DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Tributario
Contenido del Derecho Tributario
Parte General del Derecho Tributario
División de la parte general del Derecho
Tributario
Derecho Tributario Material
Derecho Tributario Formal
Determinación tributaria
El Derecho Tributario es la rama del
Derecho público conformada por el
conjunto de normas jurídicas, principios, y
doctrina que regula lo relativo a la potestad
pública de crear y percibir tributos, lo
relativo al nacimiento, cumplimiento y
extinción de la relación jurídico tributaria, e
identifica todos y cada uno de sus
elementos.
1. Parte General
2. Parte Especial
Comprende las normas generales aplicables
a todos los tributos. En Guatemala esta
parte general se encuentra desarrollada en el
Código Tributario. Todas estas
disposiciones podrán ser aplicadas a las
Leyes tributarias especiales.
1. Derecho Tributario Material;
2. Derecho Tributario Formal.
Contiene las normas relativas a la
obligación tributaria, como nace, como se
extingue, elementos de la relación jurídico
tributaria, como sujetos, objeto, fuente,
causa, hecho generador y elemento
temporal. Se identifica la parte material del
Derecho Tributario, desde el momento que
se inscribe el contribuyente y realiza el
hecho generador de la obligación tributaria.
Parte del Derecho Tributario que contiene
lo referente a la aplicación de la norma al
caso concreto en sus diversos aspectos,
especialmente a la determinación del
tributo, la tutela jurídica y la recaudación
del impuesto. Se refiere al conjunto de
normas jurídicas que regulan la función
tributaria de los entes públicos. Se enfocan
en la actividad de la administración pública
y no en la relación obligacional jurídico
tributaria. (Relación jurídica tributaria).
La determinación de la obligación tributaria
es el acto o conjunto de actos emanados de
la administración, de los particulares o de
ambos coordinadamente, destinados a

Clases de determinación tributaria
Autodeterminación
Formas de declaración (en
autodeterminación)
Determinación de oficio
Clases de determinación de oficio
establecer en cada caso particular el total de
la base imponible y el tributo a pagar.
La determinación tiene carácter declarativo.
Por medio de éste acto la Superintendencia
de Administración Tributaria obtiene la
información de cada contribuyente, sin ésta
declaración la SAT no sabría los hechos
tributarios realizados por el contribuyente.
Desde el momento en que una persona
queda inscrito como Sujeto Pasivo de un
impuesto, debe realizar la determinación del
impuesto, ya sea que tenga que pagar o que
no lo haga, siempre habrá determinación
aun sobre base cero.
1. Autodeterminación;
2. Determinación de oficio;
3. Determinación mixta.
Es la que realiza el deudor o responsable en
forma espontánea, consiste en un acto
voluntario del contribuyente, cuando se
presente ante la SAT y declara mediante
formulario, o por medio de comunicación
electrónica, la base imponible y el tributo a
pagar o que no existe impuesto a pagar.
1. Declaración simple: Como la que se
realiza para efectos de determinación y
pago del Impuesto al Valor Agregado;
2. Declaración jurada: Se utiliza para el
Impuesto Sobre la Renta.
Es la efectuada por la Administración
Tributaria sin la cooperación del
contribuyente. Esta clase de determinación
se realiza cuando el sujeto pasivo no
presenta la declaración en el tiempo y forma
establecidos en la ley, o cuando la
declaración presentada por el mismo sujeto
pasivo carece de elementos (omisión de
datos, inexactitud, falsedad de datos
presentados).
1. Determinación sobre base cierta. Se da
cuando la SAT dispone con certeza de todos
los antecedentes. De tal forma que las
declaraciones presentadas por el sujeto
pasivo se ajusta con la base de datos
presentados anteriormente a la SAT,
encontrando la SAT error y determinando la

Determinación mixta
Parte especial del Derecho Tributario
Características del Derecho Tributario
Coacción de la génesis del tributo
Coacción normada
Tipicidad del hecho imponible
Prohibición de la analogía
base imponible y el impuesto correcto a
pagar.
2. Determinación sobre base presunta: Se
presenta cuando la SAT no ha podido
obtener los antecedentes sobre base cierta, y
efectúa la determinación de la obligación
tributaria sobre presunciones o indicios.
Admite prueba en contrario.
Esta es efectuada por la Superintendencia
de Administración Tributaria con la
colaboración del sujeto pasivo.
La parte especial va encaminada al estudio,
análisis y cumplimiento de la obligación
tributaria de cada uno de los tributos. En
Guatemala esta parte especial la componen
las siguientes leyes: Ley de Actualización
Tributaria (ISR), Ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Ley del Impuesto Único
Sobre Inmuebles (IUSI), y otros.
1. Coacción en la génesis del tributo
2. Coacción normada
3. Tipicidad del hecho imponible
4. Prohibición de la analogía
5. Irretroactividad
6. Irrenunciabilidad del crédito tributario
por parte del Estado
7. Finalidad de cobertura del gasto público
8. Capacidad contributiva
El Estado hace uso de la Potestad Tributaria
para crear unilateralmente la obligación de
pagar tributos.
Las normas tributarias solamente pueden ser
implementadas por el Estado en ejercicio
del Principio de Legalidad, pero funcionan
coactivamente, ya que el sujeto pasivo las
cumple obligadamente, no por decisión.
El hecho o situación hipotética debe
encontrarse normada en la ley y contener
los elementos necesarios para su
identificación. Si un acto no se encuentra
descrito en la ley como hecho generador, no
está tipificado y por lo tanto, no es un acto
que dé nacimiento a la obligación tributaria.
No se puede crear figuras por analogía, para
llenar algunas lagunas existentes en los
elementos del tributo. Fundamento legal art

Irretroactividad
Irrenunciabilidad del crédito tributario
por parte del Estado
Finalidad de cobertura del Gasto Público
Capacidad contributiva
Estructura del código tributario
Elementos propios del derecho tributario
Autonomía del Derecho Tributario
Clases de autonomía
Fuentes del Derecho Tributario
4 y 5 del código tributario.
Artículo 66 del código tributario
Los tributos que paga el contribuyente y de
los que el Estado hace uso cuando estima
sus ingresos provenientes de los mismos no
lo puede negociar con los contribuyentes, si
no es por medio de una ley emitida por el
Congreso de la República.
La finalidad del tributo es la cobertura del
gasto público, que dentro de sus fines tiene
la satisfacción de las necesidades públicas
así como el mismo sostenimiento del
Estado.
La capacidad económica es el más valioso
instrumento de interpretación del Derecho
positivo y el único soporte valido de
estructuración de la dogmática del tributo.
1. Disposiciones preliminares
2. Obligación tributaria
3. Infracciones y sanciones
4. Procedimientos administrativos
5. Contencioso Administrativo Tributario
A. Propia legislación.
B. Propios principios constitucionales
C. Su propia doctrina
El Derecho Tributario es un área autónoma
del Derecho, porque el mismo cuenta con
todos los elementos para ser considerado
por sí mismo autónomo.
A. Autonomía científica o dogmática.
Agrupamiento sistemático de normas en
función de la existencia de institutos y
principios propios.
B. Autonomía didáctica. Aquellas normas
constituyen un campo distinto de
enseñanzas, respecto a otras ramas del
Derecho.
C. Autonomía legislativa. Las normas
relativas a esa rama del Derecho
constituyen un cuerpo de leyes separado y
orgánico.
1. Constitución Política de la República de
Guatemala.
2. Los tratados internacionales. En materia
En materia de Derechos Humanos los
Convenios y Tratados Internacionales tiene
 preeminencia sobre la normativa del país, y
que la aplicación de esta postura es
necesaria en materia tributaria, por ser uno
de los aspectos de la Administración
Pública en que con mayor frecuencia son
violentados los Derechos de las personas.
3.Ley;
4. Reglamentos;
5. Jurisprudencia.
Existen dos modalidades para interpretar la
ley tributaria, estas son, una que favorece al
fisco, y otra que favorece al contribuyente.
1. Principio in dubio pro fisco: Este
principio establece que en caso de duda la
ley favorece al fisco.
2. Principio in dubio contra fisco o in dubio
Modalidades de interpretación de la ley
pro contribuyente. Este principio establece
tributaria
que, en caso de duda, se debe favorecer al
contribuyente.
En caso de tener que utilizar uno de los dos,
sería preferible el principio in dubio pro
contribuyente por la posición de desventaja
del contribuyente frente al Estado, y por
principio de justicia tributaria.