LA PERICIA CONTABLE

CPC. EMMA R. ALVAREZ GUADALUPE

 PERITO

 Se define como sabio,

práctico, experto, hábil,
versado en una ciencia,
arte u oficio. El
diccionario Larousse
indica que es la persona
autorizada legalmente
para dar su opinión
acerca de una materia
 PERITO CONTABLE

 Es un Contador Público
Colegiado, que contando con
la experiencia del caso y la
especialización en el área
pericial, puede ser llamado
para actuar como perito de
oficio o de parte en un proceso
arbitral, administrativo,
judicial, militar, con el objeto
de esclarecer hechos que tiene
relación con su profesión.
 C L A S E S DE P E R I T OS

 1. DE OFICIO.
Designado por el Juez.
Labor de Investigación.
Requisitos: Estar En Nómina del REPEJ
Estar Acreditado
Percibe honorarios en base a Arancel
 C L A S E S DE P E R I T OS

 1. DE OFICIO.
 Esta clase de peritos está reglamentada mediante un marco
legal conformado por:
1. Res. Administrativa No. 351-98-SE-TP-CME-PJ Art. 22.
2. Código Procesal Civil Art. 268.
3. Código de Procedimientos Penales Art. 160
4. Código Procesal Penal Art.173
5. Ley Procesal del Trabajo Art. 36
6. Ley General de Expropiaciones Art. 16.
7. Código de Justicia Militar Art. 308
8. Ley General del Arbitraje Art. 44
 C L A S E S DE P E R I T OS

 2. DE PARTE.
Contratado por el litigante.
Labor de Investigación.
Requisitos: Estar Acreditado
Percibe honorarios en base a lo pactado con su
cliente.
 C L A S E S DE P E R I T OS

 2. DE PARTE.
 El siguiente marco legal reglamenta su función:
1. Código Procesal Civil Art. 264.
2. Código de Procedimientos Penales Art. 165
3. Código Procesal Penal Art. 177
4. Ley Procesal del Trabajo Art. 78
5. Ley General de Expropiaciones Art. 525
6. Código Tributario Art. 194
7. Reglam. Proced. No Tributarios ESSALUD Art. 17
8. Código de Justicia Militar Art. 312
9. Ley General del Arbitraje Art.
44
 C L A S E S DE P E R I T OS

 3. DIRIMENTE .
Designado por el Juez.
Labor : Aclara las diferencias entre dos peritos
Requisitos: Estar en Nómina del REPEJ
Estar Acreditado
Percibe honorarios en base a Arancel
 C L A S E S DE P E R I T OS

3. DIRIMENTE .
Esta clase de peritos esta reglamentada en el
Art. 527. de la Ley General de Expropiación
 NORMAS SOBRE EL P E R I T O

 1. Debe ser Contador Publico Colegiado, y estar

inscrito en el Comité de Peritos de su Colegio
Departamental, con amplios conocimientos y
experiencia en Contabilidad, Auditoria, y otros
 temas relacionados con la especialidad.
 2. Debe tener presente en la ejecución del peritaje los
valores morales y éticos actuando con ecuanimidad,
honestidad, equidad e imparcialidad.
 3. Debe conocer todos los dispositivos legales
reglamentarios de orden Profesional, Judicial y
Administrativo y tener presente los valores morales
 y éticos.
 NORMAS SOBRE EL P E R I T O

 4. Debe tener una actitud mental

independiente con respecto a las partes en
litigio.
 5. Debe perfeccionar y actualizar sus
conocimientos sobre la Ciencia y técnica
contable, así como las técnicas de Auditoria, y
Tributación, y sobre todo de la especialidad.
 PERICIA CONTABLE

 Labor de investigación
desarrollada por un contador
público colegiado en un
proceso judicial, contando
con la información del
expediente judicial, los
libros y registros de
contabilidad, la información
de las partes y de terceros, y
realizar la aplicación de
métodos y procedimientos
que le permiten esclarecer
los hechos puestos a su
consideración
 NORMAS DE LA PERICIA

 1. Debe estar debidamente programada.

 2. Debe ser ejecutada por el o los peritos
nombrados quien o quienes no pueden
delegar su responsabilidad a terceras personas.
Esto no impide la utilización de personal de
apoyo siempre que este debidamente
supervisado por el o los peritos responsables.
 3. Debe ser ejercida con el debido celo y
diligencia profesional
 NORMAS DE LA PERICIA

 1. Debe estar debidamente programada.

 2. Debe ser ejecutada por el o los peritos
nombrados quien o quienes no pueden
delegar su responsabilidad a terceras personas.
Esto no impide la utilización de personal de
apoyo siempre que este debidamente
supervisado por el o los peritos responsables.
 3. Debe ser ejercida con el debido celo y
diligencia profesional
CARACTERISTICAS
Han sido establecidas mediante la resolución No. 26
del X Congreso Nacional de Contadores Públicos
del Perú realizado en Lima, contemplando las
siguientes características:
Es un instrumento de prueba
- Científico
- Objetivo
- -Razonado
- -Imparcial.
-Concluyente.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 La pericia
contable es
solicitada por el
administrador de
justicia para
investigar hechos
concretos
relacionados con un
proceso judicial.
 .
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 La auditoria es
solicitada y contratada
por una empresa para
que se emita opinión
sobre sus estados
financieros, la eficiencia
de su operatividad o el
cumplimento de sus
obligaciones formales
con el Estado.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 La pericia contable
se realiza teniendo
como medios: el
expediente judicial,
los libros de
contabilidad, y la
información de las
partes y de terceros.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 La auditoria se
realiza basándose en
los Estados
Financieros
preparados por la
empresa.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la pericia
contable la Ventas
Año
investigación es total 2007
es decir, abarca la
totalidad de los
hechos relacionados
con el proceso.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la auditoria el
trabajo del auditor
se sustenta en
pruebas selectivas, es
decir en la
comprobación de
parte de las
operaciones de la Muestra
empresa.
 .
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la pericia Papeles de trabajo del Exp Judicial

contable los papeles
de trabajo son de uso Papeles de trabajo de Lib. Contables
exclusivo del perito.
Papeles de trabajo sobre la información
de las partes


Papeles de trabajo sobre la información

de las partes
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la auditoria los
papeles de trabajo
deben ser presentados al
órgano supervisor (
Contraloría General de
la República,
 Superintendencia de
Banca y Seguros, Auditor
CONASEV ) para la
verificación de la labor
efectuada.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la pericia
contable la opinión INFORME
del perito esta PERICIAL

reflejada en sus
conclusiones las que
son precisas,
categóricas y
sustentadas. Conclusiones
Opinión o dictamen
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
PERICIA

 En la Auditoria, la opinión del auditor puede

ser emitida con salvedades y hasta puede
abstenerse de expresarla.

Dictamen Abstención
Dictamen Dictamen
Con De
Limpio Negativo
Salvedades Opinión
 CAMPOS DE APLICACION

El Contador Público actuando en su calidad de

Perito Contable puede participar en :
Los procesos judiciales: civiles, penales,
laborales, agrarios, y comerciales.
En los procesos de arbitraje.
En los procesos administrativos.
En los procesos de justicia militar
 PROCESOS CIVILES
1. Beneficio de
Inventarios
Cuando lo prescriba la
ley o se sustente su
necesidad, cualquier
interesado puede
solicitar facción con el
fin de individualizar y
establecer la
existencia de los
bienes que pretende
asegurar
 PROCESOS CIVILES
2. Liquidación de
Sociedades
Se entiende por
liquidación de una
sociedad, la
terminación de sus
actividades mercantiles,
la realización de sus
activos, para pagar la
totalidad de sus pasivos
y finalmente la
distribución del
remanente entre sus
socios.
 PROCESOS CIVILES

3. División y
Participación de
Bienes
Procede cuando lo
solicitan los
herederos y cuando
se presenta algún
impedimento legal o
económico.
 PROCESOS CIVILES

4. Rendición de cuentas
Los administradores o
gerentes están
obligados a rendir
cuentas por el uso
de los recursos y
bienes de la
sociedad.
 PROCESOS CIVILES

5. Quiebra. Ante la
insolvencia de la
empresa se debe
determinar cual es el
remanente para el
pago de los
acreedores, después
de haber pagado a los
trabajadores y al
Estado.
 PROCESOS CIVILES

6. Ejecución de
Garantías
Ante el
cumplimiento de
una obligación
se solicita la
ejecución de la
garantía real.
 PROCESOS CIVILES

7. Valorización de la
participación
patrimonial
Si uno de los
socios decide
retirarse de la
sociedad se le
deberá pagar el
valor de sus
acciones al valor
real.
 PROCESOS CIVILES

8. Obligación de dar
El código indica que el
acreedor de bien
cierto no puede ser
obligado a recibir otro,
aunque sea de mayor
valor. Dicha obligación
comprende también la
de conservar el bien
hasta su entrega
 PROCESOS CIVILES

9. Obligación de hacer
El que esta obligado a
hacer una cosa o
practicar un servicio,
debe ejecutar la
prestación en un
tiempo adecuado y del
modo en que fue la
intención de las partes
 PROCESOS CIVILES

10. Alimentos
Proceso por el cual el
demandante debe
cumplir con
otorgar una
pensión de
alimentos para su
conyuge y sus
hijos.
 PROCESOS CIVILES

11. Indemnización de
daños y perjuicios.
. Lo que se pide en
calidad de
resarcimiento de
los daños y
perjuicios
ocasionados
 PROCESOS PENALES

1. DELITOS CONTRA
EL PATRIMONIO.
1.1 Hurto.
Es el apoderarse
ilegítimamente de un
bien mueble, total o
parcialmente ajeno,
para aprovecharse de
él, sustrayéndolo del
lugar donde se
encuentra sin uso de
la violencia.
 PROCESOS PENALES

1.2 Robo.
Es el apoderarse
ilegítimamente de un bien
mueble, total o
parcialmente ajeno, para
aprovecharse de él,
sustrayéndolo del lugar
donde se encuentra
empleando violencia contra
la persona o amenazándola
con un peligro inminente
para su vida o integridad
física
 PROCESOS PENALES
1.3 Apropiación Ilícita
Comete este delito el que en
su provecho o de un tercero, se
apropia indebidamente de un
bien mueble, una suma de
dinero o un valor que ha
recibido en depósito, comisión,
administración u otro titulo
semejante ( curador, tutor,
albacea, síndico, depositario
judicial etc. ) que produzca
obligación de entregar,
devolver, o hacer un uso
determinado
 PROCESOS PENALES

1.4 Receptación.
Comete este delito el que
adquiere, recibe en donación
o en prenda o guarda,
esconde, vende o ayuda a
negociar un bien de cuya
procedencia delictuosa
tenía conocimiento o debía
presumir que provenía de
un delito
 PROCESOS PENALES

1.5 Estafa y otras

defraudaciones.
El código dice que comete
este delito, el que procura
para si o para otro,
provecho ilícito a favor
de tercero, induciendo o
manteniendo en error al
agraviado mediante
engaño, astucia, ardid u
otra forma fraudulenta.
 PROCESOS PENALES

1.6 Fraude en la
Administración de
Personas Jurídicas
Comete este delito el que en
su condición de fundador, Administración fraudulenta
miembro del directorio o
del consejo de
administración o del
consejo de vigilancia,
gerente, administrador o
Contabilidad paralela
liquidador de una persona
jurídica realiza actos, en
perjuicio de ella o de
terceros.
 PROCESOS PENALES
2. DELITOS CONTRA LA
CONFIANZA Y LA BUENA FE
EN LOS NEGOCIOS.
2.1 Usura.
Comete este delito el que, con el
fin de obtener una ventaja
patrimonial, para si o para otro,
en la concesión de un crédito o
en su otorgamiento,
renovación, descuento o
prórroga del plazo de pago,
obliga o hacer prometer pagar
un interés superior al limite
fijado por la ley.
 PROCESOS PENALES

2.2 Atentados contra el Sistema

Crediticio
Comete este delito el deudor, la
persona que actúa en su nombre,
el administrador o el liquidador,
que en un procedimiento de
insolvencia, procedimiento
simplificado, concurso preventivo,
procedimiento transitorio u otro
procedimiento de reprogramación
de obligaciones cualesquiera fuera
su denominación realizará
conductas en perjuicio de los
acreedores.
 PROCESOS PENALES
2.3 Libramiento Indebido
Comete este delito el que gire,
transfiera o cobre un cheque
1. Sin tener provisión de fondos
suficientes.
2. Cuando frustre el pago
maliciosamente.
3. Cuando gire a sabiendas que no
podrá ser pagado.
4. Cuando utilice cualquier medio
para suplantar al beneficiario.
5. Cuando lo endose sabiendo que
no tiene fondos.
 PROCESOS PENALES
3. DELITOS CONTRA EL ORDEN
FINANCIERO Y MONETARIO
3.1 Delito financiero
 Concentración Crediticia - Art. 244
 Ocultamiento, omisión, o falsedad de
información- Art. 245
 Instituciones financieras ilegales- Art. 246
 Financiamiento por medio de información
fraudulenta- Art. 247
 Condicionamiento de créditos- Art. 248
 Pánico Financiero- Art. 249
 Omisión de las provisiones específicas- Art.
250
 Desvío fraudulento de crédito promocional-
Art.251
 Uso indebido de información privilegiada- Art.
251 A
 PROCESOS PENALES
3.2. Delito monetario
 Fabricación o falsificación de moneda
de curso legal - Art.252
 Alteración de la moneda de curso
legal –Art. 253
 Tráfico de moneda falsa- Art.254
 Fabricación, o introducción en el

territorio de la Republica de
instrumentos destinados a la
falsificación de billetes o monedas –
Art 255
 Alteración de billetes o monedas -
Art.256
 Emisión legal de billetes y otros -
Art. 258
 PROCESOS PENALES

4. DELITO TRIBUTARIO
4.1 Defraudación Tributaria.
Comete este delito el que, en
provecho propio o de un
tercero, valiéndose de
cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en
todo o en parte los tributos que
establecen las leyes.
D.L. 813 Ley Penal Tributaria
 PROCESOS PENALES
4.DELITOS ADUANEROS.
4.1. Contrabando
Comete este delito el El que se
sustrae, elude o burla el control
aduanero ingresando mercancías
del extranjero o las extrae del
territorio nacional o no las
presenta para su verificación o
reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares
habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias.
 PROCESOS PENALES
4.2 Defraudación de rentas
de aduana
Comete este delito el que
mediante trámite aduanero,
valiéndose de engaño, ardid,
astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u
otro gravamen o los derechos
antidumping o
compensatorios que gravan la
importación o aproveche
ilícitamente una franquicia o
beneficio tributario.
 PROCESOS PENALES
4.3 Receptación aduanera
Comete este delito el adquiere
o recibe en donación, en
prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a
comercializar mercancías
cuyo valor sea superior a dos
Unidades Impositivas
Tributarias y que de acuerdo
a las circunstancias tenía
conocimiento o se comprueba
que debía presumir que
provenía de los delitos
contemplados en esta Ley.
 PROCESOS PENALES

4.4 Financiamiento
Comete este delito el que
financie por cuenta
propia o ajena la
comisión de los delitos
tipificados en la
presente Ley.
 PROCESOS PENALES
4.5 Tráfico de mercancías
prohibidas o
restringidas
Comete este delito el que
utilizando cualquier medio
o artificio o infringiendo
normas específicas
introduzca o extraiga del
país mercancías por
cuantía superior a dos
Unidades Impositivas
Tributarias cuya
importación o exportación
está prohibida o restringida
 PROCESOS PENALES

5.DELITOS CONTRA LA
ADMINISTRACIÓN
PUBLICA.
5.1 Concusión
Comete este delito el
funcionario o servidor público
que, abusando de su cargo,
obliga o induce a una
persona a dar o prometer
indebidamente, para sí o para
otro, un bien o un beneficio
patrimonial.
 PROCESOS PENALES

5.2 Peculado.
Comete este delito el
funcionario o servidor público
que se apropia o utiliza, en
cualquier forma, para sí o
para otro, caudales o efectos
cuya percepción,
administración o custodia le
estén confiados por
razón de su cargo.
 PROCESOS PENALES

5.3 Corrupción de
funcionarios
Cohecho pasivo propio. Art. 393
Cohecho pasivo impropio Art.394
Cohecho pasivo especifico Art.395
Cohecho activo generico Art. 397
Cohecho activo especifico Art. 398
Cohecho de magistrados y
auxiliares Art. 398 A
 PROCESOS PENALES

6.DELITOS INFORMÁTICOS
6.1 Beneficios económicos
Comete este delito el que
utiliza o ingresa indebidamente
a una base de datos, sistema o
red de computadoras o
cualquier parte de la misma,
para diseñar, ejecutar o alterar
un esquema u otro similar, o
para interferir, interceptar,
acceder o copiar nformación en
tránsito o contenida en una
base de datos, con el fin de
obtener un beneficio económico.
 PROCESOS PENALES
6.2 Alteración, daño y
destrucción de base de
datos, sistema, red o
programa de
computadoras
Comete este delito el que
utiliza, ingresa o interfiere
indebidamente una base de
datos, sistema, red o
programa de
computadoras o cualquier
parte de la misma con el fin
de alterarlos, dañarlos o
destruirlos,
 PROCESOS PENALES

7. DELITO DE
ENRIQUECIMIENTO
ILÍCITO.
Comete este delito el funcionario
o servidor público que, por
razón de su cargo, se
enriquece ilícitamente,
Aumento ilegítimo del
patrimonio individual. Formar
riqueza aprovechando un
encargo privado o público,
sustrayendo bienes o fondos
de manera ilegal hacia el
patrimonio individual.
 PROCESOS PENALES
9. DELITO DE TRÁFICO ILÍCITO DE
DROGAS
El que promueve, favorece o facilita el
consumo ilegal de drogas tóxicas,
estupefacientes o sustancias psicotrópicas,
mediante actos de fabricación o tráfico.
El que a sabiendas comercializa materias
primas o insumos destinados a la
elaboración ilegal de drogas.
El que comercializa, promueve,
favorece, financia, facilita o ejecuta actos
de siembra o cultivo de plantas de
amapola de la especie papaver
somníferum o marihuana de la especie
cannabis sativa
 PROCESOS PENALES
8. DELITO DE LAVADO DE
Ley No. 27765
ACTIVOS
Es el conjunto de operaciones
realizadas por una o más
personas naturales o
jurídicas, tendientes a ocultar
o disfrazar el origen ilícito de
bienes o recursos que
provienen de actividades
delictivas. El delito de lavado
de dinero se desarrolla
usualmente mediante la
realización de varias
peraciones, encaminadas a
encubrir cualquier rastro de
origen ilícito de los recursos.
 PROCESOS PENALES

DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra
el Lavado de Activo, los delitos precedentes del
lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro,
proxenetismo, tráfico de menores, defraudación
tributaria, delitos contra la administración
pública, delitos aduaneros y cualquier otro que
genere ganancias ilícitas a excepción del delito de
receptación.
 PROCESOS LABORALES

Pago de remuneraciones
y beneficios
económicos

CERTIFICADOS
POLIZAS
ACCIONES
 PROCESOS DE JUSTICIA MILITAR

 Contra la función y
administración
militar- policial.
Art.134.
 Delitos que afectan
los bienes
destinados a la
defensa, seguridad
nacional y orden
interno Art.142.
 PROCESOS ADMINISTRATIVOS

Ley General del Sist. Fin. y de

Seguros.
Investigar los daños y las
pérdidas, estimando la cuantía
de unos y otras, así como el
valor de los objetos
siniestrados
Ley General de Sociedades
Valorización de aportes no
dinerarios
 PROCESOS ADMINISTRATIVOS
Ley de Procedimientos
Administrativo General PLAZOS
Es de aplicación a todas las
entidades de la Adm. Pública
CONDICIONES
Reclamos sobre derechos
garantizados en el
ordenamiento legal. TERMINOS
Los criterios interpretativos
establecidos por las
FORMAS
entidades, podrán ser
modificados si se considera
que no es correcta la
interpretación anterior o es
contraria al interés general
 PROCESOS ADMINISTRATIVOS

OSIPTEL.
Es el Organismo Supervisor
de Inversión Privada en
Telecomunicaciones, una
entidad pública
descentralizada encargada de
regular y supervisar el
mercado de servicios públicos
de telecomunicaciones;
independiente de las
empresas operadoras.
 PROCESOS DE ARBITRAJE

En asuntos de índole técnico.

 TECNICAS

Rastreo ó Seguimiento, que consiste en

examinar en forma secuencial y parte por parte.
Análisis, que es la descomposición de una
cuenta en las partes que la integran.
Comparación, acción de comparar dos
elementos de datos y proporciona una
indicación de acuerdo o desacuerdo.
Comprobación, proceso para determinar la
exactitud.
 TECNICAS

Inspección, examen de registros, documentos o

activos tangibles.
Cálculo, verificación de la exactitud aritmética
de los documentos fuente y de los registros
contables o de la ejecución de los cálculos
independientes.
Observación, acción de presenciar el proceso o
procedimiento que realizan terceros.
Confirmación, medio de tomar información
suficiente mediante una solicitud y acuse de
recibo.
 TECNICAS

Indagación, búsqueda de la información

apropiada que se solicita a personas conocedoras
de dentro o fuera de la entidad.
Conciliación, determinación de las partidas
necesarias para que los saldos de dos o más
cuentas relacionadas, o estados concuerden
entre si.
Revisión, examen crítico de cualquier operación
procedimiento, estado, evento, o una serie de
transacciones.
 PERITAJE CONTABLE

 Es el documento que el
perito presenta como
resultado de su labor, el cual
contiene una estructura
aprobada en el XI Congreso
de Contadores Públicos del
Perú, ( Introducción,
Antecedentes, Objeto,
Examen, Conclusiones) se
le conoce también como
Informe pericial o Prueba
pericial o Informe contable
judicial.
 NORMAS SOBRE EL PERITAJE

 1. Debe indicar con claridad y precisión, los puntos

o cuestiones sometidas al examen.
 2. Debe contener la estructura aprobada en el XI
Congreso nacional de contadores públicos del Perú.
 3. Debe precisar cuando corresponda y el caso lo
requiera, los principios normas y técnicas de
Contabilidad, Auditoria, y Tributación aplicadas.
 4. Debe expresar conclusiones concretas y precisas,
no podrán consignar salvedades, ni recomendaciones,
ni juicios respecto a la responsabilidad de los
litigantes.