Charla: OPERACIÓN RENTA

AT 2021
Artículo 14 D N° 3 “Régimen Propyme General”
Miércoles 07 de abril de 2021

Carolina Silva Correa

Contador Auditor
Magíster en dirección y Gestión Tributaria
Temario:

1) Normativa Tributaria
2) Material de apoyo
3) Características “Régimen ProPyme General (14D3)”
4) Formulario 22 AT 2021
5) Suplemento Tributario AT 2021
6) Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D3”
7) Base Imponible de IDPC y Recuadro 17
8) CPT simplificado y Recuadro 19
9) RRE y Recuadros 18, 20 y 21
10) DJ 1948.

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 (1) Normativa Tributaria (14D3)

✓ Articulo 14 D de la LIR
✓ Artículos transitorios de la Ley 21.210 (10, 11, 14, 18 y 40 transitorio)
✓ Circular 62 del año 2020 ( Régimen ProPyme).
✓ Resolución 82 del año 2020 (Elección del régimen tributario)
✓ Resolución 98 del año 2020 + 32 y 36 año 2021 (DJ 1948 “Retiros o
dividendos”.
✓ Resolución 14 y 31 del año 2021 ( Libro de caja).
✓ Resolución 37 del año 2021 ( Formato RRE y base imponible).

3
 (2) Material de apoyo

✓ www.carolinasilvacorrea.cl ( sección apuntes)

✓ www.aulatributaria.cl (sección charlas)
✓ Canal youtube Aula Tributaria
https://www.youtube.com/channel/UCvPsElOvkPYB-lK-116nuhA
SII:
✓ 8 charlas SII (pagina de Youtube del SII) (3) 14D3 (2) 14D8 (3) 14A
✓ Presentaciones de cada charla
✓ Ejercicios en Excel de los 3 regímenes tributarios
Link:
✓ https://www.sii.cl/destacados/renta/2021/cursos_renta2021.html
✓ https://www.sii.cl/servicios_online/renta/2021/ejercicios.html
✓ https://www.youtube.com/playlist?list=PLubMwNmg23CX7WUBBou-
0r8qNImzm4FwG

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 (3) Características “Régimen ProPyme General (14D3)”

A nivel empresa
✓ Tributa con tasa del 10% ( tasa transitoria por 3 años comerciales : 2020, 2021 y
2022
✓ El IDPC es un crédito para impuestos finales (IGC o IA)
✓ Determina Base Imponible “flujo” = Ingresos percibidos – egresos pagados
✓ Determina un CPT simplificado

A nivel propietario
✓ Tributa en base percibida ( es decir cuando efectúa retiros o distribución de
utilidades)
✓ El crédito de IDPC se determina con el factor del año del retiro o distribución se
calcula con factor del 0,111111 ( cuando la tasa es 10%) o 0,333333 cuando la tasa
sea 25% “tasa permanente”.

5
 (4) Formulario 22 AT 2021

✓ Esta compuesto por el “anverso” y el “reverso”.

✓ El “reverso” esta compuesto por 23 recuadros.
✓ Resumen:
RESUMEN Recuadros
Impuesto Global Complementario 5
Recuadros transversales 4
14 A "Régimen Semi Integrado" 7
14 D N°3 "Régimen ProPyme General" 5

14 D N°8 "Régimen ProPyme Transparente" 2

TOTAL 23

6
 (5) Suplemento Tributario AT 2021

✓ Se encuentra publicado en la circular 13 del 01 de marzo de 2021 ( actualizado

el 12.03.2021). 395 páginas.
✓ Este año además existe un “navegador del Formulario 22” (link
https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2021.html)

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 (6) Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D3”

Estructura a seguir:
1) Balance de 8 columnas o Libro de Caja
2) Recuadro N° 6 del Formulario 22 AT 2021 (Datos informativos)
3) Recuadro N° 7 del Formulario 22 AT 2021 (Ingreso Diferido)
4) Base Imponible de IDPC
5) Recuadro N° 17 del Formulario 22 AT 2021 (BI)
6) Capital Propio Tributario Simplificado
7) Recuadro N° 19 del Formulario 22 AT 2021 (CPTS)
8) Registros de Renta Empresarial
9) Recuadro N° 18 del Formulario 22 AT 2021 (RAI)
10) Recuadro N° 20 del Formulario 22 AT 2021 (RRE)
11) Recuadro N° 21 del Formulario 22 AT 2021 (SAC)
12) DJ 1948 (Retiros o Dividendos)
13) Formulario 22 (empresa)
14) Formulario 22 (socio o accionista)

8
 (7) Base Imponible de IDPC y Recuadro 17

Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O PAGADO

Ingresos percibidos 1.400 +

Rentas de fuente extranjera percibidas 1.401 +

Intereses percibidos 1.402 +

Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1.403 +
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14
letra A) LIR
1.587 +

Otros ingresos percibidos o devengados 1.588 +

Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado cuando

corresponda
1.404 +

Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio imputado al IDPC (art. 33 bis LIR) 1.405 +

TOTAL DE INGRESOS ANUALES 1.410 =

9
 (7) Base Imponible de IDPC y Recuadro 17

Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O PAGADO

Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen,
pagados
1.406 (-)

Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen, pagados 1.407 (-)

Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.408 (-)

Existencias o insumos del negocio, pagados 1.409 (-)

Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados 1.429 (-)

Remuneraciones pagadas 1.411 (-)

Honorarios pagados 1.412 (-)

Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1.413 (-)

Servicios pagados 1.414 (-)

Arriendos pagados 1.415 (-)

Gastos por responsabilidad social, pagados 1.416 (-)

Gastos por inversión en investigación y desarrollo no certificados por CORFO 1.417 (-)

Gastos por inversión en investigación y desarrollo certificados por CORFO 1.418 (-)

Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1.419 (-)

10
 (7) Base Imponible de IDPC y Recuadro 17

Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O PAGADO

Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210 1.420 (-)

Partidas del art. 21 inciso 1° y 3° LIR pagados 1.421 (-)

Partidas del art. 21 inc. 1° no afectados con IU 40% y del inc. 2° LIR pagados 1.422 (-)

Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1.423 (-)

Otros gastos deducibles de los ingresos 1.424 (-)

Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relacionadas del art.
14 letra A) LIR
1.425 (-)

Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1.426 (-)

Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados) 1.427 (-)

Gastos aceptados por donaciones 1.428 (-)

TOTAL DE EGRESOS ANUALES 1.430 =

Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2°, del art. 21 LIR (históricos),
1.431 +
incluidos en el total de egresos

Base Imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro según art. 14 letra E) y/o
por pago de IDPC voluntario según art. 14 letra A) N°6, de la LIR (si es negativo 1.729 =
traslade al código 1440)

Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1.432 (-)

Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42 transitorio Ley 21.210 1.433 (-)

Base Imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria antes de imputar dividendos o

retiros percibidos) del ejercicio
1.440 =

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 (8) CPT simplificado y Recuadro 19
Recuadro N° 19: CPTS RÉGIMEN PRO PYME
(art. 14 letra D) N° 3 LIR)
CPT positivo inicial 1.445 +

CPT negativo inicial 1.446 (-)

Capital aportado 1.374 +

Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio 1.375 +

Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio 1.376 (-)

Base imponible afecta a IDPC del ejercicio 1.705 +

Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1.706 (-)

Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1.707 +

Rentas exentas e ingresos no renta (positivo), generados por la empresa en el ejercicio 1.377 +

Pérdida por rentas exentas e ingresos no renta del ejercicio 1.378 (-)

Retiros o dividendos percibidos en el ejercicio por participaciones en otras empresas 1.726 +

Utilidades percibidas afectas a impuestos finales imputadas a la pérdida tributaria del ejercicio 1.591 (-)

Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el ejercicio. 1.479 (-)

Partidas del inciso primero no afectas al IU de tasa 40% y del inciso segundo, del art. 21 LIR. 1.708 (-)

Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado cuando corresponda 1.709 (-)

Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio 1.379 (-)

Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1.710 +

Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1.711 +

Otras partidas a agregar 1.380 +

Otras partidas a deducir 1.381 (-)

Capital propio tributario simplificado positivo 1.545 =

Capital propio tributario simplificado negativo 1.546 =

12
 (9) RRE y Recuadros 18, 20 y 21

RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI

Capital propio tributario simplificado positivo 1.703 +

Capital propio tributario simplificado negativo 1.719 (-)

Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio 1.492 +

Remesas, retiros o dividendos distribuidos del ejercicio, históricos 1.704 +

Subtotal 1.720 =

Saldo positivo del registro REX al término del ejercicio, antes de imputaciones 1.493 (-)

Capital aportado, históricos (incluye aumentos y disminuciones efectivas) 1.494 (-)

Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro del valor del capital aportado a la
empresa)
1.725 (-)

Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión, históricos 1.727 (-)

Rentas afectas a impuestos global complementario o adicional (RAI) del ejercicio 1.500 =

13
 (9) RRE y Recuadros 18, 20 y 21

RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI

Capital propio tributario simplificado positivo 1.703 +

Capital propio tributario simplificado negativo 1.719 (-)

Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio 1.492 +

Remesas, retiros o dividendos distribuidos del ejercicio, históricos 1.704 +

Subtotal 1.720 =

Saldo positivo del registro REX al término del ejercicio, antes de imputaciones 1.493 (-)

Capital aportado, históricos (incluye aumentos y disminuciones efectivas) 1.494 (-)

Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro del valor del capital aportado a la
empresa)
1.725 (-)

Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión, históricos 1.727 (-)

Rentas afectas a impuestos global complementario o adicional (RAI) del ejercicio 1.500 =

14
 (9) RRE y Recuadros 18, 20 y 21

RECUADRO N° 20: REGISTRO DE

RENTAS EMPRESARIALES Y
MOVIMIENTO STUT
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) +
Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) (-)
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley N°21.210 (-)
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) +
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) (-)
Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propias) (-)
Aumentos del ejercicio (propios) +
Otros aumentos del ejercicio +
Otras disminuciones del ejercicio (-)
Retiros, dividendos o remesas imputados a los RRE (-)
Retiros en exceso, y devoluciones de capital imputados en el
ejercicio (-)
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) =

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 (9) RRE y Recuadros 18, 20 y 21

RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC

(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO)

Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) +

Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) (-)
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley N°21.210 (-)
Aumentos del ejercicio por reorganizaciones +
Disminuciones del ejercicio por reorganizaciones (-)
IDPC base imponible generada en el ejercicio +
IDPC retiros, dividendos o remesa percibidos +
Otros aumentos del ejercicio +
Otras disminuciones del ejercicio (-)
Asignado a remesas, retiros o dividendos imputados en el
ejercicio. (-)
Asignado a Retiros en exceso y devoluciones de capital
imputados en el ejercicio (-)
CIDPC e IPE asignado a gastos rechazados del art. 21 inc. 1°
no afectos a IU 40% y del inciso 2°, LIR (-)
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) =

16
 (10) DJ 1948.

RUT del Pleno

Usufructuario o
Fecha del retiro, Propietario o
Nudo Cantidad de
remesa y/o Usufructuario
Propietario de acciones al
dividendo receptor del retiro,
la acción o 31/12
distribuido remesa y/o
derecho social
dividendo distribuido

C1 C2 C3 C4
1 2 3 4

17
 (10) DJ 1948.

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)

Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX)

Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o Impuesto Adicional Rentas Con Tributación Cumplida Rentas Exentas
Rentas
Rentas Exentas
generadas
de Impuesto Rentas Exentas
Rentas provenientes Utilidades hasta el
Otras rentas Exceso Global de Impuesto Ingresos No
del registro RAP y afectadas 31.12.1983
Con crédito por Con derecho a percibidas Sin Distribuciones Complementari Global
Diferencia Inicial de con impuesto y/o Constitutivos de
Con crédito por IDPC IDPC crédito por Prioridad en su Desproporciona o (IGC) Complementari Renta
Sin derecho a sociedad acogida al sustitutivo al utilidades
generados a contar del acumulados pago de IDPC orden de das (Artículo 11, Ley o (IGC) y/o
crédito ex Art. 14 TER A) FUT (ISFUT) afectadas
01.01.2017 hasta el voluntario (14 imputación (N°9 Art.14 A) 18.401), Afectas Impuesto
LIR Ley N°20.780 con impuesto
31.12.2016 A N°6) a Impuesto Adicional (IA)
sustitutivo al
Adicional
FUT (ISFUT)
C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

18
 (10) DJ 1948.

CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Acumulados a Contar del 01.01.2017 Acumulados Hasta el 31.12.2016

Asociados a Rentas Asociados a Rentas
Asociados a Rentas
Asociados a Rentas Afectas Exentas (artículo 11, Ley Exentas (artículo 11,
Afectas
18.401) Ley 18.401)

Devolució
No Sujetos a Restitución n de
No Sujetos a Restitución Crédito por Número de
generados Hasta el Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución capital
generados a contar del 01.01.2020 impuesto tasa Certificado
31.12.2019 Art.17 N° 7
Crédito por
Crédito por IPE adicional, Ex. LIR.
IPE Con Sin derecho Con Art. 21 LIR.
Sin derecho a
derecho a a derecho a
devolución
devolución devolución devolución

Sin derecho a Con derecho Sin derecho a Con derecho a Sin derecho Con derecho Sin derecho Con derecho
devolución a devolución devolución devolución a devolución a devolución a devolución a devolución

C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25 C26 C27 C28 C29 C30 C31 C32 C33
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33

19
MATERIAL DE LECTURA:

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