NORMAS APLICABLES A LA PERICIA

CONTABLE JUDICIAL

Fuente: Lupe Siccha Macassi

 LOGRO
➔ Al finalizar, el estudiante aplica la
normatividad legal teniendo en cuenta la
Pericia Contable Judicial y el Informe Pericial
Contable Fiscal

2
 ÍNDICE

➔ Normas aplicables a la Pericia Contable

Judicial
➔ Objetivos y desarrollo de la Pericia Contable
Judicial
➔ Técnicas y procedimientos aplicables en la
ejecución del examen y el informe Contable
Pericial Judicial
➔ Partes del Informe Contable
Judicial;
Antecedentes, Objeto del Peritaje, Examen
Pericial, Conclusiones
3
1. NORMATIVA DEL PERITAJE CONTABLE

El peritaje Contable Judicial, como toda disciplina, debe

regirse por ciertas normas o reglas o guías que establezcan
las condiciones y requisitos básicos de calidad que deben
poseer y cumplir los peritos contables judiciales, los
mismos que estan en la obligación de conocerlas y
cumplirlas en la elaboración de los respectivos informes
periciales.

Las normas periciales son el conjunto de reglas o Normas aplicables a

principios fundamentales que debe reunir y cumplir el
Perito Contable Judicial, tanto en su condición y actitud
la Pericia Contable
personal como en la ejecución de su trabajo pericial y en la Judicial
preparación de su informe o dictamen pericial.
--

4
1. Normativa para el ejercicio del
Peritaje
Judicial
1.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del
Poder Judicial

Las nominas son transcritas a los Juzgados para que estos

designen rotativamente en cada caso y en presencia de las
partes o de sus abogados a quienes actuarán como tales.
Las Cortes Superiores pueden solicitar, de ser
conveniente el aumento del número de peritos que
figuren en las nóminas. Normas aplicables a
Las irregularidades cometidas por los peritos son puestas la Pericia Contable
en conocimiento de las instituciones profesionales que los
propusieron.
Judicial
--
Los honorarios de los peritos, en los peritajes solicitados
por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las
disposiciones procesales pertinentes.
Quienes solicitan una pericia deben consignar
previamente los honorarios correspondientes,
conforme el arancel vigente. 5
1.1.2 Código Procesal Civil
Precisa los puntos sobe las cuales comprenden el dictamen,
la profesión u oficio de quien debe practicarlo y el hecho
controvertido que se pretende esclarecer. Los peritos son
designados por el Juez en el numero que considere
necesario.
Las partes pueden presentar informe pericial. Este
perito podrá ser citado a audiencia y participar en ella con
sujeción a aquel el Juez ordene. Normas aplicables a
El consejo ejecutivo en cada Distrito Judicial
formulará anualmente la lista de especialistas que
la Pericia Contable
podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando con Judicial
base la propuesta alcanzada por cada Colegio profesional.
--

6
1.1.3 Código Procesal Penal
Norma y amplía la función pericial. Indica que el Fiscal
puede disponer de oficio, o a petición de parte, la
realización de peritaje. También las personas jurídicas
pueden realizar peritajes.

El fiscal puede encomendar la labor pericial a las entidades

establecidas en el articulo 91° del mismo Colegio estas
son: Policia Nacional y sus cuerpos especializados,
Instituto de Medicina Legal,
Entidades del Sistema Nacional de Control y todos Normas aplicables a
los Organismos del Estado. la Pericia Contable
Los peritos presentaran juramento o promesa de
honor para desempeñarse como tales, se les
Judicial
advertirá de su responsabilidad y fijará el plazo para la --
entrega de su informe pericial.

7
1.1.4 Nuevo Código Procesal Penal
De acuerdo a las normas del Nuevo Código Procesal Penal,
el proceso judicial, que se inicia cuando el Ministerio
Público conoce de una denuncia y decide ejercer la acción
penal, comprende estas etapas:

Normas aplicables a
la Pericia Contable
Judicial
--

8
2. NORMATIVA PERSONAL Y PROFESIONAL

2.1 Normas Personales

Estas se refieren a la condiciones que debe poseer el perito
y a los requisitos básicos de calidad que debe cumplir en el
ejercicio de la especialidad y son los siguientes:
⮚ El Perito Contable debe ser Contador
Publico Colegiado
⮚ El Perito Contable Judicial debe poseer suficientes
conocimientos y experiencia en Contabilidad,
Tributación, Costos, Contabilidad Financiera, Auditoría
y capacitación constante en la especialidad.
Normas aplicables a
⮚ El Perito Contable Judicial debe ejercer la labor
la Pericia Contable
pericial con el debido celo y diligencia profesional. Judicial
⮚ El Perito Contable Judicial debe ser independiente --
con respecto a las partes en litigio.

9
3. NORMAS DEL TRABAJO

En la ejecución de la pericia el perito debe cumplir

con los siguientes requisitos básicos de calidad:
⮚ El trabajo pericial debe ser planeado y programado
adecuadamente.
⮚ El trabajo pericial debe establecer previamente, luego
de estudiar el Expediente Judicial, las aseveraciones de
las partes en litigio, el objeto, el alcance y los puntos de
la pericia. Normas aplicables a
⮚ El trabajo pericial debe establecer, la base de las
pruebas actuadas o aportadas, la preexistencia (el origen
la Pericia Contable
y las causas) de los hechos en litigio, o presuntos Judicial
delitos, a fin de esclarecer dichos hechos.
--

10
4. NORMAS DEL INFORME
En la ejecución de la pericia el perito debe cumplir
con los siguientes requisitos básicos de calidad
⮚ El Informe Pericial debe presentar las apreciaciones o
consideraciones técnicas del perito sobre los hechos en
litigio, o presuntos del delito debidamente evidenciados.
⮚ El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y
objetiva el origen y las causas de los

hechos en litigio o presuntos del

delito debidamente evidenciados.
⮚ El Informe Pericial debe presentar, en resumen, las Normas aplicables a
observaciones o aspiraciones objetivas de las partes en
litigio (demandante o demandado en el Fuero Civil y
la Pericia Contable
denunciado y agraviado en el Fuero Penal). Judicial
--

11
 OBJETIVOS Y DESARROLLO
DE LA PERICIACONTABLE
--

12
 PERICIA CONTABLE

Se trata del documento elaborado por un experto en finanzas

y contabilidad y cuya finalidad es aportar al juzgador
elementos o argumentos para que pueda formar su
conocimiento respecto a hechos que están relacionados con
cuestiones contables, financieras, tributarias o similares.
El perito contable debe ser un profesional con los suficientes
conocimientos contables para poder ayudar al juez o Tribunal a
superar las dificultades que supone para él el carecer de
conocimientos contables.

13
 Estructura de un informe pericial contable

• En la introducción informe
• En la parte de • A continuación se • La siguiente parte •
Elddeilctamen dinefboermeelaboranrstecseideemnpteres posr eescritdoeybeutilizandodeufninlier ngusaojen que permitalassu
El entepnedriicmiaielnto a de pedresboenraásn queconnosstaorn expeexrptoanseenn
asuntolosscontcalbalreasmye/ontfeinancieerlos. conclusiones, que contabilidad deb ciertas hechos que
han objetivo del deben ser una e ser siempre formalidades
como el dado
proceso solicitudlugar a del la peritaje
seguido ycomienza acto consecuencia
lógica del análisis objetivo El perito e
imparcial.
para el que se que se ha llevado debe actuar como
informe pericial. la parte de
elabora el informe, examen pericial, a cabo. un tercero ajeno al
identificación de en la que el • proceso y debe
El dictamen
las partes y de la experto enuncia y cumplir sus
contendrá además
autoridad judicial detalla los análisis y obligaciones con
que está actividades que ha el juramento o la máxima
llevado a cabo promesa del perito displicencia, sin
conociendo del
como profesional de decir verdad y
proceso. caer en ningún
de actuar con la
en materia momento en la
mayor objetividad subjetividad.
contable.
posible.

14
 Características Obligatorias de Presentación
Del Informe Pericial

HOJA A4

A
Espacio en blanco
B
A doble espacio y por un
solo lado de la hoja C Relación clara, breve,
precisa.
Espacio en blanco 3cms o Partes del Informe
mas • Antecedentes
• Objeto de la Pericia
• Examen Pericial
• Conclusiones
Fecha

Firma del Perito Nombre Firma del Perito Nombre

del Perito Número de del Perito Número de
Colegiatura Colegiatura
ANEXOS
Expresamente identificados
Mencionando en el

escrito
El número
• En la Pericia Contable los papeles de
trabajo son de uso exclusivo del perito. Papeles de trabajo del
Exp. Judicial

Papeles de trabajo de
Lib. Contables

Papeles de trabajo sobre la

información de las partes

Papeles de trabajo sobre la

información de las partes
Técnicas y
Procedimientos
aplicables en la ejecución
del
examen y
---

el
informe Contable Pericial
Judicial
17
 TECNICAS PERICIALES
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria
no está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a
aplicar en cada trabajo.

Comprobación
Examen de las pruebas o
evidencias
Comparación o una transacción o
Compulsa constatan
que un documento,
.- Observar, comparar o demostrando autorización
Análisis cotejar la similitud yapoyan
legalidad.
.- Separación en partes o diferencia o delos
elementos delo que conceptos, importes,
Rastreo o Seguimiento realmente interesa fechas, etc. entre los
respecto de cuentas, registros y los
.- Seguimiento de una documentos o viceversa,
transacción de un hecho, de informes, documentos
contables y otros, para o entre varios
un punto a otro desde el documentos.
inicio hasta que termina determinar la veracidad de
su contenido

18
 TECNICAS PERICIALES
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria
no está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a
aplicar en cada trabajo.

Inspección
.- Examen físico de bienes, valores documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.

Observación
: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe ser usado
continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados los hechos
contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control
interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
Computación o Cálculo
.- Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas consignadas en libros,
informes y documentos, conversión de moneda nacional a moneda extranjera o
viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada moneda de ser el caso.
Confirmación
- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras transacciones con
documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las
partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse

bienes en poder de terceros. 19

 TECNICAS PERICIALES
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria
no está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a
aplicar en cada trabajo.
Investigación
.- Es la obtención de información
Indagación o Pesquisa sobre ¡os elementos de juicio que
.- Obtención de información el perito necesita de parte de
mediante preguntas o a través de personas y/o libros para obtener
averiguaciones y conversaciones evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento
examinado..

Conciliación Revisión Selectiva

.- Revisión del universo de saldos o
.- Hacer que concuerden dos
transacciones en base a muestras
conjuntos de cifras relacionadas,
significativas
separadas e independientes
y representativas

20
 PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial.
Entre estas tenemos:

✔ Copia del auto judicial del

nombramiento del perito.

✔ Objetivo y asuntos controve

Solicitud del Expediente.
El Expediente es el instrumento procesal, que
contiene todas las actuaciones, documentos
sustenta torios e incidencias desde el inicio de la
demanda. Después de la aceptación del cargo, el
perito podrá solicitar el expediente de la causa
para su revisión y verificación. Desde que el
perito recibe el mencionado expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia
Revisión del Expediente
Con el expediente en su poder, el perito se
informará del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia,
las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos
contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia.
Para una eficiente revisión del expediente se
debe extraer lo siguiente:
rsiales del caso sujeto a
pericia.
✔ Datos de las partes y de los
profesionales que los
representan o patrocinan.
✔ Montos reclamados o denu
nciados
✔ Puntos de la pericia
✔ Síntesis de los hechos en
litigio demandados en el fuero
civil o presuntos delitos en el
fuero penal, relacionados con
los puntos de la pericia y de
las pruebas presentadas por

las partes con respecto a

tales 21
 PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial.
Entre estas tenemos:

• Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y

otras de Aumento de Capital. Modificación de
Requerimientos para la Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
• Libros y Registros Contables.
pericia • Documentación Sustentatoria contable.
Entre la documentación a • Documentación Sustentatoria tributaria
• Títulos Valores, Contratos
solicitar a las partes sobreoperaciones
involucradas, Así: • Otra
financieras
documentación relacionada con la
investigación de los hechos y que sonde
importancia para el objeto de la pericia.

22
 PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial.
Entre estas tenemos:

• Normas Generales de los

Sistemas
Si es una institución pública, Administrativos del Sector Público.
• Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
la documentación o • Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
información es específica y D.S. 012-2001-PCM y su Reglamento.
• Reglamento de Organización y Funciones
se encuentra determinada • Manual de Organización y Funciones
por normas contables y • Principios de Contabilidad
disposiciones legales, Generalmente
Aceptados
entre las cuales • Normas de Auditoría Gubernamental
podemos
considerar la siguiente • Otra
Normasdocumentación
Técnicas de Control Internoparacon
relacionada el Sector
la
Público, Resolución
investigación N°072-98-CG
de los hechos y que sonde
importancia para el objeto de la pericia.

23
 PARTES DEL INFORME CONTABLE JUDICIAL

INFORME CONTABLE 24
1. Introducción
2. Antecedentes
3. Objeto
4. Examen PARTES DEL
5. Conclusiones INFORME--

25
• 1.- Introducción
• La Resol. Adm. Nº CE-PJ del 01-JUL-93 establece las
características obligatorias que deben contener los
escritos y son:
• 1.-En la parte superior derecha de la página debe
indicar:
• El número del expediente judicial
• Nombres y apellidos del secretario o especialista
legal
• El cuaderno del expediente, ( Principal, Anexos )
• El Nº de escrito que se presenta ( 1, 2, 3, etc.)
• Sumilla (Escrito, Demanda, Informe Pericial etc.)

26
• Se debe indicar con letras
mayúsculas el cargo del magistrado
a quien se dirige el Informe
Ejemplo: SEÑOR JUEZ DEL
xx JUZGADO
ESPECIALIZADO EN LO (Civil,
Penal, Laboral, Agrario etc.); o
SEÑOR PRESIDENTE DE LA
SALA (Civil, Penal, Laboral,
Agraria) DE LA CORTE
SUPERIOR DE); o SEÑOR
PRESIDENTE DE LA SALA (
Civil, Penal, de Derecho
Constitucional y Social ) DE LA
CORTE SUPREMA DE LA
REPUBLICA.
• A renglón siguiente, debe indicarse
Nombres y apellidos de los peritos,
Profesión, Nº de Matricula de su
Colegio, DNI, Nº de carnet de
perito inscrito en el REPEJ y
domicilio; Señalarán luego su
condición de peritos haciendo
mención a la Res. de nombramiento
emitida por el Juzgado;
seguidamente consignaran nombres
de los litigantes, el motivo del
juicio o tipo de delito según sea el
caso.
• Para concluir con esta parte, se
manifestará que
en
cumplimiento del mandato judicial
se realizó la pericia correspondiente
expuesta en el siguiente “Informe
Contable Judicial”, esta frase
deberá rotularse al centro de la
pagina.

27
INFORME CONTABLE JUDICIAL
Expediente Pericial Nº :Secretario :Cuaderno :Escrito Nº :Sumilla :SEÑOR:
…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………, Contador
Público Colegiado Certificado con matricula Nº …..…, DNI Nº ………………y
con domicilio en …………………………………………, Registro de REPEJ Nº
…….Perito Contable; en los seguidos por ……………………………………
contra el ……………………………………………………, ante usted con el
debido respeto me presento y digo: Que, en cumplimiento a lo dispuesto por su
despacho, vengo en presentar la Liquidación de Beneficios Sociales e informe
respectivo, para lo cual he tenido a la vista los elementos que se exponen en el
siguiente:
INFORME CONTABLE JUDICIAL

28
• 2.- Antecedentes
• Reseña de los hechos en base a la información obtenida
del EXP. JUD., a fin de hacer constar que se ha tomado
conocimiento de las aspiraciones de los litigantes, en lo
civil, o de la comisión del delito atribuido al inculpado
en lo penal. Cuando se dice “ Información obtenida del
EXP. JUD.” se refiere solo a aquellos documentos, que
el perito considera importantes para conocer las
aspiraciones de los litigantes. Si se trata de una pericia
en el proceso civil, éstos documentos serían: Demanda,
Contestación, Pruebas, Res. de fallo, Res.de
nombramiento. Si fuera Penal, serían: Denuncia del
agraviado, Atestado policial, Denuncia Fiscal,
Resolución de apertura de Instrucción, Declaración
preventiva, Declaración instructiva, Res. de
nombramiento, etc

29
 1.

1.1.- Demanda de fojas Nº ………………. interpuesta por

(Nombre del Demandante), por Pago de Beneficios Sociales.

2.
1.2.- Contestación de la demanda por (Nombre del Demandado)
que señala haber pagado todos los beneficios sociales de
acuerdo a Ley.

3.
1.3.- Acta de audiencia única, en la que se fija los puntos
controvertidos contenidos en los extremos de la demanda y
se dispone practicar una Liquidación de Beneficios Sociales y
un Informe Contable Pericial.

30
• 3.- Objeto de la Pericia
• Debe establecerse claramente el objeto de la pericia. Es
conveniente exponer que para determinar tal objeto se
ha tenido en cuenta lo ordenado por el juzgado en la
Res. de nombramiento, tal como lo dispone el Código
Procesal Civil Art. 263º que señala: "Al ofrecer la
pericia se indicará con claridad y precisión, los puntos
sobre los cuales versará y que se pretende esclarecer
con el resultado de la pericia". Sin embargo cuando el
Juzgador no ha especificado el objeto de la pericia en la
Res. de nombramiento, el perito deberá determinarlo a
través de la lectura y estudio del EXP. JUD

31
Objeto
Efectuar una Liquidación de
Beneficios Sociales y un informe
pericial contable,
determinando los posibles
adeudos a favor del
demandante.

32
• 4.- Examen
• En ésta parte del informe pericial, se refleja la
investigación realizada por el perito. Se indica la fuente
de información y Medios utilizados para obtenerla, a fin
que tanto litigantes como el Juez puedan analizarla.
Cuando el perito recibe docs. durante su labor de campo
y no se encuentren en el EXP. JUD., teniendo relación
directa con los hechos investigados, deberá adjuntarlos
como Anexos. Enumerándolos e indicando que
litigante lo proporcionó……
…Debe indicarse la Base legal que sustentan los
procedimientos empleados
. La información
proporcionada, debe ser verificada por el perito con el objeto
de establecer su legitimidad, vigencia, y validez. En ciertos
casos el perito debe explicar al Juez la forma como se han
realizado los hechos materia de investigación, antes de
exponer los resultados. Los Anexos, se utilizan cuando la
información a exponer es extensa o se trate de cuadros
resumen. Otros aspectos de acuerdo al criterio del Perito y a
la complejidad del caso.

33
El suscrito se apersono a la oficina de (Nombre del
Demandado), ubicado en la calle ………..Nº ….. Ica,
donde se le puso a la vista la documentación referida a
las planillas de remuneraciones y boletas de pago, cuyos
asientos fueron transcritos en el ANEXO Nº 1, que se
adjunta. Luego se procede a establecer los posibles
beneficios que pudiera corresponder al demandante,
cuyo procedimiento consiste en liquidar cada uno de
ellos para luego comparar con lo pagado por el
empleador y establecer la diferencia a favor del
demandante y/o empleador.

34
• 5.- Conclusiones
• Las conclusiones representan la OPINION del
profesional, como resultado de la labor
investigación realizada. de
• Deben tener relación directa con el objeto de la pericia y
no tocar cuestiones de Derecho.
• Las conclusiones deben resultar como una consecuencia
del análisis o fundamento de los hechos investigados
que lleven al Perito al convencimiento de la evidencia
de sus afirmaciones y no como nuevos elementos que
no fueron tratados.

35
4.1 Conforme al mandato de la Audiencia Única, se ha efectuado la Liquidación de Beneficios
Sociales y se ha establecido que el demandante ha prestado servicios desde el xxxxxx hasta el
xxxxxxx.

4.2.- Conforme se muestra en el ANEXO Nº XX, se ha efectuado la liquidación de la CTS. por el

periodo del xx-xx-xxxx hasta el xx-xx-xxxx y luego de establecer la remuneración computable, se
procedió a determinar una deuda a pagar de S/. xxxx nuevos soles.

4.3.- Según aparece en el ANEXO Nº xx, la demandada ha cumplido con liquidar y pagar las
vacaciones anuales por los periodos xxxx, correspondiendo el pago solo de vacaciones truncas por
el periodo comprendido entre el xx-xx-xxxx al xx-xx-xxxx, cuyo monto asciende a la suma de S/.
xxxxxxx Nuevos
Soles

36