UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA

MATERIA: AUDITORIA II
DOCENTE: LILIANA RUIZ ACOSTA

A continuación usted encontrará una serie de talleres de papeles de trabajo los cuales
debe realizar totalmente. Estos se han dividido en grupos de cuentas las cuales se
relacionan entre si, también se han indicado los riesgos inherentes y de control así como
las implicaciones para la auditoría. Con base en las implicaciones para la auditoría, usted
debe diseñar los papeles de trabajo solicitados.

1. TALLER PAPELES DE TRABAJO PARA INVENTARIOS Y PROVEEDORES

Con base en los riesgos inherentes y de control y las implicaciones para la auditoría,
elabore lo siguiente:

1. Los programas de auditoría en donde se incluya el objetivo, la información a

utilizar, el tipo de evidencia que va a utilizar para recolectar la información y las
tareas que se van a realizar en la auditoría.
2. En las notas a los estados financieros de la empresa que está trabajando o en el
informe de gerencia, identifique 3 afirmaciones para cada una de las cuentas ya
sean de: C = Completitud (totalidad); E = Existencia, la cual incluye ocurrencia; A =
Exactitud,; y V = Valuación para inventarios y proveedores y explique dentro del
programa de auditoría como verificará cada una de ellas.
3. Elabore un ejemplo de cómo haría una confirmación de los saldos de proveedores
4. Elabore un formato para realización de inventario físico

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTOR DE RIESGO
Los materiales comprados incluyen
partidas de gran valor, como por ejemplo
oro
Existen variaciones significativas con
respecto a los costos estándar
Existen compromisos de compra
pendientes de significación
Los principales proveedores están
experimentando dificultades financieras o
huelgas que amenazan con interrumpir la
continuidad de los suministros clave.
Los proveedores han modificado las
principales condiciones de garantías,
incentivos, descuentos o despacho
Se ha realizado una compra significativa
que involucra términos o condiciones
especiales
A uno de los principales proveedores se le
adeuda un monto significativo
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA
Análisis detallado de las compras más significativas
Análisis de los registros contables de las diferencias
Posible existencia de contingencias y pérdidas futuras
Posibles problemas de abastecimiento que afecten el
desarrollo de la actividad del ente y el cumplimiento de
sus compromisos
Aplicación de procedimientos para verificar el control
de dichos cambios
Análisis detallado de la transacción
Incremento de los esfuerzos necesarios para obtener la
confirmación directa del proveedor de los saldos
pendientes
 Los compromisos de compra establecen
precios y cantidades fijas cuando los
precios y los volúmenes de venta son
volátiles
Se realizan compras cuyo plazo de pago
se extiende a más de un año
Un sistema integrado de inventarios y
proveedores permite que varios
departamentos accedan a una base de
datos común
Existen transacciones significativas entre
empresas vinculadas
Análisis de las fluctuaciones entre los precios y
volúmenes de compras y ventas y sus efectos
Aplicación de procedimientos específicos para verificar
este tipo de transacciones
Aplicación de procedimientos para verificar los
controles de acceso a la base de datos
Análisis de potenciales transferencias de ingresos
entre compañías.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

FACTOR DE RIESGO IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA

Las compras de naturaleza especial son
procesadas fuera del sistema habitual
Se han realizado numerosos pagos
duplicados a los proveedores
Ha habido un aumento significativo en la
cantidad de asientos de ajuste
Existen variaciones significativas con
respecto al presupuesto
Los procedimientos de corte no han sido
aplicados adecuadamente al cierre de
cada mes
Aplicación de procedimientos específicos para las
transacciones no procesadas por el sistema habitual
Ampliar el alcance de la revisión de transacciones de
pagos a proveedores
Analizar la razonabilidad de los asientos de ajustes
inusuales o significativos
Incrementar el análisis de las justificaciones de la
gerencia por las variaciones y sus causas
Mayor esfuerzo para probar el corte de transacciones al
cierre.

2. TALLER PAPELES DE TRABAJO PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Con base en los riesgos inherentes y de control y las implicaciones para la auditoría,
elabore lo siguiente:

1. Los programas de auditoría en donde se incluya el objetivo, la información a

utilizar, el tipo de evidencia que va a utilizar para recolectar la información y las
tareas que se van a realizar en la auditoría.
2. En las notas a los estados financieros de la empresa que está trabajando o en el
informe de gerencia, identifique tres afirmaciones ya sean de: C = Completitud
(totalidad); E = Existencia, la cual incluye ocurrencia; A = Exactitud, que incluye
inicio, clasificación y derechos y obligaciones; y V = Valuación, para la propiedad,
planta y equipo y explique dentro del programa de auditoría como verificará cada
una de ellas.
3. Elabore un ejemplo de cómo haría un inventario de propiedad, planta y equipo,
indicando que datos buscaría auditar
4. Diseñe una cédula para verificar el cálculo de la depreciación de la propiedad,
planta y equipo

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

 FACTOR DE RIESGO
Los procesos de producción vigentes
están afectados por avances tecnológicos
Se esperan cambios en la utilización de la
capacidad productiva
Existen nuevas normas que afectan el uso
de la propiedad, planta y equipo
Existe propiedad, planta y equipos
significativos que no son utilizados
Se ha descontinuado una línea de
producto significativo o se cerrará un
establecimiento productivo
Existen transacciones de propiedad,
planta y equipo entre empresas vinculadas
Las estimaciones sobre las vidas útiles no
fueron correctas
El volumen y el monto de las
adquisiciones y retiros es significativo y ha
variado con relación a periodos/ejercicios
anteriores
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL
FACTOR DE RIESGO
El sistema de aprobación de adquisiciones
y retiros no es efectivo
Los asientos de depreciaciones pueden
ser registrados sin aprobación
Los procedimientos de corte de las
adquisiciones y retiros no son adecuados
Los gastos de reparación y mantenimiento
de la propiedad, planta y equipo son
significativos
Existen diferencias significativas entre el
inventario físico de la propiedad, planta y
equipo y los montos registrados en el libro
mayor
Existen partidas inusuales en la
conciliación de los listados de propiedad,
planta y equipo con el libro mayor
3. TALLER PAPELES DE TRABAJO PARA INVERSIONES
Con base en los riesgos inherentes y de control y las implicaciones para la auditoría,
elabore lo siguiente:
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA
Esfuerzos para comprobar la utilización económica de
la propiedad, planta y equipo
Evaluación detallada de la depreciación
Es necesario evaluar el valor de uso de la propiedad,
planta y equipo
Evaluar detalladamente la propiedad, planta y equipos
no utilizados
Analizar la intención de la sociedad sobre el destino de
la propiedad, planta y equipo involucrados
Debe evaluarse los resultados contenidos en el valor
de la propiedad, planta y equipo que se originan en
estas operaciones
Analizar el valor de la propiedad, planta y equipo
Los procedimientos de auditoría deben adaptarse a las
nuevas situaciones
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA
Incremento en pruebas de detalle sobre las
transacciones del componente
Se debe efectuar comprobaciones globales de los
montos registrados
Pruebas detalladas de corte de transacciones al cierre
Incremento en pruebas de control o detalladas sobre
estos conceptos
Incluir procedimientos destinados a comprobar la
existencia de los bienes contabilizados
Análisis detallado de las partidas y pruebas sobre la
integridad de los registros deben incluirse en la revisión
del comprobante.
 1. Los programas de auditoría en donde se incluya el objetivo, la información a
utilizar, el tipo de evidencia que va a utilizar para recolectar la información y las
tareas que se van a realizar en la auditoría.
2. En las notas a los estados financieros de la empresa que está trabajando o en el
informe de gerencia, identifique tres las afirmaciones ya sean de: C = Completitud
(totalidad); E = Existencia, la cual incluye ocurrencia; A = Exactitud, que incluye
inicio, clasificación y derechos y obligaciones; y V = Valuación, para explique
dentro del programa de auditoría como verificará cada una de ellas.
3. Diseñe una cédula para auditar inversiones

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTOR DE RIESGO
La naturaleza y el monto de las
inversiones ha cambiado
significativamente
La política de inversiones del ente se
dirige a negocios especulativos de alto
riesgo
Los valores de mercado de las inversiones
han disminuido significativamente o se han
mantenido deprimidos durante un periodo
prolongado
Condiciones recesivas de la economía
ocasionan problemas de liquidez
generando la venta de inversiones a
valores desfavorables
Las compañías en las que el ente ha
invertido han entrado en cesación de
pagos o están en quiebra.
Las inversiones en el exterior están
amenazadas por acciones de los
gobiernos
No se dispone de información oportuna y
confiable de la entidad en la que se
efectuó la inversión para registrar la
correspondiente proporción en sus
resultados
Existen inversiones significativas en
entidades vinculadas
Existe gran variabilidad en los precios del
mercado cercanos a la fecha de cierre y
referidos a las inversiones en cartera
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA
Aplicaciones de procedimientos para asegurar la
actualización de los sistemas de control
Análisis profundo de recuperabilidad de inversiones y
de resultados obtenidos
Profundización de comprobación de valores netos de
realización a fecha de cierre y a fecha del informe del
auditor
Análisis de ventas efectuadas antes y después del
cierre del ejercicio (prever eventuales pérdidas)
Análisis de posibilidad de recuperabilidad de los activos
invertidos
Análisis de posibilidad de recuperabilidad de los activos
Análisis de posibilidades alternativas de información,
información general, de mercado, etc.
Análisis de potenciales sobre o subvaluaciones de
inversiones entre compañías vinculadas
Análisis de tendencias de precios y cotizaciones y
seguimiento posterior profundo hasta la fecha del
informe del auditor.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

FACTOR DE RIESGO IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA

No existen sistemas o procedimientos Incrementar el alcance de las pruebas sustantivas
estandarizados siendo el flujo de
inversiones significativo
 Los títulos/valores no tienen una
protección física adecuada
Los registros de inversiones no son
periódicamente conciliados con los
estados de los depositarios o agentes
financieros
No se revisan periódicamente los valores
de mercado de las inversiones
No se preparan informes para la gerencia
referidos a las inversiones efectuadas y
sus resultados
Los resultados de las inversiones no son
comparados con los montos esperados
Los responsables de la colocación,
efectúan los registros y mantiene la
custodia de los títulos
Incrementar el alcance de los exámenes físicos
Incrementar las tareas de confirmación y posterior
conciliación
Extender el alcance de las pruebas de mercado o valor
neto de realización.
Analizar con la gerencia los saldos y su evolución, tanto
de las inversiones como de sus resultados. Buscar
control alternativos de integridad
Analizar cambios, tendencias y evolución por tipo de
inversión y compara con valores de mercado
Efectuar extensas pruebas sustantivas de
transacciones, verificando su correcto tratamiento
desde la decisión de invertir hasta la recuperación de
los fondos.

4. TALLER PAPELES DE TRABAJO PARA VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

1. Los programas de auditoría en donde se incluya el objetivo, la información a

utilizar, el tipo de evidencia que va a utilizar para recolectar la información y las
tareas que se van a realizar en la auditoría.
2. En las notas a los estados financieros de la empresa que está trabajando o en el
informe de gerencia, identifique tres las afirmaciones ya sean de: C = Completitud
(totalidad); E = Existencia, la cual incluye ocurrencia; A = Exactitud, que incluye
inicio, clasificación y derechos y obligaciones; y V = Valuación, para explique
dentro del programa de auditoría como verificará cada una de ellas.
3. Haga un ejemplo de cómo haría una confirmación de los saldos de los clientes
4. Diseñe una cédula para verificar el cálculo de las provisiones de cartera.

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTOR DE RIESGO
Existe una cantidad significativa de nuevos
deudores
Los procedimientos de cobranzas han sido
significativamente cambiados
Los productos destinados a la venta están
sujetos a cambios significativos de precios
La empresa depende de un número
reducido de clientes o de contratos a
precio fijo
La introducción de nuevos productos de
los competidores ha modificado la
participación de mercado y los márgenes
de utilidad
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA
Aplicación de procedimientos para asignar límites de
crédito y seguimientos de contratos
Aplicación de procedimientos para asegurar la
oportuna cobranza y la adecuación del cambio
Análisis del margen de contribución
Esfuerzos de la gerencia para tener conformes a los
clientes
Desarrollo de nuevos productos para mantener el
margen de utilidad
Se utiliza un método complejo de Mayor grado de análisis para comprobar la integridad y
estimaciones de ingresos por ventas (por valuación de los ingresos por ventas
ejemplo el método de porcentaje por grado
de avance de obra)
Las ventas son contabilizadas aun cuando Detallado análisis o de hechos posteriores al cierre del
existe el derecho de devolución periodo para asegurarse de la integridad y valuación
de las partidas
Existen compromisos de venta adversos Análisis de la viabilidad de los productos
Aumentan las devoluciones de productos Análisis detallado de notas de crédito por devoluciones
vendidos
Las estimaciones de la gerencia sobre No son útiles los controles gerenciales
niveles de devoluciones, descuentos,
bonificaciones y deudores incobrables no
fueron correctas
Existe un deterioro significativo de la Esfuerzos para comprobar la recuperabilidad de las
antigüedad de las cuentas a cobrar. Los cuentas por cobrar
deudores pertenecen a industrias que
están experimentando condiciones
desfavorables
Existen transacciones significativas entre Análisis de potenciales transferencias de ingresos
empresas vinculadas entre compañías vinculadas.
Las actividades están sujetas a un control Esfuerzos para vender más cantidad cuando los
gubernamental de precios o los márgenes márgenes no son significativos
de los productos están impuestos por
organismos de control

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

FACTOR DE RIESGO IMPLICACIONES PARA LA AUDITORIA

La sociedad no ha presentado análisis
confiables de cuentas por cobrar vencidas
Existe un aumento significativo en la
cantidad y monto de las notas crédito y
ajustes
Los límites de crédito son informales y no
están sujetos a autorización
Las cantidades despachadas
frecuentemente difieren de las cantidades
pérdidas o no se comparan las cantidades
despachadas con las facturadas
Existe una acumulación de transacciones
no procesadas o existen numerosas
partidas pendientes en la conciliación de
los registros auxiliares con las cuentas
control del mayor general
Incremento de pruebas analíticas y de saldos sobre
cuentas por cobrar
Mayores pruebas sobre la recuperabilidad de las
cuentas por cobrar
Mayores esfuerzos para comprobar la veracidad de las
cuentas por cobrar y su recuperabilidad
Mayores pruebas para probar la integridad de las
cuentas por cobrar
Problemas potenciales en la integridad de los ingresos
por ventas y cuentas por cobrar.