1.

Las cuentas y documentos por cobrar constituyen un elemento fundamental para el analisis financiero
de las empresas, mantener una cartera crediticia sana que garantice liquidez al momento de afrontar obligaciones
es beneficioso para cualquier administracion. Contar con indicadores de rotacion de cuentas por cobrar eficientes
le permite a las empresas ser aptas de financiamientos bancarios y finalmente le permite evitar erogaciones
de procesos administrativos y judiciales que procuran la recuperacion de dineros en poder de terceros.

2. Las normas internacionales de infprmacion financiera establecen la obligatoriedad de realizar valuaciones

periodicas para actualizar el valor de los activos y los pasivos a una fecha determinada y brindar resultados
económicos y financieros bajo un escenario apegado a la realidad del mercado financiero actual.

3. La antigüedad de saldos es una herramienta muy utilizada por la Contabilidad y la auditoria para establecer
estimaciones de cuentas malas o de dudosa recuperación. El manejo y administracion de los plazos es fundamenta
para evitar la perdida de dinero en cuentas pendientes de cobro.

4. La cesión de cuentas por cobrar es un acuerdo de prestamo entre la empresa dueña de la cuenta con un
banco o financiera para recibir efectivo. La responsabilidad sobre la cuenta la sigue teniendo la empresa:
asume el riesgo de incobrabilidad y en la mayoría de los casos la gestión de cobro la realiza el banco o financiera.
1.             Pérdidas y ganancias no realizadas en valuación de títulos negociables: (2 puntos)
R/ Estado del resultado integral en la Seccion de otros ingresos y gastos
Si suma es ganancia y si resta es perdida.

2 Estimación para el cambio de valor de los instrumentos de patrimonio: (2 puntos)

R/ En el Balance de Situacion Financiera en los activos no corrientes, como contracuenta de

la cuenta Inversion en Instrumentos de Patrimonio

3. Estimación por Incobrable

R/ En el Estado de Posición Financiera, en los activos corrientes, como contracuenta de
cuentas por cobrar,

4. Incremento/Decremento en la valaucion de instrumentos de patrimonio: (2 puntos)

R/ En el Estado de Posicion Financiera, en la Seccion Patrimonial

5. Inversión en titulos negociables: (2 puntos)

R/ En el Estado de Posición Financiera, en los activos corrientes.

 EJERCICIO MONTE SANTO (VALOR RAZONABLE)
INVERSIONES A CORTO PLAZO

15 de febrero
Titulos negociables Prival Bank 293,625
Interés por cobrar 6,375
Gasto por corretaje 1,000
Efectivo 301,000
*******

15 de marzo
Instrumentos patrimonio Astra Rocket 5,300,000
Gasto de intermediación bursátil 10,000
Efectivo 5,310,000
******

31 de marzo

TITULOS PRIVAL BANK

Valor de mercado 315,000

Valor en libros 293,625
Ganancia no realizada 21,375

Titulos negociables Prival Bank 21,375

Ganancia no realizada en valuación 21,375
******

ACCIONES ASTRA ROCKET

Valor de mercado 4,750,000

Valor en libros 5,300,000
PERDIDA NO REALIZADA - 550,000
Pérdida no realizada en valuacion 550,000
Instrumentos de patrimonio Ad Astra Rocket 550,000
******

01 de abril
Efectivo 12,750
Interes por cobrar 6,375
Ingreso por interes 6,375
******

30 de abril

Precio de venta 175,000

Valor en libros 157,500
GANANCIA EN VENTA DE TITULO PRIVAL BANK 17,500

Efectivo 177,125
Titulos negociables Prival Bank 157,500
Ingreso por interes 2,125
Ganancia en venta titulos Prival Bank 17,500
*****

10 de mayo

Precio de venta 2,550,000

Valor en libros 2,850,000
PERDIDA EN VENTA - 300,000

Efectivo 2,550,000
Perdida en venta instrumentos Astra Rocket 300,000
Instrumentos de patrimonio Astra Rocket 2,850,000
******
15 de junio
Efectivo 40,000
Ingreso por dividendos 40,000
******
 60 certificados x 5.000
Tasa interes 17.00%
Valor nominal 300,000
60 cetificados por $5.000
Tasa Bruta 20%

Valor nominal 5,000,000

5.000 acciones por $1.000
TITULOS NEGOCIABLES PRIVAL 2
293,625
21,375
315,000 157,500
157,500

INSTR. PATR. ASTRA ROCKET

5,300,000 550,000
4,750,000 2,850,000
1,900,000
2
CANASTO NAVIDEÑO

01 de Marzo de 2016
Cuenta por cobrar 6,000,000
Ventas 5,309,735
Iva devengado 690,265
*****

01 de Marzo de 2016
Gasto por incobrables 600,000
Estimacion por incobrable 600,000
*****

15 de Marzo de 2016
Facturas cedidas 15,000,000
% Prestamo 88%
Prestamo 13,200,000
Comision 924,000
Efectivo a recibir 12,276,000

Efectivo 12,276,000 1
Gasto por comision 924,000 1
Documento por pagar 13,200,000 1
*****

Cuenta por cobrar cedida 15,000,000 1

Cuenta por cobrar 15,000,000 1
*****

05 de Abril de 2016
Efectivo 1,000,000 1
Documento por pagar 8,000,000 1
 Cuenta por cobrar cedida 9,000,000 1
*****

08 de Abril de 2016
Estimacion por incobrable 900,000 1
Cuenta por cobrar 900,000 1
*****

15 de Abril de 2016
Cuenta por cobrar 900,000 1
Estimacion por incobrable 900,000 1
Efectivo 540,000 1
Cuenta por cobrar 540,000 1
******

28 de Abril de 2016
Efectivo 360,000 1
Cuenta por cobrar 360,000 1
******

30 de Abril de 2016

% Monto de
Vencimiento Monto
incobrabilidad Estimación
Sin vencer 4,700,000 1% 47,000
De 0 a 30 días 9,100,000 3% 273,000
De 31 a 60 días 4,800,000 5% 240,000
De 61 a 90 días 9,760,000 8% 780,800
Más de 90 días 6,900,000 15% 1,035,000
Total Estimación 31-04-2016 2,375,800
 Valor actual de la estimación: 2,000,000
Importe de ajuste: 375,800

Gasto por incobrable 375,800

Estimacion por Incobrables 375,800
Ajuste a provision de incobrab.
 Ejercicios de cuentas por cobrar
1. Cuentas por cobrar, Estimación por incobrables y Cesi
las siguientes transacciones relacionadas con las cuentas
Navideño S.A. La empresa utiliza meses comerciales de
cálculos.
01 de marzo de 2016: Se vende a crédito mercadería
impuesto de ventas incluido.
Estimacion por incobrable
01 de marzo de 2016: La empresa decide establecer la e
1,400,000 cuentas por cobrar a la fecha, las cuales ascienden a la sum
600,000 acreedor (al haber) de la cuenta estimación por incobrable e
900,000 900,000 15 de marzo de 2016: La empresa realiza una cesión de cue
2,000,000 Ágil S.A., entregando facturas por la suma de ¢15.000.00
préstamo el 88% de las facturas cedidas y además, la Financ
monto del préstamo por la transacción. Entre las condiciones
se traspasan a la Financiera para que realice el cobro y seg
factura un 90% se amortizará al préstamo y un 10% le será
05 de abril de 2016: la Financiera le remite a la empresa
hizo el cliente de la factura cedida el pasado 15 de marzo.
08 de abril de 2016: el abogado le notifica al contador
incobrable una factura por la suma de ¢900.000, ya que se t
CXC
a poder recuperar.
40,000,000 15 de abril de 2016: el cliente de la cuenta por cobrar q
900,000 abril, se presenta a la empresa indicando que va a cancelar d
900,000 hoy del 60% del monto adeudado y el otro el 28 de abril, por
540,000 28 de abril de 2016: el cliente de la cuenta que se había
presenta a la empresa a pagar el saldo adeudado a la fecha.
360,000
30 de abril de 2016: la empresa decide realizar una r
mediante el método de antigüedad de saldos, con la inform
considere el saldo que tiene la cuenta de estimación por incob
T.

2,000,000
Vencimiento Monto % incob
Sin vencer ¢4.700.000 1

10,000,000 De 0 a 30 días ¢9.100.000 3

De 31 a 60 días ¢4.800.000 5
De 61 a 90 días ¢9.760.000 8
Más de 90 días ¢6.900.000 15
Total estimación al 30-04-2
Saldo actual de la cuenta de
Sin vencer ¢4.700.000 1
De 0 a 30 días ¢9.100.000 3
De 31 a 60 días ¢4.800.000 5
De 61 a 90 días ¢9.760.000 8
Más de 90 días ¢6.900.000 15
Total estimación al 30-04-2
Saldo actual de la cuenta de
estimación:
Importe del asiento de ajust
por cobrar
ación por incobrables y Cesión de Cuentas por cobrar. Registre
elacionadas con las cuentas por cobrar de la empresa El Canasto
tiliza meses comerciales de 30 días y años de 360 días para los

vende a crédito mercadería a un cliente por la suma de ¢6.000.000

presa decide establecer la estimación por incobrable de un 5% de las

las cuales ascienden a la suma de ¢40.000.000. A esta fecha el saldo
a estimación por incobrable es de ¢1.400.000.
resa realiza una cesión de cuentas por cobrar con la Financiera Crédito
por la suma de ¢15.000.000. Recibió a cambio de esa operación un
as cedidas y además, la Financiera le cobró un 7% de comisión sobre el
acción. Entre las condiciones de la cesión se estableció que las facturas
ra que realice el cobro y según los pagos que realice el cliente de esa
al préstamo y un 10% le será remitido a la empresa.
nciera le remite a la empresa la suma de ¢1.000.000, de un abono que 1,000,000 10,000,000
dida el pasado 15 de marzo. 10% 9,000,000
ogado le notifica al contador de la empresa que debe declarar como
uma de ¢900.000, ya que se tiene la resolución judicial de que no se va

nte de la cuenta por cobrar que se declaró incobrable el pasado 08 de

indicando que va a cancelar dicha cuenta en dos tractos, uno el día de
do y el otro el 28 de abril, por el saldo restante.
te de la cuenta que se había declarado incobrable en días pasados se
el saldo adeudado a la fecha.
mpresa decide realizar una revisión de la estimación por incobrable,
dad de saldos, con la información que se incluye en la tabla. Además,
uenta de estimación por incobrable. Incluya la información en la cuenta

Monto % incobrabilidad Monto de Estimación

¢4.700.000 1%
4,700,000 47,000
¢9.100.000 3% 9,100,000 273,000
¢4.800.000 5% 4,800,000 240,000
¢9.760.000 8%
¢6.900.000 15%
Total estimación al 30-04-2016:
Saldo actual de la cuenta de
 ¢4.700.000 1%
¢9.100.000 3%
¢4.800.000 5%
¢9.760.000 8% 9,760,000 780,800
¢6.900.000 15% 6,900,000 1,035,000
Total estimación al 30-04-2016: 2,375,800

Saldo actual de la cuenta de 2,000,000

estimación:
mporte del asiento de ajuste: 375,800
6,000,000 5,309,735 vta
690,265 iva
cxc