto sobre la Renta por la cantidad de $702’188,670.00 pesos
(Setecientos dos millones ciento ochenta y ocho mil seiscientos setenta 00/100 pesos
M.N.).
El mencionado saldo a favor fue aplicado por el Gobierno del Estado contra el Impuesto
sobre la Renta por el pago de salarios en los periodos de noviembre y diciembre de 2015,
así como enero y febrero de 2016.
La aplicación del saldo a favor se verificó de la siguiente forma:

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 APLICACIÓN DE SALDO A FAVOR GENERADO POR LAS DECLARACIONES

COMPLEMENTARIAS PRESENTADAS POR 2009 Y 2010.

PERIODO CANTIDAD COMPENSADA

NOVIEMBRE 2015 $ 123,773,006.00

DICIEMBRE 2015 $ 317,026,674.00

ENERO 2016 $ 260,028,961.00

FEBRERO 2016 $ 1,360,029.00

TOTAL $ 702,188,670.00

2.6 Irregularidades advertidas en los servicios prestados por Sistemas

LAC, S.A. de C.V. para la aplicación de los beneficios previstos en el
DECRETO.
De la revisión efectuada a las obligaciones asumidas por Sistemas LAC, S.A. de C.V., en el
Contrato de Prestación de Servicios número SFA 014/2015-S se advirtieron las siguientes
irregularidades:
Asesoría para la presentación de las Declaraciones Complementarias.
En términos de la Cláusula SEGUNDA. DE LAS OBLIGACIONES DE “EL PROVEEDOR”,
inciso c) del Contrato de Prestación de Servicios número SFA 014/2015-S, Sistemas Lac,
S.A. de C.V. estaba obligado a brindar asesoría en la presentación de las declaraciones en
las que se refleje el saldo a favor generado como consecuencia de la aplicación del Decreto.

No obstante, en atención a las fechas en las que el Gobierno del Estado presentó las
Declaraciones Complementarias en las que generó el saldo a favor y la formalización del
contrato de prestación de servicios, es materialmente imposible que dichos servicios fueran
efectivamente prestados.
Ello es así, puesto que el Gobierno del Estado presentó las Declaraciones
Complementarias por las que aplicó los beneficios previstos en el DECRETO y generó los
saldos a favor el 15 de enero de 2015 y el contrato número SFA 014/2015-S fue celebrado
el 6 de abril de 2015, lo que denota una simulación de servicios.

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Conforme a lo anteriormente señalado existen elementos suficientes para considerar que
los servicios previstos en el contrato número SFA 014/2015-S no fueron efectivamente
prestados.
Incumplimiento a los requisitos para la aplicación de los estímulos
previstos en el DECRETO.
El Gobierno del Estado determinó aplicar los beneficios previstos en el DECRETO a partir
del ejercicio fiscal de 2015, no obstante que no cumplía con los requisitos aplicables
específicamente para este concepto.
Ello es así, puesto que el Gobierno del Estado de Puebla no suscribió con la oportunidad
prevista en la normatividad aplicable el CONVENIO con la Federación, por lo que la
aplicación de dichos beneficios fue retroactiva e indebida.
Asimismo, como resultado de aplicar los beneficios previstos en el DECRETO, el Gobierno
del Estado generó saldos a favor que se aplicaron en los ejercicios fiscales de 2015 y 2016,
incumpliendo la renuncia expresa a realizar dichas operaciones prevista en la solicitud de
aplicación de beneficios.
Por lo anteriormente señalado las consecuencias fiscales e incumplimientos que se
advirtieron en la resolución determinante del crédito fiscal número 500-45-00-06-01-2018-
15608 son consecuencia directa y necesaria de la supuesta estrategia fiscal recomendada
por Sistemas LAC, S.A. de C.V. y aplicada por el Gobierno del Estado de Puebla en los
ejercicios fiscales de 2015 y 2016.
2.7 Determinación de crédito fiscal por incumplimiento en el pago del
Impuesto sobre la Renta correspondiente a 2015 y 2016.
Mediante oficio número 500-45-00-06-01-2018-15608 de fecha 10 de julio de 2018, emitido
por la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Puebla “1”, se determinó un
crédito fiscal al Gobierno del Estado por concepto de supuestas omisiones en el pago del
Impuesto sobre la Renta derivado del pago de salarios por los periodos de noviembre y
diciembre de 2015, así como enero y febrero de 2016 por la cantidad de $1,811,579,872.03
(mil ochocientos once millones, quinientos setenta y nueve mil, ochocientos setenta y dos
pesos 03/100 M.N.).

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A consideración de la autoridad fiscalizadora, las compensación de los saldos a favor
aplicados en 2015 y 2016 es indebida ya que el Gobierno del Estado de Puebla aplicó
retroactivamente los beneficios establecidos en el DECRETO y no cumplió con los
requisitos previstos en la legislación aplicable para la procedencia en la aplicación del
estímulo fiscal.

El mencionado criterio sobre la aplicación indebida de los beneficios previstos en el

DECRETO y supuestos saldos a favor fue confirmado en la instrucción y resolución de
diversos medios de impugnación administrativa y jurisdiccional.

2.8 Pago de crédito fiscal.

Al 29 de marzo de 2023, el crédito fiscal determinado ascendía a un monto actualizado de

$2,756,644,282.00 (dos mil setecientos cincuenta y seis millones, seiscientos cuarenta y
cuatro mil, doscientos ochenta y dos pesos 00/100 M.N.).

Mediante oficio número SPF-SI-CGENyASF-DR-1608/2023, de data 30 de marzo de 2023, la

Dirección de Recaudación adscrita a esta Secretaría, solicitó a la Administración
Desconcentrada de Recaudación de Puebla "1", la delegación del crédito fiscal contenido en
el oficio número 500-45-00-06-01-2018-15608, en cantidad de $1,811,579,872.03 (mil
ochocientos once millones, quinientos setenta y nueve mil, ochocientos setenta y dos pesos
03/100 M.N.), en términos de la Cláusula Décima Séptima del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal.

Mediante Acta Entrega Recepción de fecha 31 de marzo de 2023, el Servicio de

Administración Tributaria, a través de la Administración Desconcentrada de Recaudación de
Puebla "1", delegó a la entidad la cartera correspondiente al crédito fiscal en mención.

Mediante oficio número SPF-PF-DAFC-722/2023 de data 31 de marzo de 2023, se solicitó la

reducción de multas determinadas en el oficio 500-45-00-06-1-2018-15608 de fecha 10 de
julio de 2018, mismo que fue autorizado mediante oficio SPF-0103/2023, de fecha 03 de abril
de 2023, en cantidad de $147,618,666.62 (ciento cuarenta y siete millones, seiscientos
dieciocho mil, seiscientos sesenta y seis pesos 62/100 M.N.).

Con fecha 05 de abril de 2023, se realizó el pago del crédito fiscal por un monto actualizado
de $2,609,025,616.00 (dos mil seiscientos nueve millones, veinticinco mil, seiscientos
dieciséis pesos 00/100 M.N.).

Mediante oficio número 351-A-DGPA-C-2258, de fecha 17 de abril de 2023, emitido por el

Director de Cálculo y Análisis de Participaciones e Incentivos de la Unidad de Coordinación
con Entidades Federativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, comunicó a la
titular de esta Secretaría, que es procedente la autoliquidación de la cantidad de
$1,956,769,212.00 (un mil novecientos cincuenta y seis millones, setecientos sesenta y nueve
mil, doscientos doce pesos 00/100 M.N.).

Con fecha 28 de abril de 2023, la entidad recibió como incentivo económico de la Unidad de
Coordinación con Entidades Federativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el

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75% del monto pagado, equivalente a $1,956,769,212.00 (mil novecientos cincuenta y seis
millones, setecientos sesenta y nueve mil, doscientos doce pesos 00/100 M.N.).

Finalmente, mediante oficio número SPF-PF-DAFC-1065/2023, de fecha 19 de mayo de 2023,

a través de la Procuraduría Fiscal, se presentó denuncia al Órgano Interno de Control de esta
Secretaría, por la comisión de posibles conductas que pudieran ser constitutivas de
responsabilidades administrativas de servidores públicos en ejercicio de sus funciones.

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