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EJEMPLOS TALLER ASIENTOS COMPUESTOS CON IMPUESTOS Y CAUSACION GUIA 16 ONCE. DEBE ACTUALIZARSE A 2023
David & David S.A., de Cali, Gran Contribuyente, realiza las siguientes
operaciones:
a.Compra al contado a Mario Gudiño, comerciante inscrito en el régimen
simplificado de Cali, mercancías gravadas por valor de $1.750.000.
CAUSACIÓN
GC compra a RS. BASE: $1.750.000
IVA: ($1.750.000 X 16%) = $280.000
RETEIVA: ($280.000 X 50%) = $140.000
RETEFUENTE: ($1.750.000 X 3,5%) = $61.250
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.688.750
1. Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el régimen común de Armenia, realiza las siguientes operaciones:
a. Vende mercancías al contado a Bodegas Monserrat S.A., Gran Contribuyente de Pereira, por valor de $1.584.320 y con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN
RC vende a GC. BASE: $1.584.320
IVA: ($1.584.320 X 16%) = $253.491
RETEIVA: ($253.491 X 50%) = $126.746
RETEFUENTE: ($1.584.320 X 3,5%) = $55.451
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS Y LA BASE ES MENOR.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.655.614
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
130505 Nacionales 1.655.614
$
135515 Retención en la fuente 55.451
$
135517 Impuesto a las ventas retenido 126.746
$
240801 IVA generado en ventas 253.491
$
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.584.320
$ $
SUMAS IGUALES 1.837.811 1.837.811
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
110505 Caja general 1.655.614
$
130505 Nacionales 1.655.614
$ $
SUMAS IGUALES 1.655.614 1.655.614
b. Vende mercancía importada por valor de $891.450, gravada con 20%, a varios clientes personas naturales.
CAUSACIÓN
RC vende a RS. BASE: $891.450
IVA: ($891.450 X 20%) = $178.290
RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.069.740
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
130505 Nacionales 1.069.740
$
240801 IVA generado en ventas 178.290
$
4135 Comercio al por mayor y al por menor 891.450
$ $
SUMAS IGUALES 1.069.740 1.069.740
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
110505 Caja general 1.069.740
$
130505 Nacionales 1.069.740
$ $
SUMAS IGUALES 1.069.740 1.069.740
a. Paga servicio telefónico internacional por valor de $483.750, con un IVA de 16%.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 77.400
$
513535 Teléfono 483.750
$
111005 Moneda Nacional 561.150
$ $
SUMAS IGUALES 561.150 561.150
2
3
b. Paga a Equisor y Cía., de Armenia arrendamiento mensual de una fotocopiadora, la suma de $420.000, con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RC ó GC)
RC paga a GC/RC. BASE: $420.000
IVA: ($420.000 X 16%) = $67.200
RETEIVA: ($67.200 X 50%) = $33.600 pero NO APLICA
RETEFUENTE: ($420.000 X 4%) = $16.800
RETEICA: ($420.000 X 4/1000) = $1.680
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $468.720
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 67.200
$
512020 Equipos de oficina 420.000
$
233540 Arrendamientos 468.720
$
236530 Arrendamientos 16.800
$
236802 Servicios 1.680
$ $
SUMAS IGUALES 487.200 487.200
CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RS)
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
IVA asumido a régimen $
240806 simplificado 33.600
$
512020 Equipos de oficina 420.000
$
233540 Arrendamientos 401.520
$
236530 Arrendamientos 16.800
$
236701 IVA retenido a régimen simplificado 33.600
$
236802 Servicios 1.680
$ $
SUMAS IGUALES 453.600 453.600
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233540 Arrendamientos 401.520
$
111005 Moneda nacional 401.520
$ $
SUMAS IGUALES 401.520 401.520
c. Vende mercancías a crédito a Comercial Los Pinos S.A., de Manizales, por valor de $960.000, con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN
RC vende a RC. BASE: $960.000
IVA: ($960.000 X 16%) = $153.600
RETEIVA: NO APLICA, AMBOS SON RC
RETEFUENTE: ($960.000 X 3,5%) = $33.600
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.080.000
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
130505 Nacionales 1.080.000
$
135515 Retención en la fuente 33.600
$
240801 IVA generado en ventas 153.600
$
4135 Comercio al por mayor y al por menor 960.000
$ $
SUMAS IGUALES 1.113.600 1.113.600
d. Comercial Los Pinos S.A., para el valor de la deuda del literal anterior y deduce retefuente.
CODIG NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
3
4
O
$
110505 Caja general 1.080.000
$
130505 Nacionales 1.080.000
$ $
SUMAS IGUALES 1.080.000 1.080.000
1. Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la empresa Castrillón & Cía Ltda.., de Bogotá; liquide además retención en la fuente cuando lo
considere necesario. Se asume que es Régimen Común.
Vende mercancías al contado a varios clientes, personas naturales, con IVA de 16%, por los siguientes valores:
$254.980 $132.450 $89.479 $1.475.250
$189.321 $448.000 $975.000 $3.964.820
CAUSACIÓN
RC vende a RS. BASE: $7.529.300
IVA: ($7.529.300 X 16%) = $1.204.688
RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $8.733.988
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
130505 Nacionales 8.733.988
$
240801 IVA generado en ventas 1.204.688
$
4135 Comercio al por mayor y al por menor 7.529.300
$ $
SUMAS IGUALES 8.733.988 8.733.988
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
110505 Caja general 8.733.988
$
130505 Nacionales 8.733.988
$ $
SUMAS IGUALES 8.733.988 8.733.988
a. Compra mercancías a crédito por valor de $1.389.450; con un IVA de 16%, a Texcol S.A., Gran Contribuyente de Medellín.
CAUSACIÓN
RC compra a GC. BASE: $1.389.450
IVA: ($1.389.450 X 16%) = $222.312
RETEIVA: NO APLICA RC A GC
RETEFUENTE: ($1.389.450 X 3,5%) = $48.631
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.563.131
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
Mercancías no fabricadas por la $
1435 empresa 1.389.450
$
240802 IVA descontable por compras 222.312
2205 Nacionales $ 1.563.131
$
236540 Compras 48.631
$
SUMAS IGUALES 1.611.762 $ 1.611.762
b. Devuelve mercancía comprada a crédito a Texcol S.A., por valor de $185.000 y un IVA de 16%.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
2205 Nacionales 208.125
$
236540 Compras 6.475
Mercancías no fabricadas por la $
1435 empresa 185.000
$
240802 IVA descontable por compras 29.600
$ $
SUMAS IGUALES 214.600 214.600
NOTA: La dinámica de la 236540 no dice que se debita por devoluciones.
c. Compra a crédito muebles para oficina a Conmuebles Ltda.. de Tunja, por valor de $1.321.850 y un IVA de 16%. Se presume Régimen común.
4
5
En las compras de propiedades, planta y equipo, el valor del IVA se toma como un mayor valor del activo.
CAUSACIÓN
RC compra a RC. BASE: $1.321.850
IVA: ($1.321.850 X 16%) = $211.496
RETEIVA: NO APLICA RC A GC
RETEFUENTE: ($1.321.850 X 3,5%) = $46.265
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.487.081
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
152405 Muebles y enseres 1.533.346
$
2305 Cuentas corrientes comerciales 1.487.081
$
236540 Compras 46.265
$ $
SUMAS IGUALES 1.533.346 1.533.346
d. Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículos por $620.000.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
170520 Seguros y fianzas 620.000
$
111005 Moneda nacional 620.000
$ $
SUMAS IGUALES 620.000 620.000
e. Compra mercancía a crédito por valor de $1.450.000, con un IVA de 16%, a Surtimoda Ltda.. de Bucaramanga. Régimen común.
CAUSACIÓN
RC compra a RC. BASE: $1.450.000
IVA: ($1.450.000 X 16%) = $232.000
RETEIVA: ($232.000 X 50%) = $116.000 NO APLICA AMBOS SON RC
RETEFUENTE: ($1.450.000 X 3,5%) = $50.750
RETEICA: NO APLICA, BASE ES MENOR Y SON CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.631.250
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
Mercancías no fabricadas por la $
1435 empresa 1.450.000
$
240802 IVA descontable por compras 232.000
2205 Nacionales $ 1.631.250
$
236540 Compras 50.750
$
SUMAS IGUALES 1.682.000 $ 1.682.000
f. Paga a Texcol S.A., el saldo de las mercancías compradas a crédito, antes de la fecha de vencimiento y deduce 2% como descuento por pronto pago.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
2205 Nacionales 1.355.006
$
2305 Cuentas corrientes comerciales 1.327.906
$
425030 Descuentos concedidos 27.100
$ $
SUMAS IGUALES 1.355.006 1.355.006
h. Vende mercancía a crédito a Perafán Asociados, empresa de régimen común, de Cúcuta, por valor de $2.532.000 e IVA de 16% incluido.
CAUSACIÓN
RC vende a RC. BASE: ($2.532.000 / 1,16) = $2.182.759
IVA: ($2.182.759 X 16%) = $349.241
RETEIVA: ($349.241 X 50%) = $174.621
RETEFUENTE: ($2.182.759 X 3,5%) = $76.397
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.455.603
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
130505 Nacionales 2.455.603
$
135515 Retención en la fuente 76.397
5
6
$
240801 IVA generado en ventas 349.241
$
4135 Comercio al por mayor y al por menor 2.182.759
$ $
SUMAS IGUALES 2.532.000 2.532.000
1. Liquide el IVA, la retención en la fuente, el reteica y elabore los asientos correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A. de
Medellín. Se presume que es Gran Contribuyente.
a. Compra a Ropa Sport Ltda., de Pereira mercancías al contado por $2.123.980, con un IVA de 16% Régimen común.
CAUSACIÓN
GC compra a RC. BASE: $2.123.980
IVA: ($2.123.980 X 16%) = $339.837
RETEIVA: ($339.837 X 50%) = $169.918
RETEFUENTE: ($2.123.980 X 3,5%) = $74.339
RETEICA: NO APLICA SON CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.219.560
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
Mercancías no fabricadas por la $
1435 empresa 2.123.980
$
240802 IVA descontable por compras 339.837
2205 Nacionales $ 2.219.560
$
236540 Compras 74.339
$
236702 IVA retenido a régimen común 169.918
$
SUMAS IGUALES 2.463.817 $ 2.463.817
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
2205 Nacionales 2.219.560
$
111005 Moneda nacional 2.219.560
$ $
SUMAS IGUALES 2.219.560 2.219.560
b. Gana el premio de una rifa por valor de $2.000.000.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
110505 Caja general 1.600.000
$
135515 Retención en la fuente 400.000
$
429543 Premios 2.000.000
$ $
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
c. Paga comisiones a Olga Córdoba, del régimen simplificado y sin vínculo laboral, por valor de $896.500 e IVA del 16%.
CAUSACIÓN
GC paga a RS. BASE: $896.500
IVA: ($896.500 X 16%) = $143.440
RETEIVA: ($143.440 X 50%) = $71.720
RETEFUENTE: ($896.500 X 10%) = $89.650
RETEICA: NO APLICA A PERSONA NATURAL
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $806.850
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
IVA asumido al régimen $
240806 simplificado 71.720
$
529505 Comisiones 896.500
$
233520 Comisiones 806.850
$
236520 Comisiones 89.650
$
236701 IVA retenido a régimen simplificado 71.720
$ $
SUMAS IGUALES 968.220 968.220
PAGO
6
7
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233520 Comisiones 806.850
$
111005 Moneda nacional 806.850
$ $
SUMAS IGUALES 806.850 806.850
d. Paga honorarios a personal médico por $850.000
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
521095 Otros 850.000
$
236515 Honorarios 85.000
$
233525 Honorarios 765.000
$ $
SUMAS IGUALES 850.000 850.000
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233525 Honorarios 765.000
$
111005 Moneda nacional 765.000
$ $
SUMAS IGUALES 765.000 765.000
e. Paga arrendamiento mensual del almacén por $780.000 e IVA del 10% a la Inmobiliaria del Sur de Medellín. Régimen común
CAUSACIÓN
GC paga a RC. BASE: $780.000
IVA: ($780.000 X 10%) = $78.000
RETEIVA: ($78.000 X 50%) = $39.000
RETEFUENTE: ($780.000 X 3,5%) = $27.300
RETEICA: NO APLICA LA BASE ES MENOR
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $791.700
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 78.000
Construcciones y $
522010 edificaciones 780.000
$
233540 Arrendamientos 791.700
$
236530 Arrendamientos 27.300
$
236702 IVA retenido a régimen común 39.000
$ $
SUMAS IGUALES 858.000 858.000
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233540 Arrendamientos 791.700
$
111005 Moneda nacional 791.700
$ $
SUMAS IGUALES 791.700 791.700
f. Paga la suma de $480.000 a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto de parqueadero del mes de diciembre e IVA de 16%. RS
CAUSACIÓN
GC paga a RS. BASE: $480.000
IVA: ($480.000 X 16%) = $76.800
RETEIVA: ($76.800 X 50%) = $38.400
RETEFUENTE: ($480.000 X 4%) = $19.200 Servicios grales a pers. Jurídica
RETEICA: ($480.000 X 4/1000) = $1.920
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $458.880
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
240806 IVA asumido al régimen $
7
8
simplificado 38.400
$
529565 Parqueaderos 480.000
$
233595 Otros 458.880
$
236525 Servicios 19.200
$
236701 IVA retenido a régimen simplificado 38.400
$
236802 Reteica por servicios 1.920
$ $
SUMAS IGUALES 518.400 518.400
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233595 Otros 458.880
$
111005 Moneda nacional 458.880
$ $
SUMAS IGUALES 458.880 458.880
g. Paga servicios a un plomero con régimen simplificado, por $468.500
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
523595 Otros 468.500
$
233595 Otros 440.390
$
236525 Servicios 28.110
$ $
SUMAS IGUALES 468.500 468.500
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233595 Otros 440.390
$
111005 Moneda nacional 440.390
$ $
SUMAS IGUALES 440.390 440.390
h. Compra papelería para uso de la empresa por valor de $950.800 e IVA del 16%, a Dispapeles S.A., gran contribuyente autorretenedor de renta y de industria y comercio.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 152.128
Útiles, papelería y $
519530 fotocopias 950.800
233595 Otros $ 1.102.928
$
SUMAS IGUALES 1.102.928 $ 1.102.928
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233595 Otros 1.102.928
$
111005 Moneda nacional 1.102.928
$ $
SUMAS IGUALES 1.102.928 1.102.928
2. Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con entidades sin ánimo de lucro.
a. Colmuebles Ltda., paga a Fenalco $280.000 por servicio de fotocopias e IVA de 16%.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 28.800
Útiles, papelería y $
519530 fotocopias 280.000
$
233595 Otros 208.800
8
9
$ $
SUMAS IGUALES 208.800 208.800
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233595 Otros 208.800
$
111005 Moneda nacional 208.800
$ $
SUMAS IGUALES 208.800 208.800
b. Seguros Pacífico S.A., paga un mes de arrendamiento a la Cámara de Comercio por $1.500.000 e IVA del 10%.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
240805 IVA descontable en gastos 150.000
Construcciones y $
512010 edificaciones 1.500.000
233540 Arrendamientos $ 1.650.000
$
SUMAS IGUALES 1.650.000 $ 1.650.000
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
$
233540 Arrendamientos 1.650.000
$
111005 Moneda nacional 1.650.000
$ $
SUMAS IGUALES 1.650.000 1.650.000
c. Papelcol Ltda., paga al Centro Interamericano Jurídico Financiero $1.000.000 por concepto de inscripciones al seminario de actualización tributaria, con un IVA de 16%.
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
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240805 IVA descontable en gastos 160.000
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519595 Otros 1.000.000
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233595 Otros 1.160.000
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SUMAS IGUALES 1.160.000 1.160.000
PAGO
CODIG
O NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
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233595 Otros 1.160.000
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111005 Moneda nacional 1.160.000
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SUMAS IGUALES 1.160.000 1.160.000