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1. Introducción
2. Antecedentes
3. Impuesto a la Renta
4. Regimen Especial del Impuesto a la Venta
5. Impuesto Temporal a los Activos Netos
6. Impuesto General a las Ventas
7. Impuesto a las Transacciones Financieras
8. Bibliografía
I.- INTRODUCCION
MARCO LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 771
I. El Código Tributario.
1. Impuestos
Impuesto a la Renta
Derechos Arancelarios
“Solo hay dos cosas seguras, la muerte y los impuestos”.
“Quien no desee pagar impuestos, que no exija más servicios públicos”.
Anonimo.
LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
2. Contribuciones
3. Tasas
Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por
tramitación de procedimientos administrativos.
II.- ANTECEDENTES
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del
1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.
Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones
asociadas al pago de la regalía minera.
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub
- arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos
o de bienes muebles.
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia,
arte u oficio.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan
sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata. Se
considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No
interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de
hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6
meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Unico de
Contribuyentes.Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
“Solo hay dos cosas seguras, la muerte y los impuestos”.
“Quien no desee pagar impuestos, que no exija más servicios públicos”.
Anonimo.
LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías - situados
físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país;
4,99%: siempre que los créditos cumplan con los siguientes requisitos:
Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer ítem del
numeral 1, o que excedan de la tasa máxima de interés establecida en el segundo ítem
del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede
de dicha tasa. Sobre el íntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas
privadas del país por créditos concedidos por una empresa con la que se encuentre
vinculada económicamente.
1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas
financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el país de sus
líneas de crédito en el exterior.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categoría se efectúan en función a dos
sistemas:
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de
tercera categoría, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido pérdida
tributaria). Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se
deberá abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a
1,25% de los activos netos de la empresa.
El monto total del anticipo se podrá pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podrá
utilizarse como crédito contra el pago de regularización del ejercicio, como crédito
contra los pagos a cuenta o solicitar su devolución luego de vencido el plazo para la
declaración anual del impuesto. Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de
distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas se encuentran sujetas a
una tasa de 4,1%.
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).
Mediante Ley Nº 28424 se creó el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) el cual
está asociado al “patrimonio”, el cual puede ser utilizado como manifestación de
capacidad contributiva para gravar impuestos.
El Impuesto General a las Ventas en el Perú está diseñado bajo la técnica del valor
agregado, sobre la base de la cual cada etapa del proceso de producción y
comercialización de bienes y servicios se recupera el impuesto que afectó la etapa
anterior a través del crédito fiscal, siendo el objeto de la imposición de cada una de las
etapas el mayor valor que adquieren en cada una de ellas evitándose una sucesiva
imposición que grave impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposición sobre la
materia imponible gravada en la etapa anterior, que a través del crédito fiscal del sujeto
que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue transladado en la
etapa anterior y sólo ingresa al fisco la parte correspondiente al valor agregado de las
operaciones que realizó (traslado a su adquiriente), pues quién asumirá el total del
impuesto será el consumidor final y que a efecto de mantener diseñado el impuesto,
éste crédito fiscal no es suceptible de ser comercializable ni puede recibir el tratamiento
de un crédito tributario.
Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se obtiene el derecho
a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las operaciones, a efecto que en
cada etapa el intermediario económico entre el bien, el servicio o contrato de
construcción y el consumidor final, pague efectivamente el monto del impuesto que
corresponde al valor agregado, para que finalmente el impuesto al consumo,
fraccionado en cada fase, sea asumido íntegramente por el consumidor final, sin que su
traslado a los precios origine en éstos el efecto de acumulación (doble o múltiple
imposición) y piramidación (cálculo del margen de utilidad sobre una base que contiene
impuesto), sino que, por el contrario, ofrezca ventajas de neutralidad y a la vez de
eficiencia recaudatoria.
El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del
proceso de producción y comercialización del los bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como
corresponde a la imposición indirecta.
VII.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Como se recordará el ITF entró en vigencia el 1 de marzo de 2004 con una tasa de 0.15
%. El Decreto Legislativo 939, que creó el ITF, señalaba que dicho impuesto sería
temporal, y en consecuencia se eliminaría el 31 de diciembre de 2006. Durante el año
2004 la tasa se redujo a 0.10% y a partir del 1 de enero de 2006 la tasa se redujo a
0.08%, que es la tasa que actualmente rige. En los paquetes tributarios de principio de
año se aprobó la reducción gradual del ITF a razón de 0.01% por año hasta llegar a
0.05% a partir del 2010. Esto significa que el impuesto concebido inicialmente como
temporal, ya se ha convertido en un impuesto permanente.
2005, 706 millones, y en el año 2006, 843 millones. Se estima que en este año la
recaudación superará los 1,000 millones. Por ello por cada 0.1% de reducción de tasa
se dejaría de recaudar 100 millones de soles anuales.
Actualmente existe una bonanza fiscal, cuya principal causa es el boom de precios de
los minerales, los cuales no han disminuido en este año sino que han aumentado
aproximadamente en 5% respecto a los precios promedio del 2006. No obstante
debemos estar preparados para variaciones en estos precios, los cuales suelen tener
alta volatilidad. Si a esto añadimos que la entrada en vigencia del TLC tendrá un costo
fiscal, y que existe mucha resistencia a la eliminación de exoneraciones, consideramos
probable que la tasa del ITF no se reduzca el próximo año.
En buena cuenta la recaudación del ITF es importante para el gobierno, más allá de la
utilidad que pueda tener la información que SUNAT obtiene de los bancos, con ocasión
de informar los movimientos de las cuentas bancarias de los contribuyentes.
Ciertamente la tasa del ITF no es de las más altas en América Latina, y por ello no ha
tenido un impacto negativo significativo en el nivel de bancarización de la economía,
debido a que los depósitos y las colocaciones del sistema financiero han crecido como
consecuencia de la buena situación económica. Sin embargo lo que aquí está en
discusión es el respeto de los cronogramas de reducción de la tasa que ya se han
aprobado. Anteriormente no se respetó la vigencia y ahora se pretendería desconocer
el cronograma.
BIBLIOGRAFIA
5 http://www.ccpl.org.pe/direcciones/d.normas.legales/revistas/1/impuestos.pdf