El Perito Contable Judicial.

Identifica
un
problema
técnico

Juez pericia

proceso
civil o
penal

Rolando De la Cruz Asmat Ramas del derecho

 DEL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

Art. 1º.- El Peritaje Contable, de conformidad al literal d) del Art. 3º de la Ley Nº 28951 De
Actualización de la Ley Nº 13253, De Profesionalización del Contador Público y de Creación de
Colegios de Contadores Públicos, es una función privativa del Contador Público Colegiado
Certificado (CPCC), y su ejercicio está sujeto a las Normas Generales Especificas de peritaje
aprobadas en Congresos Nacionales de Contadores Públicos y a las normas Contenidas en el
Código de Ética Profesional.

Art. 2º.- El Peritaje Contable, de Conformidad a lo dispuesto en el Art. 1º de este Reglamento,

puede ser: Judicial, Administrativo y Extrajudicial. En las labores de Peritaje, los Contadores
Públicos participan como Peritos Contables de Oficio.

Rolando De la Cruz Asmat

 NORMAS APLICABLES AL PROFESIONAL DEL PERITO CONTABLE.

a) Debe ser Contador Público Colegiado Certificado (CPCC), miembro hábil y estar inscrito en
el Comité de Peritos Contables y en el Registro de Peritos Contables del Colegio.

b) Debe tener presente todas las normas profesionales, disposiciones legales, estatutarias y
reglamentarias que regulen el ejercicio profesional y la especialidad.

c) Su labor sujeta a las disposiciones del Código de Ética Profesional y convicto de ser un
asesor técnico en la administración de justicia.

d) Debe tener una actitud mental independiente, objetiva e imparcial con respecto a las partes
en litigio.

e) Debe ser especialista y experto en la teoría, pericia contable y siempre con conocimientos
actualizados.

Rolando De la Cruz Asmat

 El perito no juzga, sino
aporta elementos de hecho
y conceptos de valor que el
juez utiliza para decidir, pero
que no lo vinculan.
Un auxiliar del juez y de la
justicia, un colaborador del
juez o un órgano de prueba.
Perito Contable

Experiencia profesional Entrenamiento práctico

Conocimientos especializados

Rolando De la Cruz Asmat sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u oficio.
 Normas personales del perito:

a) El perito debe ser Contador Público Colegiado, estar Inscrito en el respectivo Carne de
Peritos Judiciales de cada Colegio Profesional, figurar en el registro de miembros hábiles para
ejercer la especialidad.

b) El perito contable judicial, está en la obligación de cumplir con las leyes, los reglamentos y
disposiciones legales que norman el ejercicio de la especialidad y en el código de ética
profesional.

c) El perito contable judicial de la especialidad debe tener presente en su comportamiento los

valores morales y éticos, actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.

d) El perito debe tener una actitud mental Independiente con respecto a las partes en litigio.

e) El perito para cumplir con su objetivo, debe perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre
la ciencia y técnica contable sobre todo de la especialidad pericial.

Rolando De la Cruz Asmat

 Normas aplicable al planeamiento y ejecución del peritaje:

a) El examen pericial debe estar debidamente programado.

b) Las pericias contables Judiciales deben ser ejecutadas en forma personal e intransferible por el
o los peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras
personas. Esto no Impide la utilización de personal de apoyo en el trabajo pericial debidamente
supervisado por el o los peritos designados.

c) La labor pericial debe ser más completa y amplia posible, objetiva, imparcial y referida
exclusivamente al objeto de la pericia de acuerdo al mandato emanado por el Juzgador o de
las cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros y documentos.

d) La labor pericial debe ejecutarse científica y técnicamente y se basara en los hechos ciertos
que conduzcan a la verdad. Se efectuara en forma tal que permita llegar a conclusiones
precisas y concisas determinando, en lo posible, la responsabilidad económica.

Rolando De la Cruz Asmat

 Normas para la elaboración del informe:

a) El informe expresará el motivo y las cuestiones sometidas al examen pericial.

b) El informe precisará cuando corresponda, los principios y/o normas de contabilidad aplicado,
así como también la metodología aplicada.

c) El informe expresará conclusiones precisas, las mismas deberán ser concisas, claras,
precisas y sencillas, deberán estar suficientemente motivadas. No podrá consignar
salvedades

Rolando De la Cruz Asmat

 Elementos para la elaboración del informe:

1. Antecedentes.

2. Objetivo de la pericia

3. Examen Pericial.

4. Conclusiones

Rolando De la Cruz Asmat

 CLASES DE PERITOS

Por su designación, los peritos pueden ser:

PERITOS OFICIALES son los nombrados por los magistrados que pueden ser Fiscales, Jueces
o Vocales de las Cortes de Justicia, cuando lo crean necesario con el fin de tener un mejor
conocimiento sobre los puntos controvertidos que precisan un estudio especializado que les
permita expedir una RESOLUCION o SENTENCIA que ponga fin al litigio que ventilan.

PERITOS DE PARTES Son los nombrados por las partes intervinientes o sujetos procesales
(demandante, demandado, agraviado o inculpado) para presentar al juzgador sus puntos de
vista o PRUEBAS desde sus perspectivas debidamente fundamentadas sus posiciones.

PERITOS DIRIMENTES son nombrados por los magistrados del Poder Judicial de las nóminas
oficiales y son los que ponen fin a una discrepancia entre dos o más INFORMES presentados
en un problema judicial

Rolando De la Cruz Asmat

Muchas Gracias
 El Contador Público en función de perito
ante el poder judicial.

De la Cruz Asmat Rolando Agustín

El Sistema Nacional de Contabilidad se rige por los siguientes
principios:

1.Fiabilidad: .- Consiste en que la información financiera, resultado de la gestión pública, es

completa, neutral y libre de error significativo, garantizando su representación fiel.
2.Oportunidad: .- Consiste en el reconocimiento, medición y presentación de las transacciones
y otros hechos económicos, en el momento y circunstancia debidas.
3.Devengado contable: .- Consiste en el registro contable de las transacciones y otros hechos
económicos, en el momento en que ocurren y no cuando se efectúe su cobro o su pago, para
asegurar el reconocimiento y medición oportuna de los elementos que conforman la información
financiera.
4.Uniformidad: .- Consiste en el reconocimiento, medición y presentación de las transacciones
y otros hechos económicos, propiciando la comparabilidad de la información financiera.
5.Transparencia: .- Consiste en proporcionar de forma oportuna, información financiera que
promueva la confianza pública en el manejo de los recursos, a través del cumplimiento de las
disposiciones del Sistema Nacional de Contabilidad. .
Integrantes del Sistema Nacional de Contabilidad

La Dirección General de Contabilidad Pública.

La Dirección General de Contabilidad Pública es el órgano de línea del Ministerio, rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, y como tal se constituye en la más alta autoridad técnico-
normativa en materia contable, encargada de elaborar la Cuenta General de la República y las
estadísticas de las finanzas públicas; así como regular la contabilidad del sector
privado. Depende del Despacho Viceministerial de Hacienda.

El Consejo Normativo de Contabilidad.

se encarga de la aprobación de las normas de contabilidad de aplicación en el sector privado
y en las empresas públicas, en lo que corresponda:

Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las Entidades del Sector
Público.
 El Consejo Normativo de Contabilidad

Está integrado por un representante elegido por un período de tres (3) años, pudiendo ser
ratificado por igual período, por una sola vez, de cada una de las entidades siguientes:

•Banco Central de Reserva del Perú.

•Superintendencia del Mercado de Valores.
•Superintendencia de Banca, Seguros, y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
•Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
•Instituto Nacional de Estadística e Informática.
•Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.
•Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país, licenciadas por la
Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria. Dicho representante es
propuesto por los rectores de las universidades públicas y privadas, constituidas en
asociación.
•Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas
El Perito Contador Judicial es un Auxiliar de Justicia, que brinda
conocimientos especializados y casos altamente especializados, como lo
es precisamente en el caso de Lavado de Activos, se colaboró para una
eficiente y alta calidad en la Administración de Justicia.

La labor pericial tendrá que ser de forma objetiva, limpia, clara y precisa en
sus conclusiones, sustentadas en las doctrinas contables y de la cual
deberá especificar los objetivos que se soliciten en dicho proceso judicial
solicitado por su cliente, sin faltar a la verdad y al código de ética
profesional de ser el caso. Teniendo en cuenta lo antes dicho, el perito
tendrá que estar preparado, capacitado de manera competente en la
diligencia pericial para recabar información exacta y precisa en los delitos
de fraude y corrupción
El objetivo de exámenes periciales de los Peritos Contables:

➢ Es analizar las cuentas de los estados financieros

➢ Determinar montos o cuentas de obligaciones de dar suma de dinero
➢ Valorizar bienes de obligaciones de entregar bienes
➢ Establecer procedimientos administrativos
➢ Evaluar los estados financieros
➢ Efectuar conciliaciones bancarias, de cuentas por cobrar y otros
➢ Efectuar inventarios físicos de existencias
➢ Valorar bienes y servicios
➢ Actualizar deudas
➢ Valorizar los patrimonios empresariales
➢ Determinar el valor de las empresas
C.P.C José J. Reátegui Reategui El Perito es la persona que, versada en una
ciencia, en un arte u oficio es llevado por el Fiscal para ser asesor en el
esclarecimiento de un hecho que requiere de conocimiento de un hecho que
requiere de conocimientos técnicos. La pericia pues consiste en explicar,
ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento
de la verdad. - El Fiscal debe precisar el punto sobre el cual incidirá la
pericia y el perito ha de limitarse a comprobar lo que es indispensable a los
fines de la apreciación científica o técnica que se solicita, por ejemplo se le
pide que investigue que tipo de sangre tiene el imputado y en su informe se
concretaría a señalarla.
Alberto Ruiz Caro Muñoz, El Perito Contable, es función privativa del Contador Público
Colegiado, la exclusividad para el ejercicio de dicha función la hallamos en:

➢ Los dispositivos profesionales

➢ La Ley Orgánica del Poder Judicial. Circunscripción
➢ Los Códigos Adjetivos.

En los dispositivos profesionales; La Ley de Profesionales del Contador Público No. 13253
en su artículo 4, y su Reglamento D:S: No 28 del 28 de agosto de 1960, precisan
claramente que el peritaje contable es una función privativa de dicho profesional.
Consecuentemente. - Por lo tanto, los litigantes y sus abogados deben tener muy en cuenta
esa obligatoriedad cuando ofrezcan la prueba, a fin de recusarlos si el perito designado no
fuera Contador Público Colegiado especializado en peritaje contable.

Aquí es bueno recordar que todo perito contable es contador Público, pero no todo
Contador Público es perito, la razón de ello es la especialidad. El Perito es el contable al
servicio de la administración de justicia. Esta cualidad no la tienen todos los Contadores
En la Ley Orgánica del Poder Judicial (L.O.P.J.). Vigente desde el 01 de enero de 1992 en virtud del
D.L. 767. El desarrollo de un peritaje contable por un Contador Púbico se despende del Art. 278, al
disponer que “los peritos judiciales deben figurar en la Nómina que remiten las instituciones
representativas de cada profesión” En el caso de los peritos contables, la nómina es presentada por el
Comite de Peritos y remitida a la Corte superior a través del Consejo Directivo de la Orden de cada
Colegio Profesional.

En la Ley Orgánica del Poder Judicial

Código Procesal Civil Código de Procedimientos Penales Código Procesal Penal

a) Código Procesal Civil,
Vigente desde el 1 de enero de 1993 por el D.L. No 768, La obligatoriedad del
nombramiento de un Contador Público para la función de perito judicial contable, se da
con el Art. 268, cuando dispone que los peritos a nombrar en un proceso provendrán de
la lista de especialistas que formule anualmente el Consejo de Contadores de cada
Distrito Judicial, tomado como base la propuesta que le alcance cada Colegio. En el
caso que el Poder Judicial requiera de un perito contable la propuesta referida líneas
arriba será de la nómina que elabora el Comité de Peritos Contables de sus miembros
idóneos, para su remisión por la Orden a la Corte Superior respetiva.

b) Código de Procedimientos Penales,

Vigente desde 1940 por Ley No 9024. Este Código en su Art. 160 dispone que el Juez
nombrara peritos cuando sea necesario conocer o apreciar algún hecho importante que
requiera conocimientos especiales, nombrando de preferencia a especialistas (art. 161)
donde los hubiere, tratándose de un perito contable
c) Código Procesal Penal,

Decreto Legislativo No 638 dado el 25 de abril de 1991. Salvo los artículos 2, 136, 138, 143,
145 y 182 a 188 que rigen desde el 28 de abril de 1991, Con este nuevo Código, será el Fiscal
el encargado de la investigación del delito y consecuentemente el que designe a los peritos, el
art. 215 del D. L. 638 dispone que el Fiscal ordenara la realización de un peritaje cuando la
explicación y mejor comprensión de algún hecho que requiera del conocimiento especializado
de naturaleza científica, técnica artística o de experiencia calificada. Como quiera que los
Contadores Públicos se desenvuelve dentro del campo científico y técnico de la ciencia
contable.

En el Perú, el Código Procesal Civil y el Código de Procedimientos Penales, determinan con

precisión la intervención de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los juicios
requieran de esta contribución, mediante peritaje.

.
El art. 4 de la Ley No. 13253, de Profesionalización del Contador Público promulgada el 11
de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. No 028 del 26 de agosto de 1960 que la
reglamenta, determina como función privativa del Contador Público, la verificación de
Auditorias, Peritajes Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su
concurrencia, este párrafo se refiere específicamente al Peritaje contable.

Finalmente, el 13 de abril de 1998 se creó el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ),

mediante resolución Administrativa No 609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo órgano
de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios del servicio
de administración de justicia.

En los últimos años los Contadores Públicos han sentado jurisprudencia de peritaje
contable, como resultado de los peritajes realizados en los casos seguidos contra muchos
personajes particulares y/o representantes de Instituciones Públicas y empresas de
renombre involucradas en delitos cometidos en agravio de Estado principalmente
Muchas gracias
EXAMEN ESPECIAL
DE AUDITORIA Y
PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL

Rolando De la Cruz Asmat

 Medio para juzgar Tribunal de
justicia penal

Sentencia
Proceso Penal
condenatoria

Delito

serie de actos de
Prueba Inocente
procedimientos
- Los documentos Públicos y Privados
- La Inspección Ocular
- La confesión Imposición
- La Declaración Testimonial
- El Peritaje
del delito
Las normas legales que ampran la actuación del Contador Público, para actuar como
Perito ante el Poder Judicial están contenidas en la Ley Nº13253, Ley de
Profesionalización del Contador Público y su Reglamento Decreto Supremo Nº28 del 26
de Agosto de 1960.

En efecto, la Ley Nº13253, del 11 de Septiembre de 1959, estipula: Art. 2.- “El título de
Contador Público será conferido por las Universidades.

Los titulados en el extranjero podrán obtener la revalidación correspondiente de

conformidad con las disposiciones vigentes” Adiciona la Ley, en el primer párrafo de su
Articulo 4º, los siguiente: “Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda
clase de Balances, PERITAJES Y tasaciones de su especialidad, operaciones de Auditoria
y estudios contables con fines judiciales y administrativos”.
LA PLANEACIÓN

supone una serie de actividades previas a toda realización de los exámenes o auditorias, la
especificación de tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de las
labores de revisión deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el
planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para cumplir
adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica. El
Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

Plazo otorgado por El Juez

Magnitud e importancia del trabajo a realizar
Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
Otros
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL
En el campo civil, el peritaje versará sobre:
Beneficio de inventarios
Rendición de Cuentas
Masa hereditaria
Cargas y deudas por herencia
Reconocimiento de derechos
Ejecución de contratos, determinación y
cancelación de deudas en moneda nacional y
extranjera (liquidación de intereses)
Obligaciones de hacer, según contratos mercantiles
Liquidación de Sociedades
Participación Testamentaria
Determinación de sociedad de Gananciales,
facción de bienes, alimentos.
Quiebras
Ejecución de garantías
Valorización de la participación patrimonial
de socios o accionistas de sociedades
mercantiles que se retiran o son separados
(Valorización justiprecio de acciones y
participaciones patrimoniales)
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
Este campo es el más amplio puesto que los delitos económicos que son los hechos donde
participa el Perito son múltiples y serán desarrollados brevemente

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

HURTO: Sin violencia, sin amenaza ROBO: Con violencia, con amenaza
APROPIACIÓN ILÍCITA: Quedarse con lo ajeno REACEPTACIÓN: Recepción de bienes ilícitos
ESTAFA Y DEFRAUDACIÓN: Engaño, ardid, FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN: Personas
simulación, venderlo como propio. jurídicas, el Gerente , liquidador, falsear
EXTORSIÓN: Amenaza, rehén, obtiene balances, usar el patrimonio, contabilidad
ventaja económica, chantaje. paralela
USURPACIÓN: Ocupa inmueble ajeno con DAÑOS: Sobre bienes muebles e inmuebles
violencia, engaño, abuso de confianza. ajenos. Es agravado si recae sobre bienes cuya
entrega ha sido ordenada judicialmente
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS

QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o no justificar salidas.

Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor.
QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos
USURA.- Interés superior al límite fijado por la Ley .
LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe informarse al girador. No
procede acción legal si se paga en tres días

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

DERECHOS DE AUTOR.- Obras

PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseños y marcas
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO

ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o que abuse de posición
monopólica y oligopolica.
ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o producción para obtener lucro en perjuicio
de la colectividad
ESPECULACIÓN.- Venta de productos de primera necesidad a precios altos. También con
menor peso o precio distinto a lo anunciado.
ADULTERACIÓN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o medida.
VENTA ILÍCITA DE MERCADERÍAS.- Venta de bienes de distribución gratuita.
 DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO DELITOS
FINANCIEROS

Concentración Crediticia.
El funcionario que concede créditos por encima de límites legales a favor de allegados a los
accionistas si como consecuencia la institución incurre en situación de insolvencia.

Ocultamiento, omisión o negativa de información.

El funcionario que para ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue información, la omita
o la de falsa.

Obtención indebida de créditos.

El cliente que obtenga créditos utilizando información falsa.

Exigencias de Contraprestaciones indebidas.

Para otorgar créditos

Pánico Financiero.
Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.
Omisión de Provisiones.
El funcionario que no efectúe provisiones para créditos dudosos o que induzca a repartir
dividendos o capitalizar utilidades.

Desvío de Crédito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que motivó su

otorgamiento.

DELITOS TRIBUTARIOS

CONTRABANDO.
El que elude el control fiscal e ingresa mercadería del extranjero o las extrae del territorio
nacional.

DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante trámite aduanero elude el

pago de tributos.

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L. Nº813

PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO

Son cédulas de anotación que resumen toda la información, los cálculos y análisis efectuados
sobre los cuales se sustentan los dictámenes periciales.
Pese a que esta denominación de “Papeles de Trabajo”, pareciera una adaptación manifiesta de
los conceptos de la Auditoria, sería dudoso que labor alguna, sea la contable, financiera,
tributaria o pericial deban omitir la realización de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier
examen o revisión, tenga la orientación que tenga, por ello sería necesario el uso de estos
instrumentos de probada eficiencia comos son los papeles de Trabajo.
Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoria, la utilización de los papeles de trabajo
es de fundamental importancia en el trabajo pericial. Su utilización es de fundamental
importancia, debido a que, de ellos se sustenta la vigencia de su informe.
El Perito en la ejecución de su trabajo debe formar un legajo con todos aquellos documentos que le
sean útiles para cumplir con su objetivo, teniendo presente ante todo que debe constar la notificación o
resolución de su nombramiento dentro de los papeles de trabajo tenemos:

- Descripción del proceso de las partes que se ha tomado conocimientos, los que nos servirá de base
para la formulación de los ANTECEDENTES.
- Programación de las acciones y fundamentación de las mismas como sustento del trabajo pericial.
- Procedimiento elegido y desarrollado de todas las acciones programadas
- Copias o extracto de la documentación sustentatoria que fundamenta las conclusiones del informe
pericial.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL

Habitualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en las que no se

involucra la libertad persona, pero si propiedades, obligaciones y derechos que surgen
materia del código Civil. Los principales papeles de trabajo que se suelen presentar son:

- Cálculos de intereses legales

- Comparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos
- Cálculos de intereses legales laborales
- Valorizaciones de daños y perjuicios
- Análisis de saldos - Otros.
Muchas Gracias
EXAMEN ESPECIAL
DE AUDITORIA Y
PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL

Ro l a ndo D e l a C r u z A s m a t
Maribel, Horacio y Angel (2019)

Maribel, Horacio y Angel (2019)

CEREMONIA DE APERTURA DEL AÑO JUDICIAL 2023 Y ASUNCIÓN DEL CARGO DE
NUEVO PRESIDENTE DEL PODER JUDICIAL

La ceremonia de Apertura del Año Judicial 2023 y de asunción del cargo del nuevo Presidente
del Poder Judicial para el periodo 2023-2024, doctor Javier Arévalo Vela, se realizará el martes
3 de enero del 2023, a las 11:00 horas, en el salón Manuel de Vidaurre del Palacio Nacional de
Justicia.

REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES – REPEJ

Mediante Resolución Administrativa Nº609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998 (EP:1998/04/14),
modificada por la Resolución Administrativa Nº766- CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la
Comisión Ejecutiva del Poder Judicial, crea en los Distritos Judiciales de la República el
Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
Quien preside el Proceso de evaluación y selección de los Peritos es el Presidente de la Corte
Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, para desarrollar tales funciones deberá asistirse
de los colegios profesionales y/o instituciones especializadas. Los colegios Profesionales
deberán presentar ante la corte 90 días antes del inicio del año judicial la nómina de
Peritos a fin de que se inicie el proceso de selección y evaluación. Cuando las relaciones
resultan insuficientes, los Presidentes de las Cortes se reservan el derecho de convocar a otros
profesionales a fin de que la nómina quede completa.
Técnicas para la pericia
 Presidente de la Corte
Superior de Justicia de
cada Distrito Judicial
90 días

Año judicial 2023

Hasta el 3 de octubre 3 de Enero 2023
del 2022

Presentar relación de Registro de Peritos

peritos aptos Judiciales (REPEJ)
 Rastreo de la
transacción

Separación en
partes

Identificación
del Problema
Cotejo para
establecer
diferencias

Contar con
evidencias
 Valor probatorios

Identificación Cerciorarse de
del Problema hechos

Verificación
numérica,
actualización
 Comprobar saldos

Identificación Corroborar
del Problema información

Dar valor a las

actuaciones
 Muestra
significativa

Identificación
del Problema

Elaborar juicios
Con información
obtenida
Procedimientos para la pericia
Muchas Gracias
Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07
CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN

Lectura N° 01 usado continuamente para entender la forma

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS cómo son explicado o registrados los hechos
PERICIALES
TECNICAS contables. Examen visual de procedimientos
PERICIALES contables, operativos y/o de control interno a fin
Las técnicas son los métodos que el
de cerciorarse de ciertos hechos y
perito aplica para obtener y evaluar las
circunstancias (entorno).
pruebas necesarias para fundamentar
su dictamen. Computación o Cálculo.- Verificación de la
El peritaje contable judicial utiliza las exactitud de las operaciones aritméticas
técnicas de la auditoria. La diferencia consignadas en libros, informes y documentos,
entre el peritaje contable judicial y la conversión de moneda nacional a moneda
auditoria no está en las técnicas que extranjera o viceversa y/o de su actualización al
son las mismas, sino en la metodología valor constante de cada moneda de ser el caso.
a desarrollar y en las prácticas o
Confirmación- Obtención de comprobación de
procedimientos a aplicar en cada
saldos de cuentas y otras transacciones con
trabajo.
documentación externa obtenida de personas
Entre estas tenemos:
ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una
acción penal promovida. También puede
transacción de un hecho, de un punto a otro
confirmarse bienes en poder de terceros.
desde el inicio hasta que termina.

Indagación o Pesquisa.- Obtención de

Análisis.- Separación en partes o elementos de
información mediante preguntas o a través de
lo que realmente interesa respecto de cuentas,
averiguaciones y conversaciones.
informes, documentos contables y otros, para
determinar la veracidad de su contenido.
Conciliación.- Hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
Comparación o Compulsa.- Observar,
independientes.
comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. entre los
Revisión Selectiva.- Revisión del universo de
registros y los documentos o viceversa, o entre
saldos o transacciones en base a muestras
varios documentos.
significativas y representativas.

Comprobación.- Examen de las pruebas o

Investigación.- Es la obtención de información
evidencias que apoyan una transacción o
sobre ¡os elementos de juicio que el perito
constatan un documento, demostrando
necesita de parte de personas y/o libros para
autorización y legalidad.
obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.
Inspección.- Examen físico de bienes, valores
y documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad y su correcto registro PROCEDIMIENTOS PERICIALES
en libros. Son aquellas acciones que el perito

Observación: De procedimientos contables y ejecuta para desarrollar con eficiencia,

de control interno de la empresa. Debe ser efectividad y con orden el trabajo

pericial. Entre estas tenemos:
1
Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07
CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN

a- Solicitud del Expediente. considerar las siguientes:

El Expediente es el instrumento procesal, que  Escrituras Públicas: Testimonios de
contiene todas las actuaciones, documentos Constitución y otras de Aumento de
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la Capital. Modificación de Estatutos,
demanda. Garantías, Fianzas, etc.
Después de la aceptación del cargo, el perito  Libros y Registros Contables.
podrá solicitar el expediente de la causa para  Documentación Sustentatoria contable.
su revisión y verificación. Desde que el perito  Documentación Sustentatoria tributaria
recibe el mencionado expediente, se da inicio al  Títulos Valores, Contratos sobre
desarrollo de la pericia. operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la
b- Revisión del Expediente
investigación de los hechos y que son
Con el expediente en su poder, el perito se
de importancia para el objeto de la
informará del contenido de las diligencias
pericia.
practicadas a partir de la demanda o denuncia,
c.2- Si es una institución pública, la
las pretensiones del demandante o del
documentación o información es específica y se
denunciante, tomando nota de los aspectos
encuentra determinada por normas contables y
contables o financieros más relevantes que
disposiciones legales, entre las cuales podemos
servirán para desarrollar el objeto de la pericia.
considerar la siguiente:
Para una eficiente revisión del expediente se
 Normas Generales de los Sistemas
debe extraer lo siguiente:
Administrativos del Sector Público.
 Copia del auto judicial del
 Ley del Sistema Nacional de
nombramiento del perito
Contabilidad.
 Objetivo y asuntos controversiales
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del caso sujeto a pericia.
del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
 Datos de las partes y de los
Reglamento.
profesionales que los representan
 Reglamento de Organización y
o patrocinan.
Funciones.
 Montos reclamados o denunciados
 Manual de Organización y Funciones.
 Puntos de la pericia
 Principios de Contabilidad
 Síntesis de los hechos en litigio
Generalmente Aceptados.
demandados en el fuero civil o
 Normas de Auditoría Gubernamental.
presuntos delitos en el fuero penal,
 Normas Técnicas de Control Interno
relacionados con los puntos de la
para el Sector Público, Resolución N°
pericia y de las pruebas
072-98-CG.
presentadas por las partes con
 Otra documentación relacionada con la
respecto a tales hechos.
investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la
c- Requerimientos para la pericia
pericia.
Entre la documentación a solicitar a las partes
c.3 Para el caso de instituciones privadas, se
involucradas, Asi:
utilizará las normas contables (Principios
c.1 Si son personas jurídicas podemos
Contables Generalmente Aceptados, Normas
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Internacionales de Contabilidad, Normas de desarrolladas y las conclusiones alcanzadas

Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad
legislación específica como es el caso de las
instituciones financieras, empresas de energía,
empresas mineras, entidades educativas, etc.
d- Revisión de la Situación Legal y Contable,
de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas
Contables, con su documentación sustentatoria
relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
PAPELES DE TRABAJO
DEL PERITO CONTABLE
PAPELES DE TRABAJO
EN LA PERICIA CONTABLE
relativas a su examen. Por tanto, los papeles
etc.) y de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums,
cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes,
información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el
perito.
Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en
una pericia se constituyen en los comprobantes
y sustento del informe pericial. Los papeles de
trabajo demuestran que se han seguido las
normas, técnicas y procedimientos periciales en
el trabajo de campo y que las conclusiones
alcanzadas son producto del examen pericial, y
éstos comprenden todos los datos compilados
en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos
necesarios para redactar el informe pericial que
se presenta al magistrado y a las partes.

Concepto
Los papeles de trabajo adecuadamente
Los papeles de trabajo son el conjunto
preparados ayudan al perito a justificar su
de cédulas, formularios, resoluciones,
actuación ante los juzgados y tribunales y como
planillas, cuadros, análisis y otros
elemento de defensa en caso de una demanda
documentos legajados al término de un
judicial. Cuando se ofrece la pericia como
examen pericial, los cuales deben
prueba, los papeles de trabajo debidamente
contener toda la información obtenida
preparados son con frecuencia la mejor
del expediente del proceso, los libros de
protección de la integridad profesional del
contabilidad, documentos y demás
perito.
elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen,
Los papeles de trabajo deben estar
así como los resultados y conclusiones
debidamente organizados en forma similar a los
a los que se ha llegado al término de la
de Auditoría, teniendo en cuenta que
pericia.
posteriormente a la presentación del Informe se
llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o
Los papeles de trabajo son los registros
Debate Pericial, y el perito después de explicar
realizados por el perito de acuerdo a los
el peritaje realizado deberá absolver las
procedimientos seguidos, las pruebas
preguntas que se le formulen.
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Entre las recomendaciones para la preparación iniciales de la persona que hizo el

y conservación de los papeles de trabajo, las trabajo y la fecha de elaboración, con el
mismas que no cubren todas las posibilidades objeto de deslindar responsabilidades.
prácticas que se consideran adecuadas sobre
papeles de trabajo se ha considerado: PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO CIVIL
 Encabezamiento: En la parte superior
El proceso civil se inicia con la demanda
de cada hoja de los papeles de trabajo
efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
debe colocarse el título que indique los
nombre de DEMANDANTE contra una o varias
datos contenidos en el papel de trabajo
personas que infringen el Código Civil, a los
y el periodo que observa la pericia.
que se les denomina DEMANDADO. La
Usar solamente un cara del papel de
demanda va acompañada de documentos y
trabajo.
pruebas que sustentan esta acción y que el
 Firma y fecha: Indicar claramente en
demandado deberá contestar, afirmando o
cada papel de trabajo qué parte del
negando los hechos que se le imputan.
trabajo desarrolló.
El Juez, después de haber revisado los autos y
 Indicar la fuente de información: Para
haber convocado a una conciliación, emitirá una
conocer el origen de la información, ya
resolución que pondrá fin a la Litis, la misma
sea que provenga de los libros de
que podrá ser apelada en una segunda
contabilidad, comprobantes,
instancia.
documentos del expediente,
Para el caso de los procesos civiles,
disposiciones legales, de las partes,
mínimamente deberá ordenarse la información
etc.
de la forma siguiente:
 Resultados precisos: Asegurarse que
 Demanda
los cálculos, análisis, operaciones
 Contestación a la Demanda
aritméticas, etc. efectuadas estén
 Declaración del Demandante
correctas.
 Declaración del Demandado
 Legajo Uniforme: Los papeles de
 Documentos ofrecidos como prueba
trabajo deberán adecuarse al tamaño
(fotocopias)
regular establecido.
 Cédula de estado de libros y registros
 Numeración correlativa: En cada
contables
papel de trabajo colocar el número en la
 Documentos Contables (fotocopias)
esquina convenida en forma correlativa.
 Nombramiento
 Registro completo: En cada cédula
 Aceptación de Cargo
registrar los datos que sustentan alguna
 Requerimiento de Peritaje
afirmación o concepto expresado.
 Examen Pericial (Principios, Normas
 Contenido Explícito: Cada papel de
Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
trabajo debe ser detallado, completo y
Normas Legales, etc.)
explícito, en el fondo e impecable en la
 Peritaje Contable
forma con claridad y orden.
 Otras Resoluciones, etc.
 Firma o Rubricación: Los papeles de
trabajo deben estar firmados o llevar las
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PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia
que puede formularse a través de la fiscalía. En
este caso el perito deberá revisar en el
BIBLIOGRAFIA
expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
a) Ruiz Caro, A.
declaración del Inculpado, declaración de los El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción
Doctrina-Legislación-Jurisprudencia
testigos si los hubiera y de otros documentos
Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios SAC
necesarios para precisar el objeto del peritaje. Lima, Perú 2,010
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita
b) Elorreaga Montenegro, G
al juzgado la Apertura de Instrucción en contra La Pericia de Parte Contable Financiera como
terapéutica legal contra las Denuncias por
del denunciado.
Malversación de fondos, peculado y otros.
Chiclayo, Perú, 2003
En el proceso penal, los papeles de trabajo
c) Capa Robles, I
deberán guardar el ordenamiento anterior de la
Peritaje Contable
forma siguiente: Sistema de Universidad Abierta –ULADECH- 2006
Chimbote, 2006
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de d) Ruiz Caro, A.
La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-
Instrucción
Jurisprudencia
 Denuncia Editorial: Línea & Trama S.A. Lima, Perú 1,997
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba
(fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros
contables
 Documentos contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas
Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

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PROCEDIMIENTOS
PERICIALES
Rolando De la Cruz
PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene

todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la
demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la
causa para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado
expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.

b- Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se informará del

contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos contables
o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para una
eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
 Copia del auto judicial del nombramiento del perito
Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
Montos reclamados o denunciados
Puntos de la pericia
Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en
el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a tales hechos.

c- Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes

involucradas, Asi:

c.1 Si son personas jurídicas podemos

Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

c.2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se

encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:

Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.

Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su Reglamento.
Reglamento de Organización y Funciones.
Manual de Organización y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditoría Gubernamental.
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-98-CG
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

c.3 Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y
legislación específica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentatoria

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas
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