La empresa tiene la política de pagar al trabajador por concepto Aguinaldo el 1.

5 sobre el salario
ordinario. Es decir 150% sin embargo según el decreto 10-2012 en su artículo 21 Numeral 5,
establece que será deducible en los costos y gastos del periodo fiscal correspondiente el 100% del
salario.
ARTICULO 21.* Costos y gastos deducibles.*

Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean útiles, necesarios, pertinentes o
indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas, los siguientes:

4. Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y otras

remuneraciones en dinero.

5. Tanto el aguinaldo como la bonificación anual para los trabajadores del sector privado y público (bono
14), serán deducibles hasta el cien por ciento (100%) del salario mensual, salvo lo establecido en los
pactos colectivos de condiciones de trabajo debidamente aprobados por la autoridad competente, de
conformidad con el Código de Trabajo.

OBSERVACIÓN

Es decir que por el 50% restante, para la Superintendencia de Administración, tributaria en

revisiones fiscales, puede solicitar el ajuste correspondiente a gastos no deducibles y pagar al final
del periodo el impuesto correspondiente 25% ISR, por cada Q1.00 registrado de mas deberá
pagarse Q.0.25 de impuesto.

RECOMENDACIÓN

Para efectos tributarios es recomendable documentar este pago con Factura Especial, Factura
normal y/o con aportes al IGSS de la siguiente forma:

GASTO NO DEDUCIBLE

Bonificaciones Anuales 100.00

Excedente de Bonificacion 50.00

Factura Especial/Factura Normal

Gasto Deducible 59.809
IVA
ISR
TOTAL IMP
DIFERENCIA
AFECTANDO EL IGSS
Para el periodo 2021 según los registros contables, aplicando la formula general de reserva del
8.333% anual se puede establecer un excedente como sigue: