Auditoria Tributaria-Semana1

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DOCENTE: FREDY BALWIN MACAVILCA CAPCHA
N° INTEGRANTES CODIGO TRABAJO

1 SI
2 MAMANI ROQUE SONIA MARIELA N00227561 SI
3 REYES BENITES DOMELINDA MARILI N00198101 SI
4 SI
5 SI
LIMA – PERÚ
2023
Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 1

ÍNDICE
I. CAPITULO: LISTA DE CONFORMACIÓN DE EQUIPOS.............................................3

II. CAPITULO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA............................................................4
2.1. ORDEN DE PAGO..........................................................................................................4
2.1.1. EJEMPLO: CORPORACION AGROINDUSTRIAL OSORIO S.A.C........................8
2.1.2. EJEMPLO: INVERSIONES Y NEGOCIOS ALBINDEC S.A.C................................9
2.1.3. EJEMPLO:.................................................................................................................10
2.1.4. EJEMPLO:.................................................................................................................10
2.1.5. EJEMPLO:.................................................................................................................10
2.2. CARTA INDUCTIVA...................................................................................................10
2.2.1. EJEMPLO: CORPORACION AGROINDUSTRIAL OSORIO S.A.C......................11
2.2.2. EJEMPLO: INVERSIONES Y NEGOCIOS ALBINDEC S.A.C..............................14
2.2.3. EJEMPLO:.................................................................................................................16
2.2.4. EJEMPLO:.................................................................................................................16
2.2.5. EJEMPLO:.................................................................................................................16
2.3. COBRANZA COACTIVA.............................................................................................16
2.3.1. EJEMPLO: CORPORACIÓN AGROINDUSTRIAL OSORIO S.A.C......................20
2.3.2. EJEMPLO: EMPRESA DE TRANSPORTES R.C.K. S.A.C.....................................21
2.3.3. EJEMPLO:.................................................................................................................21
2.3.4. EJEMPLO:.................................................................................................................21
2.3.5. EJEMPLO:.................................................................................................................21
REFERENCIAS.........................................................................................................................22

I. CAPITULO: LISTA DE CONFORMACIÓN DE EQUIPOS
N° INTEGRANTES CODIGO LÍDER

1
2 MAMANI ROQUE SONIA MARIELA N00227561
3 REYES BENITES DOMELINDA MARILI N00198101
4
5

II. CAPITULO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Las obligaciones del ciudadano o empresario para contribuir con el gasto público
del Estado, tales como declaraciones anuales y pagos. Están obligados a pagar los
tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los
recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades
1.
2.
2.1. ORDEN DE PAGO
Según Bacilio (2019) la orden de pago es un acto administrativo mediante la
cual la SUNAT requerirá el pago de una obligación cierta y exigible, tal como se señaló
en la RTF N.º 2477-5-2002: “[…] se emite en los casos en que existe certeza en la
liquidación de la deuda …”. Por lo tanto, resulta exigible por Sunat sin necesidad de
iniciar una fiscalización para su emisión sino se emitirá solo como resultado de una
simple verificación de la falta de pago de la obligación tributaria sobre la que no existe
observaciones.

Según el Artículo 78° del Código Tributario, la Orden de Pago es el acto en
virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación, en los
casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo con ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de
la orden de pago, la Administración Tributaria considera la base imponible del
período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos declarados en períodos
anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. También se considera
error:
 Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
 Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:
- Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la
declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al
ejercicio en que se generó la pérdida.
- Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones
posteriores a la declaración a que se refiere el acápite anterior.
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma,
por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la
declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes,
dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento

establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que la Administración Tributaria
pueda optar por practicarles una determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y
registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
Requisitos formales: Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo
pertinente, tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación,
a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación.
Orden de pago o resolución de determinación: Cabe precisar que, la orden de pago
proviene de una constatación o verificación de una obligación exigible sobre la cual se
tiene certeza, constituyendo un requerimiento de pago de una obligación cierta, en tanto
la resolución de determinación es resultado de una fiscalización. Ahora bien,
considerando que el numeral 3 del artículo 78 del CT señala que la orden de pago puede
ser emitida por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago, es en este punto sobre el que se
debe delimitar cuándo corresponde considerar un simple error de redacción o de
cálculo, y cuándo estamos frente a la obligación de emitir una resolución de
determinación como resultado de una fiscalización.
RTF N.° 2256-4-2016: No corresponde emitir una orden de pago al amparo del
numeral 3) del artículo 78 del Código Tributario cuando el contribuyente no cumple
los presupuestos legales establecidos para modificar la determinación o para la
suspensión del pago a cuenta del Impuesto a la Renta.
Procede declarar la nulidad del acto administrativo emitido como orden de pago,
amparado en los numerales 1, 2 o 3 del 78 del Código Tributario, en aquellos
supuestos en los que debió emitirse una resolución de determinación

En el Acuerdo de Sala Plena N.° 2015-07 se señala que podría emitirse una orden den
pago en base al numeral 3) del artículo 78 del citado código si se advierte que en una
declaración jurada se ha cometido un error en el arrastre de cifras correspondientes a
saldos de periodos anteriores, girándose dicho valor conforme con lo previamente
declarado. Por el contrario, no podría emitirse una orden de pago si la finalidad de la
Administración es modificar o desconocer los conceptos declarados por el deudor
(cuando dicho desconocimiento no se derive de declaraciones anteriores) pues en dicha
situación correspondería emitir una resolución de determinación”
RTF N.º 4715-4-2019: Corresponde la emisión de una orden de pago al amparo del
numeral 1) del artículo 78 del Código Tributario cuando la Administración objeta el
cumplimiento de los requisitos para acogerse a la prórroga del pago del Impuesto
General a Las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa.
Teniendo en cuenta que si bien es cierto la prórroga del IGV es el acogimiento a un
beneficio tributario, no se cuestiona la cuantía del monto determinado por el
contribuyente.
Nulidad o anulabilidad de la orden de pago: El artículo 109 del CT establece cuándo
nos encontramos ante un acto administrativo nulo o anulable; y señala que, a diferencia
del acto nulo, cuando el acto administrativo cuenta con vicios de anulabilidad es posible
su convalidación o subsanación.

2.1.1. EJEMPLO: CORPORACION AGROINDUSTRIAL OSORIO

S.A.C.

1.
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.2. EJEMPLO: INVERSIONES Y NEGOCIOS ALBINDEC S.A.C.


2.1.3. EJEMPLO:
2.1.4. EJEMPLO:
2.1.5. EJEMPLO:
2.2. CARTA INDUCTIVA
Estos documentos no forman parte del procedimiento de fiscalización, porque no
conminan al contribuyente a reconocer reparos tributarios ni tampoco le determina una
obligación tributaria, simplemente le notifica determinadas diferencias a las que el
contribuyente puede o no allanarse.
A manera de información podemos decir que estos documentos no establecen
ninguna obligación que deba ser cumplida, porque la SUNAT solamente señala
acciones de control dirigidas a los contribuyentes sobre omisiones o diferencias
detectadas con la finalidad de que se produzca, por parte del notificado, una
regularización de forma voluntaria y en el caso que esta no se produzca el contribuyente
efectúe sus descargos de forma documentada.
Las cartas inductivas no señalan la comisión de una infracción y por lo tanto, en
estos casos, el contribuyente podrá subsanar voluntariamente cualquier infracción, sin
perder la máxima rebaja de su multa bajo el régimen de gradualidad.

1.
2.
2.1.
2.2.
2.2.1. EJEMPLO: CORPORACION AGROINDUSTRIAL OSORIO

S.A.C.




2.2.2. EJEMPLO: INVERSIONES Y NEGOCIOS ALBINDEC S.A.C.


2.2.3. EJEMPLO:
2.2.4. EJEMPLO:
2.2.5. EJEMPLO:
2.3. COBRANZA COACTIVA
Es un procedimiento por el que la Sunat te exige cumplir con deudas tributarias
que no has podido pagar. La cobranza coactiva ocurre si la entidad te ha enviado

documentos de cobranza, como órdenes de pago y resoluciones de determinación, y no
has cancelado tu deuda o multa dentro del plazo.
Para iniciar una cobranza coactiva, la Sunat te notificará a través de una
Resolución de Ejecución Coactiva (REC) a tu buzón electrónico. Tienes un plazo de 7
días hábiles para pagar la deuda pendiente.
Si vence ese plazo, y no pagaste o fraccionaste esa deuda, un funcionario a cargo
de la cobranza (ejecutor coactivo) puede registrarla en las Centrales de Riesgo y ordenar
medidas de embargo con una Resolución Coactiva (RC).
¿Cómo se origina la deuda tributaria materia de cobranza?: Conforme lo prescrito
por el artículo 115 del CT, se considera como deuda exigible que dará lugar a las
acciones de coerción para su cobranza a las siguientes:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida
en la Resolución de pérdida del fraccionamiento2 notificadas por la
Administración y no reclamadas en el plazo de ley.
b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas
fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
Artículo 137 del CT.
c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del
plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en el artículo 146, o la establecida por Resolución del
Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Se procede mediante la notificación electrónica siempre y cuando el correo u otro
medio este aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión
o puesta a disposición un mensaje de datos o documento. Por otro lado, se tiene la
Notificación SOL que son un medio electrónico a través del cual la Sunat podrá
notificar sus actos administrativos a los deudores tributarios. Es de suma
importancia que el contribuyente revise periódicamente su buzón electrónico
Mamani (2019).
Se suspende el procedimiento de ejecución coactiva cuando:
1. La deuda haya quedado extinguida o la obligación haya sido cumplida
2. La deuda u obligación esté prescrita.
3. La acción se siga contra persona distinta al obligado.
4. Se haya omitido la notificación al obligado del acto administrativo que sirve de
título para la ejecución.
5. Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentación
del recurso administrativo de reconsideración, apelación, revisión o demanda
contencioso-administrativa presentada dentro del plazo establecido por ley contra
el acto administrativo que sirve de título para la ejecución, o contra el acto
administrativo que determine la responsabilidad solidaria en el supuesto
contemplado en el artículo 18, numeral 18.3, de la presente ley.

6. Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores, de
conformidad con las normas legales pertinentes o cuando el obligado haya sido
declarado en quiebra.
7. Exista resolución concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
8. Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuración patrimonial al amparo
de lo establecido en la Ley N.° 27809, Ley General del Sistema Concursal o norma
que la sustituya o reemplace, o se encuentren comprendidas dentro de los alcances
del Decreto Ley N.° 25604.
9. Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación no tributaria en
cuestión ante otra municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial
por conflicto de límites. Dilucidado el conflicto de competencia, si la
municipalidad que inició el procedimiento de cobranza coactiva es la competente
territorialmente, tendrá expedito su derecho de repetir contra la municipalidad que
efectuó el cobro de la obligación no tributaria.
En cualquiera de los casos antes señalados, el obligado podrá solicitar al ejecutado que
suspenda el procedimiento si es que este no lo efectúa de oficio. Para tal efecto, el
ejecutor debe pronunciarse expresamente sobre la suspensión solicitada, dentro de los
ocho días hábiles siguientes. Si vencido dicho plazo el ejecutor no se ha pronunciado,
estará obligado a suspender el procedimiento, bastando que el obligado acredite el
silencio administrativo con el cargo de recepción de su solicitud.
Asimismo, el ejecutor deberá suspender el procedimiento cuando exista mandato
judicial emitido en un proceso de acción de amparo o contencioso administrativo, o
cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso contencioso administrativo.

1.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.3.1. EJEMPLO: CORPORACIÓN AGROINDUSTRIAL OSORIO

S.A.C.


2.3.2. EJEMPLO: EMPRESA DE TRANSPORTES R.C.K. S.A.C.
2.3.3. EJEMPLO:
2.3.4. EJEMPLO:
2.3.5. EJEMPLO:

REFERENCIAS
Bacilio, P. C. F. (2019). ¿Cuándo corresponde la emisión de una orden de pago o una resolución de
determinación? Actualidad Empresarial, 426, I14–I16.
https://actualidadempresarial.pe/revista/edicion/actualidad-empresarial-426/cuando-
corresponde-la-emision-de-una-orden-de-pago-o-una-resolucion-de-determinacion
Mamani, Y. Y. (2019). Alcances sobre el procedimiento de cobranza coactiva seguido por la Sunat.
Actualidad Empresarial , 423, I11–I14.
https://actualidadempresarial.pe/revista/edicion/actualidad-empresarial-423/alcances-sobre-
el-procedimiento-de-cobranza-coactiva-seguido-por-la-sunat

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TEMA: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DOCENTE: FREDY BALWIN MACAVILCA CAPCHA

N° INTEGRANTES CODIGO TRABAJO

Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 1

I. CAPITULO: LISTA DE CONFORMACIÓN DE EQUIPOS.............................................3

Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 2

I. CAPITULO: LISTA DE CONFORMACIÓN DE EQUIPOS

N° INTEGRANTES CODIGO LÍDER

Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 3

II. CAPITULO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA

tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los

recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.

3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes

colectivos que carecen de personería jurídica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras

2.1. ORDEN DE PAGO

Según Bacilio (2019) la orden de pago es un acto administrativo mediante la

simple verificación de la falta de pago de la obligación tributaria sobre la que no existe

Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 4

Según el Artículo 78° del Código Tributario, la Orden de Pago es el acto en

virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda

tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación, en los

1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo con ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de

la orden de pago, la Administración Tributaria considera la base imponible del

período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos declarados en períodos

anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. También se considera

 Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.

 Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:

- Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la

declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al

ejercicio en que se generó la pérdida.

- Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones

posteriores a la declaración a que se refiere el acápite anterior.

4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su

obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma,

declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes,

dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento

Mamani, S.; Reyes, D.; Pág. 5

establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que la Administración Tributaria

pueda optar por practicarles una determinación de oficio.

5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y

registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Requisitos formales: Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo

pertinente, tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación,

a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de pago o resolución de determinación: Cabe precisar que, la orden de pago

proviene de una constatación o verificación de una obligación exigible sobre la cual se

tiene certeza, constituyendo un requerimiento de pago de una obligación cierta, en tanto

la resolución de determinación es resultado de una fiscalización. Ahora bien,

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago, es en este punto sobre el que se

debe delimitar cuándo corresponde considerar un simple error de redacción o de

cálculo, y cuándo estamos frente a la obligación de emitir una resolución de

determinación como resultado de una fiscalización.

numeral 3) del artículo 78 del Código Tributario cuando el contribuyente no cumple

los presupuestos legales establecidos para modificar la determinación o para la