Guía Auditoría Financiera 6a

Carrera de PERIODO ACADÉMICO
Contabilidad y ABRIL-SEPTIEMBRE 2023
Auditoría
Ciclo VI
Auditoría Financiera
Docente autor:
Mgtr. Gina Judith Manchay Reyes
Docente responsable de la asignatura:

Mgtr. Gina Judith Manchay Reyes
Presentación
En el inicio de este nuevo ciclo académico les presentamos los
contenidos a impartirse dentro del proceso de enseñanza-aprendizaje de la
Unidad de Educación a Distancia de la Universidad Nacional de Loja.
Los contenidos de esta guía han sido planificados de acuerdo con el

diseño de la carrera de Contabilidad y Auditoría, aprobado por el Consejo
de Educación Superior (CES), con lo cual se busca que el estudiante
desarrolle una actitud crítica y propositiva ante la problemática existente en
la región sur y el país y desarrolle habilidades y destrezas para
desempeñarse en el campo profesional.
La presente guía contiene la metodología de enseñanza y

aprendizaje, el calendario académico vigente, así como en cada Unidad
encontrará: el resumen de actividades de la asignatura por cada semana
académica, el listado de contenidos a trabajar, las actividades a desarrollar
con su respectiva descripción de desarrollo y al final de la guía contará con
la bibliografía que servirá para el progreso de la asignatura.
Para el desarrollo de la asignatura se cuenta con herramientas

pedagógicas y tecnológicas para garantizar que el estudiante adquiera
conocimientos y forme su perfil profesional de acuerdo con los resultados
de aprendizaje establecidos en cada una de las tres unidades de cada
asignatura que conforman el presente ciclo académico.
A nombre de las autoridades de la Universidad Nacional de Loja y de

la Unidad de Educación a Distancia y en Línea les damos la bienvenida al
presente ciclo de estudios y les deseamos el mejor de los éxitos en el
desarrollo de cada asignatura.
Metodología de enseñanza y aprendizaje
La metodología de enseñanza y aprendizaje está basada en el modelo
pedagógico de la Universidad Nacional de Loja y el plan curricular de las
Carreras de la UED; los mismos que se sustentan en el constructivismo,
cognitivismo, el aprendizaje activo y el conectivismo; considerando como
eje principal del proceso al estudiante.
La organización del aprendizaje se desarrollará en tres componentes:

aprendizaje en contacto con el docente (ACD), aprendizaje práctico
experimental (APE) y aprendizaje autónomo (AA).
El componente de aprendizaje en contacto con el docente (ACD),

se desarrollará mediante actividades síncronas (videoforos) que se
efectuarán utilizando la plataforma Zoom; y actividades asíncronas (foro
académico) que se desarrollará en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA).
El componente de aprendizaje práctico experimental (APE) se

desarrollará a través de dos ambientes de aprendizaje: virtual y presencial.
En el ambiente virtual se guiará el aprendizaje experimental (actividades
individuales o grupales de aplicación de contenidos conceptuales,
procedimentales y/o técnicos, para la resolución de problemas prácticos,
mediante actividades de investigación formativa, comprobación,
experimentación, contrastación, replicación, simulaciones de casos,
fenómenos, métodos y otros) en el Entorno Virtual de Aprendizaje. En el
ambiente presencial se desarrollarán tres tutorías presenciales, una al
finalizar cada unidad, en la cual se realizará una actividad práctica de
retroalimentación (prácticas e informes de laboratorio, talleres, giras
académicas, simulaciones, estudios de caso, resolución de ejercicios y
otras) según la naturaleza de la asignatura.
El componente de aprendizaje autónomo (AA) por parte del

estudiante será independiente y autorregulado y contará con recursos de
aprendizaje en el EVA, bases de datos científicas y biblioteca virtual.
La evaluación sumativa entendida como la evaluación final de unidad se

desarrolla a través de pruebas, ensayos, informes u otro tipo de producto
acreditable, de acuerdo con la naturaleza de las asignaturas y se realizará
durante las jornadas de tutorías presenciales.
En el proceso de enseñanza – aprendizaje, el estudiante cuenta con la guía

de estudios, en la cual encuentra objetivos, contenidos, conceptos,
orientaciones metodológicas, planificación de actividades y demás
recursos que le permitan cumplir con las actividades académicas de cada
asignatura, de manera autónoma y responsable.
En lo relacionado al modelo tecnológico se basa en las metodologías
virtuales de aprendizaje; PACIE es una metodología educativa que tiene
como propósito incorporar la tecnología denominada web 2.0 en el
proceso educativo y que permite potenciar el autoaprendizaje y la
experiencia de construir el conocimiento en colectivo y, la metodología
TPACK que es un modelo que identifica las competencias (disciplinares,
pedagógicas y tecnológicas), que un docente necesita dominar para
fortalecer el proceso enseñanza y aprendizaje incorporando la tecnología
en el proceso educativo que estimula el autoaprendizaje.
Metodología de enseñanza y aprendiza
Calendario académico
Semana Fechas
1 24 al 30 de abril 2023 (Unidad 1)
2 1 al 7 de mayo 2023
3 8 al 14 de mayo 2023
4 15 al 21 de mayo 2023
5 22 al 28 de mayo 2023
6 29 de mayo al 4 de junio 2023
7 5 al 11 de junio 2023 (Unidad 2)
8 12 al 18 de junio 2023
9 19 al 25 de junio 2023
10 26 de junio al 2 de julio 2023
11 3 al 9 de julio 2023
12 10 al 16 de julio 2023 (Unidad 3)
13 17 al 23 de julio 2023
14 24 al 30 de julio 2023
15 31 de julio al 6 de agosto 2023
16 7 al 16 de agosto 2023
Taller de inducción
Fechas
24 y 25 de abril 2023
Fechas de presenciales (Régimen 2019)

Presencial Fechas
1 3 y 4 de junio 2023
2 8 y 9 de julio 2023
3 15 y 16 de agosto 2023
Evaluación de recuperación
Fechas
24 al 30 de agosto 2023
Unidad 1
Resumen de actividades de la asignatura
Calificación Semanas
COMPONENTES
(puntos) 1 2 3 4 5 6
Aprendizaje en contacto
con el docente
Foro académico 1,00
Video foro 1,00
Aprendizaje autónomo
Tarea 1 2,00
Autoevaluación (actividad No calificado
asíncrona)
Aprendizaje práctico experimental
Trabajo práctico 2,50
experimental 1
Evaluación de unidad 3,50
TOTAL 10,00
Fechas de conexiones síncronas- unidad 1

Actividad Semana Fecha
Socialización de sílabo 1 24 al 30 de abril 2023
Videoconferencia de orientación de
trabajo autónomo y foro académico 2 1 al 7 de mayo 2023
(conexión obligatoria- no calificada)
Tutoría de orientación del componente
práctico experimental 3 8 al 14 de mayo 2023
(conexión no obligatoria)
Tutoría de acompañamiento a las
actividades de aprendizaje 4 15 al 21 de mayo 2023
Video foro 5 22 al 28 de mayo 2023
(conexión obligatoria - calificada)
Retroalimentación de la Unidad 6 29 de mayo al 4 de junio 2023
Fecha de cumplimiento de actividades de aprendizaje calificadas

Actividad Fechas
Foro académico
01 al 21 de mayo 2023
(aportes semanales)
Video foro
22 al 28 de mayo 2023
(conexión obligatoria)
Tarea autónoma1
01 al 21 de mayo 2023
(elaboración y entrega)
Trabajo práctico experimental 1
01 al 28 de mayo al 2023
Evaluación de unidad 3 y 4 de junio 2023
Contenidos y actividades a desarrollar
Para comprender respecto a la Auditoria Financiera es importante estudiar ciertas

conceptualizaciones generales que tienen relación con el tema de la unidad, es
así que los invito a revisar los siguientes contenidos:
Auditoría
La auditoría “es un proceso sistemático para obtener y

evaluar evidencias de una manera objetiva y se aplica
en distintas actividades de la organización social:
empresas privadas y públicas, entidades de otros
sectores, ámbito fiscal, operacional, medioambiental,
forense, informático, entre otras” (Manrique, 2019, pág.
16).
Por lo que podemos decir que la auditoría es un

proceso ordenado, sistemático el cual se lleva a cabo
en base de objetivos y procedimientos aplicados para obtener pruebas relevantes,
con el fin de determinar la medida en que se han cumplido los criterios
administrativos o la razonabilidad de sus cuentas contables.
Así mismo algunas veces la información, como los registros de las transacciones
financieras de una entidad se tornan muy complicadas o voluminosas para los
usuarios que no están acostumbrados a evaluar los estados financieros que hayan
sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Muchas personas interesadas en utilizar (a información financiera no
están familiarizados con los estándares de la contabilidad o las técnicas de registro
y evaluación de los mismos. Por lo tanto, ellos necesitan los servicios de los auditores
que juzguen que la presentación y elaboración de dichos estados financieros son
correctas, así como rendir una opinión personal e independiente respecto a la
situación financiera y resultados de operación de la empresa auditada.
¿Cuándo se debe realizar una auditoría?
Lo más recomendable para realizar una auditoría son en los siguientes casos:
1. Cuando haya un cambio de dirección en la empresa o un cambio de

gerencia.
2. Al existir dudas en la contabilización de saldos de cuentas, en la
contabilidad financiera.
3. Cuando se considere inapropiado el manejo de la gestión administrativa.
4. O simplemente para evidenciar la buena salud de la organización
mediante un análisis económico.
Clasificación de auditoría
La empresa es algo más que la contabilidad, se toman decisiones en la empresa

que no aparece en ella y son elementos que pueden afectar el recurso de la
organización.
La clasificación de la auditoría se los puede considerar de la siguiente manera:
Figura 1.
Clasificación de la auditoría
En función del profesional que Externa

lo lleva a cabo Interna
Clasificación de
auditoría
Auditoría financiera
En función del objetivo Operativa
De cumplimiento o ejecución
Nota: Whittington& Pany, Principios de Auditoría, 2007
Sea cual fuere el tipo de auditoría que se ejecuta, es importante determinar el

marco normativo que la regula.
Normas de Auditoría de General Aceptación
Las Normas de Auditorías de General Aceptación

(NAGA) se consideran como el conjunto de cualidades
personales y requisitos profesionales que debe poseer el
contador público y todos aquellos procedimientos
técnicos que debe observar al realizar su trabajo de
auditoría y al emitir su dictamen o informe, para brindarle
y garantizarle a los usuarios del mismo un trabajo de
calidad. Son los principios fundamentales de auditoría a
los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de auditoría. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
e independiente que es realizado por parte del auditor.
Las NAGAS se han dividido en tres grandes grupos:

Figura 2.
Clasificación de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
NAGAS
Normas de Normas de
Normas generales o Ejecución del preparación del
personales trabajo informe
• Aplicación de
• Planeamiento y los principios
• Entrenamiento supervisión.
y capacidad contables
• Estudio y generalmente
profesional.
evaluación del aceptados.
• Independencia. control interno. • Consistencia
• Cuidado y • Evidencia
esmero • Relevación
suficiente y suficiente.
profesional. competente. • Opinión del
auditor.
Nota: Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, 2017.
La Auditoría Financiera
La auditoría financiera es un examen objetivo, sistemático,

profesional y posterior a las operaciones financieras, con la
finalidad de determinar si están o no de acuerdo con los
principios de contabilidad y con los criterios financieros.
La auditoría financiera examina a los estados financieros y

a través de ellos las operaciones financieras realizadas por
el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión
técnica y profesional. (Napolitano, 2009).
En este sentido, la auditoría financiera se focaliza básicamente en el dictamen de

los estados financieros, los cuales tienen su esencia en los libros y registros
contables. En lo expuesto anteriormente, la auditoria examina, evalúa e investiga
todas las operaciones que están representadas en los estados financieros con el
propósito de cerciorarse en la transparencia y razonabilidad de los mismos, para
lograr emitir un dictamen lógico a la actualidad financiera y con absoluta
independencia. (Sandoval, 2013).
Cabe resaltar que las nuevas reglamentaciones sobre la Auditoria como las NIAs
(700, 701, 800) proporcionan normas y lineamientos al auditor para plasmar un
dictamen puntual, verídico y de fácil entendimiento, que permiten evidenciar la
calidad del proceso de ejecución de la auditoria en sí. Al respecto, González (2015,
p.4) en su trabajo de grado, plantea:
“Una vez entendido lo que vamos a auditar, debemos entender y analizar

que la auditoría financiera consiste en un examen sistemático de los estados
financieros, de sus registros, y de sus operaciones, esto con la finalidad de
llegar a concluir si están elaborados de acuerdo a los principios contables
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por los entes
reguladores, o con cualquier tipo de normativa o ley vigente aplicable.”
Y en consecuencia, se considera que la Auditoria Financiera tiene como objetivo

principal emitir un dictamen profesional de manera veraz, independiente y
transparente sobre las partidas que se consagran en los estados financieros y sobre
el cumplimiento de las normas que la regulan, además de realizar una revisión
exhaustiva para determinar la exactitud y legalidad de las operaciones
ﬁnancieras del ente contable.
Por otro lado, para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma
objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar
y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenómenos.
Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de
auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la
oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados
deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la
labor realizada.
De las definiciones anotadas, se puede analizar los siguientes aspectos:
La auditoría es el examen a los estados financieros, realizada por personal

calificado e independiente, de acuerdo con normas financieras, con el fin
de presentar una opinión.
El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad,
éste debe ser totalmente independiente, la contabilidad es competencia
de las administración o de los gestores.
El informe de auditoría financiera involucra el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, les interesa a los bancos, entidades de crédito, a los
proveedores, acreedores a terceros involucrados en la actividad de la
empresa.
Importancia
En una institución pública o privada es importante realizar una auditoría financiera,

debido a que permite conocer la razonabilidad de los Estados Financieros y
determinar posibles debilidades en el transcurso de sus actividades, por lo que es
necesario un control de los recursos disponibles mediante la aplicación de normas,
principios y técnicas de auditoría, de modo que pueda emitir una opinión
razonable que contribuya en el logro de metas y objetivos.
Objetivos de la Auditoría Financiera
Objetivo general
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las
entidades.
Objetivos específicos
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de una unidad

y/o programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada
y confiable.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los Ingresos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por
cada uno de los entes.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir
al fortalecimiento de la gestión empresarial y promover su eficiencia
operativa.
Propósito
Las organizaciones para cumplir a cabalidad con sus actividades tienen como
finalidad verificar la exactitud de los Estados Financieros mediante la aplicación
de un examen especial a determinadas cuentas de modo que permita al auditor
emitir conclusiones y recomendaciones en base a su criterio profesional
obteniendo así resultados confiables sobre las operaciones realizadas.
Es por ello que el propósito fundamental de la auditoría financiera es comprobar

la razonabilidad de las cuentas auditadas para determinar posibles deficiencias
en la manipulación de los recursos financieros existentes en la entidad.
Características
Para obtener resultados satisfactorios la Auditoría a desarrollarse debe reunir

características propias y particulares enfocándose en la actividad que desarrolla
cada empresa, de forma que permita al auditor determinar la razonabilidad en las
operaciones y registros contables, considerando las siguientes características:
Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.
Sistemática y profesional, al seguir pasos para su ejecución y ser realizada
por Contadores Públicos, poseen capacidad técnica y profesional, se regirá
a normas y principios de contabilidad y auditoría
Específica, al revisar las operaciones administrativas y financieras de cada
una de las operaciones desempeñadas en la empresa.
Normativa, al verificar que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, y veracidad de modo que se pueda informar los resultados
obtenidos.
Decisoria, al concluir con la elaboración de un informe que contiene los
resultados del examen practicado por el auditor.
Principales componentes en una Auditoría Financiera
Componente es una parte manejable de un todo, que se

selecciona para facilitar el trabajo del auditor, es una
división de una cuenta, de una subsidiaria, de un negocio
en conjunto de una compañía asociada u otra entidad
cuya información financiera se incluya para ser auditada.
Los aspectos a considerarse en la definición de los

componentes o rubros relevantes para la auditoría
financiera son los siguientes:
Importancia monetaria, significatividad.

Materialidad con respecto a los totales de los estados financieros.
Variaciones significativas, % respectos al total de activos/pasivos, estado de
operaciones; % de relación de un período con otro.
La importancia monetaria es un criterio relacionado con la significatividad de un

rubro o grupo de cuentas y tiene impacto directo en la materialidad con respecto
a un total. Varios criterios y métodos se han utilizado para su determinación, es
común hablar de un porcentaje con respecto al total de activos y al resultado del
ejercicio. Las variaciones significativas de un período a otro, constituyen un criterio
importante al momento de escoger componentes de una auditoría financiera.
Metodología para determinar componentes, grupo de cuentas, ciclo de

operaciones y variaciones importantes en el examen de auditoría financiera
El auditor debe definir una estrategia para determinar los componentes que
servirán de base para el desarrollo de la auditoría. Esto comprende el estudio de
información y documentación básica del cliente y la obtención de evidencia
suficiente y competente en la fase de planeación. La comparación de los estados
financieros del año actual y el anterior constituye un elemento básico que debe
utilizarse.
Entre las estrategias para definir los componentes se pueden considerar las
siguientes:
o Las cédulas sumarias con los elementos necesarios a nivel del balance de
comprobación y cuentas de resultados, constituyen una herramienta
fundamental al identificar rubros o grupos de cuentas significativas o
variaciones inusuales.
o Los organigramas de la empresa son guías estructurales, no esquemas
dictatoriales; confieren poder, no necesariamente la razón, pero
proporcionan datos con respecto a la importancia de ciertas áreas de
negocio.
o La información de los abogados es parte esencial del trabajo del auditor en
el examen de los estados financieros, pues de sus resultados se pueden
generar contingencias que deben ser reconocidas contablemente.
o Los sistemas informáticos que soportan la administración financiera son
parte del sistema de control interno; el auditor está obligado a su estudio y
evaluación y debe apoyarse en un experto para el efecto.
o La cancelación de obligaciones tributarias, su tratamiento contable y su
liquidación deben incluirse en el alcance de los procedimientos de auditoría
para dictaminar los estados financieros, por lo que dependiendo de su
impacto en los resultados se incluyen en los componentes.
El auditor debe asegurarse de que las pruebas documentales o los

justificativos que amparan sus conclusiones son suficientemente válidos.
Proceso de la Auditoría Financiera
Figura 3.
Proceso de la auditoria
El proceso de la Auditoría Financiera
Planificación Ejecución Comunicación Seguimiento
Nota: Mira Navarro J, (2010)
El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente:

inicia con la expedición de la orden de trabajo planificación, ejecución del trabajo
y culmina con la comunicación de resultados, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el
ente examinado.
La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los
siguientes elementos:
Objetivo general de la auditoría.

Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones específicas.
Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de

su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en
el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los
métodos y prácticas más apropiadas para realizar las
tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa,
creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros
más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.
Planificación Preliminar
De acuerdo al Manual de Auditoría de Auditoría Financiera Gubernamental,

reformado (2015) indica que “Consiste en el contacto preliminar entre el auditor y
la empresa, en la que firmarán un contrato quedando formalmente contratada la
firma de auditoría para realizar el respectivo análisis a la empresa, así también dará
a conocer la propuesta de trabajo” (Cód. 2.1)
La planificación preliminar nos permite obtener una visión global de la empresa;

conocer las principales actividades, metas y objetivos, análisis general de la
información e identificación de rubros significativos y decidir en forma preliminar
los componentes. Incluye, entre otros los siguientes elementos:
o Misión
o Visión objetivos generales y específicos de la empresa auditar.
o Base legal.
o Principales políticas contables.
o Grado de confiabilidad de la información financiera.
o Sistemas de información.
o Estado actual de observaciones anteriores.
Planificación Específica
Se determina la utilización de los recursos humanos, materiales y económicos. Tiene

como propósito fundamental evaluar el control interno para poder obtener
información y evaluar a calificar los riesgos de auditoría, de la misma se definirá los
procedimientos de auditoría a ser aplicado a cada componente.
Dentro de esta fase se considera también a la programación, donde el auditor

preparará los programas de trabajo que se aplicará para cada una de los rubros
que integra el estado financiero y son sujetos a examen.
Así mismo, la naturaleza y el enfoque de la auditoría han cambiado con los años.
En un principio el objetivo era descubrir fraudes analizando todas o casi todas las
transacciones. Hoy el objetivo consiste en atestiguar la objetividad de los estados
financieros. Dado el gran tamaño de las empresas de negocios, se utilizan las
técnicas de muestreo que se basan en la consideración de los controles
administrativos. Al contador público certificado también se le pide que asuma
mayor responsabilidad y que atestigüe el cumplimiento de las leyes y regulaciones,
así como la eficacia de los controles.
Estimado estudiante, en la auditoria financiera, se debe considerar la

significatividad, el valor monetario del rubro y las variaciones importantes con
respecto a años anteriores, para definir los componentes, actividad que se asumió
en la fase anterior. Para la planificación específica, se debe incluir los siguientes
elementos:
o Utilizar la información importante de la planificación preliminar.

o Determinar áreas y procesos a evaluar.
o Evaluar el control interno para cada componente.
o Probar el funcionamiento de los controles diseñados por la empresa.
o Determinar los niveles de confianza.
o Establecer los niveles de riesgo de control.
o Elaborar los programas de auditoría.
Uno de los elementos fundamentales de la planificación específica, constituye la

evaluación de control interno, la definición de riesgos y el diseño de
procedimientos de auditoría.
Para la evaluación del sistema de control interno, debemos comprender los

principales conceptos y componentes del mismo.
Sistema de Control interno
El control interno es el proceso diseñado y ejecutado por los

encargados de la dirección de la entidad, la gerencia y otro
personal para promover una certeza razonable sobre el logro
de los objetivos de la entidad con respecto a:
La confiabilidad de la emisión de informes financieros.

La eficiencia y eficacia de las operaciones.
El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes del control interno
Ambiente de control.
Valoración de riesgos.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Monitoreo.
Ahora para aportar esta temática, pasaremos a estudiar los riesgos de auditoria.
Riesgo de auditoría
Todas las organizaciones independientemente de su

tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos. Los
riesgos afectan la posibilidad de la organización de
sobrevivir, de competir con éxito para mantener su poder
financiero y la calidad de sus productos o servicios.
Los riesgos de los negocios determinados por la alta

dirección incluyen aspectos tales como:
Clima de ética y precisión.

Competencia actitud e integridad del personal.
Tamaño del activo, liquidez o volumen de transacciones.
Condiciones económicas del país.
Complejidad y volatilidad de las transacciones.
Impacto en reglamentos gubernamentales.
Procesos y sistemas de información automatizados.
Dispersión geográfica de las operaciones.
Tipos de riesgos de auditoría
a) Riesgo inherente: Se relaciona con la naturaleza propia del rubro evaluado.

Lo afectan factores como el volumen de operaciones, la experiencia del
personal contable, la significatividad del componente y observaciones de
auditorías anteriores.
b) Riesgo de control: Tiene relación directa con el funcionamiento de los
controles internos. A mayor confianza en los controles menor riesgo de
control y viceversa.
c) Riesgo de detección: Es la posibilidad de que pese a la aplicación de los
procedimientos de auditoría no se detecten errores significativos. Los
factores que lo afectan son la experiencia de los auditores, la dotación de
equipo informático y recursos suficientes.
“A MAYOR RIESGO INHERENTE Y CONTROL, SE DEBE DISMINURI EL RIESGO

DE DETECCIÓN”
Procedimientos de auditoría
Para ejecutar la auditoría a las diferentes cuentas

planteadas es necesario considerar procedimientos que
determine la validez de las normas y principios aplicados
en el respectivo análisis. “Son actos que han de realizarse
en el curso del examen aplicando la técnica apropiada,
los procedimientos sirven para probar la exactitud de las
cuentas y de los estados financieros” (Holmes, 2012, p.13)
Kell & Boynton (2013) determina que se debe considerar

que los procedimientos de Auditoría comprenden
técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial
para comprender la actividad objeto de examen, recopilar evidencia de auditoría
y confirmar o discutir un hallazgo con la gerencia. Es necesario aplicar
procedimientos para ejecutar correctamente el examen especial a las diferentes
cuentas que determine la validez de normas y principios aplicados.
Tipos de procedimientos
Los diferentes tipos de procedimientos que el auditor utilizará en el transcurso del

examen permitirán verificar el cumplimiento de las actividades desempeñadas por
el personal administrativo y empleados de la empresa; para ello es necesario tomar
en cuenta lo siguiente:
Pruebas de control o Procedimiento de Cumplimiento. - Este procedimiento

proporciona evidencia de que los controles claves existen y son aplicados
con eficiencia y forma consistente.
Procedimientos sustantivos. - Proporciona evidencia directa sobre la validez
de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldo de
los estados financieros, considerando la revisión de los documentos de
respaldo que posee la entidad.
Procedimientos analíticos. - Constituye el análisis y estudio de la información
de los estados financieros sujeto a auditoría para lo cual se considera índices
y tendencias.
Procedimientos alternativos. - Esta comprende en implementar
procedimientos como: revisión de documentos, entrevista con la gerencia,
técnicas de diagramas de flujo para la documentación, otros.
Técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos que el auditor utiliza para

comprobar la evidencia obtenida en cuanto a su
razonabilidad como soporte de u opinión profesional. Es
importante resaltar que una sola técnica no será
suficiente para confirmar que se obtuvo la evidencia
adecuada, por la aplicación de otras técnicas, con el
alcance y oportunidad, determinadas.
Muestreo de auditoría
Es muy indispensable para que el auditor pueda realizar su trabajo en menor

tiempo, implica la aplicación de conocimientos de auditoría, de las partidas que
integran el saldo de una cuenta de tal manera que todas las unidades de
muestreo tengan una oportunidad de selección, así que mencionamos a los
siguientes escritores:
Según Leroy, (2014), define al muestreo de auditoría como “La aplicación de un

procedimiento de auditoría a menos del 100% de las partidas o asientos de una
cuenta o clases de transacciones con el fin de evaluar algunas características del
saldo de la cuenta o clases de transacciones”. (p.411).
En tal virtud Holmes, (2012) determina: que el muestreo de auditoría consiste en

tomar una parte o muestra representativa del 100% de las partidas o población a
estudiar de manera que se obtenga información razonable y certera acerca del
trabajo investigativo. Tomar una muestra es de gran importancia para el auditor
para que pueda emitir conclusiones reales con base a esta muestra en
comparación con el universo.
Evidencia de auditoría
Los auditores evalúan evidencias para saber si los estados financieros siguen los
criterios apropiados, usualmente los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Se debe reunir evidencia suficiente y competente para obtener una
base adecuada para expresar su opinión sobre los estados financieros. La
evidencia competente y suficiente se obtiene mediante inspección, observación
indagaciones y confirmaciones para obtener una base razonable para expresar
una opinión relacionada con los estados financieros bajo auditoría.
Podemos concluir que la auditoría a los estados financieros, es un

examen sistemático de los registros y las operaciones para
determinar si están o no de acuerdo con los principios y las normas
establecidas.
Así mismo no olvidemos que en la fase de planificación deben

quedar totalmente aclaradas las siguientes cuestiones:
¿Dónde se va a realizar el trabajo?

¿Cuándo o en qué periodo de tiempo se va a realizar?
¿En qué fecha es necesario que esté terminado el trabajo?
¿Cuándo estará terminado el informe?
Estimado/a estudiante: A fin de ampliar este entendimiento preliminar, sugerimos
que revise el capítulo I y II, de la bibliografía básica virtual que usaremos en este
ciclo, como es:
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang Rizo. Auditoría
de estados financieros preparados bajo NIIF. 2018. Machala-Ecuador. Primera
Edición. Editorial UTMACH
Además se le sugiere que revise el siguiente artículo científico para que pueda
participar activamente en el foro académico.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Finalmente se sugiere recurrir a las siguientes direcciones electrónicas:
https://www.gestiopolis.com/recursos/experto. Proporciona información

relacionada con la evolución de la auditoria, Normas de Auditorias Generalmente
Aceptadas y la identificación de riesgos.
https://core.ac.uk/download/pdf/236644857.pdf. En este articulo revisaremos

información relevante sobre la auditoría financiera, como una herramienta
imprescindible para las empresas.
En el siguiente enlace va encontrar el solucionario de la autoevaluación de la

unidad:
Solucionario Unidad I
Sr. Estudiante:
Una vez que hemos concluido el estudio de la Unidad, se presenta la

autoevaluación con el propósito que confirme su aprendizaje. Se recomienda
revisar sus respuestas en el solucionario que consta en actividades recomendadas.
1. Marque con una X, el tipo de riesgo que se afecta por las condiciones
expuestas
Condición Riesgo inherente Riesgo control Riesgo detección

El personal de
contabilidad se
contrató sin
pruebas
evaluatorias
El componente
de Caja, Bancos
tiene un número
significativo de
cuentas
corrientes
Múltiples centros
de recaudación
Personal auditor
no se encuentra
capacitado
En auditorias
anteriores se
determinaron
múltiples
observaciones
Los Kárdex del
área de bodega
no se
encuentran
actualizados
2. Lea cada una de las siguientes aseveraciones, emita su criterio de

verdadero o falso.
Nro. Enunciados Respuesta

1. Riesgo de control: Tiene relación directa
con el funcionamiento de los controles
internos. A mayor confianza en los
controles menor riesgo de control y
viceversa.
2. Riesgo de detección: Se relaciona con
la naturaleza propia del rubro evaluado.
Lo afectan factores como el volumen
de operaciones, la experiencia del
personal contable, la significatividad
del componente y observaciones de
auditorías anteriores.
3. El ambiente de control da el tono de
una organización, influenciando la
conciencia de control de sus
empleados.
4. A mayor riesgo inherente y de control, se
debe disminuir el riesgo de detección.
5. En la planificación de la auditoría
financiera, se debe considerar la
significatividad del valor monetario del
rubro y las variaciones importantes con
respecto a años anteriores para definir
los componentes.
6. En la planificación preliminar y
específica, se incluye el conocimiento
de la organización, misión, visión y
objetivos de la entidad, políticas, grado
de confiabilidad de la información,
identificación de los sistemas
informáticos, elaboración de
programas, identificar fuentes, entre
otros.
3. Una compañía esta estudiando la convivencia de emitir obligaciones sin

garantía colateral destinadas a un grupo de inversionistas.
a. Explicar cómo la transacción se facilita con las auditorías independientes a

los estados financieros.
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
___________________________________________
b. Describir los efectos probables en la transacción, si la compañía decide no

realizar auditorias independientes a sus estados financieros.
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
___________________________________________
¡Éxitos en el desarrollo de la autoevaluación!

Aprendizaje en contacto con el docente (ACD)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE EN CONTACTO CON EL DOCENTE
Explica el enfoque conceptual de la auditoría financiera para
Resultado de
determinar sus procedimientos en la Planificación Preliminar y
aprendizaje de la
Específica en el sector público y privado de conformidad a
unidad :
normativa vigente.
Contenidos: ✓ Generalidades y planificación de la Auditoría Financiera
Explicar reflexivamente el enfoque conceptual de la auditoria

financiera considerando las normas de auditoria generalmente
Objetivo:
aceptadas para determinar el procedimiento de la planificación
preliminar y especifica.
Tipo de Actividad Foro académico 1
Acompañamiento
Virtual asíncrona
docente:
Participación del
Individual asíncrona
estudiante:
Duración de la Inicio: Semana 2 Fecha: 01 de mayo 2023
actividad: Fin: Semana 4 Fecha: 21 de mayo 2023
Tema: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGAS
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo científico sobre la Auditoría y las Normas de
Auditoría del autor Oscar Falconí, que se encuentra en
actividades recomendadas.
Proceso:
1. Capacidad de análisis (primera semana): ¿Defina que son

las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGAS?
Procedimiento: 2. Capacidad de debate (segunda semana): ¿Las NAGAS solo
se aplican en la planificación de la auditoria? Argumente su
respuesta.?
3. Capacidad de síntesis (tercera semana): Concluya sobre la
importancia de aplicar las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en los trabajos de auditoria.
4. Cierre y retroalimentación del docente al foro (cuarta
semana): Participe de manera obligatoria en el video foro
que se desarrollará de manera síncrona.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Foro académico adjunta
Se realizará a través del Entorno Virtual de Aprendizaje, en función

Feedback:
de las necesidades del tema en discusión.
Recursos materiales: Artículo científico, Entorno Virtual de Aprendizaje-EVA.
Oscar Falconí. (2006): Auditoría y las Normas de Auditoría

Bibliografía: Generalmente Aceptadas, Perú. Revista del Departamento
Académico de Ciencias Administrativas, Contabilidad y Negocios.
Rúbrica de evaluación de Foro académico
Criterios Indicadores
No realiza
Su aporte mantiene
su aporte
coherencia y Su aporte mantiene
en el
pertinencia sobre la coherencia y
Su aporte plazo
temática, argumenta su pertinencia sobre la
Capacidad mantiene establecid
respuesta con temática, argumenta
de análisis coherencia con o.
investigación de otros su respuesta con
la temática.
autores y/o con su investigación de otros
El plagio
experiencia personal. autores.
como
Utiliza parafraseo con
aporte.
normas APA.
Puntuación 3 puntos 2 puntos 1 punto 0 puntos
Debate ideas o afirma
No realiza
discusión con
participa
fundamento e
Interactúa en el
interactúa Interactúa al
analíticamente al debate en
analíticamente al menos menos con un
Capacidad menos con un el plazo
con dos compañeros, compañero,
de compañero, establecid
promoviendo la promoviendo el
Debate promoviendo el respeto o.
respetuosa interacción y respeto en su
en la construcción del
construcción del aporte.
conocimiento. El plagio
conocimiento. Utiliza
como
parafraseo con normas
aporte.
APA.
Puntuación 4 puntos 3 puntos 2 puntos 0 puntos
Aporta con ideas y Su aporte no No realiza
contribuye a la contribuye a la su aporte
construcción del construcción del en el
Aporta con nuevas ideas
conocimiento con conocimiento. plazo
y contribuye a la
Capacidad criterio personal. establecid
construcción del
de síntesis o.
conocimiento con su
criterio personal.
El plagio
como
aporte.

Resultado de Explica el enfoque conceptual de la auditoría financiera para
aprendizaje de la determinar sus procedimientos en la Planificación Preliminar y Específica
unidad : en el sector público y privado de conformidad a normativa vigente.
Explicar reflexivamente el enfoque conceptual de la auditoria

financiera considerando las normas de auditoria generalmente
Objetivo:
aceptadas para determinar el procedimiento de la planificación
preliminar y especifica
Tipo de Actividad Video foro
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
Individual síncrona
estudiante:
Inicio: Semana 5 Fecha: 22 de mayo 2023
Duración de la
Fin: Semana 5 Fecha: 28 de mayo 2023
actividad:
De acuerdo con el horario de conexión síncrona
Tema: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGAS
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo científico sobre la Auditoría y las Normas de
Auditoría del autor Oscar Falconí, que se encuentra en
✓ Participar en el foro asíncrono, aportando en la primera,
segunda y tercera semana.
Proceso:
1. La docente presenta una videoconferencia académica donde
Procedimiento: se exponen sobre las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, tendrá una duración de 25 minutos.
2. Luego de la participación del docente; los estudiantes emiten
de manera verbal o escrita sus reflexiones en torno al tema de
discusión, para lo cual se destinará 13 minutos.
3. Finalmente, en los 12 minutos restantes; el docente realiza el
cierre y retroalimentación del tema considerando el resultado
de aprendizaje.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Videoforo adjunta

Se realizará de forma grupal durante el video foro en base a los
Feedback:
aportes de los estudiantes.
Texto base virtual, videoconferencia pregrabada, presentación en
Recursos a Utilizar:
Genially, Plataforma Zoom.
Oscar Falconí. (2006): Auditoría y las Normas de Auditoría Generalmente
Bibliografía: Aceptadas, Perú. Revista del Departamento Académico de Ciencias
Administrativas, Contabilidad y Negocios.
Rúbrica de evaluación de Videoforo

Define personalmente
el tema tratado, con Define personalmente
originalidad, el tema tratado, con Participa sobre la
Participación No
coherencia, coherencia y temática tratada.
del estudiante participa
pertinencia y pertinencia.
argumentación
científica.
Asiste con puntualidad, Asiste impuntual y
Asiste con
y mantiene su cámara mantiene su
puntualidad y
apagada durante el cámara
mantiene su cámara
Asistencia desarrollo del apagada No asiste
encendida durante el
videoforo. durante el
desarrollo del
desarrollo del
videoforo.
videoforo.
Puntuación 2 puntos 1 punto 0,50 puntos 0 puntos
Aprendizaje de trabajo autónomo (AA)

APRENDIZAJE AUTÓNOMO
Resultado de
aprendizaje de la
Específica en el sector público y privado de conformidad a normativa
unidad :
vigente.
Explicar reflexivamente las generalidades y la planificación de la

auditoria financiera, considerando las normas de auditoria
Objetivo:
generalmente aceptadas, para determinar sus procedimientos en la
Planificación Preliminar y Específica.
Tipo de Actividad Videoconferencia
Inicio: Semana 2 Fecha: 01 de mayo 2023
Duración de la
Fin: Semana 2 Fecha: 07 de mayo 2023
actividad:
*De acuerdo con el horario de conexión síncrona
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Tema: Generalidades y planificación de la Auditoria Financiera.
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo I y II de la bibliografía básica virtual - Alberto

Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang
Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF.
Procedimiento: Proceso:
1. La docente desarrolla la videoconferencia síncrona, con el
tema “Generalidades y planificación de la Auditoria
Financiera.”.
2. Emite las directrices para el desarrollo de la tarea de trabajo
autónomo, y solventa las inquietudes de los estudiantes.
Participación del estudiante en videoconferencia: registro de
Evaluación:
asistencia en el Sistema de Gestión Académica (SGA).
Recursos Texto básico virtual, recurso didáctico (presentación en Genially),
materiales: plataforma Zoom.
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang
Bibliografía: Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF. 2018.
Machala-Ecuador. Primera Edición. Editorial UTMACH.
TAREA DE APRENDIZAJE AUTÓNOMO
Resultado de
aprendizaje de la
unidad:
vigente.
Explicar reflexivamente las generalidades y la planificación de la

auditoria financiera, considerando las normas de auditoria
Objetivo:
generalmente aceptadas, para determinar sus procedimientos en la
Planificación Preliminar y Específica.
Tipo de Actividad Infografía
Acompañamiento
Virtual síncrona y asíncrona
docente:
Participación del
Individual síncrona y asíncrona
estudiante:
Tema: Generalidades y planificación de la Auditoria Financiera.
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo II de la bibliografía básica virtual - Alberto
✓ Participar de la videoconferencia síncrona propuesta por la
docente, con el tema “Generalidades y planificación de la
Auditoria Financiera.”
Proceso:
Fase 1:
✓ Buscar fuentes bibliográficas de información (libros, artículos
científicos, etc).
✓ Seleccionar la bibliografía que contenga información
relacionada con los programas de auditoría.
Fase 2:
Procedimiento: ✓ Con la información seleccionada, proceda desarrollar la
infografía en la aplicación informática Visme, para lo cual inicie
con los siguientes elementos: Caratula, título, introducción,
desarrollo.
Fase 3:
✓ Finalice el desarrollo de la infografía con las conclusiones,
glosario de términos y bibliografía.
✓ Subir el documento de la tarea Caratula, título, introducción,
desarrollo, conclusiones, glosario de términos y bibliografía) al
EVA en formato pdf, la mismo que debe tener entre tres mil a
tres mil quinientas palabras, y aplicar las normas APA séptima
edición, solo para las citaciones bibliográficas, tablas, figuras, y
tablas.
Fase 4:
✓ Evaluación y acreditación de la tarea por parte de la docente.
Ver Rúbrica de evaluación de Tarea de Aprendizaje Autónomo
Evaluación: adjunta.
Se realizará en el Entorno Virtual de Aprendizaje, durante la calificación
Feedback:
de la tarea.
Recursos
Texto básico virtual, aplicación VISME, EVA.
materiales:
Rúbrica de evaluación de Tarea de Trabajo autónomo

No presenta
Mantiene coherencia y Mantiene coherencia tarea.
Contextualización
pertinencia o pertinencia El plagio en la
tarea.
Puntuación 3 puntos 1.50 puntos 0 puntos
Fundamentación teórica Fundamentación No presenta
basada en una teórica basada en tarea.
Profundización una bibliografía.
bibliografía con rigor El plagio en la
científico. tarea.
Puntuación 4 puntos 2 puntos 0 puntos
Plantea ideas nuevas,
propuestas alternativas, No presenta
soluciones a los Plantea ideas nuevas, tarea.
Complementación problemas que aportan propuestas
significativamente a la alternativas. El plagio en la
construcción del tarea.
conocimiento
Aprendizaje práctico experimental (APE)

TRABAJO PRÁCTICO EXPERIMENTAL 1
Resultado de
aprendizaje de la
Específica en el sector público y privado de conformidad a
unidad:
normativa vigente.
Definir el proceso de la planificación de auditoría financiera

Objetivo: considerando las normas de auditoria generalmente aceptadas
para obtener una visión global de las organizaciones.
Tipo de Actividad Práctica
Acompañamiento
docente:
Participación del
Grupal síncrona y asíncrona
estudiante:
Tema: La Planificación de la Auditoria Financiera
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo II de la bibliografía básica virtual - Alberto
Procedimiento:
Además, el texto base de Sánchez Curiel, Gabriel. Auditoría
de estados financieros. Práctica moderna integral
✓ Observar la videoconferencia propuesta por la docente, con

el tema “La planificación de la Auditoría Financiera” (Se
encuentra en el apartado de recursos del EVA). Así mismo se
sugiere asistir a las tutorías no obligatorias, donde se va
desarrollar un ejercicio práctico sobre la planificación de la
Auditoria Financiera.
Proceso:
Fase 1:
✓ Iniciar con la revisión de los prerrequisitos.
Fase 2 :
✓ Esta tarea esta orienta al desarrollo de una Auditoría
Financiera o examen especial, para lo cual en grupos de 4
personas deben obtener información de una empresa de su
localidad, este trabajo se lo ha va desarrollar en tres etapas,
en esta unidad corresponde dejar estructurado todos los
documentos del componente de la planificación de la
auditoría, tanto la planificación preliminar como especifica.
✓ La documentación que se requiere para el desarrollo de la
Auditoria Financiera son los Estados Financieros debidamente
legalizados, así mismo antes de definir los componentes o
subcomponentes que se van auditar es necesario que
considere las siguientes particularidades: Importancia
monetaria, significatividad; materialidad con respecto a los
totales de los estados financieros; variaciones significativas, %
respectos al total de activos/pasivos, estado de operaciones;
% de relación de un período con otro. Una vez analizado lo
antes mencionado se debe definir si corresponde realizar una
auditoria financiera, que seria a todas las cuentas de los
estados financieros, o un examen especial si únicamente se
van a examinar ciertas cuentas que cumplan las
particularidades analizadas.
Fase 3:
✓ Al finalizar la actividad práctica, debe elaborar un
documento de Word donde conste el desarrollo de la
auditoria o examen, adicional debe contener una caratula,
titulo, metodología, bibliografía y anexos.
✓ Con el documento se debe elaborar una presentación y
grabar un video de la exposición del desarrollo del primer
componente de la auditoria financiera o examen especial.
✓ Subir al EVA: el documento en formato pdf y el enlace del
video grabado al final del documento como anexos.
Fase 4:
✓ Evaluación y acreditación del trabajo práctico por parte del
docente.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Trabajo Práctico Experimental adjunta
Se realizará durante el desarrollo de la tutoría presencial, a través de

Feedback: un ejercicio práctico experimental.
Recursos Texto básico, fuentes bibliográficas, biblioteca virtual de la UNL,

materiales: documento de Excel, EVA.
Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF. 2018.
Bibliografía:
Sánchez Curiel, Gabriel. AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
PRÁCTICA MODERNA INTEGRAL.2006. México. Segunda Edición.
Pearson Prentice Hall.
Rúbrica de evaluación de Trabajo Práctico Experimental

Estructura y
organización: Estructura y Estructura y
Elementos organización: existe organización: se
vinculados y coherencia en su ajusta a la estructura
estructurados estructura. planteada.
coherentemente.
Calidad del trabajo: Calidad del trabajo:
Presentación y Presentación y No
Calidad del trabajo: presenta
claridad en la claridad en la
Cumplimiento de los informe de
Informe de redacción, redacción y
objetivos. trabajo.
trabajo cumplimiento de los cumplimiento de los
objetivos y calidad objetivos.
de los resultados. El plagio
como
Fundamentación
informe de
científico-técnica:
Fundamentación trabajo.
pertinencia entre Fundamentación
resultados, científico-técnica:
conclusiones y pertinencia entre
presenta resultados,
recomendaciones. resultados,
conclusiones y
Originalidad, conclusiones y
recomendaciones.
creatividad, recomendaciones.
efectos e impactos.
Puntuación 6 puntos 3 puntos 1,50 puntos 0 puntos
Realiza la exposición,
sin uso de material de
apoyo
Dominio de la
temática, claridad Claridad en la
Defensa del Presenta material de No
en la exposición de exposición de los
trabajo apoyo sin exposición presenta
los resultados y uso resultados y uso de
(presentación informe de
adecuado de material de apoyo
de video) No existe claridad en trabajo
material de apoyo para la exposición.
la exposición y el
para la exposición.
material de apoyo no
se ajusta a la
temática.
Tutoría Participa
presencial activamente en Participa activamente Asiste a la tutoría,
(Participación todo el proceso de manera parcial en pero no participa No asiste a
del estudiante práctico el proceso práctico activamente de la la tutoría
del proceso experimental experimental actividad práctico presencial
práctico planificado por el planificado por el experimental
experimental) docente. docente.
Retroalimentación
Resultado de
aprendizaje de la
unidad:
vigente.
✓ Generalidades y planificación de la Auditoría Financiera
Contenidos ✓ Planificación de la Auditoria Financiera
Evaluar el nivel de conocimientos adquiridos en la unidad y realizar la

retroalimentación sobre los fundamentos teóricos de las Generalidades
Objetivo
y planificación de la Auditoría Financiera para guiar el proceso de
enseñanza y aprendizaje.
Tipo de actividad Retroalimentación y autoevaluación de unidad
Acompañamiento
Virtual síncrono
docente:
Participación del
Individual síncrono o asíncrono
estudiante:
Duración de la Inicio: Lunes de la semana 6 Fecha: 29 de mayo 2023
actividad: Fin: Viernes de la semana 6 Fecha: 04 de junio 2023
Tema: Generalidades y planificación de la Auditoría Financiera
Fase de retroalimentación:
1. Preparación y elaboración de la videoconferencia sobre los
contenidos más relevantes y que generaron inquietudes
durante la unidad.
Procedimiento: Fase de autoevaluación:
1. Elaboración de preguntas de reflexión sobre los contenidos
abordados.
2. Resolución de preguntas por parte de los estudiantes,
apoyados en la videoconferencia y del texto base.
Se realizará de forma individual, con base en las respuestas emitidas
Feedback:
por el estudiante.
Recursos
Entorno virtual de aprendizaje, plataforma Zoom
materiales:
Bibliografía:
Evaluación sumativa
Resultado de
aprendizaje de la
unidad:
vigente.
Contenidos ✓ Planificación de la Auditoria Financiera
Evaluar el nivel de conocimientos adquiridos en la unidad y realizar la

retroalimentación sobre los fundamentos teóricos de las Generalidades
Objetivo
y planificación de la Auditoría Financiera para guiar el proceso de
enseñanza y aprendizaje.
Tipo de Actividad Evaluación de unidad 1
Duración de la
Fin: Semana 6 Fecha: 3 y 4 de junio 2023
actividad:
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
Individual – síncrono
estudiante:
Tema: Generalidades y planificación de la Auditoría Financiera
1. Preparación:
a. Elaboración de los reactivos
b. Elaboración del instrumento de evaluación
(cuestionario)
Procedimiento: c. Elaboración de la escala de valoración.
2. Ejecución: Aplicación del instrumento de evaluación
3. Retroalimentación: Se realizará de forma individual, con base
en las respuestas emitidas por el estudiante, al finalizar la
evaluación.
Aciertos en las preguntas valoradas de forma automática por la
Evaluación:
plataforma (10 puntos).
Feedback/:
por el estudiante, al finalizar la evaluación durante la tutoría presencial.
Recursos
materiales:
Bibliografía:
Unidad 2
COMPONENTES
(puntos) 7 8 9 10 11
Aprendizaje en contacto
con el docente
Video foro 1,00
Tarea 1 2,00
asíncrona)
experimental 1
TOTAL 10,00

Videoconferencia de orientación de trabajo
autónomo y foro académico 7 5 al 11 de junio 2023
práctico experimental 8 12 al 18 de junio 2023
actividades de aprendizaje 9 19 al 25 de junio 2023
Video foro 10 26 de junio al 2 de julio 2023
Retroalimentación de la Unidad 11 3 al 9 de julio 2023

Actividad Fechas
Foro académico
05 al 25 de junio 2023
(aportes semanales)
Video foro
26 de junio al 2 de julio 2023
Tarea autónoma1
05 al 25 de junio 2023
05 de junio al 02 de julio 2023
Evaluación de unidad 8 y 9 de julio 2023
Estimados estudiantes, ha llegado el momento de empezar el estudio de la

segunda unidad, esperamos, que el entendimiento y aplicación de los temas
desarrollados sean los más prácticos posible.
En esta unidad nos corresponde estudiar sobre la etapa de ejecución de la

Auditoria Financiera, en esta fase se realizan pruebas y se hace el análisis de los
resultados obtenidos. Se detectan las falencias que tiene la entidad, dando las
recomendaciones para ser comunicadas al responsable de la entidad.
Es así, que los invito a estudiar a detalle cada una de las conceptualizaciones que
fundamentan la etapa de la ejecución de auditoria financiera.
Ejecución del trabajo
En esta etapa el auditor aplica procedimientos y técnicas

que permita obtener evidencias del trabajo desarrollado
con la finalidad de emitir un informe confiable sobre los
hallazgos encontrados de las partidas analizadas, es así que
se menciona a los siguientes escritores para fundamentar la
definición antes expuesta. Según Fonseca Luna, (2013)
manifiesta que en la ejecución:
Se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados

financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a
las autoridades de la entidad auditada. (p.65)
Es por ello que la ejecución tiene como propósito recopilar pruebas que sustenten
la opinión del auditor, de modo que permita detectar a tiempo posibles anomalías
y dar soluciones prontas para el buen funcionamiento de la entidad auditada.
Todos los hallazgos determinados por el auditor estarán sustentados en papeles de
trabajo y servirá de respaldo para emitir la opinión y el informe.
Entre los objetivos de esta fase de auditoría, se puede sintetizar en los siguientes:
Aplicar los programas de trabajo.

Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestión.
Desarrollar los hallazgos de auditoría.
Diseñar y organizar los papeles de trabajo.
Mantener comunicación permanente con la empresa auditada.
Aplicación de programas.
Papeles de Trabajo de Auditoría
Los papeles de trabajo son documentos en los cuales

se plasma el análisis de las cuentas estudiadas, las que
sirven para emitir conclusiones, recomendaciones a la
vez sea la prueba material del trabajo efectuado por
el auditor, es así que se señala a los siguientes autores
para definir concretamente. Leroy, (2014), manifiesta
que los papeles de trabajo son:
Los registros que el auditor mantiene de los

procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la
información obtenida y las conclusiones alcanzadas en auditoría, pueden incluir
programas, análisis, memorándums, cartas de confirmación y representación,
extractos y/o copias de documentos y tablas preparados u obtenidas por el
auditor.
(p.225)
Objetivos
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que la auditoría se hizo

de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias
e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía para posteriores auditorías.
Importancia
Según Sotomayor establece que “los papeles de trabajo

informativos acumulados durante la práctica de una
auditoría son de gran importancia, pues se consideran
completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional
necesaria para la formación de una opinión y preparación
del informe, así también reflejará las normas y
procedimientos de auditoría utilizados para ejecución del
trabajo.” (págs. 18-20).
Clasificación
Se acostumbra clasificar los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:
a) Por su uso. - Los papeles de trabajo pueden contener información útil para
varios ejercicios en el transcurso del examen. Por su utilidad más o menos
permanente, este tipo de papeles se acostumbra conservarlos en un
expediente especial para posteriores auditorías en ellos están:
• Papeles de uso continuo.

• Papeles de uso temporal.
b) Por su contenido. - El diseño y contenido de los papeles de trabajo varían de

acuerdo a las necesidades y criterio del auditor, papeles que están más o
menos definidos y que los hace característicos son:
• Hoja de trabajo.
• Cédulas sumarias o de resumen.
• Cédulas de detalle o descripción.
• Cédulas analíticas o de comprobación.
Elementos
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto a las cuentas
examinadas y de las conclusiones obtenidas; esto se logra estableciendo un
mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos, como:
• Nombre de la empresa a la que se refiere.

• Fecha de cierre del ejercicio examinado.
• Titulo o descripción breve de su contenido.
• Fecha en que se preparó.
• Nombre de quien lo preparó.
• Fuente de donde se obtuvieron los datos (cuando proceda).
• Descripción concisa del trabajo efectuado, y
• Conclusión.
Archivos de Papeles de Trabajo
Los auditores para llevar a cabo el trabajo de auditoría

optan por realizar tres tipos de archivos para
documentar su trabajo siendo estos los siguientes:
Archivo permanente. - Este archivo contendrá

información general de la entidad sujeta a examen,
con la finalidad de conocer e identificar los objetivos
que persigue así también como su misión básica.
Archivo de planificación. - Está orientado a documentar la etapa de

planificación preliminar y específica de la auditoría de manera que se
identifique la naturaleza, alcance y objetivo de la auditoría a ejecutar.
Archivo corriente. - Documenta la etapa de la auditoría respondiendo a los

lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica, a la
vez contiene papeles de trabajo realizado por el auditor.
Índices de papeles de trabajo
Tienen la finalidad de facilitar el acceso a la información contenida en los papeles
de trabajo por parte del auditor, así como sistematizar su ordenamiento y
localización oportuna. Además, permite referenciar con mayor facilidad las
cédulas que por contener datos comunes ayuda a relacionar la información.
Normalmente se escribirá en la parte superior derecha de cada papel de trabajo
y pueden referenciarse mediante números, letras o alfa-numérica según la
necesidad y criterio del auditor. En el caso de los estados financieros los activos se
marcarán con una letra del abecedario mayúscula, para los pasivos y patrimonio
lo identificamos con dos letras del alfabeto mayúsculas, los ingresos y gastos con
las últimas letras del alfabeto. Para mayor compresión se detalla en la siguiente
tabla:
Tabla 1.
Índices de Auditoría
Cuentas Índices
Activos Los identificamos con letras A,B,C
Pasivos Los identificamos con letras AA,BB
Ingresos y Gastos Los identificamos con números
múltiplos de diez 10,20,30 o con las
tres Últimas letras del alfabeto X,Y,Z.
Nota: Fonseca Luna, Auditoría Gubernamental Moderna, (p.335)
Marcas de Auditoría
Constituyen una variedad de símbolos utilizados por el auditor para identificar el

tipo de procedimiento o pruebas realizadas en la ejecución de la auditoría, estos
signos no tienen un significado por lo que el auditor debe explicar al final de cada
papel de trabajo realizado. Puede utilizar diferentes colores para que tenga mayor
relevancia y distinguir del resto del trabajo. A continuación, se observa la siguiente
figura con marcas a utilizar:
Figura 4.
Marcas de Auditoría
Nota: Fonseca Luna, Auditoría Gubernamental Moderna, (p.337)

La evidencia en auditoría
Es un factor crítico para la consecución de los objetivos de la auditoría, por lo

tanto, debe ser relevante, competente, suficiente y oportuna.
• Tipos de evidencia
o Física, testimonial, documental y electrónica.
• Se documenta en papeles de trabajo.
• Características básicas de los papeles de trabajo:
o Fechados, firmados y supervisados.
o Completos, precisos, legibles y claros.
o Referentes a asuntos significativos.
Una vez que se haya puesto en marcha la instrumentación luego

de haber seleccionado y aplicado las técnicas de recolección,
determinados los instrumentos de medición, iniciada la
elaboración de los papeles de trabajo y registradas las evidencias
bajo una estricta supervisión, se debe llevar a cabo el examen, el
cual consiste en dividir o separar los elementos componentes de
los factores bajo revisión.
Estimado/a estudiante: A fin de ampliar este entendimiento preliminar,

sugerimos que revise el capítulo III, de la bibliografía básica virtual que usaremos
en este ciclo, como es:
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang Rizo.
Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF. 2018. Machala-Ecuador.
Primera Edición. Editorial UTMACH
Además, se le sugiere que revise el siguiente artículo científico para que pueda
participar activamente en el foro académico.
Evidencia en la auditoría financiera. Una disertación de su persuasividad desde

su origen

unidad:
Solucionario Unidad II
Sr. Estudiante:
Una vez que hemos concluido el estudio de la Unidad, se presenta la

autoevaluación con el propósito que confirme su aprendizaje. Se recomienda
revisar sus respuestas en el solucionario que consta en actividades recomendadas.
1. Responde verdadero o falso según corresponda:
La ejecución no debe ser un ejercicio extenso o detallado, sino un esfuerzo

centrado de los miembros del equipo de auditoría que posean mayor
experiencia. ( )
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y

auditor jefe de equipo ( )
En la ejecución de la auditoria no es necesario mantener comunicación

permanente con la empresa auditada ( )
2. Quién tiene la responsabilidad de la ejecución del programa de auditoria

o Jefe de equipo
o Supervisor
o Miembros del equipo
3. El programa de auditoria se lo puede considerar:

o Fijo
o Flexible
o Fijo y flexible
4. Con que documento se inicia la ejecución de la auditoría:

o Programas de auditoría
o Cuestionarios de auditoría
o Pruebas sustantivas y de cumplimiento
5. ¿Aproximadamente que tiempo se emplea para la ejecución de la auditoría?

o 60%
o 50%
o 40%

Desarrolla el proceso de la ejecución de la auditoría financiera para
Resultado de
la aplicación de las disposiciones legales y normativa del sector
aprendizaje de la
público y privado con transparencia y veracidad del sector público
unidad :
y privado.
Ejecución de la Auditoría Financiera
• Aplicación de procedimientos específicos de auditoría
• Documentación del trabajo de Auditoría
Contenidos:
• Auditoría a las cuentas de los estados financieros
• Evidencias de auditoría
• Hallazgos
Explica sobre la evidencia de auditoria para desarrollar el proceso
de la ejecución de la auditoría financiera mediante la aplicación
Objetivo:
de las disposiciones legales y normativa del sector público y privado
con transparencia y veracidad del sector público y privado.
Acompañamiento
Virtual asíncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Duración de la Inicio: Semana 7 Fecha: 05 de junio 2023
actividad: Fin: Semana 9 Fecha: 25 de junio 2023
Evidencia en la auditoría financiera. Una disertación de su
Tema:
persuasividad desde su origen de la revista Visión Contable.
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo científico sobre la Evidencia en la auditoría
financiera. Una disertación de su persuasividad desde su
origen de la revista Visión Contable, que se encuentra en
Proceso:
1. Capacidad de análisis (primera semana): ¿Qué entiende por

evidencias de auditoria?
Procedimiento:
2. Capacidad de debate (segunda semana): ¿Usted cree que el
auditor debe asegurarse de que las pruebas documentales o
justificativos que amparan sus conclusiones sean suficientemente
validos? Argumente su respuesta.
3. Capacidad de síntesis (tercera semana): Concluya sobre la
importancia de la evidencia en la auditoria financiera de las
empresas públicas y privadas.
4. Cierre y retroalimentación del docente al foro (cuarta semana):
Participe de manera obligatoria en el video foro que se desarrollará
de manera síncrona.
Feedback:
Recursos materiales: Articulo científico, Entorno Virtual de Aprendizaje -EVA.

Yosman José Valderrama Blanco, et al, (2017). Evidencia en la
Bibliografía: auditoría financiera. Una disertación de su persuasividad desde su
origen. Venezuela. Revista Visión Contable N° 15.

Su aporte mantiene No realiza

coherencia y su aporte
Su aporte mantiene
pertinencia sobre la en el
coherencia y
temática, argumenta su Su aporte plazo
pertinencia sobre la
Capacidad respuesta con mantiene establecid
temática, argumenta
de análisis investigación de otros coherencia con o.
su respuesta con
autores y/o con su la temática.
investigación de otros
experiencia personal. El plagio
autores.
Utiliza parafraseo con como
normas APA. aporte.

Debate ideas o afirma
No realiza
discusión con
participa
fundamento e
Interactúa en el
interactúa Interactúa al
analíticamente al debate en
analíticamente al menos menos con un
Capacidad menos con un el plazo
con dos compañeros, compañero,
de compañero, establecid
promoviendo la promoviendo el
debate promoviendo el respeto o.
respetuosa interacción y respeto en su
en la construcción del
construcción del aporte.
conocimiento. El plagio
conocimiento. Utiliza
como
parafraseo con normas
aporte.
APA.
y contribuye a la
Capacidad criterio personal. establecid
construcción del
de síntesis o.
conocimiento con su
criterio personal.
El plagio
como
aporte.

Resultado de Desarrolla el proceso de la ejecución de la auditoría financiera para la
aprendizaje de la aplicación de las disposiciones legales y normativa del sector público y
unidad : privado con transparencia y veracidad del sector público y privado.
Contenidos:
• Hallazgos
Explica sobre la evidencia de auditoría para desarrollar el proceso de la
ejecución de la auditoría financiera mediante la aplicación de las
Objetivo:
disposiciones legales y normativa del sector público y privado con
transparencia y veracidad del sector público y privado.
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Inicio: Semana 10 Fecha: 26 de junio 2023
Duración de la
Fin: Semana 10 Fecha: 02 de julio 2023
actividad*:
Evidencia en la auditoría financiera. Una disertación de su
Tema:
persuasividad desde su origen de la revista Visión Contable.
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo científico sobre la Evidencia en la auditoría
financiera. Una disertación de su persuasividad desde su origen
de la revista Visión Contable, que se encuentra en actividades
recomendadas.
Proceso:
Procedimiento: 1. La docente presenta una videoconferencia académica donde
se exponen sobre la evidencia en la auditoría financiera, tendrá
una duración de 25 minutos.
de aprendizaje.
Ver Rúbrica de evaluación de Videoforo adjunta.

Evaluación:
Se realizará de forma grupal durante el video foro en base a los aportes

Feedback:
de los estudiantes.
Articulo científico, Videoconferencia pregrabada, presentación en
Recursos a Utilizar:
CANVA, Plataforma Zoom.
Yosman José Valderrama Blanco, et al, (2017). Evidencia en la auditoría
Bibliografía: financiera. Una disertación de su persuasividad desde su origen.
Venezuela. Revista Visión Contable N° 15.
Participación No
argumentación
científica.
Asiste con
puntualidad y
mantiene su cámara
Asistencia desarrollo del apagada No asiste
videoforo. durante el
desarrollo del
desarrollo del
videoforo.
videoforo.

Desarrolla el proceso de la ejecución de la auditoría
Resultado de aprendizaje de la financiera para la aplicación de las disposiciones
unidad : legales y normativa del sector público y privado con
transparencia y veracidad del sector público y privado.
• Aplicación de procedimientos específicos de
auditoría
Contenidos:
• Auditoría a las cuentas de los estados
financieros
• Hallazgos
Explicar sobre el desarrollo del proceso de la ejecución
de la auditoría financiera mediante la aplicación de las
Objetivo: disposiciones legales y normativa del sector público y
privado con transparencia y veracidad del sector
público y privado.
Inicio: Semana 7 Fecha: 05 de junio 2023
Duración de la actividad*: Fin: Semana 7 Fecha: 11 de junio 2023
* De acuerdo con el horario de conexión síncrona
Acompañamiento docente: Virtual síncrona
Participación del estudiante: Individual síncrona
Tema: Ejecución de la Auditoría Financiera
Prerrequisitos:
Procedimiento:
✓ Leer el capítulo II, III y IV de la bibliografía básica
virtual - Alberto Vásquez Flores; Víctor
Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang Rizo.
Auditoría de estados financieros preparados
bajo NIIF. Además, el texto base de Sánchez
Curiel, Gabriel. Auditoría de estados financieros.
Práctica moderna integral.
Proceso:
1. La docente desarrolla la videoconferencia
síncrona, con el tema “Ejecución de la
Auditoría Financiera”.
2. Emite las directrices para el desarrollo de la
tarea de trabajo autónomo, y solventa las
inquietudes de los estudiantes.
Participación del estudiante en videoconferencia:
Evaluación: Registro de asistencia en el Sistema de Gestión
Académica (SGA).
Texto básico virtual, recurso didáctico (presentación
Recursos materiales:
en Genially), plataforma Zoom
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; &
Fresia Chang Rizo. Auditoría de estados financieros
preparados bajo NIIF. 2018. Machala-Ecuador. Primera
Edición. Editorial UTMACH.
Bibliografía:
Sánchez Curiel, Gabriel. AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS. PRÁCTICA MODERNA INTEGRAL.2006.
México. Segunda Edición. Pearson Prentice Hall.

aprendizaje de la aplicación de las disposiciones legales y normativa del sector público
unidad: y privado con transparencia y veracidad del sector público y privado.
Contenidos:
• Hallazgos
Explicar sobre el desarrollo del proceso de la ejecución de la auditoría
financiera mediante la aplicación de las disposiciones legales y
Objetivo:
normativa del sector público y privado con transparencia y veracidad
del sector público y privado.
Tipo de Actividad Presentación en la aplicación Impress.
actividad: Fin: Semana 9 Fecha: 25 de junio 2023
Acompañamiento
docente:
Participación del
estudiante:
Prerrequisitos:
Procedimiento: ✓ Leer el capítulo II, III y IV de la bibliografía básica virtual - Alberto
Además, el texto base de Sánchez Curiel, Gabriel. Auditoría de
estados financieros. Práctica moderna integral.

docente, con el tema “Ejecución de la Auditoria Financiera”.
Proceso:
Fase 1:
científicos, etc).
relacionada con la Ejecución de la Auditoría Financiera.
Fase 2:
✓ Con la información investigada y analizada, proceda a realizar
una presentación en la aplicación Impress, para lo cual inicie
con los siguientes elementos: Caratula, título, introducción,
desarrollo.
Fase 3:
✓ Finalice la presentación con las conclusiones y bibliografía.
✓ Subir la presentación (Caratula, título, introducción, desarrollo,
conclusiones y bibliografía) al EVA en formato pdf, la misma que
debe tener entre tres mil a tres mil quinientas palabras, y aplicar
las normas APA séptima edición.
Fase 4:
Feedback:
de la tarea.
Recursos
Texto básico virtual, aplicación Impress, EVA.
materiales:
Bibliografía:

No presenta
tarea.
Mantiene coherencia y Mantiene coherencia
Contextualización
pertinencia o pertinencia
El plagio en la
tarea.
Fundamentación No presenta
Fundamentación teórica
Profundización teórica basada en tarea.
basada en una
una bibliografía.
bibliografía con rigor El plagio en la
científico. tarea.
conocimiento

Desarrolla el proceso de la ejecución de la auditoría financiera para
Resultado de
la aplicación de las disposiciones legales y normativa del sector
aprendizaje de la
público y privado con transparencia y veracidad del sector público
unidad:
y privado.
Contenidos:
• Hallazgos
Desarrollar el proceso de la ejecución de la auditoría financiera
mediante la aplicación de las disposiciones legales y normativa del
Objetivo:
sector público y privado con transparencia y veracidad del sector
público y privado.
Tipo de Actividad Práctico
Acompañamiento
docente:
Participación del
estudiante:
actividad: Fin: Semana 10 Fecha: 02 de julio 2023
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo II, III y IV de la bibliografía básica virtual -
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia
Chang Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo
NIIF. Además, el texto base de Sánchez Curiel, Gabriel.
Auditoría de estados financieros. Práctica moderna integral.

el tema “Ejecución de la Auditoría Financiera” (Se encuentra
Procedimiento:
en el apartado de recursos del EVA).
Proceso:
Fase 1:
Fase 2 :
✓ Después con la información generada en la Unidad I proceda
a la ejecución de la Auditoria Financiera o examen especial
de la empresa de su localidad. Para lo cual se recomienda
realizar las siguientes actividades:
- Aplicar los programas de trabajo.
- Obtener evidencia suficiente y pertinente.
- Desarrollar los hallazgos de auditoria.
- Diseñar y organizar los papales de trabajo.
- Debe mantener una comunicación permanente con la
empresa auditada.
- Aplicación de los programas de auditoria.
Fase 3 :
titulo, metodología, bibliografía y anexos. En este apartado
es importante que considere las observaciones que le realice
su docente en el componente de la planificación.
✓ Con el documento elaborar una presentación y grabar un
video de la exposición del desarrollo del segundo
componente de la auditoria financiera o examen especial.
✓ Subir al EVA: el documento en formato pdf y el enlace del
video grabado al final del documento como anexos.
Fase 4:
docente.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Trabajo Práctico Experimental
adjunta.
Feedback:
un ejercicio práctico experimental.
Recursos Texto básico virtual, fuentes bibliográficas, biblioteca virtual de la UNL,
Bibliografía:

Estructura y
Estructura y Estructura y No
organización:
organización: existe organización: se presenta
Elementos vinculados
coherencia en su ajusta a la estructura informe
y estructurados
estructura. planteada. de
Informe de coherentemente.
trabajo.
trabajo Calidad del trabajo: Calidad del trabajo:
Presentación y Presentación y
Calidad del trabajo: El plagio
claridad en la claridad en la
Cumplimiento de los como
redacción, redacción y
objetivos. informe
cumplimiento de los cumplimiento de los
de
objetivos y calidad de objetivos.
trabajo.
los resultados.
Fundamentación
Fundamentación
conclusiones y
recomendaciones.
creatividad, efectos e recomendaciones.
impactos.

apoyo
Dominio de la
Defensa del temática, claridad en Claridad en la No
Presenta material de
trabajo la exposición de los exposición de los presenta
apoyo sin exposición
(presentaci resultados y uso resultados y uso de informe
ón de adecuado de material de apoyo de
No existe claridad en
video) material de apoyo para la exposición. trabajo
la exposición y el
se ajusta a la
temática.
Tutoría
presencial Participa activamente Asiste a la tutoría,
(Participaci Participa activamente de manera parcial en pero no participa No asiste
ón del en todo el proceso el proceso práctico activamente de la a la
estudiante práctico experimental experimental actividad práctico tutoría
del proceso planificado por el planificado por el experimental presencia
práctico docente. docente. l
experiment
al)
Retroalimentación
Contenidos • Auditoría a las cuentas de los estados financieros
• Hallazgos
Analizar el nivel de conocimientos adquiridos en la unidad y realizar la

Objetivo retroalimentación sobre la Ejecución de la Auditoría Financiera para
guiar el proceso de enseñanza y aprendizaje.
Acompañamiento
Virtual síncrono
docente:
Participación del
estudiante:
Duración de la Inicio: Lunes de la semana 11 Fecha: 03 de julio 2023
actividad: Fin: Viernes de la semana 11 Fecha: 09 de julio 2023
durante la unidad.

abordados.

Feedback:
por el estudiante.
Recursos
materiales:
Bibliografía:

Contenidos
• Hallazgos

Objetivo retroalimentación sobre la Ejecución de la Auditoría Financiera para
guiar el proceso de enseñanza y aprendizaje.
Duración de la
Fin: Semana 11 Fecha: 8 y 9 de julio 2023
actividad:
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
1. Preparación:
(cuestionario)
c. Elaboración de la escala de valoración.
Procedimiento:
evaluación.

Evaluación:
Feedback:
Recursos
materiales:
Bibliografía:
Unidad 3
COMPONENTES
(puntos) 12 13 14 15 16
Aprendizaje en contacto con el docente
Video foro 1,00
Videoconferencia No calificado
Tarea 1 2,00
asíncrona)
experimental 1
TOTAL 10,00

Videoconferencia de orientación de
trabajo autónomo y foro académico 12 10 al 16 de julio 2023
práctico experimental 13 17 al 23 de julio 2023
actividades de aprendizaje 14 24 al 30 de julio 2023
Video foro 15 31 de julio al 6 de agosto 2023
Retroalimentación de la Unidad 16 7 al 16 de agosto 2023

Actividad Fechas
Foro académico
10 al 30 de julio 2023
(aportes semanales)
Video foro
31 de julio al 6 de agosto 2023
Tarea autónoma1
10 al 30 de julio 2023
10 de julio al 06 de agosto 2023
Evaluación de unidad 15 y 16 de agosto 2023
A continuación, empezamos con el aprendizaje de la tercera fase de auditoria

financiera como es la comunicación de resultados. Esperamos que todos los
referentes anotados sean de mucha utilidad para ustedes.
Comunicación de Resultados
Objetivos
La comunicación permanente que debe existir durante

las cinco fases de auditoría, entre los objetivos generales
se presenta los siguientes:
Establecer conclusiones con respecto a los comentarios.

Elaborar el informe de auditoría.
Plantear recomendaciones.
Comunicación de resultados.
En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante

comunicación con los ejecutivos y empleados de la organización bajo examen,
dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como
información verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen; la
comunicación de los resultados se la considera como la última fase de la auditoría,
sin embargo, debe ser ejecutada durante todo proceso, aspectos a considerarse:
Habilidades de comunicación.
No es suficiente tener buena información sino saber comunicarla.
Tono de la voz.
Presentación.
Contacto visual.
Saber escuchar.
Manejar grupos.
Prudencia en la comunicación.
Presentación de comentarios.
Organice grupos de trabajo.
Preparar dos comentarios.
Presentación en plenaria.
Hacer retroalimentación con respecto a la forma de presentar estos
resultados.
Informe final de auditoría
Según Sotomayor expresa que es un “documento

preparado por un contador público en donde se
expresa la opinión de un profesional independiente
sobre el contenido razonable y confiable de los
estados financieros de una entidad. El informe
ordinario de auditoría en "forma corta", se dirige
comúnmente a los accionistas o a los directores bajo
el título de "informe del auditor", contiene en lo
fundamental los párrafos o secciones en que se expresan el "alcance" y la
"opinión"; la forma larga es un informe detallado contenido en una carta que
prepara un auditor después de una revisión practicada por él, dirigido a la
gerencia o a los directores, puede complementar, contener o sustituir al informe
en "forma corta". No existe un modelo establecido para un informe en "forma
larga", aun cuando frecuentemente contiene detalles sobre el alcance de la
auditoría; comentarios sobre los resultados de las operaciones y la situación
financiera. Incluye la siguiente información:
Dictamen profesional a los estados financieros

Notas aclaratorias a los estados financieros
Información financiera complementaria
Comentarios sobre hallazgos y recomendaciones, en relación con los
aspectos examinados.
Estructura y tipos de dictamen. (pág.28)
En la estructura del informe se puede considerar lo siguiente:
Párrafo introductorio
Párrafo de alcance
Párrafos de salvedades (si las hay)
Párrafo de opinión
Párrafos explicativos adicionales (si los hay, contingencias, posibilidad de
que la empresa no continúe operando)
Tipos de dictamen
o Sin salvedades
o Con salvedades
o Negativo
o Abstención
Es así que el informe de auditoría es un documento por el cual el auditor da a

conocer los resultados obtenidos del desarrollo de la auditoría mediante criterios y
opiniones, además contiene objetivos, su alcance, comentarios, conclusiones, la
metodología aplicada y recomendaciones que ayuda al desarrollo eficaz y
eficiente en las actividades desarrolladas:
Comentarios.- Son el detalle de todos los hallazgos encontrados en la realización

de la Auditoría, el cual será fundamental al momento de emitir conclusiones y
recomendaciones por parte del auditor.
Conclusiones.- Constituyen juicios que emite el auditor basados en los hallazgos
encontrados, siendo parte importante del informe de auditoría al referirse a
irregularidades halladas en operaciones desarrolladas en la entidad.
Recomendaciones. - Son sugerencias claras, sencillas y útiles formuladas por el

auditor de manera que permita a la gerencia de la entidad auditada a mejorar
las operaciones o actividades, con el fin de corregir posibles deficiencias y
alcanzar el cumplimiento de metas y objetivos institucionales.
Por otro lado, es importante establecer lo indica la NIA 701 vigente desde enero
de 2007, describe cómo se modifica la redacción del dictamen del auditor,
estableciéndose un proceso de formación de la opinión de la siguiente manera:
Asuntos que no afectan la opinión del auditor:

a) Énfasis de asunto
Asuntos que sí afectan la opinión del auditor:

a) Opinión calificada;
b) Abstención de opinión; y
c) Opinión adversa.
En conclusión, podemos indicar las razones para la modificación de la opinión no

calificada de la siguiente manera:
Cuadro 1.
Razones para la modificación de la opinión no calificada
ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA ASUNTOS QUE SI AFECTAN LA OPINIÓN

OPINIÓN DEL AUDITOR DEL AUDITOR
PROBLEMAS DE NEGOCIO EN MARCHA Limitación del alcance del trabajo del
auditor
SI HAY UNA FALTA SIGNIFICATIVA DE Hay un desacuerdo con la
CERTEZA IMPORTANTE CUYA administración respecto a la
RESOLUCIÓN DEPENDE DE HECHOS aceptabilidad de las políticas
FUTUROS(INCERTIDUMBRE) contables seleccionadas, el método
OTRAS RESPONSABILIDADES DE de su aplicación o lo adecuado de las
INFORMACIÓN DISTINTAS A LOS QUE revelaciones de los estados financieros.
AFECTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Nota: Whittington& Pany, Principios de Auditoría, 2007
Opinión calificada
Deberá expresarse una calificación calificada cuando el auditor concluye que no

puede expresarse una opinión no calificada, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo con la administración o limitación en el alcance no es de tanta
importancia relativa ni tan dominante como para requerir una opinión adversa o
una abstención de opinión.
Una opinión calificada deberá expresarse como “excepto por” los efectos del
asunto a que se refiere la salvedad. Este tipo de opinión es similar a la opinión con
salvedad.
Dictamen de auditoría
El resultado de un examen de estados financieros es una

opinión que se conoce como dictamen. Cuando esta
opinión o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se
le conoce como dictamen limpio.
El dictamen del Contador Público es el documento formal

que suscribe el Contador Público conforme a las normas
de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados del examen realizado sobre los estados
financieros del ente. La importancia del dictamen en la
práctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo único que el público
conoce de su trabajo. Se clasifica en:
Dictamen limpio o sin salvedades:
Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros presenta

razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base
consistente en el año anterior.
Dictamen con salvedades:
El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su

entidad presentan razonablemente la situación financiera salvo excepciones o
limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación
financiera o resultados de operaciones mostradas
Dictamen adverso:
Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad

de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación
financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de
contabilidad aplicados consecuentemente.
Dictamen con abstención de emitir opinión:
Cuando el Auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre los
estados financieros tomados en su conjunto se obtendrá de opinar explicando
claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta situación se
presenta cuando las restricciones y la aplicación de los procedimientos de
Auditoria son importantes limitando el alcance del examen. (Sotomayor, A, 2008,
págs.30-35).
Se sugiere revisar la NIA 701 para comprender de mejor manera la nueva

terminología sobre el tipo de dictámenes. Así mismo analicemos la NIA 570 y la NEC
25, donde encontraremos ejemplos de los tipos de dictamen.
Clases de Informes de Auditoría
El auditor para comunicar los resultados al concluir

con el trabajo de auditoría deberá elaborar un
informe para la gerencia, el mismo podrá ser de
dos clases:
a) Informe extenso o largo, es el documento que
elabora el auditor al concluir el examen para
comunicar los resultados, en él constan: el
dictamen profesional sobre los estados financieros
e información financiera complementaria, las
notas a los estados financieros, los resultados de la
auditoría.
b) Informe breve o corto, es un documento expresado por el auditor para
comunicar los resultados cuando se practica una auditoría financiera en la cual
los hallazgos no sean relevantes, este informe contendrá: Dictamen Profesional
sobre los estados financieros e información financiera complementaria, las notas a
los estados financieros.
Seguimiento
Esta es la última fase en la realización de una auditoría financiera. Su objetivo

principal es completar cualquiera de los aspectos que se indican en las
recomendaciones que son sugeridas en el informe de auditoría.
En el informe debe presentarse por lo menos en forma general, lo que implicará la

implantación de las recomendaciones. Habrá que indicar lo siguiente:
o Objetivos de la implantación de recomendaciones.

o Plan de acción y programas de implantación.
o Integración de los recursos necesarios.
o Ejecución del programa.
El seguimiento y evaluación de la implantación de las recomendaciones. Se

puede realizar de tres maneras:
1. Las puede llevar a cabo el personal de la unidad orgánica de auditoría

interna.
2. Las puede realizar la empresa consultora por medio de sus auditores
financieros.
3. Se puede efectuar en forma combinada, es decir personal del
departamento de auditoría interna coordinándose con auditores
financiera de la empresa consultora.
Un proceso que es muy importante luego de la entrega del

dictamen final, es necesario que se realice el seguimiento o
monitoreo, donde se puede considerar:
✓ Divulgar y homologar las recomendaciones de auditoría.
✓ Crear un plan de implementación de recomendaciones.
✓ Comprometer a la administración de la empresa.
Estimado/a estudiante: A fin de ampliar este entendimiento preliminar,
sugerimos que revise el capítulo III, de la bibliografía básica virtual que usaremos
en este ciclo, como es:
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang Rizo.
Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF. 2018. Machala-Ecuador.
Primera Edición. Editorial UTMACH
Además, se le sugiere que revise el siguiente artículo para que pueda participar
activamente en el foro académico.
NIA 700: El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Juego Completo de

Estados Financieros de Propósito General.
Adicional para complementar los contenidos estudiados se recomienda revisar

el siguiente enlace:
https://www.isotools.us/2019/04/10/iso-19011-conclusiones-fin-seguimiento-de-
una-auditoria/.

unidad:
Solucionario Unidad III

Desarrolle el siguiente cuestionario integral planteado, el cual le proporcionará a
usted la certeza de que ha asimilado todos los conceptos vertidos en la presente
unidad. Si usted no ha comprendido, revise nuevamente los temas propuestos.
1. ¿Cuál es la estructura sugerida del informe de auditoría financiera?

o Comentario; motivo, objetivo, alcance de la auditoría y limitaciones;
antecedentes de la entidad; comentarios y observaciones relevantes;
conclusiones y recomendaciones.
o Dictamen; motivo, objetivo, alcance de la auditoría y limitaciones;
conclusiones y recomendaciones.
o Condición; motivo, objetivo, alcance de la auditoría y limitaciones;
conclusiones y recomendaciones
2. Defina el concepto de recomendación

o Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas formuladas por los
auditores que permiten a las autoridades de la entidad auditada, mejorar las
operaciones o actividades
o Incluye las actividades regulares de administración y supervisión, así como otras
acciones personales tomadas en el desempeño de sus obligaciones
o Constituye el producto final del trabajo del auditor, a través del cual, genera
un valor agregado, que permitirá a la entidad auditada mejorar el desempeño
de sus actividades.
3. ¿Qué información se puede incluir en el informe de la auditoría financiera?

o Notas aclaratorias a los estados financieros
o Párrafo de alcance
o Matriz de decisiones por componente
4. Establezca la relación según corresponda:
1. Desacuerdo con la aplicación de

políticas contables, generalizado y a) Dictamen no calificado
significativo (limpio)
2. Los estados financieros en su b) Párrafo de énfasis
conjunto cumplen con la normativa c) Dictamen calificado
contable vigente d) Abstención de opinión
3. Problema de negocio en marcha
e) Opinión adversa
4. Limitación en el alcance
5. Limitación en el alcance, dominante y significativo
5. Con los siguientes ejemplos relacione las partes del dictamen que incluye el
párrafo de la responsabilidad del auditor, el párrafo explicativo y el párrafo que
justifica las razones para la emisión del tipo de dictamen
1. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos
estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos a) Responsabilidad del Auditor
nuestra auditoria de acuerdo con b) Párrafo explicativo
normas internacionales de c) Párrafo que justifica las razones
auditoría para la emisión del tipo de
dictamen
2. Por limitaciones impuestas por la
administración no pudimos
obtener evidencias válidas y
suficientes, ni he podido
comprobar por otros medios
alternativos, acerca de la
existencia, pertenencia e
integridad de ciertas partidas que
componen el rubro Créditos.
3. Debido al impacto significativo de

los asuntos discutidos en el párrafo
anterior que pudieran tener sobre
la empresa y desconociendo cuál
podría ser su resultado final, no
expresamos una opinión sobre los
estados financieros

Argumenta la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso
Resultado de y al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
aprendizaje de la comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la
unidad : toma de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del
ente auditado con transparencia.
Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera
Inicio, transcurso y final.
• Convocatoria - Acta de conferencia final
• Entrega del informe
Contenidos: • Informe de auditoría: clases y contenido
• Requisitos y cualidades del Informe
• Estructura del informe de auditoría financiera
• Tramite del informe de auditoría
• Tipos de opinión
Argumentar la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso
y al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
Objetivo: comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la
toma de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del
Acompañamiento
Virtual asíncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Duración de la Inicio: Semana 12 Fecha: 10 de julio 2023
Tema: El dictamen de auditoria de los Estados Financieros
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo sobre la NIA 700: El Dictamen del Auditor
Independiente sobre un Juego Completo de Estados
Financieros de Propósito General.
Proceso:
1. Capacidad de análisis (primera semana): ¿Defina lo que
para usted constituye un dictamen a los estados financieros?
2. Capacidad de debate (segunda semana): ¿Para preparar
un dictamen de los estados financieros no es importante
Procedimiento: conocer las normas que regulan el proceso de la auditoria
financiera? Argumente su respuesta.
3. Capacidad de síntesis (tercera semana): Concluya
indicando la importancia de conocer el marco normativo
para la emisión del dictamen en el proceso de la auditoria
financiera.
4. Cierre y retroalimentación del docente al foro (cuarta
semana): Participe de manera obligatoria en el video foro
que se desarrollará de manera síncrona.

Feedback:
Recursos materiales: Artículo, Entorno Virtual de Aprendizaje-EVA.
Auditores & Consultores LATAM: NIA 700: El Dictamen del Auditor

Bibliografía: Independiente sobre un Juego Completo de Estados Financieros de
Propósito General.

No realiza
Su aporte mantiene
su aporte
coherencia y pertinencia Su aporte mantiene
en el
sobre la temática, coherencia y
Su aporte plazo
Capaci argumenta su respuesta pertinencia sobre la
mantiene establecid
dad de con investigación de temática, argumenta su
coherencia con o.
análisis otros autores y/o con su respuesta con
la temática.
experiencia personal. investigación de otros
El plagio
Utiliza parafraseo con autores.
como
normas APA.
aporte.
Puntua
3 puntos 2 puntos 1 punto 0 puntos
ción
Debate ideas o afirma No realiza
discusión con participa
fundamento e interactúa Interactúa en el
Interactúa al
analíticamente al menos analíticamente al debate en
menos con un
Capaci con dos compañeros, menos con un el plazo
compañero,
dad de promoviendo la compañero, establecid
promoviendo el
debate respetuosa interacción y promoviendo el respeto o.
respeto en su
construcción del en la construcción del
aporte.
conocimiento. Utiliza conocimiento. El plagio
parafraseo con normas como
APA. aporte.
Puntua
4 puntos 3 puntos 2 puntos 0 puntos
ción
Capaci y contribuye a la
criterio personal. establecid
dad de construcción del
o.
síntesis conocimiento con su
criterio personal.
El plagio
como
aporte.
Puntua
3 puntos 2 puntos 1 punto 0 puntos
ción
Argumenta la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso y al
Resultado de final de la auditoría, para presentar el informe que incluye comentarios,
aprendizaje de la conclusiones y recomendaciones que propicien la toma de medidas
unidad : correctivas para cumplimiento de objetivos del ente auditado con
transparencia.
Argumentar la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso y
al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
Objetivo: comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la toma
de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del ente
auditado con transparencia.
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Inicio: Semana 15 Fecha: 31 de julio 2023
Duración de la
Fin: Semana 15 Fecha: 06 de agosto 2023
actividad*:
*De acuerdo con los horarios de conexión síncrona
Tema: El dictamen de auditoria de los Estados Financieros
Prerrequisitos :
✓ Leer el artículo sobre la NIA 700: El Dictamen del Auditor
Independiente sobre un Juego Completo de Estados Financieros
de Propósito General.
Proceso:
Procedimiento: 1. La docente presenta una videoconferencia académica donde
se exponen sobre el dictamen de auditoria de los Estados
Financieros, tendrá una duración de 25 minutos.
de aprendizaje.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Videoforo adjunta

Se realizará de forma grupal durante el video foro en base a los aportes
Feedback:
de los estudiantes.
Recursos a Utilizar: Artículo, Videoconferencia pregrabada, Plataforma Zoom.
Auditores & Consultores LATAM: NIA 700: El Dictamen del Auditor

Bibliografía: Independiente sobre un Juego Completo de Estados Financieros de
Propósito General.
Participación No
argumentación
científica.
Asiste con
puntualidad y
mantiene su cámara
Asistencia desarrollo del videoforo. apagada No asiste
durante el
desarrollo del
desarrollo del
videoforo.
videoforo.

APRENDIZAJE AUTÓNOMO
Argumenta la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso y
Resultado de al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
aprendizaje de la comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la toma
unidad : de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del ente
Inicio: Semana 12 Fecha: 10 de julio 2023
Duración de la
Fin: Semana 12 Fecha: 16 de julio 2023
actividad*:
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Tema: Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera.
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo IV del de la bibliografía básica virtual - Alberto
1. La docente desarrolla la videoconferencia síncrona, con el
tema “Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera.”
2. Emite las directrices para el desarrollo de la tarea de trabajo
autónomo, y solventa las inquietudes de los estudiantes.
Participación del estudiante en videoconferencia: Registro de
Evaluación:
asistencia en el Sistema de Gestión Académica (SGA).
Recursos Texto base virtual, recurso didáctico (presentación en Genially),
materiales: plataforma Zoom

unidad : de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del ente
Tipo de Actividad Mapa conceptual
Acompañamiento
docente:
Participación del
estudiante:
Tema: Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera.
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo IV del de la bibliografía básica virtual - Alberto

Procedimiento: Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF
docente, con el tema “Comunicación de resultados de la
Auditoría Financiera.”
Proceso:
Fase 1:

científicos, etc).
relacionada con la Comunicación de resultados de la Auditoría
Financiera.
Fase 2:
✓ Con la información seleccionada y analizada, proceda a
desarrollar el mapa conceptual en la aplicación de CANVA,
para lo cual inicie con los siguientes elementos: Caratula, título,
y desarrollo.
Fase 3:
✓ Finalice el desarrollo del mapa conceptual con las conclusiones
y bibliografía.
✓ Subir el enlace del mapa conceptual (Caratula, título,
desarrollo, conclusiones y bibliografía) al EVA en formato pdf.
Fase 4:
Feedback:
de la tarea.
Recursos
Texto base virtual, procesador de texto, EVA.
materiales:

No presenta
tarea.
Mantiene coherencia y Mantiene coherencia
Contextualización
pertinencia o pertinencia
El plagio en la
tarea.
Fundamentación No presenta
Fundamentación teórica
teórica basada en tarea.
basada en una
Profundización una bibliografía.
bibliografía con rigor
El plagio en la
científico.
tarea.
conocimiento
Argumenta la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso
Resultado de y al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
aprendizaje de la comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la
unidad: toma de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del
Argumentar la comunicación de resultados al inicio, en el transcurso
y al final de la auditoría, para presentar el informe que incluye
Objetivo: comentarios, conclusiones y recomendaciones que propicien la
toma de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del
Tipo de Actividad Practico
Acompañamiento
docente:
Participación del
estudiante:
actividad: Fin: Semana 15 Fecha: 06 de agosto 2023
Tema: Comunicación de Resultados de la Auditoria Financiera
Prerrequisitos:
✓ Leer el capítulo IV del texto base virtual de estudio del autor

Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia
Chang Rizo. Auditoría de estados financieros preparados bajo
NIIF
el tema “Comunicación de resultados de la Auditoría
Financiera.” (Se encuentra en el apartado de recursos del
EVA).
Fase 1:
Fase 2 :
✓ Después con la información generada en la Unidad II
proceda a elaborar el informe de la Auditoria Financiera o
examen especial de la empresa de su localidad. Para lo cual
se recomienda realizar las siguientes actividades:
- Dictamen profesional a los estados financieros.
- Notas aclaratorias a los estados financieros.
- Información financiera complementaria.
- Comentarios sobre hallazgos y recomendaciones, en
relación con los aspectos examinados.
- Estructura y tipos de dictamen.
Fase 3 :
titulo, metodología, bibliografía y anexos. En este apartado
es importante que considere las observaciones que le realice
su docente en el componente de la planificación y
ejecución, porque en esta unidad debe presentar todo el
trabajo consolidado de auditoria financiera o examen
especial.
✓ Con el documento elaborar una presentación del desarrollo
de todo el trabajo de auditoria financiera; y prepararse para
el día de la tutoría presencial de la unidad, donde todos los
grupos de trabajo van a exponer la auditoria financiera o
examen especial.
✓ Subir al EVA: el documento en formato pdf.
Fase 4:
docente.
Evaluación: Ver Rúbrica de evaluación de Trabajo Práctico Experimental adjunta

Feedback:
un ejercicio práctico experimental
Recursos Texto base virtual , fuentes bibliográficas, biblioteca virtual de la UNL,
Bibliografía:

Estructura y No
Estructura y Estructura y
organización: presenta
organización: existe organización: se
Elementos vinculados informe
coherencia en su ajusta a la estructura
y estructurados de
Informe de estructura. planteada.
coherentemente. trabajo.
trabajo Calidad del trabajo: Calidad del trabajo:
Presentación y Presentación y Calidad del trabajo: El plagio
claridad en la claridad en la Cumplimiento de los como
redacción, redacción y objetivos. informe
cumplimiento de los cumplimiento de los de
objetivos. trabajo.
objetivos y calidad de
los resultados.
Fundamentación
Fundamentación
conclusiones y
recomendaciones.
creatividad, efectos e recomendaciones.
impactos.

apoyo
Dominio de la
Defensa del temática, claridad en Claridad en la No
Presenta material de
trabajo la exposición de los exposición de los presenta
apoyo sin exposición
(presentaci resultados y uso resultados y uso de informe
ón de adecuado de material de apoyo de
No existe claridad en
video) material de apoyo para la exposición. trabajo
la exposición y el
se ajusta a la
temática.
Tutoría
presencial Participa activamente Asiste a la tutoría,
No asiste
(Participaci Participa activamente de manera parcial en pero no participa
a la
ón del en todo el proceso el proceso práctico activamente de la
tutoría
estudiante práctico experimental experimental actividad práctico
presencia
del proceso planificado por el planificado por el experimental
práctico docente. docente.
l
experiment
al)
Retroalimentación
unidad: de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del ente
• Informe de auditoría: clases y contenido
Contenidos • Requisitos y cualidades del Informe

retroalimentación sobre los fundamentos teóricos y prácticos de la
Objetivo
comunicación de resultados de la Auditoría Financiera para guiar el
proceso de enseñanza y aprendizaje.
Acompañamiento
Virtual síncrono
docente:
Participación del
estudiante:
Duración de la Inicio: Lunes de la semana 16 Fecha: 07 de agosto 2023
actividad: Fin: Viernes de la semana 16 Fecha: 16 de agosto 2023
Tema: Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera
durante la unidad.

abordados.

Feedback:
por el estudiante.
Recursos
materiales:
Bibliografía:
unidad: de medidas correctivas para cumplimiento de objetivos del ente
Contenidos • Requisitos y cualidades del Informe

retroalimentación sobre los fundamentos teóricos y prácticos de la
Objetivo
comunicación de resultados de la Auditoría Financiera para guiar el
proceso de enseñanza y aprendizaje.
Duración de la
Fin: Semana 16 Fecha: 15 y 16 de agosto 2023
actividad:
Acompañamiento
Virtual síncrona
docente:
Participación del
estudiante:
Tema: Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera
1. Preparación:
(cuestionario)
c. Elaboración de la escala de valoración.
Procedimiento:
evaluación.

Evaluación:
Feedback:
Recursos
materiales:
Bibliografía:
Evaluación de Recuperación
• Explica el enfoque conceptual de la auditoría financiera
para determinar sus procedimientos en la Planificación
Preliminar y Específica en el sector público y privado de
conformidad a normativa vigente.
• Desarrolla el proceso de la ejecución de la auditoría
financiera para la aplicación de las disposiciones legales y
Resultados de normativa del sector público y privado con transparencia y
aprendizaje de veracidad del sector público y privado.
las unidades: • Argumenta la comunicación de resultados al inicio, en el
transcurso y al final de la auditoría, para presentar el informe
que incluye comentarios, conclusiones y recomendaciones
que propicien la toma de medidas correctivas para
cumplimiento de objetivos del ente auditado con
transparencia.

✓ Planificación de la Auditoria Financiera
✓ Ejecución de la Auditoría Financiera

• Hallazgos
Contenidos:
✓ Comunicación de resultados de la Auditoría Financiera
Permitir a los estudiantes que no hayan alcanzado la calificación

mínima 7/10 para la aprobación de la asignatura, rindan la
Objetivo:
evaluación de recuperación por una sola vez durante cada período
académico ordinario y logren aprobar la asignatura.
Tipo de
Evaluación de recuperación
Actividad
Duración de la Inicio: 24 de agosto 2023
Fin: 30 de agosto 2023
actividad
Duración de la evaluación: 20 minutos
Acompañamien Síncrono
to docente
Participación Individual - síncrono
del estudiante
Procedimiento Prerrequisitos
• Presentar la solicitud de autorización para rendir la
evaluación de recuperación deberá ser dentro de los dos (2)
días posteriores al registro de calificaciones de la asignatura
de la tercera unidad en el Sistema de Gestión Académico
(SGA).
Consideraciones:
1.- Se aplicará la evaluación de recuperación a los estudiantes
que hayan reprobado cualquier asignatura dentro de un
período académico ordinario.
2.- El estudiante tendrá derecho a la evaluación de
recuperación, siempre y cuando cumpla por lo menos con el
80% de asistencia al total de clases en la asignatura, curso o
equivalente.
3.- No tendrán derecho a rendir el examen de recuperación los
estudiantes que tengan una calificación menor a 2,50 en el
promedio de las unidades de la asignatura.
4.- El estudiante que no ha logrado la calificación mínima de
aprobación en una o algunas de las asignaturas, cursos o
equivalentes del período académico ordinario, presentará al
Director/a de carrera, la solicitud de autorización para rendir la
evaluación de recuperación, dentro de los dos (2) días
posteriores al registro de calificaciones de la asignatura en el
Sistema de Gestión Académico.
Preparación
• Elaboración de los reactivos
• Elaboración del instrumento de evaluación (cuestionario con
mínimo 20 preguntas de un banco de 60 )
• Elaboración de la escala de valoración.
Proceso:
Fase 1:
Previa solicitud del estudiante, el Director/a de carrera autorizará al
estudiante que rinda la evaluación de recuperación que
corresponda y dispondrá al docente de la asignatura, curso o
equivalente la recepción de la misma, de acuerdo a la planificación
establecida para el efecto, la que guardará correspondencia con
los tiempos establecidos en el calendario académico-administrativo
aprobado por el Órgano Colegiado Superior.
Fase 2:
Ejecución de la evaluación: aplicación del instrumento de
evaluación. Para lo cual debe considerar lo siguiente:
• Los estudiantes y docente, antes del inicio a la evaluación,

deberán conectarse a la plataforma Zoom con ID de clases
virtuales, encender su cámara y rendir la evaluación en el
EVA en tiempo real (de acuerdo con el horario asignado). El
docente monitoreará que los estudiantes se encuentren
rindiendo la evaluación y tengan encendidas sus cámaras,
además podrá en algún momento solicitar que compartan
pantalla, para verificar la correcta ejecución de la misma.
• El cuestionario se habilitará en el día y horario establecido.
• En caso de no asistir, el estudiante no podrá recuperar la
actividad.
- La calificación de la evaluación de recuperación será sobre 10

puntos.
- La evaluación de recuperación será calificada con el 60% y será
sumada al 40% de la calificación lograda por el estudiante en la
asignatura, curso o equivalente reprobado. Para aprobar
deberá obtener la nota mínima global de siete sobre diez (7/10)
puntos. En el registro final la nota obtenida en el proceso de
Evaluación:
recuperación no podrá ser superior a 7 puntos.
- La calificación de la evaluación de recuperación será ingresada
por el docente de la asignatura, curso o equivalente en el
Sistema de Gestión Académico, para que se sume
automáticamente al 40% de la calificación obtenida por el
estudiante durante el desarrollo de la asignatura y se calcule la
calificación final.
Se realizará de forma individual mediante el sistema en el EVA, que
Feedback: permite opción de revisión y retroalimentación en base a las
respuestas emitidas por el estudiante, al finalizar la evaluación.
Recursos
materiales:
Bibliografía
Bibliografía
Alberto Vásquez Flores; Víctor Betancourt Gonzaga; & Fresia Chang Rizo.(2018):
Auditoría de estados financieros preparados bajo NIIF. Machala-Ecuador. Primera
Edición. Editorial UTMACH.
Sánchez Curiel, Gabriel.(2006). AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. PRÁCTICA

MODERNA INTEGRAL, México. Segunda Edición. Pearson Prentice Hall.

Guía Auditoría Financiera 6a

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En este sentido, la auditoría financiera se focaliza básicamente en el dictamen de

“Una vez entendido lo que vamos a auditar, debemos entender y analizar

Y en consecuencia, se considera que la Auditoria Financiera tiene como objetivo

La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

De las definiciones anotadas, se puede analizar los siguientes aspectos:

La auditoría es el examen a los estados financieros, realizada por personal

En una institución pública o privada es importante realizar una auditoría financiera,

Objetivos de la Auditoría Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de una unidad

Es por ello que el propósito fundamental de la auditoría financiera es comprobar

Para obtener resultados satisfactorios la Auditoría a desarrollarse debe reunir

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

Principales componentes en una Auditoría Financiera

Componente es una parte manejable de un todo, que se

Los aspectos a considerarse en la definición de los

Importancia monetaria, significatividad.

La importancia monetaria es un criterio relacionado con la significatividad de un

Metodología para determinar componentes, grupo de cuentas, ciclo de

El auditor debe asegurarse de que las pruebas documentales o los

Proceso de la Auditoría Financiera

El proceso de la Auditoría Financiera

Planificación Ejecución Comunicación Seguimiento

Nota: Mira Navarro J, (2010)

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente:

Objetivo general de la auditoría.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

De acuerdo al Manual de Auditoría de Auditoría Financiera Gubernamental,

La planificación preliminar nos permite obtener una visión global de la empresa;