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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE

CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

“PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Y NO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO”

DERECHO TRIBUTARIO I

Docente:

Mg. Zapata Avellaneda Arturo

Presentado Por:

❖ Berru Palacios Claudia


❖ Rumiche Mendoza Liliana
❖ Grado Ponce Sandra
❖ Guaylupo Ocaña Jhonnatan
❖ Mozo Rugel David
❖ Potenciano Melendrez Estefany
❖ Rosillo Vicente Jhimmy

Piura

11/06/18

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CONTENIDO
I. INTRODUCCION ........................................................................................................ 3
II. MARCO TEÓRICO .................................................................................................... 4
2.1 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ................................... 4
2.1.1 Definición ............................................................................................................ 4
2.1.2 Fundamento Constitucional ................................................................................. 4
2.1.3 Inicio Del Procedimiento No Contencioso Tributario ......................................... 4
2.1.4 Características ...................................................................................................... 4
2.1.5 Tipos De Procedimientos No Contencioso .......................................................... 5
2.1.6 Plazos de Procedimiento no contencioso ............................................................. 5
2.1.7 Principales Procedimientos No Contenciosos ..................................................... 5
2.1.7.1 Solicitud de devolución .................................................................................... 5
2.1.7.2 Solicitud de Prescripción .................................................................................. 5
2.1.7.2.1 Plazos de la Prescripción ............................................................................ 6
2.1.7.2.2 Computo De Plazos .................................................................................... 6
2.1.7.2.3 Causas de interrupción ............................................................................... 6
2.1.7.3 Solicitud de Compensación .............................................................................. 7
2.1.7.3.1 Art.40 del Código Tributario ...................................................................... 7
2.1.7.4 Solicitud de Devolución de pagos en Exceso ................................................... 7
2.2.1 Definición ............................................................................................................ 7
2.2.2 Etapas del Procedimiento Contencioso................................................................ 7
2.2.3 Reglas Generales del Procedimiento Contencioso Tributario ............................. 8
2.2.3.1. Titulares de la Pretensión ............................................................................. 8
2.2.3.2 Pruebas .......................................................................................................... 8
2.2.3.3 Término Probatorio ....................................................................................... 8
2.2.3.4. Presentación de Pruebas Ofrecidas .............................................................. 8
2.2.3.5 Pruebas de Oficios e Informes ...................................................................... 8
2.2.3.6. Facultad de Reexamen ................................................................................. 9
2.2.3.7. Contenido de las Resoluciones ..................................................................... 9
III. CONCLUSIONES .................................................................................................... 10
V. BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................... 10

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I. INTRODUCCION

Actualmente, los Conflictos que surgen entre el Estado y la Persona Jurídica, originados
en el desenvolvimiento de la relación jurídico tributaria sustancial, deben ser discutidos,
y en un procedimiento con características muy especiales que garanticen la correcta y
justa aplicación de las leyes tributarias. Se sabe que el Procedimiento Contencioso
Tributario es la Reclamación ante la Administración Tributaria, la cual es la primera
instancia en la vía administrativa del presente procedimiento, pudiendo ser interpuesto
contra actos administrativos que se relacionan con la determinación de las Obligaciones
Tributarias, ya sean formales o sustanciales.

También se sabe, que el segundo paso a seguir es la Apelación ante el Tribunal Fiscal,
organismo cuya función obedece a conocer y resolver en última instancia
administrativa, las apelaciones formuladas por los contribuyentes con motivo de la
liquidación o cobro de todo tipo de tributación interno. Asimismo, el Procedimiento
Contencioso Tributario puede definirse como el conjunto de actos y diligencias
debidamente ordenados, tramitados a iniciativa del propio contribuyente, con la
finalidad expresa de obtener una resolución que se pronuncie sobre la legalidad de un
acto administrativo preexistente emitido por la Administración de manera expresa sobre
la determinación de la deuda tributaria.

Por lo tanto, debemos de cumplir con nuestras obligaciones como contribuyentes, tales
como: Pagar la cuota tributaria y/o cumplir con las obligaciones tributarias y accesorias.

Tenemos como objetivo general conocer los procesos (CONTECIOSO – NO


CONTENCIOSO) aplicables a los actos que desarrollamos como personas naturales y
jurídicas e identificar las obligaciones tributarias que estos generan.

Como objetivo específico será identificar y diferenciar plenamente dentro de la relación


jurídica tributaria (OBLIGACION) cuando se trata de un proceso contencioso y no
contencioso.

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II. MARCO TEÓRICO
2.1 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
2.1.1 Definición
Conjunto de actos y diligencias tramitadas por los administrados en las administraciones
tributarias que tienen por objeto obtener la emisión de un acto administrativo de parte de
los órganos con competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.

En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que en principio no


contienen materia controvertida entre la administración tributaria y el contribuyente, y
están relacionados al cumplimiento de formalidades o trámites establecidos que deben
realizar ante la entidad tributaria para gestionar la impresión de facturas o comprobantes
de pago, inscripción en el ruc, devolución de pago en exceso, etc.

2.1.2 Fundamento Constitucional


El Procedimiento no contencioso tiene su origen en el Derecho de petición.Art.2 inc.20

“Toda persona tiene derecho a formular peticiones, individual o colectivamente, por


escrito ante la autoridad competente, la que está obligada a dar al interesado una respuesta
también por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad (…).

2.1.3 Inicio Del Procedimiento No Contencioso Tributario


Resolución del Tribunal Fiscal 3842-2-2007.

Se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensión no está orientado a la
impugnación de un acto administrativo en particular, sino a la declaración por parte de la
Administración de una situación jurídica que incidiría en la determinación de una
obligación tributaria que ha de corresponderle, Solicitud de devolución, de
compensación, de declaración de prescripción, de declaración de inafectación, de
inscripción de un registro de entidades exoneradas, así como las solicitudes de
aplazamiento y/o fraccionamiento y demás beneficios para el pago de la deuda tributaria.

2.1.4 Características
✓ No hay discusión sobre un acto administrativo, sino que se origina mediante una
petición ante la administración.
✓ La administración tributaria está obligada a dar respuesta a lo solicitado en un
determinado plazo. De no producirse la respuesta en el plazo, puede apelarse al
silencio administrativo positivo o negativo conforme lo regulen las disposiciones
pertinentes.

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✓ No existe conflicto de intereses ante la administración y el deudor tributario. Sin
embargo, si la respuesta fuese negativa a lo solicitado, dicho acto puede ser objeto
de discusión vía el procedimiento contencioso tributario.

2.1.5 Tipos De Procedimientos No Contencioso


✓ Vinculados con la determinación de la obligación tributaria.
✓ No vinculados con la determinación de la obligación tributaria.

Art.59 Código tributario

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación


tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

b) La administración tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación


tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

2.1.6 Plazos de Procedimiento no contencioso


• Del procedimiento no contencioso vinculado: 45 días hábiles.
• Del procedimiento no contencioso no vinculado: Se aplica lo establecido en la ley
27444.

Son apelables ante el Tribunal Fiscal, de no resolverse el recurso de reclamación dando


por denegada la solicitud.

2.1.7 Principales Procedimientos No Contenciosos


2.1.7.1 Solicitud de devolución
Es el que realiza un sujeto sin estar obligado a ello, pago en exceso es una suma mayor
que abona sin estar obligado a ello.

Deudores tienen derecho de exigir la devolución de lo pagado indebidamente, en el caso


de personas naturales también incluye a herederos, causahabientes, quienes podrán
solicitarlos según lo establecido en el Art.39.

2.1.7.2 Solicitud de Prescripción


Es el transcurso del tiempo que genera que se pierda o se adquiera algún derecho u
obligación:

Prescripción adquirida: Se adquiere un derecho.

Prescripción extintiva: Libera al deudor,

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En materia tributaria: No extingue la obligación tributaria (las obligaciones tributarias no
caducan), extingue el ejercicio o acción de la administración tributaria.

2.1.7.2.1 Plazos de la Prescripción


✓ Exigir el pago y aplicar sanciones ………………………………4 años
✓ Los que han presentado declaración jurada………………………4años
✓ Los que no han presentado declaración jurada…………………...6años
✓ Quienes no han pagado tributos retenidos o percibidos…………10años
✓ Para solicitar la compensación……………………………………4años
✓ Para solicitar la devolución………………………………………4años

2.1.7.2.2 Computo De Plazos


Desde el 1° de enero del año siguiente del vencimiento de la declaración jurada
anual…para tributos anuales.

✓ Desde el 1° de enero del año siguiente………………para tributos mensuales.


✓ Desde el 1° de enero del año siguiente………………para los de realización
inmediata.
✓ Desde el 1° de enero del año siguiente………………cometió la infracción o se
detectó.
✓ Desde el 1° de enero del año siguiente………………Compensación o solicitud
de pagos indebidos o en exceso.

En el caso de resoluciones de determinación o de multa, tratándose de acción de


exigibilidad de pago desde el día siguiente de la notificación.

2.1.7.2.3 Causas de interrupción


Se dan en los casos de determinación de la obligación tributaria, de exigir pagos, aplicar
sanciones, solicitar compensación y devolución.

a) Por la presentación de solicitud.


b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c) Por la notificación de cualquier acto de la administración tributaria dirigido al
reconocimiento, o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalización de la administración tributaria.
d) Por el pago parcial de la deuda
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pagos.

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2.1.7.3 Solicitud de Compensación
Es un modo de extinción de las obligaciones que implican la existencia previa de dos
sujetos un acreedor y un deudor, uno del otro.

La deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente por la A.T con los
créditos por tributo, sanciones e intereses, y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente y con los saldos a favor por exportaciones u otros conceptos similares.

2.1.7.3.1 Art.40 del Código Tributario


✓ Compensación automática. – Únicamente establecidos expresamente por ley.
✓ Compensación de oficio. – Es efectuada por la Administración Tributaria.
✓ Compensación a solicitud de parte. - Efectuada por la Administración Tributaria.

2.1.7.4 Solicitud de Devolución de pagos en Exceso


La devolución consiste en la restitución que realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo de
la obligación tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio de
beneficios tributarios o por la restitución de un pago indebido o en exceso. Dicha
restitución se realiza a través de: Procedimiento Administrativo No Contencioso De
Devolución.

2.2 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

2.2.1 Definición
Conjunto de actos y diligencias tramitadas en las entidades para la emisión de un acto
administrativo que produzca efectos jurídicos sobre intereses, obligaciones o derechos
de los administrados. Si este es llevado ante las entidades con competencia tributario
adquiere el carácter de Procedimiento contencioso tributario.

2.2.2 Etapas del Procedimiento Contencioso


Este procedimiento se caracteriza por tener dos etapas bien definidas:

✓ Reclamación ante la Administración Tributaria


✓ Apelación ante el Tribunal Fiscal

La primera etapa se inicia, según los tributos administrados de los que se trate, ante los
siguientes órganos:

✓ La SUNAT (tributos internos y aduanas),


✓ Los gobiernos locales.

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✓ Otros señalados por ley. Por ejemplo, SENCICO.

En la segunda etapa, se inicia con el recurso de apelación presentado ante el órgano que
dictó la resolución apelada, que luego de admitirla a trámite, la remite al Tribunal Fiscal
y termina con la resolución final de esta instancia. El Tribunal Fiscal es segunda y
última instancia administrativa; no obstante, cuando la reclamación es resuelta por un
órgano sometido a jerarquía (por ejemplo, una municipalidad distrital), los reclamantes
deben apelar ante el órgano superior jerárquico (municipalidad provincial) antes de
recurrir al Tribunal Fiscal. No puede haber más de dos instancias antes de recurrir a este
órgano.

2.2.3 Reglas Generales del Procedimiento Contencioso Tributario


2.2.3.1. Titulares de la Pretensión
Sólo el deudor tributario, en calidad de contribuyente o responsable, afectado por un
acto de la Administración, puede iniciar el recurso de reclamación o de apelación.

2.2.3.2 Pruebas
Son los medios que la ley reconoce como idóneos para acreditar los hechos expuestos
por las partes.

2.2.3.3 Término Probatorio


Es el plazo concedido por ley para que el recurrente ofrezca y actúe las pruebas que
fundamente su pretensión. En el procedimiento contencioso- tributario, el término
probatorio es de treinta (30) días hábiles contados desde la fecha de interposición del
recurso y de cinco (5) días hábiles en el caso de resoluciones que establezcan sanciones
de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, y cierre temporal de
establecimiento, así como las resoluciones que las sustituyan.

2.2.3.4. Presentación de Pruebas Ofrecidas


El órgano encargado de resolver formula un requerimiento por escrito otorgando al
recurrente un plazo no menor de dos (2) días hábiles, para que cumpla con la presentación
de las pruebas ofrecidas.

2.2.3.5 Pruebas de Oficios e Informes


Pueden ser requeridas por el órgano encargado de resolver tanto al recurrente como a
terceros, en cualquier estado del procedimiento.

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2.2.3.6. Facultad de Reexamen
El órgano competente para resolver una reclamación o apelación puede efectuar nuevas
comprobaciones sobre el caso, estando facultado para hacer un nuevo examen del
asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados.

2.2.3.7. Contenido de las Resoluciones


Las resoluciones deberán contener los fundamentos de hecho y de derecho que
sustenten la misma, así mismo decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.

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III. CONCLUSIONES
• Mediante los procedimientos tributarios se tienes como finalidad importante una
revisión de las decisiones tomadas por la administración tributaria, ya que la
misma no es infalible en la toma de decisiones, solicitando a través de ellos un
reexamen de las decisiones decretadas por la misma el cualquiera de sus
instancias.
• Dentro de las funciones más importantes de la superintendencia Nacional de
administración Tributaria, es la recaudación y fiscalización, pero la misma no se
puede llevar arbitraria o abusivamente, ni mucho menos ser considerada como
una decisión firma, para ello el código al administrado o contribuyente pueda
cuestionar las decisiones tomadas por la Administración Tributaria a través del
Procedimiento correspondiente y sus recursos.
• Dentro de los Procedimientos tributarios se distinguen dos instancias bien
marcadas durante el trámite correspondiente, así en la primera instancia se
resuelve el recurso de reclamación y es conocido por la propia Administración
tributaria que emitió la resolución correspondiente, mientras que en la segunda
instancia se resuelve el recurso de apelación y es competencia del tribunal Fiscal.
• Finalmente debemos señalar que la resolución expedida por el tribunal fiscal en
grado de apelación es la última instancia a nivel administrativo y ante un resultado
desfavorable, ya se podría acudir ante el poder judicial para iniciar el proceso
judicial correspondiente.

V. BIBLIOGRAFÍA
• ASCÓN ABELLÁN, Marina GARCÍA FIGUEROA, Alfonso J. La
argumentación en el Derecho. Segunda edición corregida. Lima, 2005.Editorial
Palestra.
• GAMBA, César. El debido Procedimiento administrativo en el ámbito Tributario-
Lima gaceta jurídica 2006.
• Rosendo Huamaní “Código tributario comentado Juntos editores EIRL 2015.
• Ricardo Ochoa Martínez “Manual de procedimientos y procesos tributarios”.
• ORTEGA SALAVARRÍA, Rosa Manual Tributario Primera Edición-
EDITORIAL Caballero Bustamante-Lima 2009.

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