El 

modelo 303 del IVA 
Respondemos paso a paso a todo lo que necesitas saber con esta guía detallada 
sobre el modelo 303 del IVA: qué es, cómo funciona, quién debe presentarlo, cómo 
se rellena y cumplimenta cada casilla, cuándo y dónde presentarlo. 

1. Qué es el modelo 303 
2. Quién debe presentar el modelo 303 
3. Plazos de presentación 
4. Cómo se cumplimenta 

1. Qué es el modelo 303 de IVA 
El modelo  303 es  el  formulario  de  la  declaración  trimestral  del  Impuesto  sobre  el  Valor 
Añadido (IVA). 

Consiste en el pago fraccionado del IVA, por el que deberás pagar a Hacienda trimestralmente 
la  diferencia  entre  el  IVA  repercutido  en  tus  facturas  de  ventas  y  el  IVA  soportado  en  tus 
facturas de gastos. Si te preguntas cómo calcular el IVA cada trimestre, puedes hacer uso de 
nuestra calculadora IVA para despejar tus dudas rápidamente. 

Es decir, la diferencia entre el IVA que hayas cobrado a tus clientes y el que hayas pagado a tus 
proveedores a lo largo del trimestre. 

Es un formulario dividido en 8 secciones y más de 80 casillas. Pero tranquilidad, no te eches a 
temblar.  Muchas  de  ellas  suelen  quedarse  vacías  y,  en  realidad,  es  más  sencillo  de 
cumplimentar y rellenar de lo que parece. 

Si no sabes en qué consiste y cómo funciona el IVA, te aconsejamos que, antes de entrar en 
materia,  te  leas  este artículo  sobre  el  IVA.  Así,  entenderás  realmente  en  qué  consiste  el 
impuesto, los tipos de IVA y el funcionamiento de algunos regímenes especiales de IVA como 
el  recargo  de  equivalencia  o  el  IVA  simplificado. 
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Empresas_y_profesion
ales/Empresarios_individuales_y_profesionales/IVA/Regimenes_de_tributacion/Regimenes_
especiales_para_empresarios_individuales/Regimen_simplificado/A_quien_se_aplica_el_reg
imen_simplificado/A_quien_se_aplica_el_regimen_simplificado.shtml 

2. Quién debe presentar el modelo 303 de IVA 
Cualquier profesional o empresario que desarrolle una actividad sujeta a IVA está obligado a 
presentar el modelo 303 cada trimestre. 

Esto  es  independientemente  del  tipo  de  empresario  (sociedad,  autónomo,  asociación, 
cooperativa, sociedad civil, etc) y del resultado de la declaración (a ingresar, a cero, negativa 
a compensar o devolver). 

También  deben  presentarlo los  arrendadores  de  inmuebles  o  bienes  y  los  promotores 

inmobiliarios. 

Las únicas excepciones a la hora de presentar el modelo 303 son aquellas actividades exentas 
de IVA, como los servicios médicos, sanitarios, de psicología o de educación y formación, entre 
otros. 

En estos casos no es necesario cumplimentar ni presentar el modelo 303 ya que el IVA tiene 
un tratamiento diferente: por una parte no se presentan declaraciones de IVA al no repercutir 
IVA en las facturas a clientes. 

Y por otra, el IVA soportado en los gastos se deduce como mayor importe del gasto en las 
declaraciones del IRPF. 

3. Cuándo se presenta el modelo 303 de IVA 
De acuerdo con el calendario fiscal, se trata de una declaración trimestral que se presenta en 
la siguientes fechas: 

 Primer trimestre del 1 al 20 de abril. 
 Segundo trimestre del 1 al 20 de julio. 
 Tercer trimestre del 1 al 20 de octubre. 
 Cuarto trimestre del 1 al 30 de enero. 

Las declaraciones online con resultado positivo, es decir, en las que toca pagar a Hacienda, 
tienen 5 días menos de plazo en cada uno de esos meses cuando se domicilian en la cuenta 
corriente, que es lo habitual.  

Así que para planificar bien, contampla que debes presentar el modelo 303 antes de los días 
15 de abril, julio y octubre y del 25 de enero. 

Estos plazos se refieren a días hábiles, de manera que en caso de coincidir el último día del 
periodo con festivo, se amplía el plazo hasta el siguiente día hábil. 

4. Cómo se cumplimenta el modelo 303 de IVA 
Ahora que conoces qué es, quién debe presentarlo y cuándo, veamos cómo se cumplimenta y 
rellena el modelo 303. ¿Listo? 

Eso  sí,  recuerda  que  aunque  puedes  hacerlo  tú,  dada  la  complejidad  de  este  impuesto  es 
recomendable  contar  con  el  apoyo  de  una asesoría  ‐  gestoría,  siempre  es  bueno  dejar  los 
temas fiscales en manos de especialistas para evitar dolores de cabeza y sobre todo errores y 
sanciones. 

Bien,  entra  en  la  sede  electrónica  de  la  Agencia  Tributaria. Desde  aquí puedes  completar  y 
presentar  el  documento  telemáticamente,  utilizando  el  sistema Cl@ve PIN  o  un  certificado 
electrónico reconocido. Lo mejor es disponer de esta segunda opción, ya que te resultará de 
ayuda en muchísimas gestiones administrativas. 
Ahora que ya tienes el modelo 303 de declaración de IVA delante, vamos a explicar paso a 
paso cómo se rellena cada casilla, traduciendo ese lenguaje contable e incomprensible al habla 
común: 

4.1. Secciones 1 y 2: identificación y devengo 
Aquí no hay mucho misterio. Solo tienes que poner tu nombre y apellidos o razón social, DNI, 
ejercicio fiscal (año) y período (1T, 2T, 3T o 4T). 

Después,  verás  que  te  plantean  una  serie  de  preguntas  relacionadas  con  tu  actividad:  si 
tributas  por  régimen  simplificado,  si  estás  en  concurso  de  acreedores,  si  formas  parte  del 
registro de devolución mensual (REDEME) o del régimen de caja, etc. Solo tienes que marcar 
sí o no, según corresponda.  

4.2. Sección 3: liquidación 
Esta  es  la  sección  clave  del  modelo  303.  En  este  apartado  se  detalla,  por  un  lado,  el  IVA 
devengado, es decir, el que has cobrado con tus facturas a tus clientes. Recuerda que eres tan 
solo un intermediario del impuesto. 

Por otro lado, debes indicar el IVA deducible, o lo que es lo mismo, el que has pagado a tus 
proveedores. ¡Pero ojo! No puedes incluirlo todo. Aquí tienes un listado del IVA desgravable y 
del porcentaje que se debe deducir en cada caso. Por ejemplo, si eres autónomo y solo tienes 
un vehículo a tu nombre que utilizas tanto en tu actividad profesional como en la vida privada, 
podrás desgravar únicamente un 50% del IVA. 

4.2.1. IVA devengado 

Casillas de la [1] a la [9]: régimen general 

Verás que tienes tres filas y tres columnas. Si aplicas diferentes tipos de IVA a tus productos y 
servicios,  utilizarás  una  fila  para  cada  porcentaje  de  IVA  aplicable.  Después,  en  la  primera 
columna se indica la base imponible de las facturas, en la segunda el porcentaje de IVA que 
corresponde (4%, 10% o 21%) y, en la tercera, la cantidad de IVA ingresada.   

¿Todo lo que vendes tiene el mismo IVA? Más fácil. Solo tendrás que rellenar una de las filas, 
sin necesidad de ir separando lo ingresado por porcentajes. 

Como ahora el modelo 303 se completa electrónicamente, resulta muy sencillo. El formulario 
viene con los campos del tipo de IVA ya rellenados y, una vez que completas la base imponible, 
calcula inmediatamente la cuota. 

Casillas [10] y [11]: operaciones intracomunitarias 

Si no tienes CIF intracomunitario, sáltate este apartado. De lo contrario, en la casilla 10 señala 
la base imponible de todas las facturas de gastos de la Unión Europea. En la 11, la cantidad 
que corresponda al aplicar un 21% de IVA.  

Casillas [12] y [13]: operaciones con inversión del sujeto pasivo 

Las facturas de inversión de sujeto pasivo son muy excepcionales. Se trata de aquellas que no 
incluyen  IVA,  pero  exigen  al  receptor  autoliquidar  la  operación  y  repercutir  el  impuesto.  Si 
recibieras alguna de este tipo, en la casilla 12 incluirías la base imponible y en la 13 la cuota 
del 21%.  
Como también tienes derecho a deducirte ese IVA, tendrás que sumarlo a las casillas [28] y 
[29] más adelante. 

Casillas [14] y [15]: modificación de bases y cuotas 

Si  has  realizado  alguna  modificación  en  el  trimestre  (facturas  rectificativas,  impagos, 
devoluciones, etc.), debes señalarlo aquí. En la casilla [14] añades la base imponible y en la 
[15] la cuota resultante de aplicar el IVA. ¡Ah! Utiliza el signo correspondiente en cada caso. Es 
decir, cuando se trata de una devolución, tendrás que poner un menos (‐) delante del número. 

Casillas de la [16] a la  [26]: recargo de equivalencia y modificaciones 

¿Qué  significa  esto?  El recargo  de  equivalencia es  un  régimen  especial  de  IVA  que  deben 
cumplir  los  comerciantes  autónomos  dedicados  a  la  compra‐venta.  ¡Pero  atento!  Este 
apartado no es para ellos, sino para sus proveedores. 

En  otras  palabras,  si  tienes  algún  cliente  que  forme  parte  de  este  régimen  especial  debes 
cumplimentar estas casillas. En facturas con un 21% de IVA el recargo será del 5,2%; en las que 
tengan un 10% del 1,4% y en las que se aplique un 4% del 0,5%. 

Como en los casos anteriores, en la primera columna tienes que señalar la base imponible y 
en  la  tercera  la  cuota,  que  la  aplicación  electrónica  te  calculará  automáticamente  cuando 
establezcas el porcentaje. 

Si hubiera alguna modificación de bases y cuotas del recargo de equivalencia, debes indicarlo 
en las casillas [25] y [26]. Al igual que en los campos [14] y [15], recuerda utilizar el signo que 
corresponda (positivo o negativo). 

Casilla [27]: total de la cuota devengada 
Es la suma de toda la columna de cuotas y la aplicación también la calcula automáticamente 
para que no haya confusiones, así que no tienes  que preocuparte por esta casilla. 

4.2.2. IVA deducible 

Casillas [28] y [29]: cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes 

En la primera columna tienes que completar la base imponible de todas las compras corrientes 
del  negocio  (siempre  teniendo  en  cuenta qué  gastos  son  deducibles y  cuáles  no).  En  la 
segunda, la cuota de IVA resultante. 

Casillas [30] y [31]: cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión 

Ocurre lo mismo que en caso anterior, pero aquí hablaríamos de activos de larga duración, 
como la compra de maquinaria, por ejemplo. 

Casillas de la [32] a la [35]: cuotas soportadas en importaciones 

Las compras extracomunitarias que pasen por la aduana y que consten de una factura DUA se 
señalarían aquí. Para ello, deberías separar bienes corrientes y de inversión. 

Casillas de la [36] a la [39]: adquisiciones intracomunitarias 
Como  adelantábamos  en  el  IVA  devengado,  si  no  tienes  CIF  intracomunitario  olvida  este 
apartado, ya que no puedes deducirte el IVA. En caso contrario, la casilla [36] sirve para indicar 
la base imponible de tus compras en la UE referentes a gastos corrientes y la [38] para los 
bienes de inversión. En los campos [37] y [39] hay que completar la cuota de IVA aplicando el 
21%. 

Casillas [40] y [41]: rectificación de deducciones 

Es un nuevo apartado que se utiliza para corregir datos, al estilo de una complementaria. Por 
ejemplo, si se te había olvidado incluir una factura puedes hacerlo aquí con signo positivo y si 
habías declarado de más puedes indicarlo con signo negativo.   

Casilla [42]: compensaciones Régimen Especial A.G. y P. 

Solo  tienes  que  completarla  si  eres  autónomo  en  el régimen  de  agricultura  y  pesca.  Aquí 
detallarías las compensaciones que hayas tenido. 

Casilla [43]: regularización de bienes de inversión 

Si antes de comenzar tu actividad hiciste alguna inversión, como la compra de ordenadores o 
de maquinaria, aquí declararías la cuota de IVA correspondiente. 

Casilla [44]: regularización de bienes de inversión 

Se rellena únicamente en el cuarto trimestre. El objetivo de este campo es regularizar posibles 
desviaciones del porcentaje definitivo de prorrata. 

Casilla [45]: total a deducir 

El cálculo es automático y suma todas las cuotas de IVA deducible. No tienes que preocuparte 
por este campo. 
Casilla [46]: resultado del régimen general 

Es la resta de las casillas [27] y [25] y también lo calcula la aplicación. Cuando el resultado es 
positivo significa que tienes que devolver esa cuantía a Hacienda. Cuando es negativo, quiere 
decir que has pagado más IVA del que has cobrado y lo puedes compensar. 

Casillas de la [47] a la [58]: régimen simplificado de IVA 

Si en la primera sección del modelo 303 has indicado que trabajas exclusivamente en régimen 
general, estos apartados no se te mostrarán, así que olvídalo y continúa adelante. 

El régimen simplificado de IVA se aplica a los autónomos que cotizan en estimación objetiva 
(módulos). Son una minoría y el cálculo resulta más sencillo, por lo que no nos detendremos 
demasiado. 

Se trata simplemente de señalar los módulos contemplados en la orden, que indican cuál es el 
IVA  devengado  por  ventas.  A  continuación,  se  le  restará  el  IVA  deducible  por  operaciones 
corrientes  (sin  incluir  las  inversiones)  y  se  le  añadirá  un  1%  extra  del  IVA  devengado  en 
concepto de gastos de difícil justificación. 

4.2.3. Información adicional 

Casillas de la [59] a la [61]: operaciones extracomunitarias e intracomunitarias 

Estos campos no influyen en el cálculo del impuesto, sino que son únicamente informativos. Y 
es  que  hay  que  tener  en  cuenta  que  las  ventas  al  extranjero  no  tienen  IVA,  por  lo  que  no 
constan en los apartados anteriores. 

 Casilla [59]: Entregas intracomunitarias de bienes y servicios 
Se  hará  constar  el  importe  de  las  entregas  intracomunitarias  de  bienes  exentas,  realizadas 
durante el período de liquidación, según lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley del Impuesto 
sobre  el  Valor  Añadido  y  el  importe  de  las  prestaciones  de  servicios  intracomunitarias  del 
periodo de liquidación 

Casilla [60]: Exportaciones y operaciones asimiladas: se hará constar el importe total, en el 
período objeto de declaración, de las siguientes operaciones exentas del impuesto: 

 Las exportaciones fuera del territorio de la Unión Europea, incluyendo los envíos con 
carácter definitivo a Canarias, Ceuta y Melilla, según lo dispuesto en el artículo 21 de 
la Ley del IVA. 
 Las  bases  imponibles  correspondientes  a  las  devoluciones  en  régimen  de  viajeros 
efectuadas en el periodo de liquidación. Consignar con signo positivo (ver ejemplo de 
las casillas 14 y 15). 
 Las entregas y prestaciones de servicios a que se refieren los artículos 22 y 64 de la Ley. 
 Las operaciones exentas mencionadas en los artículos 23 y 24 de dicha Ley. 
 Las operaciones realizadas en el régimen especial de las agencias de viajes que resulten 
exentas por aplicación del artículo 143 de la Ley del IVA. 

Se entiende por importe de las operaciones indicadas la suma total de las contraprestaciones 
correspondientes, incluidos los pagos anticipados o, en su defecto, de los valores en el interior, 
de los bienes exportados, enviados o entregados y de los servicios prestados. 

Casilla [120]: Operaciones no sujetas por reglas de localización (excepto las incluidas en la 
casilla 123): se hará constar el importe total, en el período objeto de declaración, de: 

(Solo para períodos 3T y 4T y 07 a 12) 

 Las  ventas  a  distancia  intracomunitarias  de  bienes  entregas  no  sujetas  de  bienes 
destinados a otros Estados miembros de la Unión Europea no sujetas en virtud de lo 
dispuesto en el artículo 68, apartado cuatro de la Ley, excepto que estén acogidas al 
régimen  especial  previsto  en  la  sección  3ª  del  Capítulo  XI  del  Título  IX  de  la  LIVA 
(Régimen de la Unión) en cuyo caso se declararán en la casilla 123. 
  Las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros no sujetas 
en  el  territorio  de  aplicación  del  Impuesto,  excepto  que  estén  acogidas  al  régimen 
especial previsto en la sección 4º del Capítulo XI del Título IX de la LIVA (Régimen de 
importación), en cuyo caso se declararán en la casilla 123. 
 Las  prestaciones  de  servicios  no  sujetas,  excepto  las  prestaciones  de  servicios 
intracomunitarias, incluidas en la casilla 59, y las acogidas a los regímenes especiales 
previstos en la sección 2ª o 3ª del Capítulo XI del Título IX de la LIVA (Régimen exterior 
o régimen de la Unión), que se incluirán en la casilla 123. 
 Las entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros. 
 Cualquier otra entrega de bienes y prestación de servicios no sujeta por aplicación de 
las  reglas  de  localización  (en  este  último  caso  siempre  que  no  deban  incluirse  en  la 
casilla 59). 

Casilla [122]: Operaciones sujetas con inversión del sujeto pasivo: se hará constar el importe 
total, en el período objeto de declaración, de: 

(Solo para períodos 3T y 4T y 07 a 12) 

 Las entregas de oro a las que sea de aplicación la regla contenida en el artículo 84, 
apartado Uno, número 2º, letra b) de la Ley y las entregas de oro de inversión a que se 
refiere el artículo 140 de la misma Ley. 
 Las operaciones a que se refiere al artículo 84 Uno. 2º a), c), d), e), f) y g) de la Ley. 

Casilla  [123]:  Operaciones  no  sujetas  por  reglas  de  localización  acogidas  a  los  regímenes 
especiales  de  ventanilla  única: se  hará  constar  el  importe  total,  en  el  período  objeto  de 
declaración, de: 

(Solo para períodos 3T y 4T y 07 a 12) 

 Las  ventas  a  distancia  intracomunitarias  de  bienes  destinados  a  otros  Estados 

miembros de la Unión Europea no sujetas en virtud de lo dispuesto en el artículo 68, 
apartado cuatro de la Ley, acogidas al régimen especial previsto en la sección 3ª del 
Capítulo XI del Título IX de la LIVA (Régimen de la Unión). 
  Las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros no sujetas 
en el territorio de aplicación del Impuesto, acogidas al régimen especial previsto en la 
sección 4ª del Capítulo XI del Título IX de la LIVA (Régimen de importación). 
 Las prestaciones de servicios no sujetas, acogidas a los regímenes especiales previstos 
en la sección 2ª o 3ª del Capítulo XI del Título IX de la LIVA (Régimen exterior o régimen 
de la Unión). 

Casilla  [124]:  Operaciones  sujetas  y  acogidas  a  los  regímenes  especiales  de  ventanilla 
única: se hará constar el importe total, en el período objeto de declaración, de: 

(Solo para períodos 3T y 4T y 07 a 12) 

 Las ventas a distancia de bienes importados sujetas en el territorio de aplicación del 
Impuesto y acogidas al régimen especial previsto en la sección 4ª del Capítulo XI del 
Título IX de la LIVA. 
 Cualquier  otra  operación  sujeta  y  acogida  a  alguno  de  los  regímenes  especiales 
previstos en el Capítulo XI del Título IX de la LIVA, que deba formar parte del volumen 
de operaciones.” 

Casillas de la [62], [63], [74] y [75]: criterio de caja 

El IVA de caja es un régimen especial que permite a los autónomos que se hayan acogido a él 
retrasar el pago del impuesto hasta que hayan cobrado la facturas. 

Estas casillas se emplean para informar del importe afectado por el criterio de caja, tanto en 
los ingresos (62 y 63) como en los gastos (74 y 75). 

 4.2.4. Resultado 

La mayoría de casillas de este apartado se completarán automáticamente con los datos que 
hayas  ido  proporcionando.  Sin  embargo,  vamos  a  resumirte  qué  significan  los  principales 
puntos para que puedas comprobar que todo está bien y entiendas el resultado. 
  

Casilla [64]: 

Es  el  resultado  de  la  declaración  de  IVA.  Si  es  positivo,  tienes  que  pagar  esta  cuantía  a 
Hacienda. 

Casilla [65] y [66]: 

Si tributas para la Administración del Estado y también para los territorios forales de Navarra 
o País Vasco, debes indicar en el campo [65] qué porcentaje del total de tus operaciones se 
han realizado en territorio común. En la casilla [66] aparecerá el importe resultante. 

Casilla [110] Cuotas a compensar pendientes de períodos anteriores: se hará constar, con 
signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de períodos anteriores. Si el 
sujeto  pasivo  tributa  conjuntamente  a  varias  Administraciones,  consignará  en  esta  casilla, 
exclusivamente, el saldo a compensar ante la Administración del Estado”. 

Casilla [78] Cuotas a compensar de períodos anteriores aplicadas en este periodo: se hará 
constar, con signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de períodos 
anteriores que se apliquen en el periodo objeto de la autoliquidación. 

Casilla  [87]  Cuotas  a  compensar  de  periodos  previos  pendientes  para  periodos 
posteriores: se  hará  constar,  con  signo  positivo,  el  importe  de  las  cuotas  a  compensar 
procedentes de períodos anteriores pendientes de aplicación al término del periodo objeto de 
la autoliquidación por no haber sido aplicadas en el mismo. El importe de esta casilla debe ser 
igual la diferencia entre el importe consignado en la casilla 110 y el consignado en la casilla 78. 

Casilla [69]: 

Es un resumen del resultado. 

Casilla [70]: 

Solo se completa si estás haciendo una declaración complementaria. 

Casilla [71]: 

Ahora sí, el resultado final. 

4.3. Sección 4: compensación 
En  el  caso  de  que  la  casilla  [71]  te  haya  dado  un  importe  negativo,  indícalo  aquí  para  que 
Hacienda compense en el siguiente trimestre. 

4.4. Sección 5: sin actividad 
Si no has tenido actividad económica durante todo el trimestre, marca esta casilla con una 
cruz. Estás obligado igualmente a presentar el modelo 303, aunque quede en blanco. 

4.5. Sección 6: devolución 
Cuando el resultado sale negativo y estás en el último trimestre del año, puedes solicitar a 
Hacienda que te devuelva el importe en tu cuenta bancaria. 

4.6. Sección 7: ingreso 
Aquí debes informar del número de cuenta en el que quieres que Hacienda haga el cobro del 
IVA. 

4.7. Sección 8: complementaria 
Por  último,  este  apartado  solo  sería  necesario  en  el  caso  de  que  estuvieses  haciendo  una 
declaración complementaria (más información aquí). Marca el campo con una cruz y asegúrate 
de señalar el justificante de la autoliquidación anterior.   

¿Todavía tienes dudas? ¿Te ha dado dolor de cabeza? Puedes preguntar en la asesoría online 
de Infoautónomos, ¡estaremos encantados de ayudarte!