¿Cómo evitar ser calificado

como Sujeto Sin Capacidad

Operativa (SSCO)

Docente: Richard Agapito

asesortributario264@gmail.com
Cel: 941877258

Lima, 21 de marzo del 2023

 Situaciones para atribuir un SSCO

a) No cuente con infraestructura o bienes, o estos o aquella no resulten idóneos, para realizar las operaciones por
las que se emiten los comprobantes de pago o los documentos complementarios;

b) No tenga activos, o estos no resulten idóneos, para realizar las operaciones por las que se emiten los
comprobantes de pago o los documentos complementarios;

c) No tenga personal, o este no resulte idóneo, para realizar las operaciones por las que se emiten los
comprobantes de pago o los documentos complementarios, y/o

d) Cualquier otra situación objetiva que evidencie que el sujeto no tiene los recursos económicos, financieros,
materiales, humanos y/u otros.

2
Acciones que realiza SUNAT

3
 Situaciones recurrentes y como evitarlos

¿El pago a
proveedores se
realiza con dinero
de la empresa?

¿Los clientes
EIRL y
¿Tengo abonan a la
PP.NN con
trabajadores cuenta de la
en planillas? empresa?
negocio

¿En qué locales

desarrollo mis ¿Tiene vehículos
actividades? ¿Son la Cía.? ¿Son
propios o alquilados? propios?
4
¿Tengo trabajadores o locadores para realizar mis
actividades?

5
¿Tengo trabajadores o locadores para realizar mis
actividades?

6
¿En qué locales desarrollo mis actividades?

RTF N° 0402-1-2015
La SUNAT solicitó a la Municipalidad distrital de San Martín de
Porres que informe por el establecimiento declarado por el
proveedor; sin embrago, se informó que el inmueble corresponde a
una casa habitación y que el proveedor no cuenta con licencia de
funcionamiento, hecho que hace que pierda más fehaciencia la
operación.

¿Qué hacer?

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 ¿La Compañía cuenta con unidades vehiculares?

RTF N° 04278-1-2015:
Cruce de información con los supuestos transportistas logrando
establecer mediante información de la SUNARP que los supuestos
transportistas no contaban con unidades vehiculares.

RTF N° 03050-2-2015:
A través de la base de datos de la SUNARP se determinó que las
placas de rodaje consignadas en las guías de remisión son
inexistentes

¿Qué hacer?
8
 ¿Tengo capacidad operativa?

RTF N° 07308-2-2019
▪ Las guías de remisión solo se utilizaron para acreditar la recepción de los bienes más de
traslado. Obligaciones incumplidas de los proveedores no debe ser elemento para
desconocer las operaciones.

▪ Proveedores no contaban con activos fijos y personal no implicaba que no tuvieran

capacidad económica ni operativa para desarrollar sus actividades, además de direcciones
consignadas en las facturas eran diferentes.

▪ Proveedor: Los transportistas manifestaron que no efectuaron los servicios y ellos no

sustentaron documentariamente. La carga de la prueba le corresponde al contribuyente.

RTF N° 07065-3-2017
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 Pagos y/o cobros a terceros

Informe N° 038-2022/SUNAT

No hay obligación de comunicar a

Obligación de comunicar a SUNAT
SUNAT con anterioridad al pago
con anterioridad al pago

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 Utilización de medios de pago

CASACIÓN N° 900-2021-LIMA

▪ La sentencia de vista conforme a lo previsto en la Ley N.° 28194 y en la norma del

artículo 1224 del Código Civil, ante la exigencia legal de probar el pago efectuado a los
proveedores, requiere y considera que cuando el pago se realice a terceros, para efectos
tributarios, es necesario acreditar la autorización del proveedor.”

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Flujograma de procesos

12
ACCIONES A REALIZAR POR LOS CLIENTES
(USUARIOS)

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 ¿Qué debo hacer como cliente?

Ser diligentes:

▪ Solicitar llenando de documento tipo cuestionario de conocimiento de su negocio

▪ Copia de declaraciones juradas presentadas a SUNAT
▪ Constancia de recepción de documentos enviados a proveedores (ordenes de
compra y/o servicio
▪ Podría hacerle firmar algún documento como garantía por sus ventas de bienes
o servicios
▪ Verificación de información consignada en su RUC: Número de trabajadores,
número de locales, si tiene deudas

14
¿Qué acciones puede realizar SUNAT ?

15
 Asesoría Planeamiento
Tributaria Tributario

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