SESIÓN 01:

MARCO CONCEPTUAL EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS

MBA. EDWIN MASS

 LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la Unidad el estudiante elabora un informe sobre la preparación de los

Estados Financieros, considerando los objetivos y alcances que plantea el Marco
Conceptual, la NIC N° 1 y la NIIF N°1 y sus respectivas interpretaciones, aplicando
los saberes básicos y evidenciando el dominio del tema
 LOGRO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, el estudiante identifica cuáles son los
principales EE FF bajo las normas internacionales de la
información financiera y la importancia que tienen para
una empresa a través de un caso práctico de forma clara
y concisa.
 RESPONDE:

1. ¿Qué entiende usted por estados financieros?

2. ¿Cuántos tipos de estados financieros conoce usted?
3. ¿Por qué son importantes los estados financieros?
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS?

Son informes que utilizan las

instituciones para reportar la
situación económica y
financiera y los cambios que
experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado.
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS?

• El análisis de los Estados Financieros implica una

comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así
como una comparación con otras compañías que participan
en el mismo sector.
• Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y
fuertes de la empresa.
 FUNCIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de

la empresa acerca de la situación actual de ésta y su
desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 CUATRO ESTADOS FINANCIEROS
CLAVES

1. Estado de resultados o Estado de

Ganancias y Perdidas .

2. Balance Situacional o Estado de

Situación Financiera

3. Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto.

4. Estado de Flujos de Efectivo.

 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

• Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio

confiables que permitan al usuario general evaluar:
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS CLAVES
BALANCE SITUACIONAL O ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

• Es el documento en el cual se describe la posición

financiera de la empresa en un momento dado (en
un punto específico del tiempo).
• Es como una FOTOGRAFIA que muestra la
posición financiera de la empresa en un momento
determinado del tiempo. Está compuesto por el
Activo, Pasivo y Patrimonio.
• El Balance Situacional de una empresa muestra
sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.
• La diferencia entre activos y pasivos es el valor
neto de la empresa, llamado también Patrimonio o
Capital de los propietarios.
COMPONENTES DEL BALANCE SITUACIONAL

• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se

clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que
se pueden convertir en efectivo.
• Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo
de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio.
• Activo no corriente : Son activos que le pertenecen a la empresa
cuyo grado de liquidez es mayor a un año.
 COMPONENTES DEL ACTIVO
CORRIENTE

• Caja y Bancos

• Cuentas por cobrar comerciales

• Otras Cuentas por cobrar

• Inventarios, mercaderías o
existencias

• Gastos pagados por adelantados

 COMPONENTES DEL ACTIVO NO
CORRIENTE

Activos fijos :

Tangibles ( se deprecian)

Intangibles( se amortizan)
 COMPONENTES DEL BALANCE
SITUACIONAL

Pasivo

• Pasivo Corriente: Proveedores , otros pasivos financieros a corto plazo ,

cuentas por pagar diversas e impuestos por pagar.

• Pasivo No Corriente: Otros pasivos financieros a largo plazo.

 COMPONENTES DEL BALANCE
SITUACIONAL
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital social: representa la inversión inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la
constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va
teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se
pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños
a través del pago de dividendos.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINACIERA O BALANCE
GENERAL
AC TI V O
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciación
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
T O T AL AC TI V O
P AS IV O Y PATRIM ONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Em pleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total P asivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
T O T AL PASIVO + PATRIM ONIO
EJEMPLO DEL BALANCE SITUACIONAL
B A L A N C E G E N E R A L DE C P G AL 31 DE D I C I E M B R E

2020 2021 VARI ACI O N

AC T I V O
Efectivo y Valores negociables 100. 0 120. 0 20.0
Cuentas po Cobr ar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150. 0 180. 0 30.0
Total Activo Corriente 300. 0 360. 0 60.0
Pr opi edades, planta y equi po 400. 0 490. 0 90.0
Depr eci aci ón acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600. 0 720. 0 120. 0
P AS I V O Y P AT R I M O N I O
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184. 6 94.6
Total Pasi v o Corriente 150. 0 256. 6 106. 6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasi v o 300. 0 406. 6 106. 6
Capi t al de los accionistas 200. 0 200. 0 0.0
Utilidades retenidas 100. 0 113. 4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasi v o y Patrimonio 600. 0 720. 0 120. 0
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO
DE GANANCIA Y PERDIDA

• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.

• Presenta los resultados de las operaciones de negocios

realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
 COMPONENTES DEL ESTADO DE
RESULTADOS

• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a

valor de venta (no incluye el I.G.V.).

• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.

• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos

aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos,
entre otros).
 COMPONENTES DEL ESTADO DE
RESULTADOS

• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es

sobre la cual se calculan los dividendos.

• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.

• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa,
las cuales luego pueden ser capitalizadas.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADOS
EJEMPLO DEL ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
DEFINICION
En las empresas, la generación de efectivo es un tema muy
importante ya que les permite operar de manera continua,
cumplir con sus obligaciones de corto plazo e invertir para el
crecimiento y sostenibilidad de la compañía.
 OBJETIVOS DEL ESTADO DEL FLUJO
DE EFECTIVO
• Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.
• Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que
ayuden a las operaciones de la empresa.
• Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el
efectivo disponible.
• Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un
excedente de efectivo disponible.
• Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con
terceros y con los accionistas.
ACTIVIDADES DEL ESTADO DEL
FLUJO DE EFECTIVO

• “ ACTIVIDADES DE OPERACIÓN”
• “ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO”
• “ACTIVIDADES DE INVERCIÓN”
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EFECTIVOS RECIBIDO DE CLIENTES
EFECTIVOS PAGADO POR MERCADERIA O INVENTARIO
EFECTIVO PAGADO POR SUELDO Y OTROS GASTOS OPERATIVOS
EFECTIVO PAGADO POR PAGO A PROVEEDORES
EFECTIVO PAGADO POR IMPUESTOS
ACTIVIDADES POR FINANCIAMIENTO
EFECTIVO POR PRESTAMO RECIVIDO POR PARTE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
EFECTIVO POR PAGO DE INTERESES FINANCIEROS
EFECTIVO RECIBIDO POR APORTE DE ACCIONISTAS
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO RECIBIDO POR LA VENTA DE RECURSOS DE VIENES DE CAPITAL (ACTIVO FIJO)
EFECTIVO RECIBIDO DE LA DISPOSICIÓN DE SEGMENTOS DE NEGOCIOS
EFECTIVO PAGADO POR LA COMPRA DE VIENES DE CAPITAL
EFECTIVO PAGADO POR LA ADQUISICION DE NEGOCIOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
DEFINICIÓN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que
informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las
transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final
de un periodo contable.
 IMPORTANCIA DE ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es importante porque brinda información
sobre la situación patrimonial de la empresa, información que se utiliza para la toma de
decisiones gerenciales, como son:
Aumentar el capital social: Refleja la participación de los dueños e inversionistas sobre la
propiedad de la compañía.
Muestra las variaciones producto de los aportes de los accionistas o de las operaciones de
capitalización.
Capital adicional: Una empresa puede tener aumentos en el patrimonio, no
necesariamente relacionados con el aporte de socios y/o accionistas. Por ejemplo, puede
recibir donaciones de dinero, mercaderías o activo fijo de un tercero.
Excedentes de Revaluación: Muestra los incrementos en el valor contable de los activos
fijos al representarla diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado.
Reservas: Es el monto obligado por ley que las empresas deben destinar de sus utilidades
del ejercicio, este monto corresponde al 10% de las utilidades después de impuestos. En
ningún caso la reserva legal debe exceder el 35% del capital social. En el caso del Sistema
Financiero.
Resultados Acumulados: Es la cuenta patrimonial que muestra las utilidades o pérdidas
acumuladas por la empresa anualmente. Incluye el descuento por el reparto de
dividendos, capitalizaciones y creación o ampliación de reservas.
GRACIAS