DOCENTE: ANDRES PAREDES M.

ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS

Activos Pasivos Patrimonio Cuentas de Orden

Corrección
Ingresos Costos Gastos
Monetaria
ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS DEL BALANCE
• Son los derechos, Bienes propios que
ACTIVOS representan probables beneficios económicos.

• Son las obligaciones a corto y largo plazo, o

PASIVO probables sacrificios futuros de beneficios
económicos (activos)

• Es la participación de los dueños, en los activos

de una empresa.
PATRIMONIO • Corresponde en su mayoría a los aportes
realizados por los socios

CUENTAS DE • Representan compromisos futuros, garantías,

avales, controles fiscales y posibles contingencias
ORDEN judiciales.
ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Son el efectivo o futuros flujos que entran a la

INGRESOS empresa que incrementan el activo, o

disminuyen el pasivo, suelen ser operacionales y
no operacionales.

• Son erogaciones presentes y futuras asociadas

COSTOS con la producción de bienes o prestación de los
servicios

• Representan flujos de salida de recursos en

forma de disminución del activo o aumento del
GASTOS pasivo, asociados a las actividades de
administración o ventas, como los ingresos,
suelen ser operacionales y no operacionales.
ESTADOS FINANCIEROS
TIPOS

DE • Balance General

PROPOSITO
• Estado de Resultados
• Estado de cambios en el patrimonio

GENERAL • Estado de Cambios en la Situación Financiera

• Estado de Flujo de Efectivo

DE • Balance inicial
• Estados Financieros Intermedios

PROPÓSITO • Estado de Costos

• Estado de Inventario

ESPECIAL • Estados Financieros extraordinarios

• De empresas en liquidación
E. F. DE PROPOSITO GENERAL
EL BALANCE

Corriente
ACTIVO
Refleja la situación de la No Corriente
empresa en un momento
determinado. Corriente
PASIVO
No Corriente

Muestra la ecuación Capital

patrimonial:
PATRIMONIO Reserva
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO
Resultados
E. F. DE PROPOSITO GENERAL
EL ESTADO DE RESULTADOS

Operacionales Resume los resultados

INGRESOS
No operacionales por ingresos y egresos
operacionales y no
Operacionales operacionales de un
GASTOS
No operacionales ente económico
durante un periodo.
Materia Prima Sus cuentas se cancelan
COSTOS Mano de Obra
al finalizar cada periodo
Costos Indirectos del Servicio
E. F. DE PROPOSITO GENERAL
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Revela los cambios que ha experimentado el patrimonio

en un ejercicio, comparado con el año inmediatamente
anterior, por aumento o disminución de capital, utilidades,
valorizaciones, reservas y en general las cuentas que
componen el patrimonio
 Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A FEBRERO 28 DEL 2008

2008 2007 Variacion %

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 166.450.000 146.450.000 20.000.000 13,66%
SUPERAVIT DE CAPITAL 8.500.000 8.500.000 0 0,00%
RESERVAS 2.136.500 2.136.500 0 0,00%
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 1.275.000 1.275.000 0 0,00%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 87.483.397 9.580.685 77.902.712 813,1%
UTILIDADES ACUMULADAS 10.534.185 953.500 9.580.685 1004,8%

TOTAL PATRIM ONIO 276.379.082 168.895.685 107.483.397 64%

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

E. F. DE PROPOSITO GENERAL
EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Muestra los recursos o fuentes de fondo de las

operaciones y de financiamientos de largo plazo, así como
sus usos o utilización de recursos.
 Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes
CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
A FEBRERO 28 DEL 2008

Los Recursos Financieros fueron provistos por:

Utilidad Neta del Ejercicio 87.483.397

Más (Menos) Partidas que no afectan el Capital de Trabajo

Depreciación 667.223
Pasiv os Estimados 662.915
Capital de Trabajo generado por la Operación 88.813.534

Los Recursos Obtenidos por Financiación:

Aumento Disminución Capital social 20.000.000

Bonos en Circulacion 20.796.667
Total Recursos Financieros Obtenidos 40.796.667

Total Recursos Provistos 129.610.201

Los Recursos Financieros Fueron Utilizados para:

Aumento en Activos Fijos -50.900.000

Pago div idendos -4.500.000
activos diferidos -12.400.000
Total Recursos Financieros Utilizados -67.800.000

Aumento (Disminución) en el Capital de Trabajo 61.810.201

Verificacion del Estado de Cambio

Variacion en el Activo Corriente
Disponible 62.025.017
Deudores 163.689.816
Inventarios 5.870.000
Inversiones -15.201.415

Total Variaciones 216.383.418

Variacion del Pasivo Corriente

Proveedores 0
Cuentas por Pagar 9.335.907
Impuestos por Pagar 27.216.000
Provison Impo renta 41.451.310
Obligaciones Laborales 250.000
Obligaciones Financieras CP 76.320.000
Total Variaciones 154.573.217

Aumento (Disminución) en el Capital de Trabajo 61.810.201

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

E. F. DE PROPOSITO GENERAL
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Presenta datos relevantes sobre las entradas y
desembolsos de efectivo en un ciclo contable mostrando
los flujos de efectivo en las operaciones.

Indican la capacidad real generadora de efectivo durante

un periodo que ya paso
 Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A FEBRERO 28 DEL 2008

Flujos de Efectivo por Actividades de Operación

Utilidad del Periodo 87.483.397

Mas o Menos: Partidas que no Afectan el Efectivo
Depreciación 667.223
Provison de Impto Renta 43.088.837
Pasivos Estimados 662.915

Efectivo Generado en Operación : 131.902.372

Cambio en Partidas Operacionales

(Aumento) Disminución en:

Cuentas por Cobrar -163.689.816
Inventarios -5.870.000

(Aumento) Disminución en :
Proveedores 0
Cuentas por Pagar 9.335.907
Impuestos por Pagar 25.578.473
Bonos en Circulacion 20.796.667
Capital social 20.000.000
Obligaciones Laborales 250.000
Flujos de Efectivo Neto por Actividades de Operación: 38.303.602

Flujos de Efectivo por Actividades de I nversión:

Adquisicion de Activos Fijos -50.900.000
Activos Diferidos -12.400.000

Flujos de efectivo neto por actividades de inversión -63.300.000

Flujos de efectivo por actividades de financiación:

Aumento Disminución Obligaciones Financieras Corto Plazo 76.320.000
Aumento Disminución Obligaciones Financieras Largo Plazo 0
Aumento Disminución venta de inversiones 15.201.415
Pago de Dividendos -4.500.000

Flujos de efectivo neto por actividades de financiación 87.021.415

Aumento neto de efectivo 62.025.017

Efectivo al inicio del periodo 16.126.670

Efectivo al final del periodo 78.151.687
CONSTRUCCION DE E.F.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CONSTRUCCION DE E.F.
LOS LIBROS CONTABLES

Articulo 49. Libros De Comercio - Concepto. Para los efectos legales, cuando
se haga referencia a los libros de comercio, se entenderán por tales los que
determine la ley como obligatorios y los auxiliares necesarios para el completo
entendimiento de aquéllos.

Por otro lado el decreto reglamentario 2649 de 1993 se refiere con mayor
detenimiento sobre los libros que se deben llevar y registrar y como se deben
llevar:
ART. 125.— Libros Los estados financieros deben ser elaborados con
fundamento en los libros en los cuales se hubieren asentado los comprobantes.
Los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su
autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina,
debe llevar una numeración sucesiva y continua. Las hojas y tarjetas deben ser
codificadas por clase de libros.
CONSTRUCCION DE E.F.
LOS LIBROS CONTABLES
Se deben llevar los libros necesarios para:
1. Asentar en orden cronológico todas las
operaciones, bien en forma individual o
por resúmenes globales no superiores
a un mes.
2. Establecer mensualmente el resumen
de todas las operaciones por cada
cuenta, sus movimientos débito y
crédito, combinando el movimiento de
los diferentes establecimientos.
3. Determinar la propiedad del ente, el
movimiento de los aportes de capital y
las restricciones que pesen sobre ellos.
CONSTRUCCION DE E.F.
LOS LIBROS CONTABLES
4. Permitir el completo entendimiento de
los anteriores. Para tal fin se deben
llevar, entre otros, los auxiliares
necesarios para:
• Conocer las transacciones
individuales, b. Establecer los
activos y las obligaciones derivadas
• Controlar el movimiento de las
mercancías, sea por unidades o por
grupos homogéneos, y
• Conciliar los estados financieros
básicos con aquellos preparados
sobre otras bases comprensivas de
contabilidad.
5. Cumplir las exigencias de otras normas
legales.
LOS LIBROS CONTABLES
EL LIBRO DIARIO

Es el libro de primera entrada donde se

anotan en forma cronológica todas las
operaciones del ente económico, bien sea
por partidas individuales o por resúmenes
que no pueden exceder de un mes
LOS LIBROS CONTABLES
EL LIBRO DIARIO
Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes
LIBRO DIARIO
Corte a Febrero 28 de 2008

REF FECHA Cuenta DESCRIPCION DEBITO CREDITO

38 1-ene. 1205 Inversiones - Acciones 50.000.000
38 1-ene. 1110 Bancos 25.000.000
38 1-ene. 2105 Obligaciones Financieras-Bancos Nal. -Pagares 25.000.000

46 3-ene. 1710 Cargos diferidos 300.000

46 3-ene. 2408 IVA Por Pagar 48.000
46 3-ene. 2365 Retencion en la fuente - Compras 3,5% - 10.500
46 3-ene. 1110 Bancos 337.500

1 5-ene. 8601 Cuentas de Orden Deudoras 117.380.704

1 5-ene. 8320 Cuenta De Orden Control 117.380.704
LOS LIBROS CONTABLES
EL LIBRO MAYOR

Es el libro resumen de las operaciones efectuadas

en un mes, el cual permite elaborar los estados
financieros de propósito general.

La información se obtiene a nivel de cuentas

mayores y produce una síntesis de los
movimientos débitos y créditos que afectaron
cada una de las cuentas de mayor.

Se ordena de acuerdo al tipo de cuenta.

LOS LIBROS CONTABLES
EL LIBRO MAYOR
Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes
LIBROS MAYORES
Transacciones Enero - Febrero de 2008
CAJA
REF FECHA Cuenta DESCRIPCION DEBITO CREDITO SALDO
0
5 29-feb. 1105 Apertura 1.000.000 0 1.000.000

BANCOS
REF FECHA Cuenta DESCRIPCION DEBITO CREDITO SALDO
16.126.670
38 1-ene. 1110 Compra acciones 0 25.000.000 -8.873.330
46 3-ene. 1110 pago sw XXXX 0 337.500 -9.210.830
10 6-ene. 1110 servicios publicos 0 7.000.000 -16.210.830
22 6-ene. 1110 prestamo banco 20.000.000 0 3.789.170
15 18-ene. 1110 pago arriendo 15.323.026 0 19.112.196
44 1-feb. 1110 pago xxxxxxxx 0 28.125.000 -9.012.804
25 25-ene. 1110 abono interes 0 750.000 -9.762.804
32 27-ene. 1110 pago mtto 0 2.000.000 -11.762.804
LOS LIBROS CONTABLES
EL LIBRO DE INVENTARIOS
El artículo 52 del Código de Comercio estipula que al iniciar sus
actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo
comerciante elaborará un inventario y un balance general que
permitan conocer de manera clara y completa la situación de
su patrimonio. Este libro se emplea para registrar por lo menos
una vez al año los inventarios de todos los bienes, derechos y
obligaciones de la compañía o el balance general en forma
detallada, de tal forma que se presente una descripción mayor
a la que se encuentra en los demás libros principales,
siendo por lo tanto necesario que su detalle se lleve al nivel de
auxiliar.
LOS LIBROS CONTABLES
LIBRO AUXILIAR

Los libros auxiliares son los libros donde se registran en

forma analítica y detallada los valores y la información
registrada en libros principales.
Existe la obligación de llevarlos ya que estos deben servir
de soporte para conocer las transacciones individuales.
Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada
ente económico, de acuerdo con su tamaño y el trabajo que
se tenga que realizar, de manera que permitan el completo
entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad
LOS LIBROS CONTABLES
LIBRO AUXILIAR

Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes

LIBROS AUXILIARES
Transacciones Enero - Febrero de 2008

CAJA MENOR
REF FECHA Cuenta DESCRIPCION DEBITO CREDITO SALDO 0

BANCO BANCOLOMBIA
REF FECHA Cuenta DESCRIPCION DEBITO CREDITO SALDO
0
CONSTRUCCION DE E.F.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

Su principal finalidad es comprobar que la suma de los

créditos y débitos sean iguales luego de que se haya
realizado el traslado al libro mayor. Es decir, se comprueba la
posibilidad de que se hayan cometido errores matemáticos
al momento de calcular los saldos de las cuentas.

Se elabora en una fecha determinada, la cual suele ser al

final de cada mes, aunque algunas compañías optan por
elaborarla en otros intervalos de tiempo
CONSTRUCCION DE E.F.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

Comercializadora de Blancos para Hoteles y Restaurantes

BALANCE DE PRUEBA (Nivel 4)
Transacciones Enero - Febrero de 2008

CUENTA DEBITO CREDITO

SUMAS IGUALES