Sistema de Control para Regimen Simplificado - Comerciantes Minoristas

1.
1 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Posgrado
“DIPLOMADO EN TRIBUTACION
31º VERSION
MONOGRAFIA
SISTEMA DE CONTROL PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO
COMERCIANTES MINORISTAS – TIENDAS DE BARRIO
Tutor: Mgr. OSCAR ESPADA PARDO
Postulante: CARMEN ROSA GUAMAN GONZALES
07 de noviembre, de 2018
Cochabamba – Bolivia
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ÍNDICE
1. RESUMEN……………………………………………………………………………………1
2. INTRODUCCION………………………………………………………………………..…...3
CAPITULO I
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………………………………….….....4
3.1. Situación Problemática………………………………………………………………….……4
3.2. Identificación del Problema……………………………………………………………….….5
3.3. Formulación del Problema…………………………………………………………………....5
4. OBJETIVOS……………………………………………………………………………..……6
4.1. Objetivos Generales…………………………………………………………………………..6
4.2. Objetivos Específicos... ……………………………………………………………………....6
5. JUSTIFICACION……………………………………………………………………………..7
5.1. Teórica…………………………………………………………………………..……………7
6. ALCANCE…………………………………………………………………………………....8
CAPITULO II
7. MARCO REFERENCIAL………………………………………………….………………....9
7.1. Marco Institucional………………………………………………………………….……..…9
7.2. Marco Conceptual…………………………………………………………………….….….10
7.2.1. La Administración Tributaria……………………………………...……………….….…. 10
7.2.1.1 Contribuyente………………………………………………………………………...….10
7.2.2. Tributo………………………………………………………………………………..…....11
7.2.3. Clasificación de los tributos…………………………………………………………….…11
7.2.3.1. Impuesto……………………………………………………………………………..….12
7.2.3.2. Tasa…………………………………………………………………………………...…12
7.2.3.3. Contribuciones Especiales…………………………………………………………..…..12
7.2.3.4. Patentes…………………………………………………………………………………13
7.2.4. Régimen Tributario Simplificado (RTS)…………………………………………………13
7.2.4.1. Comerciante minorista…………………………………………………………………..14
7.2.4.2. Vivanderos……………………………………………………………………………...15
7.2.4.3. Artesanos………………………………………………………………………………..15
7.2.5. Capital y categorías…………………………………………………………......................15
7.2.6. Precio unitario del producto……………………………………………………..……...…16
7.2.7. Ingresos anuales…………………………………………………………………………...16
7.2.8. Quienes no pertenecen al Régimen Tributario Simplificado (RTS)……………………...16
7.2.9. Requisitos para la inscripción…………………………………………………………….17
7.2.10. Plazos y Pagos de vencimiento………………………………………………………….17
7.3. Marco Legal……………………………………………………………………………...….18
7.3.1. Estructura del marco legal ………………………………………………………………..18
7.3.1.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO……………………………….……......18
7.3.1.2. PRELACIÓN NORMATIVA…………………………………………………….…....18
7.3.2. Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492)…………………………………………..….19
7.3.2.1. Derechos de los sujetos pasivos y terceros responsables…………………………….…19
7.3.2.2. Obligaciones tributarias del sujeto pasivo…………………………………………......20
7.3.2.3. Lugar donde se desarrollan las actuaciones………………………………………...…..21
7.3.2.4. Incumplimiento de los Deberes Formales………………………………………………22
7.3.3. Ley Nº 1606 Régimen Tributario Simplificado, DS Nº 24484, 29 de Enero de 1997…...22
7.3.3. 1. Hecho generador del Régimen Tributario Simplificado……………………………….23
7.3.3. 2. Sujeto pasivo del Régimen Tributario Simplificado…………………………………....23
7.3.3.2.1. Comerciantes minoristas y vivanderos…………………………………………...…..23
7.3.3.2.2. Artesanos………………………………………………………………………………23
7.3.3. 3. Tributo anual y cuotas bimestrales…………………………………………………..…24
7.3.3. 4. Capital y categorías…………………………………………………………………..…24
7.3.3. 5. Plazos de pago…………………………………………………………………………. 25
7.3.3. 6. Obligación de exhibir certificado de inscripción y boleta fiscal prevalorada…………..25
7.3.4. Decreto Reglamentario 24484 de Regímenes Especiales de la Ley Nº 843………………25
7.3.4.1. Hecho Generador del Régimen Simplificado……………………………………….….25
7.3.4.2. Sujeto Pasivo y el Régimen Simplificado………………………………………………26
7.3.4.2.1. Comerciantes Minoristas y Vivanderos……………………………………………….26
7.3.4.2.2 Artesanos………………………………………………………………………………26
7.3.4.3. Exclusiones………………………………………………………………………...…...27
7.3.4.4. Cambio de categoría……………………………………………………………...…..…27
7.3.4.5. Tributo anual y cuotas bimestrales……………………………………………………...27
7.3.4.6. Capital y categorías………………………………………………………………...……27
7.3.4.7. Prohibición de emitir facturas……………………………………………………….….28
7.3.4.8. Obligación de exhibir certificado de inscripción y boleta fiscal prevalorada…….….…28
7.3.5. D.S. Nº 24484 Régimen Tributario Simplificado 29 de enero de 1997……………….….29
7.3.6. D.S. Nº27924 20 de diciembre de 2004 establece el pago anual ……….....................…29
7.3.6.1. Objeto del D.S. Nº27924 del régimen simplificado………………………………...…30
7.3.6.2. Modificación de valores…………………………………………………………….…30
7.3.7. Libro de ventas menores del día …………………………………………………….…...30
7.3.8. RND Nº 10-0033-16 clasificación de sanciones………………………………………….31
7.3.8.1. Objeto de la RND10-0033-16 del régimen simplificado ………………………………31
7.3.8.2. Clasificación de los Incumplimientos de Deberes Formales……………………….......31
7.3.8.3. Incumplimiento de Deberes Formales de Contribuyentes……………………………...31
7.3.9. Complementación a la RND 10-0009-11, (PBD-11)…………………………..…...……33
7.3.9.1. Objeto de la RND 10-0009-11 del régimen simplificado. …………………..……...…33
7.3.9.2. Alcance………………………………………………………………………...………33
7.3.9.3. Procedimiento de inscripción y modificación de datos en el padrón nacional de
contribuyentes biométrico digital (pbd-11)……………………………………...……..………..33
7.3.9.4. Llenado de formulario……………………………………………………………..…..34
7.3.9.5. Requisitos a presentarse para la inscripción al padrón nacional de contribuyentes
biométrico digital (pbd-11)……………………………………………………………..………..34
7.3.10. RND Nº 10-0017-16 modalidad simplificada para el pago de la boleta 4500..................35
7.3.10.1. Objeto de la RND del régimen simplificado …………………………………..……..35
7.3.10.2. Alcance………………………………………………………………………..……...35
7.3.10.3. Procedimiento………………………………………………………………………...35
CAPITULO III
8. MARCO PRÁCTICO……………………………………………………………….……….36
8.1. Aspectos Generales…………………………………………………………………….……36

8.2. Objetivo del sistema o lineamento…………………………………………………………..37
8.3. Población de referencia…………………………………………………………….…..…...37
8.4. Delimitación Geográfica……………………………………………………………...…....37
8.5. Relevamiento de información respecto a las tiendas de barrio………………………….…37
8.6. Esquema del Sistema de Dosificación de Talonarios…………………………………….... 38
8.7. Descripción de los Lineamientos del sistema de control……………………………….…..39
8.7. 1. Censo………………………………………………………………………………….….39
8.7. 2. Observación……………………………………………………………………………...39
8.7. 3. Encuesta……………………………………………………………………………...…..40
8.8. Descripción del proceso para las tiendas de barrio……………………………………….…40
8.8.1. Lista de tiendas……………………………………………………………………………40
8.8.2. Procedimiento y requisitos para la dosificación de talonarios..............………….……..…41
8.9. Presentación de talonarios de los contribuyentes…………………………….……………...42
8.9.1. Pasos para dosificar…………………………………………………………………,,….. 42
8.10. Propuesta realizada para la dosificación de talonarios para comerciantes m minoristas…..43
8.10.1. Emisión de los talonarios dosificados a partir de los Bs 1, 3 y 5………………………...44
8.10.2. Pasos para la emisión de los talonarios a los clientes……………………………….,,,…44
8.10.3. Formato de talonario……………………………………………………………………..45
8.10.4. Datos del talonario…………………………………………………………………….…45
8.11. Ventajas Competitivas con la Dosificación de los Talonarios………………………….….47
8.11.1. Control…………………………………………………………………………………..47
8.11.2. Recaudación tributaria………………………………………………………..………….48
9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………………..…........49
9.1. Conclusiones Generales……………………………………………………………….…....49
9.2. Recomendaciones………………………………………………………………………......50
10. RECOMENDACIONES……………………………………………………………..……...50
11. ANEXOS…………………………………………………………………………………….51
DEDICATORIA
A mis padres, por haberme acompañado en

todo momento con amor y cariño,
brindándome el apoyo para llegar hasta
nuestra posición actual, y ser ejemplos de
vida.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a la Universidad Mayor de San

Simón, por abrirnos las puertas para nuestra
formación profesional a nivel de posgrado. Y
a todo los Docentes del Diplomado quienes
guiaron nuestro camino hacia el conocimiento
del saber.
1. RESUMEN
En el trabajo de investigación en la presente monografía se consideró sobre mecanismos de control

en el Régimen Tributario Simplificado es de gran importancia para el área tributaria debido a la
falta de control del Régimen mencionado es un problema latente para la economía del país. El
hecho de describir los escasos procedimientos aplicados por el Servicio de Impuestos Nacionales
para el control de los contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado brinda una
noción de la falta de mecanismos de control los cuales deberían ser implementados a través de
normas, mismas que deben adecuarse a la situación económica, social y cultural actual del país
respecto a la cantidad de contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado.
Considerando la información, tomando Bases de Datos de Corporativa Servicio de Impuestos

Nacionales se evidencia que el registro cuenta con 4.911(Cuatro mil novecientos once)
contribuyentes en estado ACTIVO HABILITADO al TRS de comerciantes minoristas – tiendas
de barrio, sin embargo debemos indicar los que están en el Régimen Simplificado no aportan sus
aportes de manera oportuna, que son bimestrales, sin embargo no tienen una buena incidencia,
para tributar sus aportes.
El alcance que se realiza para mejorar los actuales procedimientos, crear nuevos y fomentar en la
ciudadanía una cultura tributaria se lograría que los contribuyentes se inscriban en el Régimen que
corresponda a su actividad económica, evitando el camuflaje de grandes comerciantes en
Regímenes Especiales y cumpliendo también el principio de generalidad e igualdad establecido en
la normativa tributaria de Bolivia
1
2. INTRODUCCION
En el contexto mundial, se inicia los regímenes simplificados nacieron en su momento, como una
forma de ayudar a los pequeños establecimientos y actividades comerciales a cumplir con sus
obligaciones tributarias sin que el cumplimiento de estas resultara confiscatorio.
Sin embargo, uno de los principales desafíos que enfrenta la sociedad, es el mejoramiento de los
de Regímenes Simplificados, por lo tanto la Administración estratégica existe para enfrentar en
mejores condiciones los permanentes cambios en el entorno.
En el país existen comerciantes minoristas donde no se encuentran inscritos en ninguno de los

Regímenes (Régimen General y Régimen Simplificado), por el desconocimiento y evasión de las
normas tributarias, y como consecuencias se realizan las clausuras y multas por no inscribirse a
ningún Régimen.
Los comerciantes minoristas que no se encuentran inscritos en el Régimen Simplificado, exponen

sus actividades a efectos negativos, ya que puede conducir su actividad en forma incorrecta, en
consecuencia afectar su supervivencia.
El trabajo de investigación se inicia, cuando se evidencio que la mayoría de los comerciantes

minoristas evaden los impuestos al no tener un control adecuado para su tributación al Estado.
El objetivo de este trabajo de investigación es diseñar un mecanismo de control en el cual están

inmersos los comerciantes minoristas – tiendas de barrio a partir de una dosificación de talonarios
que permita un mejor control y mejore el aporte para el Estado de forma correcta, para el
crecimiento y rentabilidad del país.
El desarrollo de la investigación comprende los siguientes puntos, los mismos que son de gran
importancia para el logro de los objetivos del presente trabajo:
Primer capítulo, contempla todo concerniente con el Diseño Teórico, delimitando por el
planteamiento y formulación del problema, los objetivos generales y específicos, que describen
las perspectivas de la investigación y especifican lo que se espera de los resultados; el
planteamiento del problema es cómo está la situación problemática de los comerciantes
2
minoristas, las mismas que permitieron a ayudaron en el diseño de los instrumentos de
investigación.
El diseño teórico, hace referencia a los aspectos de investigación y unidades de observación, el

diseño de los diferentes instrumentos de recolección de la información y el posterior
procesamiento de los datos, para la interpretación y el análisis de los resultados.
El segundo capítulo, denomina marco referencial, en marca el proceso de revisión teórica que se
realizó en el presente trabajo de investigación con el objetivo de sustentar el mismo de acuerdo a
los conceptos, definiciones y procesos de Administración Estratégica.
El tercer capítulo, contempla marco práctico, describe el proceso planteado de un sistema de

control a partir de la dosificación de talonarios repartidos a los comerciantes minoristas - tiendas
de barrio, para finalmente presentar las conclusiones del trabajo de investigación y las respectivas
recomendaciones.
La importancia de la presente investigación, radica en el fundamento de que todas las comerciantes

minoristas – tiendas de barrio, deben tener el conocimiento adecuado de tributar, esto con el fin de
que las mismas reacciones de forma proactiva a los cambios en el entorno.
La necesidad de este tipo de investigación, nace que los contribuyentes que pertenecen al Régimen
Simplificado específicamente las tiendas de barrio, tributen de acuerdo a su capacidad económica
y no se amparen de la evasión de impuestos.
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CAPITULO I
DISEÑO TEORICO
SISTEMA DE CONTROL PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO
COMERCIANTES MINORISTAS – TIENDAS DE BARRIO
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
3.1. Situación problemática
Los regímenes simplificados nacieron en su momento, como una forma de ayudar a los pequeños
establecimientos y actividades comerciales a cumplir con sus obligaciones tributarias sin que el
cumplimiento de estas resultara confiscatorio.
Estando en igualdad de condiciones, dos actividades económicas podrían tributar diferente si una
lo hace por el régimen general y la otra por el régimen simplificado, generando esta situación
consecuencias que hoy son susceptibles tanto de detectar como de sancionar.
En Sud América el Régimen de Tributación Simplificada, establece beneficios y facilidades para

las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Fomentando la inversión, capital de trabajo y liquidez.
Que constituyen una opción de acceso voluntario y sencillo para que los pequeños contribuyentes
cumplan con los deberes tributarios, simplificando sus obligaciones y su contabilidad, para tener
un mejor control de sus contribuciones.
En nuestro país Bolivia, el Régimen Simplificado está regido por la Ley Nº 843, que es la norma
en cuanto a los tributos internos, la cual cuenta con diferentes procedimientos y resoluciones
emitidas en el cual indica, resoluciones normativas de directorio, Decretos supremos, en uno de
ellos, manifiesta que son sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado, las personas
naturales que realicen con carácter habitual las actividades: artesanos, comerciantes minoristas y
vivanderos, los cuales cuenta con la obligación de tributar en este régimen.
El control del régimen simplificado, compuesto por comerciantes minoristas en la ciudad de

Cochabamba sirve para verificar el cumplimiento de requisitos, condiciones y límites que deben
cumplir los contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado (RTS) con
características peculiares de la población comerciante del país.
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Existe falta de cultura tributaria, debido al bajo nivel educativo, que estimulan a la defraudación
tributaria por parte de Grandes Comerciantes se escuden bajo este Régimen para evadir impuestos
y no pagar de acuerdo a su realidad económica, cuando lo correcto sería que estos contribuyentes
pertenezcan al Régimen General por el volumen de sus inversiones y ganancias.
3.2. Identificación del problema
No obstante, en nuestro país este régimen se ha visto aprovechado por grandes comercios y
contribuyentes valiéndose de la proliferación societaria, en un claro abuso de formas, y en
desmedro de las recaudaciones que permite a nuestro país mejorar su desarrollo. Servicio de
Impuestos Nacionales no cuenta con el control rígido para los Regímenes Simplificado que no se
encuentran inscritos en ninguno de los Regímenes, (Régimen general y Régimen Simplificado),
que se convierte en abuso de poder para la sociedad.
Por lo anterior expuesto, en la ciudad de Cochabamba, el Régimen Simplificado, específicamente

en las tiendas de barrio, Servicio de Impuestos Nacionales no cuenta con un control consecutivo
de los que se encuentran inscritos en el Régimen Simplificado, si se encuentran inscritos
correctamente en el régimen que pertenecen.
3.3. Formulación del problema
Por lo tanto, la formulación del problema en la presente monografía estará dada de la siguiente
manera: “Las actividades del régimen simplificado, no cuentan con un sistema de control adecuado
del Servicio de Impuestos Nacionales, el cual nos permite realizar un mejor control en las
recaudaciones tributarias en lo que respecta específicamente en las tiendas de barrio de la ciudad
de Cochabamba”.
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4. OBJETIVOS
4.1. Objetivo General
Describir los lineamientos de un sistema de control adecuado para los regímenes simplificados,
específicamente para las tiendas de barrio, para incrementar las recaudaciones tributarias.
4.2. Objetivos Específicos
 Analizar y revisar el cumplimiento, de las obligaciones de los contribuyentes que

pertenece al Regímenes Simplificados, para establecer si se encuentran dentro el régimen
apropiado.
 Verificar el debido control del capital y categorización al contribuyente sobre la
información proporcionada. Para incrementar las recaudaciones.
 Revisar la información presentada por parte del contribuyente, registrada en el Régimen
Simplificado con el propósito de establecer la pertinencia con lo establecido por ley.
 Proponer un sistema de control adecuado para los regímenes simplificados, para
incrementar las recaudaciones tributarias.
6
5. JUSTIFICACIÓN
5.1. Teórica
La presente monografía, trata de aportar con conocimientos dentro del área financiera contable,
considerando los vacíos legales y procedimentales que existen en la normativa vigente, para poder
controlar el régimen simplificado en las tiendas de barrio.
De acuerdo a la Resoluciones Normativas de Directorio (RND), se considera estos tres rubros

(comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos), se denota que hay vacíos procedimentales del
debido control tributario, si se encuentran dentro la categoría del régimen tributario simplificado,
con el propósito de sugerir una forma de control apropiado.
Sera importante en la investigación, revisar la normativa del régimen simplificado, analizar la

estructura y determinar si cada impuesto del sistema es consistente con los objetivos planteados,
un sistema eficiente y sostenible dentro del régimen correspondiente. Para que todos los
ciudadanos tengan los mismos derechos y obligaciones de tributar.
Así mismo el estudio pretende dar luces acerca de cómo debería tener un control adecuado Servicio
de Impuestos Nacionales, considerando las normativas legales y procedimientos vigentes, para
mejorar el control de los Regímenes Simplificados para comerciantes minoristas – tiendas de
barrio. Para lograr incorporar una mayor recaudación tributaria de las actividades.
La recaudación impositiva es uno de los instrumentos principales de financiamiento del Gasto

Público. Si este instrumento se ejecuta de manera eficiente puede generar una óptima distribución
de los ingresos y apuntar a una sociedad más equitativa y justa.
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6. ALCANCE
En la presente monografía, se realizara un control a los de Régimen Simplificado a los

comerciantes minoristas- tiendas de barrio, se determinara propuestas para el mejor control para
la supervisión de Servicio de Impuestos Nacionales.
 Se analizara la situación y demanda de los comerciantes minoristas - tiendas de barrio.
 Se estudiara, tomando en cuenta los datos estadísticos de cuantos comerciantes minoristas
están inscritos en el Régimen Simplificado, en la ciudad de Cochabamba.
 Se analizara la forma de su situación que se encuentran actualmente los comerciantes
minoristas- tiendas de barrio.
 se realizara una propuestas, para los comerciantes minoristas – tiendas de barrio, de contar
con talonarios dosificados por parte de la administración tributaria.
8
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
7. MARCO REFERENCIAL
7.1. MARCO INSTITUCIONAL
Se ha podido evidenciar que en el transcurso de los últimos tiempos, de los últimos años ha ido
creciendo la apertura de negocios de los comerciantes minoristas de tiendas de barrio en el
departamento de Cochabamba.
Las calles del centro de la ciudad están llenas de comerciantes minoristas pese a que, esta actividad
le da vida a Cochabamba, con la apertura del crecimiento de los comerciantes minoristas se dedican
a la comercialización de compra/venta de mercaderías o prestaciones de servicios en mercados
públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública, consisten en
pequeñas empresas con fines de lucro que venden productos directamente a los consumidores. Para
lograr un beneficio, los minoristas buscan productos que coincidan con sus objetivos de negocio y
eligen a los proveedores con los precios más competitivos.
El impacto del crecimiento de los comerciantes en nuestro departamento se ha podido apertura

con el trascurso de los años, muchas negociantes que se dedican a la actividad, que ven en el
comercio la mejor alternativa para tener una fuente laboral propia que genera buenos ingresos.
Los comerciantes minoristas cuentan con una variedad de productos apropiada y en el momento
adecuado a fin de obtener las mejores ventas para su empresa. Sus funciones varían dependiendo
de la empresa en la que trabajan, aunque en cualquier caso deben trabajar estrechamente con
encargados de compras, encargados de producción y proveedores.
El Régimen Tributario Simplificado (TRS) fue creado para facilitar el pago de impuestos en un
determinado sector de contribuyentes.
La Ley 843 de reforma tributaria establece :” que se establece un Régimen Tributario Simplificado,
de carácter transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado,
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones".
9
7.2. MARCO CONCEPTUAL
7.2.1. La Administración tributaria
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 64 menciona que: “La
Administración Tributaria, conforme a este Código y Leyes especiales, podrán dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos consecutivos”. (CTB
2492, 2016, p.64).
Sánchez (2009) menciona que la administración tributaria es: “Es el ente encargado por el
ejecutivo nacional para realizar la recaudación ejecutar procedimientos de verificación y
fiscalización de los tributos controlando y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los
entes pasivos, está facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según
normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho imponible.” (Diana Sánchez, 2009,
p.1).
En consecuencia podemos definir qué Administración Tributaria es el encargado de realizar la

recaudación de los impuestos, con el objetivo de realizar sus funciones de control, fiscalización y
verificación de los tributos. En cumplimiento de las leyes tributarias.
7.2.1.1 Contribuyente
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 23 menciona que:” Contribuyente
es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen
calidad de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición.”. (CTB 2492, 2018, p.20).
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En consecuencia podemos definir que Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza
una actividad económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de
deberes formales.
7.2.2. Tributo
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 9 menciona que: “Son tributos las
obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”. (CTB 2492, 2016, p.13).
Mora Miranda (2017) hace referencia respecto a los tributos que: “Ejercicio de poder e imperio
del Estado, traducido en la facultad coactiva al pago de la prestación requerida en su calidad del
sujeto activo de la relación jurídica- tributaria. La obligación ejercida al sujeto pasivo hace que el
tributo sea exigible”. (Mora Miranda, 2017, p.322).
En consecuencia podemos definir qué tributo son aportes que los contribuyentes realizan el pago
o la suma de dinero que le es otorgado al Estado o administración para el mantenimiento del gasto
público.
7.2.3. Clasificación de los tributos
Según el Art.9 de la Ley Nº 2492, los tributos se clasifican en: impuestos, tasa, contribuciones
especiales y Patentes Municipales establecidos conforme a lo previsto por la Constitución Política
del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así
como la obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas.
Cuadro No. 1 Clasificación de Tributos
Impuestos
Tasa
Tributo Contribuciones Especiales
Patentes
Fuente: elaboración propia
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7.2.3.1. Impuesto
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 10 menciona que: “impuesto es el
tributo cuya obligación tiene como una situación prevista por ley, independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente”. (CTB 2492, 2016, p.14).
Mora Miranda (2017) hace referencia respecto a los impuestos: “son las situaciones consideradas
por ley como hecho imponibles, este hecho elegido como generador, no es un hecho como
cualquiera de la vida, sino que está caracterizada por su naturaleza relevadora, por lo menos de la
posibilidad de contribuir de alguna medida al sostenimiento de Estado”. (Mora Miranda, 2017,
p.323).
En consecuencia podemos definir qué impuesto es un tributo, o la cantidad de dinero que se paga
al Estado, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos. Con ello el Estado
obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como ser: hospitales,
infraestructuras o prestaciones de servicio.
7.2.3.2. Tasa
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 11 menciona que tasa son: “tributos
cuyo hecho imponible consiste en la presentación de servicios o la realización de actividades
sujetas a normas de derecho público individualizadas en el sujeto pasivo”. (CTB 2492, 2016, p.14).
Mora Miranda (2017) hace referencia respecto a las tasas: “Es toda prestación obligatoria, en
dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de la ley,
por un servicio o actividad estatal, que se particulariza o individualiza en el obligado al pago”.
(Mora Miranda, 2017, p.325).
En consecuencia podemos definir qué tasa, es un tributo que consiste en la prestación de servicio
individualizada que hacen los usuarios de un servicio prestado por el Estado.
7.2.3.3. Contribuciones Especiales
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 12 menciona que: “Las
contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios
derivados de la realización de determinar obras o actividades estatales y cuyo producto no debe
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tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación”. (CTB 2492, 2016, p.14).
Mora Miranda (2017) menciona que: “son aportaciones dispuestas legalmente y que se recaudan
con destino a determinados fines señaladas por las mismas leyes de su creación, pero que conceden
al contribuyente una prestación correlativa”. (Mora Miranda, 2017, p.326).
En consecuencia podemos definir qué contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtención de un beneficio o de un aumento de valor de los bienes de los
particulares como consecuencia de la realización de obras públicas o de la ampliación de servicios
públicos.
7.2.3.4. Patentes
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 en su Art 9 menciona que: “Las patentes
Municipales establece conforme a lo previsto por la Constitución Política del Estado, cuyo hecho
generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la obtención de
autorizaciones para la realización de autoridades económicas”. (CTB 2492, 2016, p.12).
Benítez Rivas (2017) menciona que:” es la autorización es un acto administrativo de licencia o

permiso, de carácter previo o requisito emitido por un órgano administrativo competente, para la
realización por un sujeto de una actividad, en el caso para ocupar una actividad”. (Benítez Rivas,
2017, p.327).
En consecuencia podemos definir qué patente es una licencia o permiso para la realización de las
actividades económicas propias del sujeto. Que nos concede el Estado en las alcaldías
municipales, temporalmente.
7.2.4. Régimen Tributario Simplificado (RTS)
Según Impuestos Nacionales indica “es una forma simplificada para el pago del impuesto, para
todas las personas que realizan con carácter habitual actividades de: comerciantes minoristas,
artesanos y vivanderos. Deberá considerarse los aspectos de capital, precio unitario de la venta del
producto y total de ingresos anuales”. (https://www.impuestos.gob.bo/).
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Según Fernando Cossio Muñoz (2001) indica “que el Régimen Tributaria Simplificado debe ser
pagado bimestralmente por comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos. Consolida en un pago
tributario; el IVA, RC-IVA, IUE Y IT”. (Cossio Muñoz, 2001, p.10).
En consecuencia podemos definir qué régimen tributario simplificado, fue creado para facilitar el
pago de impuestos en un determinado sector de contribuyente, a la actividad que pertenecen a este
régimen: comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos, deben cumplir determinadas
condiciones, y no sobrepasar determinados límites de capital en relación a los ingresos anuales.
Los pagos re realizan cada dos meses.
La Normativa dispuesta a través del Decreto Supremo 24484 del 29 de Enero de 1997 y Decreto
Supremo 27924 del 20 de Diciembre de 2004, establece el Régimen Tributario Simplificado
(R.T.S.) creado para facilitar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.
Pertenecen a este régimen, las personas naturales que tienen habitualmente una de las siguientes
actividades:
1. Artesanos
2. Comerciantes minoristas
3. Vivanderos.
7.2.4.1. Comerciante minorista
Las Personas que desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de

servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía
pública.
Para que un comerciante minorista deberá considerar los siguientes aspectos: capital, precio
unitario del producto y total ingresos anuales.
a) Capital no mayor a Bs 37.000

b) Para el Capital se tomará los valores de mercaderías a ser comercializadas, bebidas
alcohólicas, refrescantes, materiales e insumos.
c) Ventas anuales no superiores a Bs 136.000
d) Precio Unitarios de las mercaderías y/o servicios no más de Bs 480 respectivamente.
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7.2.4.2. Vivanderos
Las personas que expenden comida, bebida y alimentos en kioscos y pequeños locales.
Para un vivandero deberá considerar los siguientes aspectos: capital, precio unitario del producto
y total ingresos anuales.

b) Para el Capital se tomará los valores de mercaderías a ser comercializadas, bebidas
alcohólicas, refrescantes, materiales e insumos.
c) Ventas anuales no superiores a Bs 136.000.
d) Precio Unitarios de las mercaderías y/o servicios no más de Bs 148 respectivamente.
7.2.4.3. Artesanos
Las personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a
domicilio.
Para un artesano deberá considerar los siguientes aspectos: capital, precio unitario del producto y
total ingresos anuales.

b) Capital considerando Muebles y Enseres, herramientas y pequeñas máquinas, materiales,
productos en procesos de elaboración y productos terminados.
c) Ventas anuales no superiores a Bs 136.000.
d) Precio unitarios Bs 640.
7.2.5. Capital y categorías
El capital que está destinada a su actividad debe estar comprendida entre Bs 12.001 hasta un máximo de Bs
37.000, de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.
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Cuadro No. 2 Categorías en Régimen Tributario Simplificado
CAPITAL ( Bs)
CATEGORIA DESDE HASTA IMPUESTO A PAGAR
1 12.001 15.000 47
2 15.001 18.700 90
3 18.701 23.500 147
4 23.501 29.500 158
5 29.501 37.000 200
Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, (Ver Anexo1)
7.2.6. Precio unitario del producto
Si el precio unitario de los productos vendidos no deben ser mayores a los siguientes montos:
Cuadro No. 3 precios unitarios en Régimen Tributario Simplificado
POR ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs:

Artesanos 640
Comerciantes minoristas 480
Vivanderos 148
Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales
Si el precio unitario es mayor al indicado, el contribuyente pertenece al Régimen General y debe

emitir factura.
7.2.7. Ingresos anuales
La suma de las ventas de todo el año no debe superar los Bs 136.000 en cualquier de las tres
actividades, si supera ese valor, el contribuyente pertenecerá al Régimen General y debe emitir
factura.
7.2.8. Quienes no pertenecen al Régimen Tributario Simplificado (RTS)
a) Los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos.

b) Personas inscritas en el ICE (Impuesto al Consumo Especifico).
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c) Inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado) y RAU (Régimen Agropecuario
Unificado).
d) Los comisionistas.
e) Quienes tengan un capital superior a Bs 37.000
f) Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs 136.000
g) Quienes tengan un capital inferior a Bs 12.001 y cumplan los requisitos anteriores.
(Ver Anexo 2).
7.2.9. Requisitos para la inscripción
Para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT) debe presentar los siguientes
requisitos en oficinas de Servicio de Impuestos Nacionales:
1. Documento de identificación vigente

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del domicilio fiscal, y
habitual, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días.
3. Croquis del Domicilio Fiscal y/o Domicilio Habitual. (Ver Anexo 3).
7.2.10. Plazos y Pagos de vencimiento
Los pagos establecidos para los Régimen Tributario Simplificados son cuotas fijas cada 2 meses
de acuerdo al capital.
Cuadro No.4 plazos y vencimientos en Régimen Tributario Simplificado
vencimiento
ENERO Y FEBRERO hasta 10 de marzo
MARZO Y ABRIL hasta 10 de mayo
MAYO Y JUNIO hasta 10 de julio
JULIO Y AGOSTO hasta 10 de septiembre
SEPTIEMBRE Y OCTUBRE hasta 10 de noviembre
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE hasta 10 de enero
Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales
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7.3. MARCO LEGAL
7.3.1. Estructura del marco legal
En la presente monografía el capítulo marco legal está estructurado considerando la prelación

normativa establecida en la CPE en su Artículo 410.
Cuadro No.5 de la estructura del marco legal

CPE
CTB 2492
LEY 843
LEY 1606
DS 24484, 27924
RND 10-0021-16, 10-0033-16,

10-0009-11, 10-0017-16.
Fuente: elaboración propia
7.3.1.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
Según la Constitución Política del Estado (2009), menciona en su Art 108.” Son deberes de las
bolivianas y los bolivianos, tributar en proporcionar a su capacidad económica, conforme con la
ley”. (CPE, 2009, p.24).
7.3.1.2. PRELACIÓN NORMATIVA
Según la Constitución Política del Estado en su Art. 410 menciona que:
I. Todas las personas, naturales y jurídicas, así como los órganos públicos, funciones públicas e
instituciones, se encuentran sometidos a la presente Constitución.
II. La Constitución es la norma suprema del ordenamiento jurídico boliviano y goza de primacía
frente a cualquier otra disposición normativa. El bloque de constitucionalidad está integrado por
los Tratados y Convenios internacionales en materia de Derechos Humanos y las normas de
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Derecho Comunitario, ratificados por el país. La aplicación de las normas jurídicas se regirá por
la siguiente jerarquía, de acuerdo a las competencias de las entidades territoriales:
Según el Código Tributario de la ley Nº2492 en su Art.5, en concordancia con el Art.410 de la

CPE, menciona: son fuentes del derecho tributario con la siguiente prelación normativa.
1. Constitución Política del Estado

2. Los convenios y tratados internacionales
3. El presente código tributario
4. Las leyes
5. Los decretos supremos
6. Resoluciones supremas
7.3.2. Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492)
La primera norma en materia tributaria a la que se hace referencia es el Código Tributario

Boliviano, cuyas disposiciones establecen los principios, las instituciones, los procedimientos y
las normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del Sistema Tributario Boliviano y son
aplicables a todos los tributos de carácter Nacional, Departamental, Municipal.
7.3.2.1. Derechos de los sujetos pasivos y terceros responsables
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº2492, en su Art 68 menciona sobre los derechos del
sujeto pasivo lo siguiente:
 A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el
ejercicio de sus derechos.
 A que la administración tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en los
procedimientos previstos por este código y disposiciones reglamentarias, dentro de los
plazos establecidos.
 A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
 A la reserva y confidencialidad de los datos. Informes o antecedentes que obtenga la
administración tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades,
19
funcionarias, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y
confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria.
 A ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal que desempeña
funciones en la administración tributaria.
 Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitación de los procesos tributarios en los
que sea parte interesada atreves del libre acceso a las actuaciones y documentación que
respalde los cargos que se formulen, ya sea en forma personal o atreves de terceros
autorizados, en los términos del presente código.
 A ser informado al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria a cerca de la naturaleza
y alcance de la misma, así como de sus derechos y obligaciones.
 A la acción de repetición conforme a lo establecido del presente código
 A ser oído o juzgado de conformidad a lo establecido el Artículo 16º de la Constitución
Política del Estado.
7.3.2.2. Obligaciones tributarias del sujeto pasivo
Según el Código Tributario Boliviano Ley Nº2492, en su Art 70 menciona sobre las obligaciones
tributarias del sujeto pasivo los siguientes:
 Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos

y lugares establecidos por la administración tributaria, ocurridos los hechos previstos en la
ley como generador de una obligación tributaria.
 Inscribirse en los registros habilitados por la administración tributaria y aportar los datos
que le fueran requeridos comunicando anteriores modificaciones en su situación tributaria.
 Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerara
subsistente, siendo validadas las notificaciones practicadas en el mismo.
 Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y
especiales, facturas, notas fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos públicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
 Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que consideran, aunque los
mismos se refieran a periodos fiscales prescritos.
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 Facilitar las tareas de control, determinación, comprobación, verificación, fiscalización,
investigación y recaudación que realice la administración tributaria observando las
obligaciones que les impongan las leyes, decretos, reglamentos y demás disposiciones.
 Facilitar el acceso a la información de sus estados financieros cursantes en bancos y otras
instituciones financieras.
 Permite la utilización de programas y aplicaciones informáticas provistas por la
administración tributaria, en los equipos y recursos de computación que utilizaran, así
como el libre acceso de la información contenida en la base de datos.
 Constituir garantías globales o especiales mediante boleta de garantía, prenda, hipoteca u
otras, cuando así la requiere la norma.
 Cumplir las obligaciones establecidas en este código, leyes tributarias y las que defina la
administración tributaria con carácter general.
7.3.2.3. Lugar donde se desarrollan las actuaciones
Según el Código Tributario de la ley Nº2492 en su Art.101 menciona:
I. La facultad de control, verificación, fiscalización e investigación, se podrá desarrollar

indistintamente:
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del
representante que a tal efecto hubiera designado.
2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren
los bienes gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realización del hecho
imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrán ejercerse en las
oficinas públicas; en estos casos la documentación entregada por el contribuyente
deberá ser debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
II. Los funcionarios de la Administración Tributaria en ejercicio de sus funciones podrán
ingresar a los almacenes, establecimientos, depósitos o lugares en que se desarrollen
actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en
este Código.
21
7.3.2.4. Incumplimiento de los Deberes Formales
Según el Código Tributario de la ley Nº2492 en su Art.162 menciona:
I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el presente

Código, disposiciones legales tributarias y demás disposiciones normativas reglamentarias,
será sancionado con una multa que irá desde cincuenta Unidades de Fomento de la
Vivienda (50.- UFV’s) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFV’s).
La sanción para cada una de las conductas contraventoras se establecerá en esos límites
mediante norma reglamentaria.
II. Darán lugar a la aplicación de sanciones en forma directa, prescindiendo del procedimiento
sancionatorio previsto por este Código las siguientes contravenciones: 1) La falta de
presentación de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administración
Tributaria; 2)
La no emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y en la omisión de inscripción

en los registros tributarios, verificadas en operativos de control tributario; y, 3) Las
contravenciones aduaneras previstas con sanción especial.
7.3.3. Ley Nº 1606 Régimen Tributario Simplificado, DS Nº 24484, 29 de Enero de 1997
Que la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 ha sido modificada mediante la Ley Nº 1606 de 22 de
diciembre de 1994, situación que plantea la necesidad de actualización del Decreto Supremo
Nº 21521 de 13 de febrero de 1987 que reglamenta el Régimen Tributario Simplificado,
modificado por los Decretos Supremos Nº. 21612 y 22555 de 28 de mayo de 1987 y 25 de julio
de 1990, respectivamente. (Ley 1606, 1997, p.1).
Que es necesario otorgar facilidades para la recategorización impositiva de este sector de

contribuyentes, así como propiciar la incorporación en el Registro Único de Contribuyentes de
quienes aún no están consignados en tal Registro.
Según el Art.1 de la Ley 1606 en concordancia del DS 24484 que:” Se establece un Régimen
Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los
22
Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a
las Transacciones”. (Ley 1606, 1997, p.1).
7.3.3. 1. Hecho generador del Régimen Tributario Simplificado
Según el Art.2 de la Ley 1606 en concordancia del DS 24484 indica que:” El ejercicio habitual
de las actividades realizadas por los artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos, genera la
obligación de tributar en este régimen”. (Ley 1606, 1997, p.1).
7.3.3. 2. Sujeto pasivo del Régimen Tributario Simplificado

Según el Art.3 de la Ley 1606 en relación del DS 24484 indica que:” Son sujetos pasivos del
Régimen Tributario Simplificado, las personas naturales que realicen con carácter habitual las
actividades mencionadas en el Artículo 2o de este Decreto y que además cumplan los requisitos
establecidos a continuación”. (Ley 1606, 1997, p.2).
7.3.3.2.1. Comerciantes minoristas y vivanderos
Según la ley 1606 hace referencia con respecto a los comerciantes minoristas y vivanderos que:”
a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs 18.800.

b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante,
constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes
minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos
expendidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos,
constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a
la actividad gravada.
c) En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno Las ventas
anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122.
d) El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados,
no debe ser mayor a Bs. 100 para los Vivanderos y Bs. 300 para los Comerciantes
Minoristas. ”. (Ley 1606, 1997, p.2).
7.3.3.2.2. Artesanos
Según la ley 1606 hace referencia con respecto a los artesanos que:”
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a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs. 18.800.
b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como
también el valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y productos
terminados, considerados como inventarios.
c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122.
d) El precio unitario de las mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs. 400. ”. (Ley
1606, 1997, p.2).
7.3.3. 3. Tributo anual y cuotas bimestrales
Según el Art.16 de la Ley 1606 en relación del DS 24484 indica: “El tributo anual por este
concepto será pagado en cuotas bimestrales establecidas para cada una de las seis categorías
consignadas, en la tabla del Artículo 17° de este Decreto”. (Ley 1606, 1997, p.6).
7.3.3. 4. Capital y categorías
Según el Art.17 de la Ley 1606 en relación del DS24484 indica:” Se utilizará a los fines del pago
unificado de los impuestos mencionados en el artículo lo la tabla consignada a continuación, en
función de la categoría correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en los Artículos 9o y 10o de
la presente norma legal”. (Ley 1606, 1997, p.6).
CAPITAL ( Bs)
1 2.001 2.600 11
2 2.601 6.640 45
3 6.641 9.680 99
4 9.681 12.720 148
5 12.721 15.760 351
6 15.721 18.800 438
Fuente: Ley 1606
24
Según el Art.18 de la Ley 1606 en relación del DS24484 indica:” Los contribuyentes que posean
un capital de Bs. 1 a Bs. 2.000 quedan excluidos del Régimen Tributario Simplificado y aquellos
cuyos capitales sean superiores a Bs.18.800 o cuyas ventas anuales sean mayores a Bs.69.122
deben inscribirse en el Régimen General de tributación, para efectos de cumplir con las
obligaciones impositivas de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995) y sus normas reglamentarias.
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO”. (Ley 1606, 1997, p.6).
7.3.3. 5. Plazos de pago
Según el Art.19 de la Ley 1606 en relación del DS 24484 indica:” El pago unificado de los
impuestos señalados en el Artículo 1°, correspondiente a la gestión de cada año calendario, se
efectuará en seis cuotas bimestrales igualen y consecutivas que vencerán hasta el día 10 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, este último del año siguiente”. (Ley
1606, 1997, p.7).
7.3.3. 6. Obligación de exhibir certificado de inscripción y boleta fiscal prevalorada
Según el Art.27 de la Ley 1606 en relación del DS24484 indica:” Los sujetos pasivos del
Régimen Tributario Simplificado están obligados a exhibir, en lugar visible del sitio donde
desarrollan sus actividades, los originales del certificado de inscripción y de la boleta fiscal pre
valorada correspondiente al pago del último bimestre vencido, bajo alternativa de sanción por
Incumplimiento de Deberes Formales”. (Ley 1606, 1997, p.9).
7.3.4. Decreto Reglamentario 24484 de Regímenes Especiales de la Ley Nº 843
Según la Ley 843 establece en su Art.1 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica que:
“Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que consolida la
liquidación y el pago de los impuestos al Valor Agregado, el Impuestos sobre las Utilidades de las
Empresas y el impuesto a las Transacciones”. (DS 24484, 2018, P.471).
7.3.4.1. Hecho Generador del Régimen Simplificado
Según el Art. 2 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica:” El ejercicio habitual de las
actividades realizadas por los artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos, generan la
obligación de tributar en este régimen”. (DS 24484, 2018, P.471).
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7.3.4.2. Sujeto Pasivo y el Régimen Simplificado
Según el Art. 3 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica: “Son sujetos pasivos del
Régimen Tributario Simplificado, las personas naturales que realicen con carácter habitual las
actividades mencionadas en el Artículo 2 de este Decreto”. (DS 24484, 2018, P.471).
7.3.4.2.1. Comerciantes Minoristas y Vivanderos
El DS 24484, hace referencia con respecto a los comerciantes minoristas y vivanderos que:”
a) El capital destinado su actividad no debe ser mayor a Bs37.000

b) El capital se determinara tomando en cuenta los valores del activo circulante,
constituido por la mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes
minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos
expedidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos,
constituidos por los muebles y enseres y otros utensilios correspondientes a la
actividad gravada.
c) Las ventas anuales no deben ser mayor a Bs 136.000.
d) El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados,
no deben ser mayor a Bs 148 para los vivanderos y Bs 480 para los comerciantes
minoristas. ”. (DS 24484, 2018, P.472).
7.3.4.2.2 Artesanos
El DS 24484, hace referencia con respecto a los artesanos que:”
a) El capital destinado su actividad no debe ser mayor a Bs 37.000.

b) El capital se determinara tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeñas maquinas, correspondientes al activo fijo, así como
también el valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y productos
terminados, considerando como inventario.
c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs 136.000.
d) El precio unitario de las mercaderías vendidas no deben ser mayor a Bs 640. ”. (DS
24484, 2018, P.472).
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7.3.4.3. Exclusiones
Según el Art.7 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica: “que se excluyen de este
régimen impositivo, aun cuando cumplan los requisitos establecidos en el Artículo 3, a los
siguientes sujetos pasivos”. (DS 24484, 2018, P.474).
a) Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos.

b) Los que estén inscritos en el Impuesto al Consumo Especifico.
c) Los que elijan la opción establecida en el Articulo 8, aunque cumplan los requisitos
consignados en el Articulo 3 del presente decreto.
d) Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están el Régimen
Tributario Unificado.
e) Los comisionistas.
7.3.4.4. Cambio de categoría
Según el Art.11 del DS Nº 24484 indica: “cuando la variación del monto del capital sea tal que
corresponda a otra categoría, el sujeto pasivo debe presentar una declaración modificada a la
categoría, al finalizar el año fiscal, en las condiciones y plazos que establece Servicio de Impuestos
Nacionales”. (DS 24484, 2018, P.475).
7.3.4.5. Tributo anual y cuotas bimestrales
Según el Art.16 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica: “el tributo anual por este
concepto será pagado en cutas bimestrales, establecido para cada categoría consignados de la tabla
del Articulo 17 de este Decreto”. (DS 24484, 2018, P.476).
7.3.4.6. Capital y categorías
Según el Art.17 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica:” se utilizara a los fines del
pago unificado de los impuestos en el Articulo1 de la tabla consignada a continuación, en función
de la categoría correspondiente”. (DS 24484, 2018, P.476).
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CAPITAL ( Bs)
1 12.001 15.000 47
2 15.001 18.700 90
3 18.701 23.500 147
4 23.501 29.500 158
5 29.501 37.000 200
Fuente: D.S Nº 24484
Según el Art.18 del DS Nº 24484 indica:” los contribuyentes que poseen un capital de Bs 1 a Bs
12.000 quedan excluidos del Régimen Tributario Simplificado Y aquellos cuyos capitales sean
superiores a Bs 37.000 o cuyas ventas anuales sea mayor a Bs 136.000 deben inscribirse en el
Régimen General de tributación, para efectos de cumplir con las obligaciones impositivas de la ley
843(Texto Ordenada Vigente) y sus normas reglamentarias”. (DS 24484, 2018, P.477).
7.3.4.7. Prohibición de emitir facturas
Según el Art. 25 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica:” Los sujetos pasivos de
este régimen esta prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Toda
infracción a este Articulo será penado de acuerdo a lo establecido en el Artículo 101 o de Código
Tributario Boliviano y los documentos señalados emitidos en infracción no servirán para el
computo del crédito fiscal ni para acreditar gastos en los impuestos al Valor Agregado, Régimen
Complementario al Valor Agregado e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas”. (DS 24484,
2018, P.478).
7.3.4.8. Obligación de exhibir certificado de inscripción y boleta fiscal prevalorada
Según el Art. 27 del DS Nº 24484 en relación con la ley 1606 indica:” los sujetos pasivos del
Régimen Tributario Simplificado están obligados a exhibir, en un lugar visible del sitio donde
desarrollan sus actividades, los originales del certificado de inscripción y de la boleta fiscal
prevalorada correspondientes al pago del último bimestre vencido”. (DS 24484, 2018, P.479).
28
7.3.5. D.S. Nº 24484 Régimen Tributario Simplificado 29 de enero de 1997
Que la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 ha sido modificada mediante la Ley Nº 1606 de 22 de
diciembre de 1994, situación que plantea la necesidad de actualización del Decreto Supremo Nº
21521 de 13 de febrero de 1987 que reglamenta el Régimen Tributario Simplificado, modificado
por los Decretos Supremos Nº 21612 y Nº 22555 de 28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
respectivamente.
Que es necesario otorgar facilidades para la recategorización impositiva de este sector de

contribuyentes, así como propiciar la incorporación en el Registro Único de Contribuyentes de
quienes aún no están consignados en tal Registro.
Decreto Supremo Nº 24484 estableciéndose nuevos montos de capital, ingresos, precios unitarios
y pagos bimensuales del Régimen Tributario Simplificado, los mismos que están provocando
dificultades en su aplicación tanto para los contribuyentes como para la Administración Tributaria.
7.3.6. D.S. Nº27924 20 de diciembre de 2004 establece el pago anual del Régimen Tributario
Simplificado.
Que el Decreto Supremo Nº 24484 de 29 de enero de 1997, establece el Régimen Tributario

Simplificado - RTS para la liquidación y pago anual de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Transacciones y sobre las Utilidades de las Empresas, por las actividades de carácter habitual que
realizan los artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos.
Que mediante Decreto Supremo Nº 27494 de 14 de mayo de 2004 se modifican los valores
consignados en el Decreto Supremo Nº 24484 estableciéndose nuevos montos de capital, ingresos,
precios unitarios y pagos bimensuales del Régimen Tributario Simplificado, los mismos que están
provocando dificultades en su aplicación tanto para los contribuyentes como para la
Administración Tributaria.
Que es necesario reajustar el Régimen Tributario Simplificado, tomando en cuenta las actuales
condiciones.
29
7.3.6.1. Objeto del D.S. Nº27924 del régimen simplificado
Según el Art.1 del D.S. Nº27924 indica:” El presente Decreto Supremo tiene por objeto
establecer nuevos montos de capital, ingreso, precios unitarios y pagos bimensuales del Régimen
Tributario Simplificado”. (D.S Nº27924, 2004, p.1).
7.3.6.2. Modificación de valores
Según el Art.2 del D.S. Nº27924 indica:” Se modifican los valores consignados en el Decreto
Supremo Nº 24484 de 29 de enero de 1997, modificado por el Decreto Supremo Nº 27494 de 14
de mayo de 2004, de la siguiente manera”. (D.S Nº27924, 2004, p.1).
1. El monto máximo de capital destinado a las actividades realizadas por Comerciantes

Minoristas, Vivanderos y Artesanos, establecido en el inciso a) de los numerales 1 y 2 del
Artículo 3 y en el Artículo 18 del Decreto Supremo Nº 24484, de Bs.27.736 a Bs.37.000.
2. El monto de las ventas anuales establecido en el inciso c) de los numerales 1 y 2 del
Artículo 3 y en el Articulo 18 del Decreto Supremo Nº 24484 de Bs.101.977 a
Bs.136.000.
3. Los precios unitarios de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados
según el inciso d) de los numerales 1 y 2 del Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 24484,
para comerciantes minoristas de Bs.300 a Bs.480, para Artesanos de Bs.400 a Bs.640 y
para Vivanderos de Bs.100 a Bs.148.
7.3.7. Libro de ventas menores del día
Según el sistema de facturación virtual (SFV) RND 10-0021-16 en su Art.68 menciona:” (Libro
de Ventas Menores del Día), Se establece un libro de registro auxiliar denominado “Libro de
Ventas Menores del Día”, en el cual deberán registrarse de manera individual y cronológica las
transacciones por montos menores a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos) no facturadas en el día. El
registro será elaborado en medio físico o digital, a objeto de respaldar el monto consignado en la
Factura o Nota Fiscal que consolida diariamente el importe de estas operaciones, conforme lo
dispuesto en la presente Resolución”. (SFV, 2016, P.10).
30
7.3.8. RND Nº 10-0033-16 clasificación de sanciones por incumplimiento a deberes formales
Según la RND Nº 10-0033-16 con referencia a la clasificación de sanciones de los deberes formales
la misma que está en concordancia con el Artículo 162 de la Ley N° 2492 menciona, los límites
máximos y mínimos de sanción por Incumplimiento de Deberes Formales, debiendo establecerse
las sanciones para cada una de las conductas contraventoras mediante normativa reglamentaria.
Que es necesario establecer las sanciones para cada una de las conductas contraventoras para la
aplicación y cumplimiento del Artículo 162 de Ley N° 2492, Código Tributario Boliviano.
7.3.8.1. Objeto de la RND10-0033-16 del régimen simplificado
Según el Art.1 de la RND10-0033-16 indica:” La presente Resolución tiene por objeto establecer
las sanciones para cada una de las conductas contraventoras, en cumplimiento del Artículo 162 de
la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano”. (RND10-0033-16, P.1)(Ver Anexo1)
7.3.8.2. Clasificación de los Incumplimientos de Deberes Formales
Según el Art.2 de la RND10-0033-16 indica:” Las conductas contraventoras que impliquen

Incumplimientos de Deberes Formales se clasifican, de acuerdo a las obligaciones tributarias de
los sujetos pasivos o terceros responsables y al régimen tributario al que pertenecen (Anexo I
“Régimen General” y Anexo II “Regímenes Especiales”). (RND10-0033-16, P.1).
7.3.8.3. Incumplimiento de Deberes Formales de Contribuyentes de Regímenes Especiales
a) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado.
b) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Sistema Tributario
Integrado.
c) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Régimen Agropecuario
Unificado.
31
RND Nº 10-0033-16 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES
FORMALES
REGÍMENES ESPECIALES
Cuadro No. 8 Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales
INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
1.1 No inscripción en el Régimen Tributario que corresponde. Clausura del

establecimiento
hasta que
regule su
inscripción.
1.2 Inscripción en una categoría diferente al que corresponde. 50 UFV
1.3 No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con leyenda 50 UFV
“NO EMITE FACTURA”.
1.4 No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes. 50 UFV
1.5 No entregar documentación e información requerida por la Administración 200 UFV

Tributaria durante la ejecución de procedimiento de fiscalización, verificación,
control e investigación en los plazos, formas y lugares establecidos.
1.6 Entrega parcial de la información y documentación requerida por la 100UFV

Administración Tributaria durante la ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, formas y
lugares establecidos.
Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales RND10-0033-16 (Ver anexo 5)
32
7.3.9. Complementación a la RND 10-0009-11 “procedimientos y requisitos para la
inscripción y modificaciones al padrón nacional de contribuyentes biométrico digital (PBD-
11)”.
Que mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, se define

los conceptos generales y el procedimiento para la inscripción y modificaciones al Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11). Que en el marco de la normativa citada
precedentemente, es necesario complementar los requisitos para la inscripción al Padrón Nacional
de Contribuyentes Biométrico Digital del Servicio de Impuestos Nacionales, a efectos de optimizar
su aplicación efectiva. (Ver anexo 6)
7.3.9.1. Objeto de la RND 10-0009-11 del régimen simplificado
Según el Art.1 de la RND 10-0009-11 indica:” La presente Resolución Normativa de Directorio

tiene por objeto establecer los procedimientos y requisitos para la obtención y utilización del
Número de Identificación Tributaria (NIT), realizar modificaciones de datos y definir mecanismos
de mantenimiento y depuración del Padrón Nacional de Contribuyentes, que en adelante se
denominará Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), sistema que
permitirá incrementar la seguridad en el proceso de inscripción y facilitará las operaciones de los
Contribuyentes”. (RND10-0009-11-16, 2011, P.2) (Ver Anexo 2)
7.3.9.2. Alcance

es de alcance general para todos los sujetos pasivos registrados en el Padrón Nacional de
Contribuyentes y las personas naturales y jurídicas que realizan actividad económica gravada que
deben registrarse en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11)”.
(RND10-0009-11-16, 2011, P.2).
7.3.9.3. Procedimiento de inscripción y modificación de datos en el padrón nacional de

contribuyentes biométrico digital (pbd-11)
Según el Art.5 de la RND 10-0009-11 indica:” Todas las Personas Naturales, Empresas
Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas comprendidas en el Artículo 3 de la
presente Resolución tienen la obligación de registrarse en el Padrón Nacional de Contribuyentes
33
Biométrico Digital (PBD11) para la obtención de su Número de Identificación Tributaria, de igual
manera, aquellos contribuyentes que a partir de la vigencia de la presente normativa, deban hacer
la actualización de la información que tienen registrada en el Padrón, debiendo seguir el
procedimiento contemplado en el presente Capítulo, de acuerdo al cronograma correspondiente”.
(RND10-0009-11-16, 2011, P.4).
7.3.9.4. Llenado de formulario
Según el Art.7 de la RND 10-0009-11 indica:” Para registrarse en el Padrón Nacional de

Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), el solicitante debe llenar el Formulario MASI-001
con toda la información que se requiera para su individualización. Asimismo, lo hará aquel
contribuyente ya registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes al momento que le
corresponda realizar la actualización de la información vigente”. (RND10-0009-11-16, 2011,
P.4).
Una vez concluido el llenado del Formulario, el solicitante debe realizar la revisión del
documento preliminar de la información registrada.
7.3.9.5. Requisitos a presentarse para la inscripción al padrón nacional de contribuyentes

biométrico digital (pbd-11)
Según el Art.18 de la RND 10-0009-11 indica:” Una vez que el Titular o Representante Legal
para el caso de las personas jurídicas, envía la solicitud de inscripción Formulario MASI-001 al
Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) desde la Oficina Virtual, éste
deberá apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de su Jurisdicción, con los
siguientes documentos en originales a efectos de concluir el proceso de inscripción”. (RND10-
0009-11-16, 2011, P.7).
7.3.9.6. Régimen Tributario Simplificado
a) Documento de Identidad vigente (Cédula de Identidad para los nacionales o Carnet de

Extranjería para Extranjeros).
b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción.
c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
34
7.3.10. RND Nº 10-0017-16 modalidad simplificada para el pago de la boleta 4500 del
régimen tributario simplificado
Que en el marco del proceso de modernización que lleva adelante el Servicio de Impuestos
Nacionales a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
pertenecientes al Régimen Tributario Simplificado - RTS, se hace necesario establecer una
modalidad simplificada para el pago de la boleta 4500, sin la necesidad de que ésta sea llenada
previamente de forma física. (Ver anexo 7)
7.3.10.1. Objeto de la RND del régimen simplificado
Según el Art.1 de la RND 10-0017-16 indica:” Aprobar la modalidad simplificada para el pago
de impuestos de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado - RTS, sin la necesidad
de presentar la Boleta de Pago Física 4500 llenada previamente”. (RND10-0017-16, 2016, P.1)
(Ver Anexo3).
7.3.10.2. Alcance

tiene como alcance a todos los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Simplificado
(RTS)”. (RND10-0017-16, 2016, P.1)
7.3.10.3. Procedimiento
Según el Art.3 de la RND 10-0017-16 indica:” Artículo 3. Indica los siguientes:
I. Los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado – RTS al momento del pago
deberán proporcionar al cajero de la Entidad Financiera autorizada el Número de
Documento de Identidad (CI) o el Número de Identificación Tributaria (NIT), para que
se genere el comprobante del pago correspondiente, mismo que tendrá validez para
cualquier efecto posterior.
II. El pago de impuestos de los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario
Simplificado (RTS), podrá seguir siendo recibido por las Entidades Financieras
autorizadas a través de Boletas de Pago Físicas 4500.
35
CAPITULO III
MARCO PRÁCTICO
8. MARCO PRÁCTICO
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE DOSIFICACION DE TALONARIOS PARA

EL REGIMEN SIMPLIFICADO, PARA LOS COMERCIANTES MINORISTAS – “TIENDAS
DE BARRIO”- COCHABAMBA”.
8.1. Aspectos Generales
Una vez obtenida los datos necesarios, después del relevamiento de información con el propósito
de que los comerciantes minoristas- tiendas de barrio, cuente; con un diseño de un sistema de
dosificación de talonarios, se plantea los criterios teóricos a la realidad.
La tarea del diseño de un sistema de dosificación de talonarios de los comerciantes minoristas que
se encuentran en la ciudad de Cochabamba, es contar con un plan de acciones que nos permita una
mejor organización y control, de esta manera arribar a los objetivos establecidos, administrar
eficientemente para lograr, mejorar la posición de mercado y la competitividad de los comerciantes
minoristas, que día a día se torna más competitividad.
El diseño de un sistema de dosificación de talonarios en la actualidad es una tarea de suma

importancia para los comerciantes minoristas - tiendas de barrio, es un proceso que le permitirá
minimizar la evasión de impuestos de los cambios en el entorno y obtener ciertas ventajas, que le
permita a la misma de beneficiarse de la construcción de hospitales, infraestructuras en un
ambiente cada vez más competitivo.
El sistema propuesto, es un producto de una combinación de cruces de información de Libro de

Ventas Menores del día, con los talonarios dosificados. Que ambos informaciones arrojen el
mismo resultado. Que toda venta que se realice se anote en el Libro de Ventas Menores del Día y
como también el los talonarios dosificados.
El cruce de información de libro de Ventas Menores del día con los talonarios, permitirá minimizar
la evasión de impuestos para realizar un mejor control, para incrementar las recaudaciones del
Tesoro General de Nación.
36
8.2. Objetivo del sistema de Control de Dosificación de Talonarios
El objetivo es proporcionar un modelo para el control de nuestro esquema de lineamientos de

poder proporcionar para los comerciantes minoristas – tiendas de barrio, emitiendo talonarios
dosificados por la Administración Tributaria a partir de los Bs 1, Bs 3 y Bs 5 de distintos colores
cada talonario, que nos permita una mejor organización, como una forma de control para Impuestos
Nacionales, de mejores condiciones de los cambios emergentes en el entorno, mejorar su posición
en el mercado, generar ventajas competitivas, cumpliendo sus objetivos organizacionales.
Crear una postura administrativa más proactiva, para que haya mayor control y mayor recurso para
el tesoro general de la nación.
8.3. Población de referencia
La población geográfica está referido a la ciudad de Cochabamba, donde es considerado una de

las ciudades con más frecuencia de movimiento de comerciantes minoristas – tiendas de barrio,
que no se encuentran escritos en el Régimen Simplificado o que pertenecen al Régimen General
por el excedente de sus capitales.
8.4. Delimitación Geográfica

En la presente monografía la delimitación geográfica se realizara, aplicablemente en territorio
boliviano en la ciudad de Cochabamba, personas naturales que se dedican a la venta de
comerciantes minoristas – tiendas de barrio.
8.5. Relevamiento de información respecto a las tiendas de barrio en la ciudad de
Cochabamba
En primer instancia se deberá proceder, tomando en cuenta de las técnicas de investigación se
deberá proceder a realizar un censo, observación y encuesta, por parte de Impuestos Nacionales a
efectos de saber con cuantas tiendas contamos en la ciudad de Cochabamba; sin embargo de
acuerdo a antecedentes investigados tenemos en la ciudad de Cochabamba que cuenta con 4911
(Cuatro mil novecientos once) contribuyentes en estado ACTIVO HABILITADO al RTS en el
año 2018. (Ver anexo 8).
37
8.6. Esquema del Sistema de Dosificación de Talonarios para los Comerciantes Minoristas
“Tiendas de Barrio”- Cochabamba”.
El esquema del sistema tendrá una función de la siguiente manera con los distintos procesos que
cuenta la dosificación de talonarios:
Cuadro No. 9 Esquema de funcionamiento del sistema
ENTRADA PROCESO SALIDA
 contar con la lista de

tiendas.
 Procedimientos y
requisitos para la
Ventaja competitiva de
dosificación de
Relevamiento de mayor:
talonarios.
información:
 Presentación de  Control
 Censo talonarios para la  mayor
 Observación dosificación por parte recaudación
 Encuesta de Impuestos tributación
Nacionales.  recursos para
 emitir talonarios incrementar el
dosificados a partir TGN.
de los Bs 1, 3 y 5, de
distintos colores cada
talonario dosificado.
RETROALIMENTACIÓN
Fuente: Elaboración propia
38
8.7. Descripción del sistema de control
8.7. 1. Relevamiento de información mediante Censo
Impuestos nacionales deberá realizar un estudio respecto al relevamiento de información con

cuantas tiendas de barrio, cuentan en la ciudad de Cochabamba.
En la presente monografía Revisado la Base de Datos Corporativa, se evidencio el registro de 4911

(Cuatro mil novecientos once) contribuyentes en estado ACTIVO HABILITADO al RTS en la
gestión 2018.
8.7. 2. Relevamiento de información mediante Observación
Los funcionarios de impuestos nacionales o encargados de realizar la información deberán

zonificar Cochabamba en los cuatro cuadrantes, se sugiere enviar 2 técnicos por zonas a efecto
que realicen relevamiento en cada uno de las zonas.
Los encargados de zonificar los cuatro cuadrantes (este, o este, norte y sud), deberán ponerse de
acuerdo para que zonifiquen cada una de las calles. Para obtener mayor número de datos mediante
la observación.
39
Los encargados deberán elaborar un cuestionario, de efecto que el observador valla levantando
información sin tener contacto con el contribuyente, solamente con la observación directa, en la
cual el personal de Impuestos Nacionales, tendrá que levantar la información de acuerdo al
cuestionario y de acuerdo a la zona geográfica asignada considerando manzano por manzano. Y
al final de realizar la observación a acompañado con el cuestionario deberán anotar en la totalidad
los datos recaudados.
Mediante la observación se podrá obtener mayor información requerida, para realizar el

relevamiento de información con cuantas tiendas de barrio cuenta la ciudad de Cochabamba.
(Ver Anexo 9)
8.7. 3. Encuesta
Para el trabajo de investigación se utilizara las técnicas de la encuesta, dirigida especialmente en

comerciantes minorista – tiendas de barrio y/o contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario
Simplificado, realizando preguntas a los vecinos de cuantas tiendas existen en su zona, o cuantas
tiendas existen en su calle, con el fin de obtener información relevante.
Los encargados deberán realizar la encuesta manzano por manzano, deberá contar con las
encuestas ya preparadas para realizar las preguntas a los vecinos.
Una vez realizado las encuestas deberán concluir la información en su totalidad, con cuantas
tiendas de barrio cuenta la ciudad de Cochabamba.
(Ver Anexo 10)
8.8. Descripción del proceso para las tiendas de barrio
8.8.1. Lista de tiendas
Una vez obtenido la información de la lista de tiendas, mediante la observación, de los

comerciantes minoristas – tiendas de barrio, se procederá a realizar la encuesta en la cual el
personal de Impuestos Nacionales, tendrá que levantar la información de acuerdo a la encuesta
40
realizada de los comerciantes minoristas con cuantas tiendas de barrio cuenta Cochabamba y
cuantas tiendas de barrio están inscrito en el Régimen Simplificado.
8.8.2. Procedimiento y requisitos para la dosificación de talonarios por parte de Impuestos

Nacionales
Se deberá emitir una resolución, indicando cuales son los requisitos de los datos básicos, para
poder acceder a la dosificación, por parte de Impuestos Nacionales respecto a los talonarios que
pudieran acceder los del Régimen Simplificado, comerciantes minoristas.
1. Datos Básicos.- La dosificación deberá contener estos elementos consignados en la parte

superior izquierda:
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y apellido en el caso de las
Personas Naturales y Empresas Unipersonales. Opcionalmente en el caso de
Empresas Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial;
b) Datos de la casa matriz: Domicilio tributario, número telefónico, Municipio y
Departamento (este último cuando sea distinto al del Municipio), para el caso de
espectáculos públicos eventuales el domicilio, Municipio y Departamento donde
se realice el evento;
c) Datos de Sucursal: Número, domicilio, número telefónico, Municipio y
Departamento (cuando sea distinto al de la casa matriz), sólo en el caso de una
dosificación asignada a una sucursal.
2. Datos de Dosificación.- Deberán ser consignados en la parte superior derecha:
a) Número de Identificación Tributaria (NIT);
b) Número correlativo de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente (dato
numérico);
c) Número de Autorización asignado por el SFV;
41
d) El Término “ORIGINAL” o “COPIA”, según corresponda, excepto en las
Modalidades de Facturación Computarizada cuando su impresión sea en rollo,
Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos;
e) Descripción de la actividad económica registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, pudiendo ser resumida y/o abreviada de acuerdo a la actividad
realizada.
Para que el contribuyente pueda acceder a la dosificación de los talonarios deberá presentar estos
requisitos, para que sus talonarios sean dosificados por parte de Impuestos Nacionales.
8.9. Presentación de talonarios de los contribuyentes, para la dosificación por parte de

Impuestos Nacionales
Los contribuyentes una vez teniendo sus requisitos, deberá a personarse a Servicio de impuestos
Nacionales, informarse de cómo se realiza la dosificación de sus talonarios, así podrán realizar
un cruce de información con sus Libros de Ventas Menores del Día.
8.9.1. Pasos para dosificar
Los contribuyentes una vez contando con los procedimientos de los datos básicos, requeridos para
la dosificación y requisitos solicitados, por parte de Servicio de Impuestos Nacionales, deberán
realizar los siguientes pasos para la dosificación sus talonarios.
Se beberá seguir cada uno de estos pasos que se indica:

1) Ingresar a la página de Impuestos Nacionales
2) (https://www.impuestos.gob.bo/).
3) Hacer clip en el icono de la oficina virtual
4) Ingresar al portal Servicio al Contribuyente
5) Elige el portal de Sistema de Facturación Virtual
42
6) Llene los datos solicitados para iniciar sesión
7) Haga clip en aceptar
8) Selecciona el menú lateral derecho, elija SFV
9) Pulse sobre la dosificación de facturas
10) Haga clip en crear nuevo trámite, visualizara la pantalla de dosificación de facturas
11) Seleccione actividad económica, casa matriz o sucursal
12) Elija modalidad de facturación
13) Digite la cantidad de facturas
14) Valide la solicitud
15) Verifique la información
16) Y haga clip en finalizar paso y aceptar
17) De forma inmediata se despliega el formulario de solicitud de dosificación
18) Imprime el documento, para llevar a la imprenta
19) Finalice paso
Una vez de haber realizado todo estos pasos, el contribuyente ya cuenta con sus talonarios
dosificados por parte de Impuestos Nacionales.
Ya con los talonarios dosificados, el contribuyente podrá realizar la venta, emitiendo sus talonarios
ya dosificados.
8.10. Propuesta realizada para la dosificación de talonarios para comerciantes m minoristas

tiendas de barrio
La propuesta que se realiza, de dosificación de los talonarios, cuentas con una buena incidencia
para los contribuyentes para tributar correctamente, por las actividades que realizan.
Se deberá seguir los siguientes pasos:
43
8.10.1. Emisión de los talonarios dosificados a partir de los Bs 1, 3 y 5, cada talonario se
deberá emitir de distintos colores
El contribuyente una vez dosificados sus talonarios deberá tener en su actividad diaria para la
emisión de talonarios al momento que realiza la venta a cada consumidor.
Cada que realiza la venta, deberá anotar en los Libros de Ventas Menores del Día, detalladamente
cada transacción, y también deberá anotarse en el talonario los mismos dato que en el Libro de
Ventas Menores del Día, consignando las mismas transacciones de los productos que se vendieron
al consumidor.
La emisión de los talonarios, deberán emitirse correctamente, por parte del contribuyente al
consumidor, por cada venta que se realiza se deberá emitir un talonario dependiendo al monto que
compre el consumidor.
La emisión de los talonarios serán de distintos montos y colores se emitirá a partir de:
1. Bs1 será de color rosado

2. Bs3 será de color azul
3. Bs5 será de color verde
Los talonarios de los contribuyentes de los comerciantes minoristas – tiendas de barrio, deberán
tener dos ejemplares, uno para la emisión al consumidor y el otro para la presentación a Servicio
de Impuestos Nacionales.
8.10.2. Pasos para la emisión de los talonarios a los clientes:
El contribuyente una vez realizada la venta, deberá seguir los siguientes pasos para la emisión de
los talonarios:
1. Toda venta que se realice el contribuyente deberá emitir al consumidor un talonario.

2. Cada venta que realice, deberá anotar en el Libro de Ventas Menores del Día, como también
en los talonarios, si el cliente compra Bs1 de pan, deberá notar en el Libro de Ventas
Menores del Día y también en el talonario. El contribuyente deberá emitir al consumidor
un talonario de Bs 1.
44
3. En caso de que el consumidor compre Bs 4 de un producto, el contribuyente deberá emitir,
dos talonarios peros de distintos montos, uno de Bs1 y el otro de Bs3, un total de Bs 4.
4. El contribuyente deberá anotar en los Libros de Ventas Menores del Día, las transacciones
que se vendieron, y deberá emitir los talonarios al consumidor dependiendo al monto que
se realizó la venta.
8.10.3. Formato de talonario
Los talonarios dosificados para los comerciantes minoristas – tiendas de barrio, contara con dos
ejemplares uno para Servicio de Impuestos Nacionales y el otro para el contribuyente para que
pueda emitir al consumidor.
8.10.4. Datos del talonario
El talonario de los contribuyentes deberá contener los siguientes datos:
1. Razón Social
2. NIT
3. Monto del talonario si es de Bs 1, 3 o 5
4. Número del comprobante
5. Nota del comprobante
En la presente monografía el diseño propuesto de la dosificación de talonarios para los

comerciantes minoristas – tiendas de barrio.
45
Cuadro No. 10 talonarios para los comerciantes minoristas
Servicio de Impuestos Nacionales Contribuyente

C&R C&R
NIT: 12547879020 NIT: 12547879020
Nº 00001 Nº00001
COMPROBANTE DE PAGO COMPROBANTE DE PAGO
Costo Costo
Bs 1 Bs 1
NOTA: La entrega de emisión de comprobante de NOTA: La entrega de emisión de comprobante de

pago, tiene la obligación de entregar este ticket al pago, tiene la obligación de entregar este ticket al
comprador, una vez cancelado en monto. comprador, una vez cancelado en monto.
NIT:…………………..….Lugar y Fecha……………………………….
Talonarios de Bs 3

C&R C&R
NIT: 12547879020 NIT: 12547879020
Nº 00001 Nº00001
Costo Costo
Bs 3 Bs 3
NOTA: La entrega de emisión de comprobante de NOTA: La entrega de emisión de comprobante de

comprador, una vez cancelado en monto. comprador, una vez cancelado en monto.
NIT:…………………..….Lugar y Fecha……………………………….
Talonarios de Bs 5
46
C&R C&R
NIT: 12547879020 NIT: 12547879020
Nº 00001 Nº00001
Costo Costo
Bs 5 Bs 5
NOTA: La entrega de emisión de comprobante de NOTA: La entrega de emisión de compra de

pago, tiene la obligación de entregar este ticket al pago, tiene la obligación de entregar este ticket
comprador, una vez cancelado en monto. al comprador, una vez cancelado el monto.
NIT:…………………..….Lugar y Fecha……………………………….
Fuente: Elaboración propia
Para fines de control Impuestos Nacionales deberá hacer un cruce de información del talonario,
con el Libro de ventas Menores del Día. Con la finalidad de obtener los mismos montos
consignados en ambos. Para contar con un control adecuado para que haya mayor recaudación
tributaria. . (Ver Anexo 11).
8.11. Ventajas Competitivas con la Dosificación de los Talonarios
Con todo el proceso realizado, en la presente monografía, se procederá a un mayor control para
las recaudaciones tributarias para incrementar al Tesoro General de la Nación.
Se tiene las siguientes ventajas:
8.11.1. Control
Servicio de Impuestos Nacionales contara, con un mejor control con los talonarios dosificados,
podrán controlar mediante los talonarios presentados por los contribuyentes, realizara un cruce de
información con los Libros de Ventas Menores del Día.
Es importante que el contribuyente guarde este comprobante de talonarios, si en caso lo fiscalicen

pueda tener mayores argumentos para salvaguardar sus derechos.
47
8.11.2. Recaudación tributaria
Los contribuyentes con la dosificación de los talonarios tendrán una incidencia de cumplir con la
tributación, así se podrá recaudar mayor tributación, ya que de ellos depende que cada cual pague
los tributos que le corresponden, haciendo más justo al sistema tributario del país. Además, gracias
a la recaudación de los tributos se logran cubrir los gastos que requiere el Estado, para cumplir sus
fines.
48
9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
9.1. Conclusiones Generales
De acuerdo al trabajo de investigación realizado, se llegó a las siguientes conclusiones:
De acuerdo a los datos obtenidos, según Servicio de Impuestos Nacionales, se procederá a realizar
el diseño del sistema de dosificación de talonarios, para los comerciantes minoristas – tiendas de
barrio.
Se pudo evidenciar que los contribuyentes no se encuentran inscritos en el régimen apropiado,
porque tienen un gran vacío legal al no establecer los mecanismos de fiscalización y control hacia
este régimen especial.
La incorrecta aplicación de normas tributarias, por parte de los contribuyentes realizan fraudes, ya
que los encargados deben analizar correctamente el capital y la categorización si pertenece al
régimen apropiado.
La aplicación de normas técnicas, y procedimientos adecuados establecidos por la Administración
Tributaria permitió determinar la correcta determinación al Régimen apropiado.
Se pudo evidenciar, que los comerciantes minoristas – tiendas de barrio no cuentan con un sistema
de gestión estratégica, como instrumento administrativo que le permitirá enfrentarse en mejores
condiciones, mejorar su posición en el mercado, lograr ventajas competitivas en relación en su
competencia.
49
9.2. Recomendaciones
De acuerdo al trabajo de investigación, se llega a recomendar:
Es necesario que se realice la dosificación de los talonarios, para contar con un control adecuado
para los del Régimen Simplificado, comerciantes minoristas – tiendas de barrio.
Se recomienda de que Servicio de Impuestos Nacionales, que realice fiscalización y controles
permanentemente los de Regímenes Simplificados.
Se recomienda al contribuyente llevar un conocimiento pleno, de las normas legales tributarias al
cual está sujeto su actividad económica para su correcta aplicación y así evitar posibles multas.
Se recomienda la contribuyente brindar información detallada de su actividad económica de todos
los procesos que interviene para su control de revisión ya que lo beneficiara un informe justa tanto
para el contribuyente como para el Estado.
Se recomienda que previa implementación del sistema de dosificación de talonarios, se otorgue a
los consumidores en el proceso de realizar la venta.
50
BIBLIOGRAFIA
 Benítez Rivas, 2017 Derecho Tributario Boliviano.

 Cristian Rodrigo Mora Miranda, 2017 Derecho Tributario Boliviano.
 Constitución Política del Estado,(2009).
 D.S. Nº 24484 Régimen Tributario Simplificado 29 de enero de 1997.
 D.S.Nº27924 20 de diciembre de 2004 establece el pago anual del Régimen Tributario
Simplificado.
 Fernando Cossio Muñoz, Agosto 2001, el Sistema Impositivo Bolivia.
 https://www.impuestos.gob.bo/
 Ley 843 y sus Decretos Reglamentarios (2018). Texto Ordenado, Complementado y
Actualizado 30/09/2018.
 Ley 2492 código Tributario Boliviano. Texto Ordenado, Complementado y Actualizado
30/09/2018.
 Ley Nº 1606 Régimen Tributario Simplificado, DS Nº 24484, 29 de Enero de 1997.
 RND 10-0033-16 clasificación de sanciones por incumplimiento a deberes formales.
 RND 10-0009-11 “procedimientos y requisitos para la inscripción y modificaciones al
padrón nacional de contribuyentes biométrico digital (PBD-11)”.
 RND 10-0017-16 modalidad simplificada para el pago de la boleta 4500 del régimen
tributario simplificado.
ANEXOS
Anexo Nº 1
CAPITAL Y CATEGORÍAS
El capital que está destinada a su actividad debe estar comprendida entre Bs 12.001 hasta un máximo de Bs
37.000, de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.
Anexo Nº 2
QUIENES NO PERTENECEN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
De acuerdo al capital y categorías los comerciantes minoristas que superan los Bs 37.000 mensual
y anualmente los Bs 136.000 por las actividades que realizan deben pasar al Régimen General.
Anexo Nº 3
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN
Para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT) debe presentar los siguientes
requisitos en oficinas de Servicio de Impuestos Nacionales:
1. Documento de identificación vigente

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del domicilio fiscal, y
habitual, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días.
3. Croquis del Domicilio Fiscal y/o Domicilio Habitual.
Anexo Nº 4
PLAZOS Y PAGOS DE VENCIMIENTO
Los pagos establecidos para los Régimen Tributario Simplificados son cuotas fijas cada 2 meses
de acuerdo al capital.
 Si el contribuyente se inscribe en el mes par, el pago de sus obligaciones se inician en el

siguiente periodo.
 Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado, domingo o feriado), el
vencimiento se traslada al día hábil siguiente.
 Si se cierra o inactiva el NIT en mes impar igual corresponde el pago por el bimestre.
Anexo Nº5
Anexo Nº5
RND Nº 10-0033-16 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES

FORMALES
REGÍMENES ESPECIALES
Anexo Nº 6
Anexo Nº 7
Anexo Nº 7
Anexo N° 8
BASE DE DATOS DE COMERCIANTES MINORISTAS
Anexo N° 9
Cuestionario dirigido a los comerciantes minoristas- tiendas de barrio mediante el
relevamiento de información.
Según lo que se le indique conteste objetivamente cada una de las preguntas.
1) ¿cuantas tiendas existen en cada cuadra de cada manzano de la ciudad de Cochabamba?
R=
2) ¿Las tiendas cuentas con su NIT, establecido en un lugar visible?

R=
3) ¿Realizar una observación de los precios y cantidades de los productos que se tienen en las
tiendas, si superan el capital establecido dentro del Régimen Simplificado?
R=
4) Anotar la totalidad de la observación recaudada
R=
Anexo N° 10
Encuesta dirigida a los comerciantes minoristas - tiendas de barrio de la ciudad de

Cochabamba
Según lo que se le indique conteste objetivamente cada una de las preguntas.
1) ¿Es importante para usted estar inscrito en el Régimen Simplificado?

a) SI
b) NO
2) Para usted. ¿Por qué es importante pagar impuestos?

a) Porque es la única manera de vivir en sociedad y crecer y desarrollarnos como Estado.
b) Lo pagamos porque la ley nos obliga y si no me multan.
3) Si el Estado no controlaría el pago de impuestos y no le multaría por no hacerlo, ¿Ud.

Pagaría sus impuestos en forma voluntaria y consciente?
a) SI
b) NO
4) Qué piensa usted de algunos comerciantes minoristas- tiendas de barrio, no quieren
pagar sus impuestos?
a) Porque son muy difíciles de entender y declarar
b) Porque disminuye mi ganancia.
c) Porque hay mucha corrupción y el dinero se lo roban.
d) Porque no veo ninguna mejora en mi ciudad.
5) Para Usted. ¿el estado ejerce un real otorgamiento de servicios al ciudadano que le
incentiva a realizar sus pagos de impuestos?
a) SI
b) NO
6) ¿Qué necesita Ud. para que pueda pagar sus impuestos voluntariamente?
a) Resultados por parte del Estado (Educación, salud, Infraestructura, seguridad
ciudadana etc.)
b) Orientaciones
c) Difusión por parte del Estad
Anexo N° 11
CRUCE DE INFORMACIÓN DEL TALONARIO CON EL LIBRO DE VENTAS
MENORES DEL DÍA

C&R C&R
NIT: 12547879020 NIT: 12547879020
Nº 00001 Nº00001
Costo Costo
Bs 1 Bs 1
NOTA: La entrega de emisión de comprobante de NOTA: La entrega de la emisión de comprobante de

comprador, una vez cancelado en monto. comprador, una vez cancelado el monto.
NIT:…………………..….Lugar y Fecha……………………………….
1 Por la compra de 1
pan
1
Anexo N° 12

Sistema de Control para Regimen Simplificado - Comerciantes Minoristas

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a) Capital no mayor a Bs 37.000

a) Capital no mayor a Bs 37.000

7.2.5. Capital y categorías

7.2.6. Precio unitario del producto

Cuadro No. 3 precios unitarios en Régimen Tributario Simplificado

POR ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs:

Si el precio unitario es mayor al indicado, el contribuyente pertenece al Régimen General y debe

7.2.7. Ingresos anuales

7.2.8. Quienes no pertenecen al Régimen Tributario Simplificado (RTS)

a) Los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos.

7.2.9. Requisitos para la inscripción

1. Documento de identificación vigente

7.2.10. Plazos y Pagos de vencimiento

Cuadro No.4 plazos y vencimientos en Régimen Tributario Simplificado

7.3.1. Estructura del marco legal

En la presente monografía el capítulo marco legal está estructurado considerando la prelación