AHORA

NIIF 15 PLENAS
NIIF PYMES SECCIÓN 23
Norma Internacional de Información Financiera 15 Ingresos de Actividades Ordina

Identificación del contr

(a) Las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito

tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con s

(b) La entidad puede identificar los derechos de cada parte con

( c) La entidad puede identificar las condiciones de pago con res

(d) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera

importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambie
y

(e)
Es probable que la entidad recaude la contraprestación a la
servicios que se transferirán al cliente. Para evaluar si es pro
contraprestación, una entidad considerará solo la capacidad
contraprestación a su vencimiento. El importe de la contrapr
menor que el precio establecido en el contrato si la contrapre
ofrecer al cliente una reducción de precio (véase el párrafo 5
 ANTES NIC 18 DEROGADA

ciera 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

Reconocimiento

Identificación del contrato

ato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo con otras prácticas

gocio) y se comprometen a cumplir con sus respectivas obligacione

entificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o servicios a trasnferir

entificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o servicios a transferir;

damento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario o

de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del contrato);

entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a cambio de los bienes o

nsferirán al cliente. Para evaluar si es probable la recaudación del importe de la
a entidad considerará solo la capacidad del cliente y la intención que tenga de pagar esa
u vencimiento. El importe de la contraprestación al que la entidad tendrá derecho puede ser
establecido en el contrato si la contraprestación es variable, porque la entidad puede
a reducción de precio (véase el párrafo 52).
DEROGADA

n Clientes

s prácticas

trasnferir

os bienes o
de la
a de pagar esa
erecho puede ser
dad puede
Caso 1: Reconocimiento de ingresos por Contratos con Clientes con Vales de Descu

La empresa profesores de la UPC,LTDA ha realizado un contrato de por la venta de un pa

por la venta de una maquinaria .El contrato es por un valor total de $ 500.000.000+ IVA
el mismo contiene:

1) Una maquina de ensamble

2) Instalación
3) Mantenimiento por 12 meses
4) Y adicional un vale de descuentos para la futuras compras por un 35% valido

Asimismo se tiene la siguiente información

* El valor razonable de la maquinaria en el mercado es de $ 350.000.000 mas IVA

* El costo de la instalación es de $ 100.000.000 y se va obtener un margen de ga
* El costo por el mantenimiento total es de $ 50.000.000 y se va obtener un 50% d
el costo mensual es $ 4.166.667
* Se sabe por estadistica que las compras promedio con vales de descuentos asc
y aproximadamente el 80% de estos vales son efectivamente canjeados.

Se solicita:
* Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15.
* Realice todos los asientos contables del caso que correspondan hasta el primer mes
pasado el contrato , siempre y cuando se haya entregado el equipo y se haya realizado el
* Asimismo asuma que el vale se canjeo antes de los 10 dias de plazo.
* Determine el margen bruto de la operación al terminar el primer mes.
* Determine el descuento estimado por la operación por la transacción de acuerdo a lo indi

CASO 1
Valor
Paso 1 Identificación del contrato 500,000,000.00

Paso 2 Obligación de desempeño OD 1

OD 2
OD 3
 OD 4

Paso 3 Preció del contrato

Paso 4 OD 1 Maquinaria
OD 2 Instalación
OD 3 Mantenimiento
OD 4 Vale de Descuento

Paso 5 ASIENTOS

CUENTAS Y EXPLICACIÓN
AO-01
Cuentas por Cobrar
Iva debito fiscal
Ingresos venta de Maquinaria
Ingresos por Mantenimiento
INGRESO Ingresos por vale de descuentos
PASIVO Ingresos diferidos (Pasivo)

AO2

Costo deVenta de la Maquinaria

Inventario
Costo de venta del Instalación
Inventario

Costo de Venta de Mantenimiento

COSTO Inventario
Banco
Cuentas por Cobrar

Ingresos diferidos (Pasivo)

Banco
Cuentas por Cobrar
Ingresos por Mantenimiento

Costo de Venta de Mantenimiento

Ingresos por Mantenimiento

Ingresos
Costo de Venta
Margen
con Vales de Descuentos

por la venta de un paquete

500.000.000+ IVA

s por un 35% valido por 10 dias

350.000.000 mas IVA y su costo es de $ 200.000.000

ner un margen de ganancia de 30% sobre el costo
va obtener un 50% de margen sobre el mismo.

s de descuentos ascienden a $ 25.000.000 mas IVA

te canjeados.

25,000,000.00
la NIIF 15. 80% 20,000,000.00
a el primer mes 7000000
se haya realizado el mantenimiento.

de acuerdo a lo indicado.

Maquinaria
Instalación
Mantenimiento
 Vale de Descuento

500,000,000.00

Mensual
350,000,000.00
130,000,000.00 480,000,000.00 85.41% 427,046,263.35
75,000,000.00 75,000,000.00 13.35% 66,725,978.65
7,000,000.00 7,000,000.00 1.25% 6,227,758.01
562,000,000.00 100.00% 500,000,000.00

Descuento 62,000,000.00

ASIENTOS

DEBE HABER
AO-01
595,000,000
95,000,000
427,046,263
5,560,498
6,227,758
61,165,480

AO2

200,000,000
200,000,000 Costo
100,000,000
100,000,000

4,166,667
4,166,667
595,000,000
595,000,000

5,560,498.22
5,560,498.22
5,560,498.22
5,560,498.22

4,166,667
4,166,667

438,834,520
304,166,667
134,667,853 31%
5,560,498.22
CASO 2: Ingresos por ventas de mercancia con componente financieros

Con fecha 31/12/2011, la empresa La milagrosa, ha realizado una venta de 1000 calculado
por un valor de $ 350.000, con un costo de venta unitario de $250.000.
De acuerdo al contrato el pago de la mercancia mencionada se realizara el 30/06/2013

Se solicita
1. Realizar los registros y costo de venta, asi como su valor actual y diferido
2. Cuanto se devenga por ingresos financieros para los años 2012 y 2013
asumiendo una TEA del 5%.
3. Registrar los registros de cobro correspondientes.

Caso 2
TEA 5%

Paso 1 Identificación del contrato

Paso 2 Obligación de desempeño

Paso 3 Preció del contrato

Paso 4 Distribución del precio OD 1

OD 2
OD 3
OD 4
VP= 145,432,229.20
12/31/2012 261,175,388.82
6/30/2013 350,000,000.00
RECONOCIMIENTO

Fecha Cuentas y Explicación Debe

1/1/2012 Cuentas Por Cobrar 416,500,000.00
 Iva debito Fiscal
Ingresos Operativos
Ingresos diferidos (pasivo)

1/1/2012 Costo de venta 250,000,000.00

Inventario

12/31/2012 Ingresos diferidos (pasivo) $ 115,743,159.62

Ingresos Operativos

6/30/2013 Ingresos diferidos (pasivo) 88,824,611.18

Ingresos Operativos
omponente financieros

ealizado una venta de 1000 calculadoras

ario de $250.000.
onada se realizara el 30/06/2013

u valor actual y diferido

os años 2012 y 2013

12/30/2011
6/30/2013 18

Ventas calculadoras

1000 calculadoras

V/u Cantidad Total

350,000.00 1,000.00 350,000,000.00

$ 145,432,229.20
115,743,159.62
88,824,611.18

Haber
 66,500,000.00
145,432,229.20
204,567,770.80

250,000,000.00

$ 115,743,159.62

88,824,611.18
CASO 3: Reconocimiento de ingresos por contratos con clientes sin considerar
el componente financiero.

La empresa de telefonia "Claro", ha realizado la venta de 150 paquetes con tarifa plana
post pago de celulares a diversos clientes bajo las siguientes caracteristicas:

* Los contratos son de duración de 20 meses

* El valor de los equipo bajo contrato indicado anteriormente es de 50.000 mas IVA
* La tarifa mensual de los equipos es de $ 100.000 mas IVA
* El valor del equipo sin contrato / prepago es de $ 600.000 mas IVA
* El costo de venta del equipo es de $ 250.000
* El costo de venta del servicio mensual es de $ 40.000

Se solicita:
* Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo a la NIIF 15
* Realice todos los asientos contables del caso que corresponde al primer mes
pasado el contrato.
*Determine el margen bruto al finalizar el primer mes por la operación.

CASO 1

Paso 1 Identificación del contrato

Paso 2 Obligación de desempeño OD 1

OD 2

Paso 3 Preció del contrato Postpago

 Equipo 50,000.00
2,000,000.00
2,050,000.00
Paso 4 Distribución del precio OD 1
OD 2

Fecha Cuentas y Explicación Debe

Cuentas por Cobrar 59,500

Iva debito Fiscal
Venta del equipo
AO-02
Eectivo y equivalente 59,500
Cuentas por Cobrar

AO-02
Cuentas por cobrar no facturada 423,077
Venta no facturada
AO-03
Costo de Venta 250,000
Inventario
AO-04
Cuentas por Cobrar 119,000
Iva debito fiscal
Cuentas por cobrar no facturada
Ingresos facturados por servicios
AO-05
Costo de Venta servicio 40,000
Inventario
AO-06
Eectivo y equivalente 119,000
Cuentas por Cobrar
Margen
con clientes sin considerar

150 paquetes con tarifa plana

entes caracteristicas:

nte es de 50.000 mas IVA

00 mas IVA

de acuerdo a la NIIF 15
sponde al primer mes

la operación.

Duración 20 Meses
Tarifa Mensual 100,000.00 Ingresos por el Servicio
Valor del equipo 50,000.00 Ingresos por equipo
Valor del equipo sin el plan 600,000.00 Ingresos por equipo

Equipo
Servicio (Plan)

Prepago
 600,000.00

Equipo 600,000.00 23%

Servicio (Plan) 2,000,000.00 77%
2,600,000.00 100%

Haber

9,500 INGRESOS
50,000 Venta no facturada

COSTO DE VENTA
59,500

423,077

250,000

19,000
21,154
78,846

40,000

119,000
551,923.08 150 82,788,461.54
290,000.00 150 43,500,000.00
261,923.08 39,288,461.54
 473,076.92
1,576,923.08
2,050,000.00

50,000.00
423,076.92
473,076.92
250,000.00
223,076.92
47%