Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

UNAN - León
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Contaduría Pública y Finanzas.

TRABAJO DE NIAS
Finca El Cafetín, S.A.

Nombre:

 Libeyka Lissette Reyes. 18-04243-9

Año: 4to Sección: “B” Aula : H-7

Docente: Luis Manuel Galo

Fecha: 26 de Junio 2021.

Según la NIA 210:

Logramos establecer que el marco de referencia de información financiera usado para

elaboración de estados financieros es aceptable para el inicio de la auditoria, que a
nuestro criterio es de carácter, propósito general. Basando nuestra opinión en lo
observado en la documentación brindada por parte de la empresa logramos obtener los
siguientes aspectos:

 Naturaleza de la entidad y de los estados financieros.

 Propósito de satisfacer el interés del bien común del público.
 Evalúa la capacidad para generar flujos favorables de fondos.
 Políticas contables establecidas por la entidad.

Según la NIA 250:

La empresa al iniciar operaciones cumple con un marco de referencia legal y financiero

ya que se logra identificar que realizo inscripción de la sociedad constituida en escritura
pública Nª645 el 01 de enero del 2021 ante las oficia del notario para su creación.

De igual manera al inicio de la auditoria determinamos que la empresa cumple con las
leyes y regulaciones pertinentes, que tienen efecto significativo en los estados
financieros como son las relacionadas a impuestos y beneficios a empleados.

Descripción Importe
INSS Laboral 41,935.00
IR Laboral 14,525.00
Retención 2% sobre compra de bienes y servicios 49,725.00
Totales C$ 106,185.00

 Saldo de impuestos y retenciones por pagar se integran como la tabla anterior.

 Encontrando un saldo de impuesto al Valor Agregado por Pagar en ascenso
C$5,319,438.75 el cual corresponde a las retenciones practicadas en los
primeros 6 meses del 2021.
 La empresa adopto políticas de reconocimiento a sus trabajadores cesantías de
forma total y sin límites de año lo cual al 30 de junio del 2021 el importe
acumulado asciende a C$402,69.50.
Hallazgos encontrados en las Nóminas de pago del departamento de Administración y
departamento de producción.

1. El INSS laboral no concuerda con el importe integrado por la FINCA EL CAFETÍN.

2. Los beneficios sociales por pagar no fueron actualizados en la nómina, donde la FINCA
EL CAFETÍN Especifica que serían pagados sin restricciones algunas, las cuales no
fueron reflejados para cada pago correspondiente de los trabajadores.
Se debía verificar que el proceso de cálculo y registro de la retención en la fuente, los rubros
que están relacionados con la declaración de renta y cualquier otra declaración tributaria,
respondan de manera fiel a los requerimientos que establecen las normas fiscales, las cuales
no fueron pagadas.

Lo que nos lleva a las NIAS.

NIA 265: que se encarga de comunicar las deficiencias existentes en el control interno a los
responsables de dirigir la empresa.

NIA 315: para identificar y valorar los riesgos que tienen que ver con la incorrección material,
por medio del conocimiento de la entidad y su entorno.

NIA 330: Para que el auditor de respuesta a los riesgos valorados.

Según la NIA 240:

Hallazgo

Al realizar la evaluación de los documentos históricos presentados por la entidad

logramos identificar representaciones erróneas para el activo fijo propiedad, planta y
equipo el cual según las políticas emitidas por la empresa se debe de realizar por el
método de línea recta; en lo cual encontramos incongruencias para maquinaria,
vehículos, herramientas, activos biológicos todas estas siguiendo un patrón equivocado
de depreciación los cuales hasta el momento no ha sido actualizado generando un
saldo erróneo, de Igual manera encontramos errores en los cálculos de amortización
expresando valores equivocados en la información financiera. Lo cual para su
corrección se debe determinar si las afectaciones son debido a errores cometidos o
Fraudes de igual manera hacer uso de las NIAS 315 y 330.

Según NIA 315:

Hallazgo

Logramos identificar debilidades en componentes como el control interno de la finca,

así como también del cumplimiento de las políticas contables como es el caso de
propiedad, planta y equipo; esto debido un mal manejo de ambos.

Determinamos para los saldos iniciales presentados por la entidad valores no

congruentes para amortización.

Los procedimientos utilizados para dar respuesta a estos aspectos deben implicar
cuestionamientos con la administración de la finca y el personal que labora en ella y
que son encargadas de brindar información al auditor.

Hallazgos:

Al evaluar los riesgos nos dimos cuenta de que la entidad no implementa procesos
para identificación de riesgos ni acciones a seguir para hacer frente a los riesgos.

También se debe de hacer uso de NIAS como: 450, 500 y 510.

Depreciación.

Las propiedades, planta y equipo son objeto de depreciación o amortización. La

depreciación, al igual que la amortización, reconoce la pérdida de la capacidad
operacional por el uso y corresponde a tal distribución racional y sistemática del costo
histórico de las propiedades, planta y equipo durante su vida útil estimada, con el fin
de asociar la contribución de los activos al desarrollo de las funciones de cometido
estatal de la entidad contable pública. La depreciación y la amortización se deben
calcular para cada activo individualmente considerado, excepto cuando se aplique la
depreciación por componentes.

Años de Vida Útil de Activos Depreciables o Amortizables: La vida útil de un activo

depreciable o amortizable debe definirse por parte de la entidad contable pública,
considerando los beneficios económicos futuros o el potencial de servicio del activo.
Cuando se utilicen los métodos de depreciación de Línea Recta, Suma de los Dígitos
de los Años o Doble Tasa sobre Saldo Decreciente, pueden tomarse como referencia
las siguientes vidas útiles:

Activos Depreciables Años de Vida Útil

Edificaciones 50

Redes, líneas y cables 25

Plantas, duetos y túneles 15Maquinaria y equipo 15

Equipo médico y científico 10

Muebles, enseres y equipo de oficina 10

Equipos de transporte, tracción y elevación 10

Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería 10

Equipos de comunicación 10

Equipos de computación 5

Suspensión de la Depreciación

Cuando un activo se retire temporalmente del servicio, por mantenimiento u otras razones, la
suspensión de la depreciación debe atender las políticas que para el efecto defina la entidad.
En todo caso, cuando la entidad contable pública comience a utilizar nuevamente el activo
debe continuar con su depreciación.
Hallazgos encontrados en las depreciaciones de propiedad planta y equipo de la FINCA
EL CAFETÍN , S. A.

1. CASA HACIENDA.
Estos datos no coinciden con datos y valores proporcionados por la empresa en dicha
depresión, también encontramos que no está siendo depreciada en los meses
establecidos.
2. CAMPAMENTOS.
La depreciación mensual y el valor para depreciar no es el mismo que la empresa
autorizó y los periodos a depreciar están incompletos.
3. PILAS.
Encontramos los mismos errores que en las depreciaciones anteriores todas Están
siguiendo el patrón equivocado con datos equivocados que no fueron actualizados ni
autorizados por la FINCA EL CAFETÍN haciendo énfasis en posibles fraudes.
4. JEEP,CAMION ISUZU, CARRETAS.
Se repiten los mismos errores frecuentemente , no tomaron los datos reales y
tergiversaron las depreciaciones correspondientes.
5. PLANTACIÓN DE CAFE.
Observamos los mismos errores, se tomaron en cuenta datos y valores irreales no
presentados por la empresa, destacando a simple vista que aun cometiendo un error
cometen otro más y es el de no despreciar correctamente en los meses establecidos.
6. RASTROJO.
Encontramos el mismo hallazgo que en todos los anteriores, cuenta en la hoja de
depreciación con datos totalmente fuera de lugar, falsificando como se encuentra
realmente la empresa, en esta ocasión sobrepasa los periodos establecidos.
7. SEMOVIENTES.
Su desgastes y valor para depreciar no son consistentes con la integración planteada
por la FINCA EL CAFETÍN, sin embargo, está en sus 24 meses establecidos.
Lo que nos lleva a NIA 315.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.

Hallazgos encontrados en libros diarios, arqueos y Kardex de Finca El Cafetín, S.A.

1. En el comprobante 02, 06 y 07 no presentan el formato completo que deberían.

2. En la Partida N° 39 y 40 de Gastos de Producción hay un faltante de C$0,1.
3. Los comprobantes 07 y 08 pertenecen a Finca El Ministerio. No coinciden.
4. Comprobante 05 INSS Patronal tienen una diferencia monetaria de C$33.582,00.
5. En el segundo arqueo del primer mes de Enero. Hay faltante de C$5.500,00
6. Hay dos arqueos de enero y dos de junio.

El método que se utilizó para esta auditoría es el del sistema. Tomando cada cuenta y partida y
analizándola.

Las NIAS que se utilizaron fueron :

NIA 220 control de calidad para auditoría de Estados Financieros.

NIA 230 Documentación de la auditoría.

NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

NIA 500 Se evidencia la auditoría realizada.

NIA 810 Se tomó el compromiso para informar sobre Estados financieros. Resumido.

Hallazgos encontrados en los comprobantes de diario

Página 42- Error en los totales ya que la formula estando incorrecta muestra resultados
ilegibles para el auditor

 Lo que nos lleva a la NIA 220 de control de calidad de los estados financieros

Se debía verificar que los datos tuvieran coherencia con los cálculos que se debían realizarse.

Página 47- Error en la codificación de las cuentas en efectivo de banco, Ya que una es en
cuenta corriente y la otra cuenta de ahorro.

 Lo que nos lleva a la NIA 315- identificación y valoración de los riesgos de incorrección
de material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno

Ambas cuentas poseen la misma codificación lo que puede ser un error o fraude
dependiendo de los resultados de la auditoria

Hallazgos en comprobante de diario

 Encontramos error en el comprobante resumen Febrero 2019. El error es que el efectivo

en caja registrado en esta cuenta esta erróneo, hizo falta sumar esta una cuenta de los
comprobantes del mes de febrero, del código 1101 por C$ 97,895 de la partida N 14 y
de la partida N 16 de la cuenta 1101 Efectivo por C$ 36,000, y el comprobante resumen
del mes de febrero 2019, en la partida N.2 falta registrar la cuenta de 1216 Desgastes
Activos Biológicos por C$ 33,581.50 de la Contrapartida de gastos de Administración
que le corresponde al haber.
 En el Comprobante resumen del Mes de Marzo 2019, falto completar las cuentas 1101-
02 Efectivo en Bancos de la subcuenta 1101-02-02, Banpro Cta. de Ahorro MN 80-
15771828 de C$ 1,333,461.97 de la partida N.1 al igual en la partida N.2 de la cuenta
1101-01 Efectivo en caja, subcuenta 1101-01-01 caja general MN falto completar C$
174,570 y 1102-02-01 Banpro Cta. Cte. MN 100-2085-536 de C$ 51,618.24 del
comprobante de la partida N.27 contrapartida de préstamos por pagar e interese por
pagar a C/p. y en la partida N.2 de comprobante resumen de diario falta registrar la
cuenta de 1216 Desgastes Activos Biológicos de la partida N.29 POR C$ 33,581.50.
  Encontramos error en el comprobante de resumen del mes de Abril 2019, Falto registrar
en la partida N.1 agregarle de la Cta. De Efectivo en Banco 1102-02 de subcuenta
Banpro Cta. Cte. MN 100-2085531 del código 1102-02-01 por C$ 15, 968,984.85 y en la
partida N.2 falto registrar gastos de Administración pagados en Efecto en caja de la
partida N.37 de C$ 5,500 contrapartidas de gastos de Admón., al igual en la partida N.2
de comprobante resumen de diario falta registrar la cuenta de 1216 Desgastes Activos
Biológicos de la partida N.29 por C$ 33,581.50.
 Encontramos error en el Comprobante resumen del Mes de Mayo 2019, falto registrar
en la partida N.2, 2 ctas. a efectivo en caja que son de la partida N.40 por C$135,687.50
contrapartida N.39 de gastos de Admón. Y de producción y la otra cta. Fue de la partida
N.43 de C$ 5,500 contrapartidas de gastos de Admón. Al igual en la partida N.2 de
comprobante resumen de diario falta registrar la cuenta de 1216 Desgastes Activos
Biológicos de la partida N.29 por C$ 33,581.50.
 Encontramos error en el comprobante resumen del mes de Junio, que no fueron
registradas la cta. de Banpro cta. cte. MN 100-20085536, y el asiento 2 se registra un
movimiento del asiento 1 en la caja.
 Hallazgos en la balanza de comprobación la cta. por cobrar, su saldo deudor es
diferente del saldo registrado en la cta. T, por un valor conecto de C$ 23, 216,602.5.

NIA 315: en este entendimiento, un proceso continuo y dinámico de obtención actualización y

análisis de información durante la auditoria el auditor debe evaluar e identificar riesgos
encontrados en la auditoría realizada y ha encontrado y evaluando los riesgos debe aplicar los
procedimientos necesario de auditoria a través de entendimiento y conocimiento de la entidad
al auditor y así determinar las acciones a seguir, esto implica juzgar si el riego se debe a
fraude, el auditor final de la auditoria debe incluir las discusiones llevadas a cabo con el equipo
de trabajo y las conclusiones a las que llegaron entendimiento de la entidad riesgos
identificados y evaluados.