ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Licda. Paola Sulay Hernández

Maestría De Estándares Internacionales De Contabilidad Y
Auditoria.

Principales funciones de Recaudación de

Impuestos de Guatemala, México y Perú

José Eduardo Noriega Pelico

1937 08 10047
Funciones de la sat de Guatemala

    a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación

tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y
todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

b)      Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley,

los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con
el régimen aduanero;

c)      Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y

denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos
podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales de
verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de información
de precios y otros servicios afines o complementarios;

d)     Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

control de los tributos a su cargo;

e)      Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses
y, si corresponde, sus recargos y multas;
f)       Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido
en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras;

g)      Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya

iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas
contra el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo
aduanero.

h)      Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

i)        Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,
técnicos y de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias
para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y
el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo
de las demás instituciones del Estado.

j)        Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

k)      Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y

proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias
para el cumplimiento de sus fines.

l)        Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de

incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias,
cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por
conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las
exenciones y los beneficios vigentes.
m)    Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.

n)      Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el

intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.

 o)      Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la

Administración Tributaria.
p)      Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a
esta ley y a sus reglamentos internos; y,

q)      Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos
tributarios

Funciones de la sat de México

El Artículo 2° de la Ley del Servicio de Administración Tributaria establece que las

funciones del SAT son:

 Aplicar la legislación fiscal y aduanera para que las personas físicas y

morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público.

 Fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones

tributarias y aduaneras.
  Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones.

 Generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la

evaluación de la política tributaria.

¿PRINCIPALES FUNCIONES DE LA SUNAT?

 Establecer tributos a pagar por los contribuyentes

• Cobrar impuestos a personas y empresas
• Informar sobre los diferentes tributos en el país y por sector
• Fijar sistemas y procedimientos para cumplir con el pago de
tributos
• Aplicar sanciones y castigos ante el no pago de tributos
• Otra de las tareas es la de controlar y fiscalizar el ingreso,
permanencia, transporte o traslado y salida de los bienes que
pueda utilizarse en la minería ilegal, y en la elaboración de drogas
ilícitas.
GUTEMALA MEXICO Peru Comparación Semejanzas Diferencias

La función de La función de La SUNAT, México es la Las tres se encarga de  Ejercer con

recaudación. recaudación: tiene por sexta registro de los exclusividad las
La Superintendencia Los impuestos se pagan finalidad economía que contribuyentes y funciones de
de Administración de acuerdo con la administrar, menos deudores en general administración
Tributaria es una legislación en vigor y el aplicar, recauda en la con competencia y tributaria,
entidad estatal régimen fiscal al que fiscalizar y región. Está jurisdicción en todo el contenidas en la
descentralizada, con pertenece cada recaudar lo por debajo de territorio nacional legislación
competencia y contribuyente, lo que tributos intemos Guatemala,
jurisdicción en todo significa que, aunque con excepción República  El manejo de
el territorio nacional, todos debemos pagar de los Dominicana, fondos y
para ejercer con impuestos, no debemos municipales, Paraguay, procedimientos
exclusividad las pagar cada uno de los así como Panamá y para asegurar su
funciones de gravámenes existentes proponer y Perú. En otras cumplimiento
administración sino los específicos que participar de la palabras, formal y material y
tributaria, contenidas correspondan. reglamentación ocupa el lugar la determinación
en la legislación de las normas 21 de los 26 de las tareas de
tributarias países control
evaluados,
La función de La función de cobranza La función de Con el Las tres se encargan  Promueve las
cobranza. Mantener El despacho de cobranza cobranza propósito de de a la recuperación acciones
y controlar los actúa como intermediario Mediante la establecer de sumas adeudadas. judiciales
registros, promover y entre la Entidad gestión de impuestos se
ejecutar las acciones Financiera y el Deudor, cobranzas se encuentran  Se encarga de la
administrativas y con el propósito de vela porque los otras causas, expropiación o
promover las requerir extrajudicialmente clientes de la como disuadir expropiación
acciones judiciales, el pago de la deuda, así empresa se la compra de administrativa, la
que sean necesarias como, negociar y mantengan a determinado aplicación de
para cobrar a los reestructurar los créditos, día en sus productos. reglas y
contribuyentes y préstamos o pagos, los procedimientos
responsables los financiamientos; sin regularicen o específicos
tributos que embargo, la formalización reactiven su destinados a
adeuden, sus del convenio y el pago relación obtener la
intereses y, si convenido en el mismo comercial con la recuperación de
corresponde, sus deberá compañía los impuestos
recargos y multas. involucrados en
acciones que
tienen varios
puntos de
superposición con
los
procedimientos
consuetudinarios
Derecho privado
Una colección de
dominios
existente
La Intendencia de La fiscalización de La El proceso de La Verificación y  Tiene en materia
Fiscalización, es la contribuyentes Es una fiscalización seguimiento determinación del de supervisión,
dependencia resolución provisional de consta de cumplimiento de las inspección,
encargada de acompañada de una contribuyentes varias tareas obligaciones tributarias verificación y
desarrollar y aplicar preliquidación en la que se la SUNAT encaminadas y aduaneras determinación del
las competencias da a conocer una comprueba la a incentivar a sustantivas y formales cumplimiento de
que la SAT tiene en irregularidad especifica correcta los las obligaciones
materia de que implica un impuesto a determinación contribuyente tributarias y
supervisión, cargo del contribuyente y de la obligación s a cumplir aduaneras
inspección, que tendrá la opción de tributaria con sus sustantivas y
verificación y aclarar, desvirtuar incluyendo a la obligaciones formales
determinación del parcialmente, pagar por obligación tributarias;  Ejecuta las
 cumplimiento de las autocorrección o bien la aduanera, así garantizar el funciones
obligaciones autoridad emite la como a las pago correcto, principales
tributarias y resolución definitiva, obligaciones completo y acciones de los
aduaneras formales oportuno de reguladores de
sustantivas y relacionadas a los impuestos pagos directos
formales. ellas.

Recomendaciones de mejora

• Adoptar los mecanismos necesarios para realizar investigaciones exhaustivas a los contribuyentes sujetos a un
escrutinio amplio cuyas circunstancias requieran una investigación más exhaustiva o por la ocurrencia de determinados hechos.

• La aplicación de las inspecciones amplias que se basen automáticamente en criterios predeterminados dentro de los
límites establecidos por la ley