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Asesorías a contribuyentes de la ciudad de Barranquilla

desde el programa NAF (Núcleos de apoyo contable y fiscal)
DIAN
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1. Información General

● Nombre del Proyecto: Asesorías a contribuyentes de la ciudad de Barranquilla desde el

programa NAF (Núcleos de apoyo contable y fiscal) DIAN
● Entidad: DIAN - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
● Nit: 800.197.268-4
● Dirección: Calle 77 Nro. 59- 35(Centro empresarial Américas III) Seccional
Barranquilla
● Página web: www.dian.gov.co
● Teléfono: 3555922 - 361070
● Nombre del estudiante: Kelvin Riquett Molinares, Fidel Maldonado Pabón, David
Pereira Ortiz, Angélica Mejía Mora, Fray Marriaga Lafaurie, Manuel Fontalvo Acosta,
Samuel Tellez Pérez, Claudia Camacho Solaez, Robert Angulo Martínez & Kevin
Camacho Oviedo
● Nombre del o de la docente tutor/a de la práctica: Alfonso Blanco
● Nombre del interlocutor en la entidad: Diana Patricia Vásquez Ramírez
● Cargo: Gestor II –Gestión de asistencia al cliente
● e-mail del interlocutor en la entidad: dvasquezr@dian.gov.co
● Celular del interlocutor en la entidad: 3610700 ext. 925114 - 3013680130

2. Diagnóstico de necesidades

2.1. Información del centro de prácticas

Descripción general de la entidad

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita al

Ministerio de Hacienda, establecida como una Unidad Administrativa Especial, mediante

Decreto 2117 de 1992, mediante el cual se fusionaron la Dirección de Impuestos Nacionales

(DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN). La DIAN está organizada como una

Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carácter eminentemente técnico y

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especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con

patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Misión

Facilitar y garantizar el entendimiento y cumplimiento de los deberes tributarios,

aduaneros y cambiarios, para contribuir a la seguridad fiscal del estado y la competitividad

del país.

Visión

Ser reconocida como una organización innovadora y referente del Estado y de otras

organizaciones del mundo, generando confianza y orgullo en nuestros grupos de interés.

Productos y servicios que ofrece

● Actualización del registro único tributario -RUT

● Acuerdo Anticipado de Precios APA

● Autorización de Proveedores Tecnológicos

● Autorización para exención del impuesto al valor agregado IVA por importación de

bienes y equipos donados a entidades sin ánimo de lucro

● Autorización, habilitación e inhabilitación de la numeración de facturación

● Autorización, modificación, suspensión de la calidad para actuar como

autorretenedor en la fuente

● Cancelación de la Inscripción en el Registro Único Tributario

● Certificado de acreditación de residencia fiscal

● Certificado Sobre Situación Tributaria

● Corrección de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago

● Devolución de pagos en exceso y pago de lo no debido Tributarios

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● Devolución del IVA e INC a Diplomáticos, Organismos Internacionales y Misiones

Diplomáticas y Consulares

● Devolución de pagos en exceso y de lo no debido de obligaciones aduaneras

● Devolución del Impuesto a las Ventas a las instituciones estatales u oficiales de

educación superior

● Devolución de IVA a turistas y visitantes extranjeros no residentes en Colombia

● Devolución y/o compensación por saldos a favor originados en las declaraciones o

actos administrativos del impuesto sobre la renta y complementarios

● Devolución y/o compensación del IVA pagado en adquisición de materiales para

construcción de vivienda de interés social

● Devolución y/o compensación por saldos a favor originados en las declaraciones o

actos administrativos de Impuesto sobre las Ventas -IVA

● Devolución y/o compensación por saldos a favor originados en las declaraciones o

actos administrativos del impuesto sobre la renta y complementarios e impuesto de

renta CREE

● Diligenciamiento y presentación de Declaraciones Tributarias

● Emisión, Renovación o Revocación del Instrumento de Firma Electrónica (IFE)

● Facilidades de Pago para los deudores de obligaciones tributarias

● Habilitación del Facturador Electrónico

● Inscripción en el registro único tributario - RUT

● Levantamiento de la suspensión de la inscripción en el registro único tributario – RUT

● Autorización, modificación, suspensión de la calidad para actuar como

autorretenedor en la fuente

● Presentación de información por envío de archivos (información exógena)

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● Registro de libros de contabilidad

● Participación en remates en pública subasta en el proceso administrativo de cobro.

● Autorización de observadores en operaciones de importación

● Aprobación de garantías globales de operadores de comercio exterior.

● Autorización como Operador Económico Autorizado

● Autorización para ejercer como agencia de aduana

● Certificados de antecedentes de infractores aduaneros

● Certificados de Origen

● Clasificación arancelaria a petición de particulares

● Desvinculación de agentes, representantes, auxiliares aduaneros y demás personas

presentadas

● Devolución de pagos en exceso y pagos de lo no debido de obligaciones aduaneras

● Entregas Urgentes

● Exportación

● Habilitación de depósitos privados aeronáuticos

● Habilitación de Depósitos Privados Transitorios

● Habilitación de lugares para la exportación de café

● Habilitación de un depósito privado

● Habilitación de un depósito privado para transformación o ensamble

● Habilitación de un depósito público

● Habilitación de un Centro de Distribución Logística Internacional

● Habilitación de un muelle o puerto de servicio público o privado

● Habilitación Depósitos Francos

● Homologación de la inscripción como Operador de Transporte Multimodal

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● Importación

● Importación Temporal de Medios de Transporte de Turistas

● Inscripción como agente de carga internacional en el modo de transporte marítimo

● Inscripción como intermediario en la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes y

habilitación de depósito para envíos urgentes

● Inscripción como transportador en la modalidad de cabotaje

● Inscripción como transportador en la modalidad de cabotaje especial

● Inscripción para operar en la modalidad de Tránsito Aduanero Nacional

● Registro de contratos de importación de tecnología

● Tránsito Aduanero

● Viajeros

● Vinculación de Representantes Aduaneros, Agentes Aduaneros y Auxiliares

Aduaneros y Presentación de personas

● Habilitación, activación y modificación de cuentas en el Sistema Informático

Aduanero - SYGA

● Autorización, actualización y/o cancelación para ejercer la actividad como

profesional de compra y venta de divisas y cheques de viajero.

● Declaración de ingreso o salida de dinero en efectivo por usuarios diferentes a

viajeros

● Declaración de ingreso o salida de títulos representativos de dinero por usuarios

diferentes a viajeros.

● Servicio de información de Antecedentes Cambiarios e investigaciones en curso.

Ley 30 de 1992 en su artículo 6°, le asigna como objetivos a la educación superior y sus

instituciones la función social de: “Profundizar en la formación integral de los colombianos,

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capacitándolos para cumplir las funciones profesionales, investigativas y de servicio social

que requiere el país.

NAF (Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal)

Proporcionar a los alumnos de educación superior, una vivencia práctica sobre el

asesoramiento contable y fiscal de manera gratuita a personas naturales y jurídicas tanto

pymes como grandes contribuyentes, e incentivar la generación de conocimientos tributarios,

mejores prácticas, e investigaciones que fortalezcan la gestión de las instituciones

participantes.

Organigrama
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2.2. Descripción del área funcional

Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal, parte de la necesidad de esta entidad o de las

entidades del gobierno, para cumplir con su accionar como entidad con una integral

Responsabilidad Social, con el cual se pretende buscar y permitir la creación de espacios,

donde se interactúe y se le dé la atención a la ciudadanía, donde se permita brindar asesorías

en trámites de materia fiscal tanto a personas naturales y jurídicas de forma gratuita, y asistir

a los ciudadanos en el uso correcto de los servicios en línea que ofrece la DIAN.

Adicionalmente, promover la conciencia cívica en materia tributaria a estudiantes y docentes,

de tal forma que se irradie a los ciudadanos, en el sentido de cumplir de forma voluntaria y

puntual las obligaciones fiscales. (DIAN, PORTAL DIRECION DE IMPUESTO Y

ADUANAS NACIONALES, s.f.).

Las normativas que dieron parte a la creación de dichos espacios son:

● Resolución No. 0047 del 10 de junio de 2016 “Por la cual se adoptan los Núcleos de

Apoyo Contable y Fiscal (NAF)”.

● Resolución No. 0052 del 13 de septiembre de 2017 de la Dirección de Impuestos

Aduanas Nacionales, por la cual se modifica el artículo 13 de la Resolución No. 47 del 10

de junio de 2016.

2.3. Descripción de las funciones asignadas durante el periodo de prácticas

● Acompañamiento y orientación en trámites de Inscripción, actualización y cancelación

del Registro Único Tributario.

● Orientación en actividades económicas y responsabilidades.

● Orientación sobre el uso de los servicios en línea del Portal DIAN.

● Orientación básica sobre el trámite de facturación.

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● Información general básica sobre trámites y servicios Tributarios, Aduaneros y

Cambiarios

● Asesorías y tramites de los servicios informáticos de la DIAN

● Gestión de firma electrónica

● Gestión de facturación electrónica

● Asesoramiento en proceso de declaración de renta persona natural y jurídica

2.4. Imagen actual

• 1. Beneficia a personas naturales y jurídicas

• 1. Capacitar a los estudiantes en más temas
de baja renta con la información básica
fiscales, tributarios y trámites de la Dian.
tributaria.
• 2. Que los estudiantes con esas
• 2. Brinda ayuda sobre los trámites en línea
capacitaciones puedan cumplir con más
administrados por la DIAN.
funciones en la DIAN, y sean un apoyo
• 3. Educa a los estudiantes en áreas contables, fundamental para los funcionarios en otros
financieras y administrativas. campos.

• 4. Los estudiantes adquieren práctica en la • 3. Seguir expandiendo las NAF a las

orientación fiscal, como valor agregado para diferentes ciudades del país.
su futuro desempeño profesional.

• 1. Que los contribuyentes no busquen ayude

• 1. Como es reducida la ayuda que puede
de este programa directamente relacionado
brindar el estudiante NAF, algunos
con la DIAN, y prefieran buscarla en
contribuyentes se disgustan al no ser
terceros.
atendida de inmediato su inquietud.
• 2. No poder dar la solución correspondiente
• 2. Acceso restringido a cierto tipo de
a la pregunta del contribuyente
información tributaria.
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3. Problema a solucionar.

3.1. Imagen posible

Colombia es un país que se caracteriza por tener como principal fuente de ingresos los

impuestos; los cuales por mandato y expresa manifestación de la ley estipulada en el artículo

95 de la constitución política de Colombia existe la obligación por parte de los ciudadanos

de contribuir y hacer el pago de los mismos. Estos impuestos en Colombia son creados por

la rama legislativa, en cabeza del congreso de la república, seguido a nivel departamental por

las asambleas y a nivel municipal por los consejos, pero la administración de los mismos

recae en DIAN, dicha obligación denota una gran responsabilidad debido a que no solamente

existe la obligación del pago de los mismo, sino que también existen unas obligaciones

formales, en las que se hace necesario que la entidad administradora de impuestos diseñe o

adopte estrategias que permitan la correcta gestión de los mismos, así como permitir el flujo

de procesos e información a lo largo del territorio nacional, jugando un papel muy importante

las NAF.

Teniendo en cuenta lo anterior, se puede decir que como principal escenario donde se

puedan presentar inconvenientes es la falta de conocimiento de las herramientas con las que

la ciudadanía cuenta para gestionar trámites relacionados con la entidad; como pueden ser

los temas tributarios y fiscales por parte de los estudiantes en práctica, es decir la poca ayuda

que puede brindar el estudiante NAF al contribuyente en algunos temas tributarios y fiscales,

teniendo en cuenta que es reducida la asesoría e información que se pueda brindar debido a

las restricciones que presenta la entidad, así como el poco tiempo y espacio destinado para la

capacitación de los estudiantes en temas informáticos de la DIAN, ya que en muchas

ocasiones estos pueden tener los conocimientos tributarios, pero no cuentan con el manejo
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de la gestión virtual de la DIAN, lo que puede causar que muchas personas se abstengan a

acceder a los servicios de las NAF.

Desde este punto de vista, se puede pensar en la implementación de DEMOS gratuitas que

permitan en tiempo real a los estudiantes acceder a los servicios informáticos de la DIAN,

practicando así en tiempo real toda la gestión de sistemas para los tramites por medio de la

página. Adicional a lo anterior, es muy importante el fortalecimiento de los conocimientos

de los miembros NAF, ya que el mundo de la tributaria es extenso, por lo tanto incluir las

NAF como un curso dentro de la malla académica de los estudiantes durante un semestre,

denotaría una mayor fortaleza dentro de los conocimientos tanto teóricos como prácticos, que

permitirán asimilar de una forma mucho más minuciosa la información planteada al interior

del curso, dando como resultados una mejor gestión con el contribuyente

4. Justificación

4.1. ¿Por qué es importante ejecutar el proyecto?

Desde los inicios de las NAF, se ha buscado poder llegar a una mayor cantidad de

contribuyentes, asesorándolos de forma correcta y realizando una mejor gestión sobre sus

diferentes tramites. Desde este punto de vista, el presente proyecto se hace necesario llevarlo

a cabo debido a que este permitirá una mayor preparación de los estudiantes, tanto a nivel

teórico en materia tributaria, así como afianzar de manera práctica los temas abordados y

manejo de los sistemas informáticos de la DIAN, lo que permitirá no solamente la reducción

en los tiempos de atención, sino que esta se haga de una forma más efectiva, eficiente,

ayudando así a la obtención de mejores resultados.

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4.2.¿En qué medida el proyecto contribuye a solucionar el problema planteado en el

diagnóstico?

Porque ayuda a obtener de manera practica la información con la que los ciudadanos

podrán acceder gratuitamente a todos los servicios, tramites e información, orientación de los

servicios en línea, además los estudiantes complementaran la formación académica con la

práctica, la cual les permitirá adquirir habilidades en el ejercicio profesional por la relación

directa en la prestación del servicio a la comunidad. Adicionalmente, este proyecto permite

mejorar las destrezas de cada uno de los estudiantes en el manejo de los sistemas

informáticos, ayudando así a fortalecer las habilidades obtenidas durante el curso de los

conocimientos y fortaleciendo aquellos temas en los cuales estos presentan mayores

dificultades.

4.3.¿Cuáles son los beneficios del proyecto? - ¿A quién beneficia y cómo?

La ejecución del plan de mejoramiento que beneficia a los estudiantes, universidades,

DIAN, contribuyentes, declarantes y todos los usuarios de la información tributaria,

permitirá:

 Contar con estudiantes mucho más capacitados

Los estudiantes obtendrán conocimientos nuevos y reforzarán los aprendidos al interior

de la academia, ya que el número de horas destinadas a la capacitación se hará de una forma

mucho más minuciosa por cada tema.

 Mayor satisfacción y agilidad en la solución de peticiones y asesorías

Al contar con estudiantes mucho más capacitados, estos podrán responder y asesorar las

inquietudes de los usuarios de una forma más rápida y con pocas equivocaciones.
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 Mejor manejo de los sistemas informáticos de la DIAN

El manejo de las Demos permitirá la práctica de los estudiantes en el sistema en tiempo

real, es decir a media que se van capacitando ellos van realizando dichas labores en el sistema

MUISCA.

 Mejoramiento de la imagen DIAN – NAF, así como las distintas universidades

Los estudiantes al asesorar de forma adecuado a los usuarios, denotaran el sentido

profesional y la responsabilidad que tienen las entidades con los tramites tributarios,

denotando estas cuentas con personal competente y expertos en la materia.

 Incrementar la confianza de gestión NAF

Las personas al ser asesoradas de forma adecuada, querrán volver a realizar sus trámites

por medio de las NAF, sintiendo que este núcleo brinda soluciones oportunas.

5. Impacto del proyecto

“El presente proyecto permitirá incrementar la credibilidad en la gestión NAF,

contribuyendo al crecimiento de los núcleos y contribuyendo a solucionar necesidades de

manera oportuna y eficiente”

6. Teorías que respaldan el proyecto

Según Guzmán (2018) Los NAF nacieron como una iniciativa de a Receita Federal en

Brasil, la cual es la entidad que se encarga de ejercer el control y administrar en materia

tributaria en dicho territorio, dicho objetivo se basaba en forma generar poder beneficiar

principalmente a los pequeños empresarios. Es decir, desde la implementación de las NAF

lo que se ha buscado es poder llegar a un mayor segmento de usuarios que necesitan ser

atendidos, de una forma más ágil y sin procedimientos tediosos, ña cual es una característica
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que ha destacado a las NAF, ya que desde el punto de vista de esta estrategia se brindan

soluciones rápidas y oportunas.

Teniendo en cuenta lo estipulado por la Universidad Javeriana (s.f.) los núcleos de apoyo

contable y fiscal “NAF” pueden ser entendidos como una iniciativa, que cumple con una

responsabilidad social y que para efectos de Colombia es dirigida por la DIAN, que, mediante

el apoyo de las universidades, buscan estudiantes y docentes para ofrecer asesorías en materia

fiscal, sin ningún costo alguno. Es decir, los NAF cumplen una función social, ya que esta

iniciativa está inmersa en el poder apoyar a los miembros de la comunidad a poder cumplir

con sus obligaciones fiscales, de una forma mucho más adecuada y eficiente.

Teniendo en cuenta lo anterior, La Universidad Javeriana (s.f.) menciona que este

convenio por medio de dicha universidad, busca la utilización de los diferentes

conocimientos con los que cuentan los estudiantes de la facultad de contaduría pública, para

crear una sociedad contribuyente en el que las personas comprendan la parte fiscal, así como

los derechos que tienen, así como sus deberes. Esto nos lleva a entender que por parte de la

DIAN lo que se quiere es que las personas pierdan el miedo a la parte fiscal, formando

personas preparadas que puedan acceder de forma fácil y ágil a los procesos fiscales,

permitiendo así cumplir sus obligaciones en materia tributaria y por ende romper el

paradigma que la DIAN es una mala entidad.

Por otra parte, Según La administración de impuestos y aduanas nacionales “DIAN” (s.f.)

el marco normativo para la implementación de los NAF en Colombia está formado por la

resolución 0047 de 2016 y la resolución 0052 de 2017. Lo planteado por la entidad nos lleva

a entender que el programa NAF está constituido como una alianza sólida, ya que cuenta con

su propio marco normativo.

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Es muy importante mencionar que Colombia desde el año 2015 hace parte la Red de

Educación Fiscal, considerado como un espacio de aprendizaje especializado, flexible y

participativo, entre instituciones fiscales y educativas de la Unión Europea y América Latina,

que buscan fortalecer las políticas públicas de educación fiscal y promover los programas de

cultura tributaria de las administraciones tributarias, siendo los Núcleos de Apoyo Contable

y Fiscal –NAF–, uno de los mecanismos de mayor éxito por la integración transversal de

Instituciones Educativas, estudiantes, comunidad y autoridades fiscales ( Resolución 0047,

2016). Es decir, mediante la resolución 47 se incorporan los NAF en Colombia, que busca

incrementar y crear una cultura de contribución fiscal, en las que los estudiantes adquieran

grandes conocimientos y fortalezcan los obtenidos en materia tributaria, así como llegar de

una forma ms ágil y oportuna a los diferentes usuarios, para la resolución de sus necesidades.

Por otra parte, Según EUROSOCIAL (2019) desde el 2014 que fue el año de inicio de los

NAF a la fecha actual, existen más de 358 NAF en Brasil y más de 260 en IES de países

como Argentina, Colombia, Bolivia, Costa Rica, Chile, Ecuador, Honduras, México y Perú.

Lo planteado por la EUROSOCIAL nos ayuda a entender que los NAF han ido creciendo de

forma considerable alrededor de América latina, ya que a la fecha del 2021 el número de

NAF se han incrementado de una forma considerable, al ser una alternativa viable y que ha

arrojado a lo largo de todo este tiempo resultados realmente considerables de forma positiva.

Dentro de este contexto, es muy importante mencionar que al interior de los NAF se

trabajan asesorías con temas principales que competen a los contribuyentes, para cual se

abordan temas como: RUT, información exógena, instrumento de firma electrónica,

Impuesto sobre la renta y complementario persona natural y jurídica, entidades sin ánimo de

lucro, retención en la fuente, impuesto sobre las ventas, entre otros temas. Lo anterior nos

ayuda a entender que dentro de los NAF se abarcan en materia de asesorías una gran cantidad
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de temas que comprometen el día a día de quienes tienen que cumplir sus obligaciones

formales y sustanciales ante la DIAN.

El registro único tributario (RUT) puede ser entendido como un mecanismo utilizado por

la DIAN para identificar, clasificar y ubicar a quienes tienen que cumplir obligaciones

fiscales administradas por ella misma y también por aquellos que por disposición legal deban

hacerlo (Decreto 1625, 2016, art. 1.6.1.2.2.). El Rut puede ser entonces entendido como la

cedula de las personas ante la DIAN, el cual debe ser es único por personas, motivo por el

cual no existe nadie que tenga el mismo número de NIT y este es indispensable para todas

aquellas personas que requieran cumplir con sus obligaciones fiscales formales y

sustanciales.

Teniendo en cuenta lo anterior, se dice que existen unas personas que se encuentran

obligadas a inscribirse en el RUT, donde de forma general están obligados los contribuyentes

declarantes de los impuestos administrados por la DIAN, los patrimonios autónomos para

desarrollar operaciones en el exterior y los casos especiales en los que se requiera contar con

un NIT individual, los inversionistas extranjeros, las sucursales de personas jurídicas o

entidades extranjeras, personas naturales que actúen como representantes legales,

mandatarios, delegados y apoderados para cumplir obligaciones a nombre de terceros, los

responsables y no responsables de IVA, impuesto al consumo, agente retenedores, entre

otros (Decreto 1625, 2016, art. 1.6.1.2.6.). Esto nos ayuda a entender que todas las personas

que tengan que cumplir una obligación formal o sustancial ante la DIAN, que sean

declarantes o responsables de algún impuesto administrado por la misma o que por expresa

disposición legal tengan que tener un número de identificación tributario, deben obtener su

RUT, ya que este es uno de los mecanismos principales de control de la administración de

impuestos y aduanas nacionales.

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Anteriormente el proceso del Rut se realizaba de forma presencial, por medio de una cita

donde se adjuntaba por correo electrónico el formato de 001 RUT editable y el documento

de identidad, pero a la fecha actual este proceso paso a ser de forma virtual mediante la

utilización de los servicios en línea de la Dian.

Según Leegales (2020) para expedir el RUT por primera vez por medio de internet si se

cumple con los requisitos, se debe contar con una fotografía formato JPG del documento de

identidad en cada una de sus caras y una fotografía “selfie” de la persona, para lo cual se

deben seguir los siguientes pasos:

 Ingresar a la página de la DIAN www.dian.gov.co

 Ingresar al apartado del RUT definir tipo e inscripción persona natural

 Se ingresan los datos personales: tipo de documento, numero de documento, correo

electrónico y dar clic en no soy un robot

 Seleccionar le motivo por el cual se solicita el RUT

 Validar la solicitud de registro en el RUT por primera vez

 Cargar el documento de identidad

 Acceder y rellenar el formulario del RUT como: información básica, ubicación,

clasificación.

 Finalizar y enviar

Dentro de este contexto es muy importante mencionar el impuesto de renta personas

jurídicas, la cual es una obligación que tienen que cumplir todas las empresas legamente

constituidas mediante escritura pública, para lo cual para estas existen tres procedimientos

para realizar el cálculo del impuesto y presentar dicha declaración: procedimiento ordinario,

renta presuntiva y la comparación patrimonial. El procedimiento ordinario está estipulado en

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el artículo 26, el cual estipula que, de la suma de todos los ingresos ordinarios y

extraordinarios efectuados en el año, se restan la rebajas, devoluciones y descuentos para así

obtener los ingresos netos, de los cuales se restan los costos para obtener la renta bruta y de

esta detraen los gastos deducibles para obtener la renta líquida gravable (Decreto 624, 1989,

art 26).

De acuerdo a Gerencie (2021) el procedimiento renta presuntiva para calcular el impuesto

de renta está estipulado por los artículos 188 y 189 del estatuto tributario nacional, motivo

por el cual este procedimiento es una ficción legal porque esta presume que la renta líquida

del contribuyente no es inferior al 3,5% de su patrimonio, dicho porcentaje se redujo al 0,5%

para el año2020 y 0% para el 2021. Esto nos lleva a entender que los porcentajes establecidos

pro renta presuntiva es lo mínimo que se cree que debe producir un patrimonio en un

determinado año, pero a partir del año 2020 la renta presuntiva desparece, salvo a lo que se

estipule en las reformas tributarias futuras.

Existe un tercer método para el cálculo del impuesto sobre la renta, dicho procedimiento

es conocido como comparación patrimonial, dicho cálculo realizado por la DIAN permite

conocer fácilmente si se ha omito información de ingresos obtenidos durante el año gravable,

ya que como es de suponer que, si tu patrimonio se incrementó de un año a otro, eso debe ser

a causa de la obtención de ingresos. Si la suma de la renta líquida gravable, las rentas exentas

y la ganancia ocasional del año gravable resulta menor a la diferencia entre el patrimonio

líquido del último periodo gravable y el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior,

dicha diferencia se considera gravada, a menos que se justifique (Decreto 624, 1989, art 236).

Por otra parte, desde hace unos años atrás en Colombia se viene hablando el régimen

simple de tributación. El régimen simple de tributación fue implementado mediante la ley

1943 de 2018, dicha ley elimino el monotributo para así incluir el impuesto unificado al cual
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pueden acceder las personas naturales o jurídicas que cumplan ciertos requisitos (Gerencie,

2021).

Según Gerencie (2021) El régimen simple de tributación tiene un periodo gravable,

motivo por el cual es declarado de forma anual peor se tiene que pagar un anticipo de forma

bimestral, comprendiendo dicho régimen el impuesto de renta, impuesto al consumo cuando

se desarrollen expendio de comidas y bebidas y el impuesto de industria y comercio

consolidado. Es decir que el simple es un mecanismo que ayuda a unificar la declaración y

pago de los distintos impuestos, lo que facilita el cumplimiento de las obligaciones por parte

de los contribuyentes.

Otro tema muy importante manejado dentro de las NAF es el llamado el impuesto nacional

al consumo, el cual es un impuesto que recae sobre determinados hechos generadores del

impuesto. Teniendo en cuenta lo anterior, este impuesto es una estrategia tributaria diseñada

por el gobierno para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y así poder

disminuir sus evasiones, promoviendo así con esto a la formalización de los negocios y la

competencia de libre arbitraje tributario entre establecimientos con similitudes (Actualícese,

2014).

Es así como el impuesto nacional al consumo recae sobre determinados bienes y servicios,

el cual está establecido en el artículo 512-13 del Estatuto Tributario, son responsables las

personas naturales que en el año anterior hubieren derivado ingresos totales descendientes de

las actividades mínimas a cuatro mil (4.000) UVT, pero los responsables del impuesto

nacional al consumo que sean personas jurídicas deben clasificarse como responsables del

Impuesto Nacional al Consumo (DIAN, 2020). Es decir, en materia de este tributo existe

una similitud con el impuesto al valor agregado, ya que existen unos responsables quienes
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deben presentar sus declaraciones dentro del periodo gravable y pagarlo en caso tal que exista

dicha obligación se genere en ese determinado periodo de tiempo.

Entrando en otro contexto, Según DIAN (s.f.) las devoluciones automáticas son el

reconocimiento en forma rápida a través de los Servicios Informáticos de saldos a favor para

las declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y los declarantes del

Impuesto sobre las Ventas -IVA, recaudos realizados por la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN. Es decir, las devoluciones son el

derecho a los que tienen los contribuyentes para solicitar los saldos a favor presentados en

las declaraciones de renta.

Es así como el Decreto 963 de 2020 menciona que el procedimiento automático de

devolución y/o compensación de saldos a favor de los contribuyentes del Impuesto sobre la

Renta y el Impuesto sobre las ventas, está reglamentado a cumplirse por el gobierno nacional

y decretado el 7 julio del 2020. Esto nos lleva a entender que las devoluciones están

reglamentadas, por lo tanto, existe un procedimiento estricto y claro para poder solicitar los

mismos, ya que este saldo le pertenece al contribuyente y no a la DIAN.

Por otra parte, La DIAN con el fin de poder ejercer un mayor control sobre los

contribuyentes y que a su vez permita administrar de una forma mucho más eficiente el

ejercicio de sus funciones y la administración de los impuestos, ha instaurado a la fecha de

hoy la llamada facturación electrónica. Según el Decreto 2242 de 2015 Citado por Pinzón

(2019) la factura electrónica es el documento que soporta transacciones de venta de bienes

y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través de sistemas computacionales y/o

soluciones informáticas que permiten el cumplimiento de las características y condiciones

que se establecen en el presente Decreto en relación con la expedición, recibo, rechazo y

conservación, la cual establece los obligados a facturar y su entrega al adquiriente.

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Es así como América latina es la región más avanzada en la implantación de la facturación

electrónica, Chile, México y Brasil, son países en donde este modelo se ha masificado,

avanzando hasta el punto de otros procesos de cumplimiento fiscal como en contabilidad;

Argentina y Perú son otros países a la cabeza pues desde 2016 y 2018 respectivamente todos

los contribuyentes tal como sectores económicos están obligados al uso de la factura

electrónica (Fernández & Zamora, 2018). Esto nos lleva a entender que la facturación

electrónica es un mecanismo que facilita la realización de las tareas llevadas a cabo por las

autoridades tributarias e los países.

La facturación electrónica en Colombia se ha implementado gracias al trabajo continuo a

lo largo el tiempo, es decir es el resultado de una serie de cambios y procesos que han llevado

a obtener los resultados que presentamos hoy en día. Es así como existe una línea de tiempo

y que la autora Anyela Pinzón (2019) supo ilustrar de una forma correcta.

Figura 1. Línea de tiempo de la facturación electrónica en Colombia por Pinzón (2019)

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La DIAN se ha enfatizado en la virtualización de todos sus procesos, ya que esto permite

tener un mayor control, ejercer una mayor supervisión y ahorro de tiempo y recursos tanto

para las personas como para la entidad, ya que da paso a que los contribuyentes puedan

cumplir sus obligaciones desde casa, con acceso a internet, desde cualquier lugar y tiempo,

dando así paso a la llamada firma electrónica. Según Formetin (2013) La firma electrónica o

que también puede ser conocida como firma digital, está formada por un conjunto de datos

electrónicos que ayudan a identificar a una persona en específico, dicha firma se incorpora a

los documentos electrónicos y ejerce la misma función de la firma manuscrita, lo que ayuda

a que quien reciba tenga certeza sobre quien realiza el envío de dicho documento o que este

no ha sido modificado en alguna de sus partes.

De acuerdo al artículo 28 de la Ley 527 de 1999 citada por Rojas, Suarez & Meneses

(2011) La validez de la firma digital está sujeta a verificación y esta debe ser de exclusivo

control de quien la emplea. Es decir, quien expide su firma electrónica es responsable de las

gestiones o tramites que se firmen con la misma, ya que esta es de carácter personal, dicha

firma se crea o establece a través de los servicios en línea de la DIAN.

Uno de los temas que mayor ha cobrado gran importancia hoy en día son las llamadas

entidades sin ánimo de lucro, las cuales son organizaciones que explotan una determinada

actividad económica no con el fin de lucrase, sino que las utilidades conocidas como

excedentes obtenidas al final del ejercicio no son repartidas entre sus socios, sino que son

reinvertidas a su finalidad social. Las entidades sin ánimo de lucro pueden entenderse como

personas jurídicas legalmente constituidas cuyos excedentes no son rembolsados, ni durante

la existencia de la organización ni en momento de su liquidación, ya que estas tienen por

fuente principal de ingresos los dineros recibidos por medio de donaciones de personas

naturales, jurídicas o entidades representativas del estado.

 23

Por parte de la DIAN existe un proceso para las entidades sin ánimo de lucro, dentro de

las cuales tenemos: Calificación, readmisión y actualización. Mediante la primera

(calificación) se puede solicitar la aceptación para ser clasificada como una ESAL para

acceder a los beneficios tributarios, mediante la segunda (readmisión) es el proceso para

solicitar nuevamente pertenecer a la clasificación como ESAL y el ultimo (actualización) que

mediante el artículo 364-5 del E.T. están obligadas las entidades ESAL y las cooperativas a

actualizar anualmente su información , mediante el registro web en los primeros 3 meses de

cada año, a partir del 2019 (DIAN, s.f.).

Por otra parte, uno de los tributos de mayor importancia a nivel nacional y en los cuales

se debe tener mucho cuidado es el IVA, el cual es conocido como un impuesto nacional e

indirecto, ya que no grava a la persona sino la realización de una determinada actividad,

ocurrencia de un hecho o la prestación de un determinado servicio. El intermediario por

medio de la cual es medido el IVA en las transacciones comerciales son las empresas, ya que

estas actúan en calidad de sujeto pasivo jurídico, al cumplir las obligaciones de los sujetos

pasivos económicos ante el estado, por lo tanto, el IVA puede ser entendido como ese

impuesto que grava el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo

económico (SIIGO, 2018).

Es así como el IVA solamente grava al mayor valor generado por la venta de un producto

o la prestación de un servicio, es decir que en el IVA solamente se afecta el valor que excede

el costo (Leegales, 2021). Es así como para efectos del IVA existen dos periodos bimestral y

cuatrimestral, donde los responsables de dicho impuesto deben presentar su declaración ante

la DIAN en el formulario 300, donde se colocan los saldos por IVA generado (Ventas) e IVA

descontable (Compras), para así determinar si existe un valor a pagar o un saldo a favor.
 24

7. Objetivos generales y específicos

7.1. Objetivo general

Elaborar un plan de mejoramiento dentro del programa NAF que permita brindar ayuda a

los contribuyentes de forma ágil y rápida para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

y fiscales, mediante un programa de capacitación teórico – practico.

7.2. Objetivos específicos

 Capacitar a los estudiantes de las universidades mediante la utilización de DEMOS

gratuitas para acompañar a los contribuyentes de una forma mucho más eficiente

 Capacitar a los estudiantes NAF en temas tributarios, aduaneros y cambiarios

mediante una metodología teórica - practica.

 Ofrecer una mejor atención a los contribuyentes mejorando la comunicación y

motivación entre las distintas partes participes del programa

 Proponer la inclusión del programa NAF como un taller o asignatura que haga

parte de la malla académica durante un semestre académico

8. Actividades del proyecto

Para llevar a cabo la realización de dicho plan, se han implementado una serie de

capacitaciones que permiten reforzar conocimientos en materia contable, tributaria y fiscal,

lo que permitirá que los asesores NAF puedan brindar de una forma mucho más asertiva

dichas asesorías. Desde este punto de vista del plan de mejoramiento, se hace necesario

primero entrar a un proceso de capacitación, para luego implementar un periodo de asesorías,

pero desde el punto de vista de esta propuesta se sugiere un periodo teórico - practico

mediante la utilización de Demos gratuitas, así como incluir las NAF como una asignatura

de conocimiento completo y complementario dentro de la malla curricular.

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 Capacitación procedimiento Tributario y Sancionatorio

 Capacitación sobre Impuesto sobre la Renta y Complementarios

 Capacitación Personas Naturales y Jurídicas

 Capacitación Devoluciones y compensaciones

 Capacitación Formatos DIAN

 Capacitación practica de ejemplos reales referidos por los funcionarios

encargados del convenio NAF

 Invitación a los estudiantes de contaduría pública para inscripción en Rut

 Actualización Rut contribuyentes que no cuenten con responsabilidad 05 que los

hace declarantes

 Capacitación servicios en línea de la DIAN mediante la utilización de DEMOS

gratuitas

9. Cronograma de actividades

Actividades Febrero Marzo Abril Mayo

S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4
Capacitación plan canguro X
Asesorías a contribuyentes x x x x x X x x x x x
Capacitación ayuda renta x
Capacitación procedimiento X
tributario y sancionatorio
Capacitación personas naturales y X
jurídicas
Capacitación devoluciones y X
compensaciones
Capacitación formatos DIAN X
Ejemplos prácticos y reales x X x x X x x x x X
Inscripción RUT X X
Actualización RUT X
Aplicación DEMOS x X
Asignatura NAF malla academia x x X x x X x x x x x x x x x x
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