CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

En el presente capítulo se organiza y materializa el análisis de los

datos con la interpretación de los resultados obtenidos, una vez aplicado
el instrumento a las diez (10) personas las cuales están especificadas en
el capítulo anterior, estas son las que se relacionan directamente con las
actividades del área tributaria y flujo de caja que realiza la empresa
Calzados Sicura CA, una vez recogido la información los datos encierra
un contenido informativo, la cual soporta toda la información acerca de la
realidad interna y externa . El proceso de recolección de datos se basó en
la aplicación de un cuestionario con finalidad de detectar el proceso de la
planificación fiscal en materia de los impuestos, y así se evaluó y
determinaron las debilidades que presentan en las unidades de
planificación fiscal y como este incide en el flujo de caja.
Luego de la aplicación del instrumento, se procedió a realizar un
análisis cualitativo y cuantitativo para conocer a fondo la problemática
existente. Se utilizaron gráficos circulares, donde se especificaron las
respuestas que fueron emitidas por cada uno de los integrantes de la
muestra a cada una de las preguntas formuladas. Posteriormente, se
completó este proceso con definiciones, análisis e interpretación de los
datos en función de las bases teóricas que sustentaron la investigación.
De acuerdo a Duran (2012) señala que:
El estudio de caso en la investigación cualitativa es un
proceso de indagación focalizado en la descripción y examen
 detallado, comprehensivo, sistemático, en profundidad de un
caso definido, sea un hecho, fenómeno, acontecimiento o
situación particular. El análisis incorpora el contexto (tiempo-
espacial, económico, político, legal), lo que permite una mayor
comprensión de su complejidad y, por lo tanto, el mayor
aprendizaje del caso particular. (p. 128).
El análisis de los resultados ocupa la relación, clasificación, tabulación
y representación de los datos estadísticos que se obtienen de las
mediciones realizadas a los objetivos del estudio. Es decir, el análisis de
los datos se lleva a cabo por medio de un tratamiento estadístico
descriptivo, procediéndose a realizar una tabulación de éstos, el mismo
consistió básicamente en el establecimiento de la cantidad de frecuencia
que se obtuvo de las respuestas de las personas encuestadas.
En cuanto al Objetivo Específico Objetivo 1: Diagnosticar la situación del
flujo de caja en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire
Estado Bolivariano de Miranda. La variable Flujo de Caja

Ítem 1 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un

apartado estimado de efectivo mensual para el pago de los Impuestos?

Gráfico Nº 1 Apartado de Efectivo

De acuerdo con los resultados obtenidos según el gráfico Nº 1, la
totalidad de la muestra 100% respondió que la empresa no posee un
apartado de efectivo mensual para el pago del impuesto.
 Gitman y Zutter 2012, opinan que los apartados de efectivo son todos
aquellos que realiza la empresa en un periodo financiero específico. (p.
21).
La empresa Calzados Sicura C.A, al no contar con el apartado para
esta partida pone en riesgo a la empresa en morosidad con
proveedores y a su vez por extemporaneidad de impuesto genera más
deudas por multas e interés moratorios , queda en evidencia que el
departamento de tesorería tiene debilidad en sus funciones y poca
supervisión por parte de superiores, es importante tener en cuenta el
concepto de liquidez del dinero, ya que el concepto de efectivo está
estrechamente ligado a este último como forma de disposición de activo
circulante.

Objetivo Específico Objetivo 1: Diagnosticar la situación del flujo de

caja en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado
Bolivariano de Miranda. La variable Flujo de Caja, indicador ganancia.
Ítem 2 ¿La aplicación de la retención del I.V.A. ha afectado el flujo de caja
de la empresa CALZADOS SICURA, CA?

Gráfico Nº 2. Flujo de Caja

Según los resultados obtenidos en el grafico N° 2 se pudo observar
que el 90% de los encuestados responde que si han afectado la
aplicación de retenciones al flujo de caja de la empresa, mientras que el
10% restante que no. este resultado muestra que no es más que una
consecuencia de fallas en la planificación de la empresa, debido a que al
no tener los controles suficientes sobre las retenciones aplicadas ven
como su flujo de caja es afectado drásticamente para cumplir con la
obligaciones tributaria del pago del Impuesto.

Meza (2013), señala lo siguiente:

El flujo de caja del inversionista permite medir
exclusivamente la rentabilidad sobre sus aportes. Para su
correcta construcción y para medir el efecto del financiamiento
se incluyen en el flujo de caja del proyecto los cargos por
intereses y amortización de capital. (p. 242)

La empresa Calzados Sicura, CA presenta fallas en su flujo de caja por no

gestionar de manera oportuna los comprobantes de retención IVA de sus
clientes, es importante tener seguimiento de las personas involucradas en
el proceso de recuperación de comprobante para así tener una
perspectiva más amplia de la situación económica de la empresa,
permitiendo conocer la salud financiera real de esta y saber si está en
sintonía con lo esperado o si es necesario realizar ajustes en ciertos
aspectos. Entre otras cosas. Este permite anticipar estrategias como la
aceleración en el cobro de deudas, mejor gestión de las cuentas por
cobrar o la disminución de gastos, entre otras frente a un posible déficit o
falta de dinero y evitar grandes riesgos que puedan poner en peligro la
operatividad de un negocio.

Objetivo Específico Objetivo 1: Diagnosticar la situación del flujo de

caja en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado
Bolivariano de Miranda. La variable Flujo de Caja, indicador ganancia.
Ítem3 ¿Han aumentado los gastos de la empresa a partir de la prestación
de servicios a clientes que son contribuyentes especiales?
Gráfico Nº 3. Aumento de gastos
Los resultados obtenidos reflejan que de la totalidad de la muestra, el
80% respondió que no han aumentado los gastos a partir de la prestación
de servicios a clientes que sean contribuyentes especiales, mientras que
el restante 20% considera que sí. Este resultado permite deducir que el
flujo de caja no se ve afectado directamente por los trabajos realizados a
contribuyentes formales, debido a que los mismos generan retenciones y
estas deben ser utilizadas para disminuir la carga tributaria de la empresa.
Según Adkins, (2018) indica que los gastos operativos y
operacionales son aquellos que una empresa tiene como parte
de uno de sus procesos regulares del negocio que trata de
evitar costos por bienes vendidos. Esto incluye la suma de
costos administrativos, suministros de oficina, salarios de los
colaboradores, los gastos operativos generales, como servicios
públicos y alquileres. (p. 1)
De acuerdo con lo anterior, la empresa Calzados Sicura, CA no
aumentado sus gastos, lo que ocurre es que se ha generado más pago de
impuesto IVA por las fallas en la gestión de recuperación de
Comprobantes de Retención por parte de los clientes.
Ítem 4 ¿Coinciden los pagos de proveedores con el pago de Impuesto de
la empresa?
Gráfico Nº 04. Pago de Proveedores
De acuerdo con los resultados obtenidos, el 100% de la muestra
seleccionada respondió que los pagos de proveedores si coinciden con el
pago del Impuesto. Este resultado refleja un factor negativo dentro de la
empresa, debido a que al coincidir los pagos el impacto financiero al
momento de desembolsar el pago algunos gastos colocarían en riesgo el
pago del impuesto y afecta drásticamente el flujo de caja de la empresa.
Carreño 2017 señala que:” La cadena de suministro está conformada
por proveedores, fabricantes, distribuidores, minoristas y el mismo cliente
final” p.27). Cada participante tiene un papel específicos a desarrollar en
cada uno de los procesos que componen a la cadena, por lo que
dependiendo la estructura organizacional de la empresa, la
responsabilidad de gestionar cada uno de los miembros de la cadena,
corresponde a una o varias áreas internas, por lo que de ellas depende la
relación, el control, planeación, las estrategias y acciones que se tengan
respecto a cada uno; y por ende, tienen influencia en la eficiencia y buen
funcionamiento de cada uno de los procesos y de los actores
involucrados.
La empresa Calzados Sicura, CA carece de un control interno y
procedimiento de pagos idóneos, asumiendo costos adicionales por el
retraso de las obligaciones, a causa de la sobrecarga de funciones al área
de tesorería y la supervisión limitada, generando una mala conciencia y
compromiso hacia el control interno esto incide negativamente en la
organización, ya que no se logra minimizar los riesgos en las cuentas por
pagar. Un proceso mal definido y mal desarrollado que ha generado
deficiencias en la empresa, viéndose reflejados en las tomas de
decisiones desaciertas por la escasez de información concisa y verás.

Ítem 5 ¿La empresa recurre a fuentes de financiamiento externas para el

pago del Impuesto?

Gráfico Nº 05 Fuentes de Financiamiento

En función de los resultados y como se presenta el gráfico Nº 5, el
100% de los encuestados respondió que no se recurren a fuentes de
financiamientos para el pago de los Impuestos.
Gitman y Zutter (2012, señala que: el financiamiento a largo plazo
garantiza que los fondos requeridos estén disponibles para la empresa
cuando se necesiten””. (p. 549)
La empresa Calzados Sicura, CA al no recurrir a fuentes de
financiamiento es un resultado positivo desde cierto modo, debido a que
la misma está en la capacidad de cumplir con sus obligaciones tributarias
aun sin necesitar financiamientos externos, aunque no se realicen los
controles necesarios para disminuir el desembolso de dinero , un
préstamo generaría más gastos de dinero ya que estos se cancelan con
intereses y comisiones que podrían comprometer aún más a la empresa.
Ítem 6 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA utiliza fondos de efectivo
destinados a la inversión para realizar el pago mensual del Impuesto?
Gráfico Nº 06. Fondos de efectivo

En el gráfico Nº 06 se visualiza que el 100% de los encuestados de la

empresa respondió de manera positiva ante la interrogante sobre si
utilizan fondos de efectivo destinados a la inversión para el pago del
impuesto.
Tal como lo expresa Pacheco, J. (2019) señala que:
El Recurso Financiero Se refiere al dinero que se encuentra
disponible para ser gastado en efectivo, vías de créditos y
valores líquidos en un momento determinado. Antes de
comenzar con un negocio, es necesario que se tengan
suficientes recursos financieros asegurados para que se
puedan llevar a cabo las operaciones de manera eficiente y las
veces que sea necesario. (p.1).
La empresa Calzados Sicura, CA no está realizado efectivamente
algunos controles para evitar desviaciones de fondos y utilizarlos en el
pago del impuesto, el cual puede ser disminuido con un control eficiente
de la búsqueda y recepción de las retenciones de impuesto. Los Fondos
de la empresa es la parte del capital que posee que fue aportada por los
propios socios o por los beneficios obtenidos de la actividad los cuales
son utilizados para cubrir pagos imprevistos e importantes para evitar
interés de mora o sanciones que en muchas oportunidades no le dan el
tratamiento correcto a dicho fondo.
 Ítem 7 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un proceso de
planificación para realizar las declaraciones de Impuestos?

Gráfico Nº 7. Planificación tributaria.

Tal como se observa en el gráfico Nº 7 el 40% de los encuestados
considera que Sí existe en la empresa un proceso de Planificación para
realizar la declaración de impuesto. Mientras el 60% de los encuestados
considera que No existe.
López, 2017 Señala que: “Entre las principales características que
debe tener una planificación tributaria, es indiscutiblemente su legalidad,
es decir en ningún caso se debe abusar de la normativa tributaria o crear
simulaciones que transformen a la planificación en evasión o elusión
tributaria”.p23
hecho que permite inferir que es necesario estudiar las fechas
asociadas a los impuestos, que debe cumplir la empresa de acuerdo con
la normativa legal vigente, de allí que este resultado represente el punto
de partida para establecer las líneas de acción propias de la gestión
tributaria y aprovechar los beneficios fiscales en cuanto al pago del
impuesto. Los principales resultados de la planificación tributaria se
enmarcan en estrategias encaminadas a disminuir la carga impositiva,
reducir los costos y mejorar la eficiencia de las operaciones contables,
financieras y administrativas.
Ítem 8 ¿La empresa Calzados Sicura, CA realiza planificación fiscal?
 SI
30%

No
70%

Gráfico Nº 8. Planificación Fiscal

Los resultados obtenidos reflejan que el 60% de los encuestados
respondió que la empresa no cuenta con un departamento encargado de
la planificación fiscal mientras que el 40% considera que sí.
López, E. (2016) señala que:
la planeación fiscal tiene como objetivo principal, abatir,
atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre
dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el
soporte documental que demuestre la licitud de los actos. Por
consiguiente, se puede decir que, abatir es lograr nulificar la
carga tributaria con apego estricto de la Ley, atenuar es
disminuir la carga tributaria hasta donde las disposiciones
fiscales lo permitan y diferir posponer el pago de los impuestos
para un periodo posterior (p.26)
Este resultado para la empresa representa una debilidad, debido a que
la falta de dicho departamento implica que las actividades propias de la
gestión tributaria no se lleven a cabo de manera eficaz de acuerdo a los
lapsos establecidos, razón por la cual se plantea la necesidad de llevar a
cabo acciones para solventar la situación expuesta dentro de un marco
legal y sin llegar a actos ilegales que afecten a la organización de manera
directa. Es muy importante minimizar gastos innecesarios tales como
impuestos que no corresponden al régimen fiscal o aquellos que cuentan
con beneficios que pueden ser aprovechados, estas cantidades pagadas
de más pueden ser usados en otros rubros de la empresa en los que
realmente se puede obtener utilidades.
Ítem 9 ¿Cree usted conveniente realizar talleres de capacitación y
adiestramiento periódicamente al personal involucrado para fortalecer los
conocimientos en cuanto a los cambios en materia fiscal?

Gráfico Nº 9. Capacitación y Adiestramiento

Como se presenta en el gráfico Nº 9, el 60% de los encuestados
respondió que sí es conveniente realizar talleres de capacitación y
adiestramiento, mientras que el 40% restante piensa que no. Debido al
resultado se plantea la recomendación de considerar la capacitación y
adiestramiento del personal en el área tributaria, con la finalidad de
establecer la uniformidad de criterios en el establecimiento, registro,
cálculo y pago de las obligaciones tributarias correspondientes a los entes
encargados de su control y seguimiento.
Quevedo (2013) nos brinda un concepto de capacitación donde señala
que: “La capacitación consiste en una actividad planeada y basada en
necesidades reales de una empresa u organización el cual orienta hacia
un cambio en los conocimientos, habilidades y actitudes del colaborador”.
p.253
Sin duda esta definición cumple con múltiples puntos a favor de los
gerentes de recursos humanos en el cual tratan de proyectar a los
colaboradores. El conocimiento es poder y la capacitación sin duda
alguna es una inversión que le damos a la experiencia y capacidad que
desarrollamos en la vida cotidiana. El desarrollo personal responde a las
necesidades que busca mejorar la actitud, habilidades o conocimientos
del personal. Perfeccionar al colaborador en su puesto de trabajo es un
proceso estructurado con metas bien definidas; la necesidad de poder
realizar la capacitación surge cuando hay mucha diferencia entre lo que
una persona debería saber, para que de esta manera pueda desempeñar
una terea más eficiente. Estas diferencias suelen ser descubiertas al
hacer evaluaciones de desempeño laboral.

Ítem 10 ¿La empresa Calzados Sicura, CA revisa los cumplimientos de

los deberes formales?

Gráfico Nº 10. Cumplimiento de deberes formales

El 60% de los encuestados respondió que la empresa si revisa el
cumplimiento de los deberes formales, mientras que el 40% restante
respondió que no, debido a los resultados obtenidos se puede considerar
unificar esta revisión, razón por la cual se les recomienda afianzar esta
revisión para evitar posibles revisiones e inspecciones por parte de las
autoridades competentes.
Es importante, entonces para el contribuyente estar bien
informado acerca de las obligaciones tributarias a las cuales está
sometido con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar
sanciones y enfrentar fiscalizaciones, principalmente se puede
mencionar lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional
donde señala que :“Todos tienen el deber de contribuir con los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley”.
De acuerdo con el Código Orgánico Tributario se indican en su artículo
145 los siguientes deberes que deben cumplir los contribuyentes.
Artículo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en
especial, deberán:
Las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes son
objeto de innumerables sanciones impuestas por el SENIAT, debido a la
falta de cumplimiento de las mismas; situación alarmante al observar que
aún con toda la divulgación y presión ejercida por este organismo
muchos contribuyentes se mantienen indiferentes.

Ítem 11¿Los comprobantes de retención de I.V.A. son recogidos

oportunamente en el periodo en el cual fueron emitidas las facturas?
SI
30%

No
70%

Gráfico Nº 11. Comprobantes de retención recogidos oportunamente

El 30% respondió que sí recogen los comprobantes de retención
oportunamente, mientras que el 70% indicaron no. Este resultado plantea
una deficiencia en la empresa, debido a que al no tener el control
suficiente de las retenciones emitidas se incurre en pago de impuesto por
facturas que poseen retención, las mismas pueden ser solicitadas por
correo electrónico, retiradas a tiempo y realizar el seguimiento respectivo
para mejorar el control de los mismo y evitar el desembolso de dinero
innecesario.
El numeral 3 del artículo 8° de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada
por la R.S. 050-2002/SUNAT, señala que las dimensiones mínimas del
Comprobante de Retención es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no
existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo
señalado sólo es aplicable si es impreso por la imprenta autorizada. Los
agentes de retención están obligados a: Emitir el comprobante de
retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta,
lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor
dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del
comprobante de venta. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002. En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre
el importe de cada pago. En el caso que el pago se realice a un tercero, el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el Comprobante de
Retención al proveedor en la fecha del pago.
Los comprobantes son documentos que acreditan la retención del
impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectúan las
personas o empresas que actúan como agentes de retención. Este
documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los
compradores de bienes o servicios a los respectivos proveedores y son
emitidos por los agentes de retención, al momento que realizan sus
compras. Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades financieras autorizadas para recaudar tributos. La falta de
entrega del comprobante de retención al contribuyente es sancionada con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención,
y en caso de reincidencia se considerará como defraudación.

Ítem 12 ¿La Empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un

cronograma de actividades para realizar la declaración?
Gráfico Nº 12. Cronograma de actividades
Partiendo de los datos suministrados en su totalidad (100%) de la
muestra seleccionada respondió positivamente, hecho que corrobora la
problemática objeto de estudio, debido a que no se dispone de
herramientas de planificación tributaria, por ende, sus obligaciones
tributarias corren el riesgo de no ser cumplidas en los periodos
establecidos situación que no facilitar a la organización para prepararse
ante los pagos y desembolsos de dinero.
Un cronograma de actividades es simplemente un calendario en el que
estableces los tiempos en los que realizaras el proyecto, una tarea, o un
conjunto de actividades a trabajar o desarrollar. El cronograma se puede
utilizar en un sinfín de cosas: cuando trabajas y planeas la forma en que
realizaras llevaras a cabo las tareas; generalmente se utiliza de manera
inconsciente; casi toda la vida, es una manera no sistematizada. El
cronograma se hace presente generalmente en el desarrollo o gestión de
proyectos, lo importante es del cronograma es que plasma cada una de
las tareas y fechas previstas desde el principio hasta el final de las
actividades que se van a realizar.
La mayor parte de cronogramas de actividades, tienen un formato
visual, lo que significa que los miembros del equipo pueden obtener
información general de un solo vistazo. Esto les permite a los
involucrados visualizar las fechas de pago y cumplimiento.
Ítem 13 ¿Todas las facturas de compras que realiza la Empresa
CALZADOS SICURA, CA son entregadas oportunamente para realizar el
proceso de declaración de Impuesto.

Gráfico Nº 13. Facturas de Compras

Como se observa en el gráfico N° 13, de la totalidad de la muestra del
estudio, el 40% respondió que no se entregan oportunamente las facturas
de compras, mientras que el otro 60% dijo que sí. Este resultado refleja
una debilidad en la empresa, debido a que al no existir un control sobre
las facturas que puedan ayudar a disminuir la carga tributaria esto influye
negativamente en el flujo de caja.
Escrivá 2014, señala que:
La gestión de compras como el hecho de adquirir las
mercancías o materiales necesarios para el desarrollo de la
actividad empresarial, implica poner en funcionamiento una
serie de fases concatenadas que se inician cuando surge la
necesidad de abastecerse y concluye cuando el producto y la
factura de la compra llegan al almacén. (p.5)
Por otro lado, Sangri (2014) sostiene que:
Se tiene la idea que el crecimiento de una empresa, radica en
la calidad de sus productos, y/o en la aceptación de esta por
los consumidores, pero hoy día las empresas le están dando
una gran importancia a las compras, ya que en ellas recae su
éxito entre costo y calidad. (p.8)
 En consecuencia, y juntado las ideas mencionadas, las compras son
necesarias para que exista y progrese el negocio. Se logra ajustar costos
con el análisis de compras, cuáles, cuanto, cuando comprar y en que
transporte movilizar los productos. Por consiguiente, se encuentran
ligados al primer proceso de la cadena de suministro, que es el
aprovisionamiento, el cual se define comúnmente como el proceso de
obtención de materias primas para la producción de un producto, pero es
un proceso que va más allá de esto, dado que mediante este se
adquieren los elementos necesarios para el buen desarrollo de cada una
de las actividades que realizan todas las áreas que conforman la
organización

Ítem 14 ¿El personal administrativo de CALZADOS SICURA, CA cuenta

con el conocimiento técnico sobre el proceso de declaración de
Impuesto?

Gráfico Nº 14. Conocimiento técnico

El 90% de los encuestados considera que el personal responsable
administrativo está capacitado para realizar la declaración. El Resto de
(10%) de la muestra señaló que no. Este resultado influye positivamente
en la empresa, debido a que entre otras el proceso de declaración de
impuestos es realizado por un personal que está capacitado para tal fin,
obteniéndose resultados confiables al momento de enterar la información
al SENIAT.
Se conoce como conocimiento técnico o simplemente técnica al tipo de
saberes aplicados que comúnmente implican destrezas manuales e
intelectuales, así como el uso de herramientas y de otros conocimientos
secundarios. Este tipo de conocimientos son propios del ser humano y
surgen de la necesidad de alterar el entorno para hacerlo más habitable.
Para adaptar el mundo a nuestras necesidades, actualmente se combinan
técnica y ciencias, es decir, se utiliza la tecnología.
La capacidad para poseer y demostrar todos los conocimientos
teóricos y prácticos, experiencias y habilidades que se requieren para la
adecuada ejecución de las tareas, le permite resolver los problemas y
desafíos de sus actividades. Se trata de cualidades que vamos
adquiriendo por medio de la capacitación y la experiencia. Esto nos deja
que seamos capaces para desarrollar diferentes géneros de trabajos.
REVISAR PARA EL RESTANTEDE LOS ITEMS
Ítem 15 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA ejecuta estrategias para
que adapten a los cambios tributarios?

Gráfico Nº 15. Estrategias

Los resultados obtenidos reflejan que, el 70% respondió que la
empresa no ejecuta estrategias para adaptarse a los cambios tributarios,
mientras que el restante 30% considera que si, siendo este resultado un
factor negativo a considerar debido a que la empresa no está preparada a
las actualizaciones en las normas tributarias y el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de los hechos generadores de tributos
establecidos en las mismas
Koontz H. y otros, 2012. Señalan que:
 Las estrategias son programas generales de acción que llevan
consigo compromisos de énfasis y recursos para poner en
práctica una misión básica. Son patrones de objetivos, los
cuales se han concebido e iniciado de tal manera, con el
propósito de darle a la organización una dirección unificada.
(p.21)
La estrategia siendo transparente es la herramienta que toda empresa
debe utilizar para volver eficiente y responsable el cumplimiento de su
obligación de contribuir al gasto público. De hecho, es una certidumbre en
el cumplimiento de las obligaciones fiscales con respeto a los principios
de equidad y proporcionalidad tributaria. En otras palabras, una estrategia
efectiva que no lleva riesgo alguno da la certeza del pago responsable de
impuestos.

Ítem 16 ¿La Empresa CALZADOS SICURA, CA realiza la

declaración de Impuesto en las fechas establecidas por la ley?

Gráfico Nº 16. Declaración de Impuesto

En el gráfico Nº 16 se puede visualizar que el 50% de los encuestados
indicó que la empresa realiza la declaración de impuesto en las fechas
establecidas, hecho que permite deducir que los procedimientos
administrativos no son realizados en los tiempos pertinentes por el
personal responsable de cumplir con estas funciones, lo que se traduce
en un proceso ineficiente para la empresa Calzados Sicura, CA.
Villegas (2012, señala que: “es el tributo exigido por el estado, a
quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
generadoras de la obligación de tributar hechos imponibles, situaciones
estas ajenas a toda concreta acción gubernamental vinculada a los
pagadores”. p.157
Las declaraciones son un punto crucial en las obligaciones fiscales que
tiene toda empresa este procesos se basa en realizar una descripción
verídica de las actividades económicas para poder cumplir con las
obligaciones ante el Estado. La empresa al presentar las declaraciones de
impuestos se podrá estar calificando para solicitar y obtener beneficios
tanto públicos como privados. Es por esto, que es muy importante realizar
las declaraciones de impuestos.

Ítem 17 ¿La empresa ha realizado pagos extemporáneos al SENIAT?

Gráfico Nº 17. Pagos extemporáneos

Como se observa en el grafico anterior, el 100% de la muestra
seleccionada respondió que la empresa si realiza pagos extemporáneos.
A partir de este resultado se puede deducir que se requieres la
determinación adecuada del impuesto a pagar, motivado a que de
acuerdo a su actividad es necesario cumplir con todos los deberes
establecidos en la normativa tributaria vigente ya que estos pagos
extemporáneos generan multas elevadas, afectando la utilidad de la
empresa y a su vez este tipo de gasto no es deducible del ISLR definitivo.
“Artículo 113: Quien no enteren las cantidades retenidas o percibidas
en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro del plazo
establecido en las normas respectivas, será sancionado con multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o
percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo
de quinientos por ciento (500%) del monto de dichas cantidades, sin
perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y
de la sanción establecida en el artículo 118 de este Código”.
Asimismo, cabe destacar que de la comisión de ese ilícito pueden
surgir situaciones diferentes el supuesto bajo el cual no se produce el
enteramiento, o cuando el sujeto pasivo entera las retenciones de forma
extemporánea pero voluntaria, vale decir, sin mediar la intervención de la
Administración Tributaria. En ambas hipótesis el responsable directo
infringe la norma, por lo que la sanción será impuesta conforme a las
reglas del artículo 113 del aludido Código; pena que se aumentará por
cada mes de retraso en su enteramiento.

Ítem 18 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA recoge los

comprobantes de retención de impuesto. Emitidos por sus clientes
contribuyentes especiales?

Gráfico Nº 18. Comprobantes de retención

Los resultados obtenidos reflejan que el 100% de la muestra
seleccionada respondió que la empresa no recoge los comprobantes de
retenciones, lo cual representa una gran debilidad para la empresa,
debido a que la falta de los mismos afecta directamente al flujo de caja de
la empresa como consecuencia de que se tenga que desembolsar el pago
del Impuesto de facturas las cuales han sido afectadas por retenciones.
 Los sujetos pasivos del IVA a los cuales se les realizó retención de
IVA, descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada
para el período en el cual se practicó la misma, siempre que tengan el
comprobante de retención emitido por el Agente de Retención y siempre
que éste cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 18 de la
providencia mencionada anteriormente. O en caso de que no resulte
impuesto a pagar, se acumulará para períodos posteriores.
A este respecto, la Providencia 0030, establece que el comprobante
debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los
primeros tres (3) días continuos del período de imposición siguiente, sin
embargo, muchos Agentes de Retención no cumplen con este plazo, en
algunos casos influye la ubicación geográfica de los mismos, lo que hace
que se retarde la obtención oportuna de los mismos, por lo cual aun
cuando se haya cobrado una factura, hasta tanto no se obtenga el
comprobante, la empresa no puede descargarlo de la cuenta por cobrar
así como tampoco aprovecharlo en la declaración de IVA, lo cual conlleva
a un desembolso de efectivo mayor al que se hubiese generado de haber
recibido el comprobante. Asimismo, ocurre que las empresas a pesar de
poseer una alta cantidad de dinero acumulado como Retenciones de IVA
por descontar, no solicitan la correspondiente Recuperación de las
mismas debido a la gran cantidad de requisitos que exigen, además de lo
engorroso y lento del proceso.

REVISAR MANUAL donde indica que el primer párrafo solo tendrá el detalle dela
respuesta y el análisis de lo considerado por el grupo de tesistas deben realizarlo
en el 3er párrafo, corregir esto en todos los ítems.