RESUMEN EJECUTIVO

Según el reporte de la AIC (Asociación Interamericana de Contabilidad), recoge que en el mundo

fueron encontrados 2504 casos de fraude en 125 diferentes países abarcando apropiación de
activos, corrupción y el fraude en los estados financieros. Por ese motivo en la actualidad todas
las empresas necesitan realizar indispensablemente una auditoría de sus estados financieros
para mostrar mayor transparencia a sus accionistas o futuros inversionistas sobre la capacidad
actual de la empresa, esto nos ayuda a tomar decisiones financieras y económicas. La auditoría
es realizada por un profesional con capacidad, integridad y experiencia para poder emitir una
opinión independiente a favor o en contra de la empresa.
Esta norma 240 nos ilustra muy claramente todas y cada una de los pasos, procedimientos y
mecanismos de informar cualquier indicio, evento o materialización de fraude en los estados
financieros.
Como objetivo la NIA 240 busca identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros debida a fraude; obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y responder adecuadamente al fraude o a los indicios
de fraude identificados durante la realización de la auditoría.
La NIA 240 cuenta con dos definiciones importantes
a. FRAUDE: Es un acto realizado con intención por parte de una o más personas de la
dirección.
b. FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE: Son los hechos y circunstancias que incitan a
cometer fraude.
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 240
• Escepticismo profesional
• Discusión entre el equipo de trabajo.
• Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
• Identificación de riesgos.
• Respuesta a los riesgos.
• Evaluación de la evidencia
• Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
• Manifestaciones escritas
• Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
• Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
• Documentación.

CASO PRACTICO 01: NIA 240 - MAQUILLAJE DE ESTADOS FINANCIEROS

El consejo administrativo de la compañía PERLA S.A. dedicada a la venta de accesorios para
mujer, realiza una junta para analizar los resultados del año pasado antes de publicar sus
estados financieros.
El análisis incluye el siguiente diálogo:
María Pérez, presidenta de la compañía menciona al contador y jefe del área de contabilidad
de la empresa Mateo Fernández, es un familiar de la presidenta de la compañía, le dice lo
siguiente:
María Pérez:
Bueno este no ha sido un buen año, nuestros ingresos disminuyeron y los gastos aumentaron
mucho, si no encontramos alguna solución tendremos pérdidas por tercer año consecutivo y
no lograremos que el banco nos de el préstamo que necesitamos para poder comprar
mercadería para seguir a flote. Así que propongo transferir temporalmente unos terrenos de
mi propiedad con un valor de S/. 600,000.00 a nombre de la compañía con lo que mejoraría
nuestro estado de situación financiera aumentando nuestro activo y con esto obtendremos el
préstamo bancario qué necesitamos.
Mateo Fernández contador y jefe de la compañía le responde lo siguiente a María Pérez
Mateo Fernández:
Creo que sería la solución más rápida para poder acceder al préstamo bancario que
necesitamos, antes de que la situación económica de la empresa siga decayendo.
María Pérez realiza la transferencia del terreno a nombre de la compañía, posteriormente el
contador realiza la formulación de los estados financieros de la empresa para así presentarlos
a un auditor externo y este coloque el sello debido y así solicitar así el préstamo al banco
BCP por el monto de S/. 800,000.00.
El auditor Fernando Salas realiza una investigación y evaluación de los estados financieros
de la empresa PERLA S.A y detecta lo siguiente:
Al aplicar la NIA 240 se identificó lo siguiente:

a. El auditor identificó que la empresa quiso aparentar fortaleza financiera ya que tenía
la presión de mostrar buenos resultados al banco para poder adquirir al préstamo y lo que
hicieron fue maquillar los estados financieros de la empresa y mostrarse atractivas para el
banco.
Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:

SOBRE-VALORAR SUB-VALORAR

ACTIVOS PASIVOS

INGRESOS GASTOS
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Trabaj

or
INTRODUCCION
NIA 240
Según el reporte de la AIC (Asociación Interamericana de
Contabilidad), recoge que en el mundo fueron encontrados 2504 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN
casos de fraude en 125 diferentes países abarcando apropiación LA AUDITORÍA DE ESTADOS
de activos, corrupción y el fraude en los estados financieros. Por
ese motivo en la actualidad todas las empresas necesitan FINANCIEROS CON RESPECTO AL
realizar indispensablemente una auditoría de sus estados FRAUDE
financieros. para mostrar mayor transparencia a sus accionistas
o futuros inversionistas sobre la capacidad actual de la empresa,
esto nos ayuda a tomar decisiones financieras y económicas .La
auditoría es realizada por un profesional con capacidad
,integridad y experiencia para poder emitir una opinión
independiente a favor o en contra de la empresa.
Esta norma 240 nos ilustra muy claramente todas y cada una de
los pasos, procedimientos y mecanismos de informar cualquier
indicio, evento o materialización de fraude en los estados
financieros.

Como objetivo la NIA 240 busca

identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los
estados financieros debida a
fraude; obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de INTEGRANTES:
incorrección material debida a Alanoca Ticona Judith
fraude, mediante el diseño y la
Ccorisapra Agustin Cesar Martin
implementación de respuestas
apropiadas; y responder
Condori Cutiri Fray
adecuadamente al fraude o a los Flores Mamani Cesar Jesus
indicios de fraude identificados Mamani Condori Alexandra
durante la realización de la Paco Acero Joseph Anthony Jefferson
auditoría. Quispe Loza Marilyn Diana
Tapia Chambi Yesica Ines
Vidal Navarro Melany Mercedes
 Definiciones CASO PRACTICO 01

01 02
NIA 240 - MAQUILLAJE DE ESTADOS FINANCIEROS
El consejo administrativo de la compañía PERLA S.A. realiza una junta
para analizar los resultados del año pasado antes de publicar sus estados
financieros.
El análisis incluye el siguiente diálogo:
María Pérez, presidenta de la compañía menciona al contador lo
FRAUDE FACTORES DE
siguiente:
Es un acto realizado RIESGO DE FRAUDE
María Pérez:
con intención por
Bueno este no ha sido un buen año, nuestros ingresos disminuyeron y
parte de una o más Son los hechos y
los gastos aumentaron mucho, si no encontramos alguna solución
personas de la circunstancias que
tendremos pérdidas por tercer año consecutivo y no lograremos que el
dirección. incitan a cometer
banco nos de el préstamo que necesitamos para poder comprar
fraude.
mercadería para seguir a flote. Así que propongo transferir
temporalmente unos terrenos de mi propiedad con un valor de S/.

600,000.00 a nombre de la compañía con lo que mejoraría nuestro
La NIA 240 establece como requerimientos al estado de situación financiera aumentando nuestro activo y con esto
auditor los siguientes pasos para mejorar las obtendremos el préstamo bancario qué necesitamos.
posibilidades de que éste identifique el fraude: 1. El auditor identificó que la empresa quiso aparentar fortaleza

financiera ya que tenía la presión de mostrar buenos resultados al
Escepticismo profesional banco para poder adquirir al préstamo y lo que hicieron fue
Discusión entre el equipo de trabajo. maquillar los estados financieros de la empresa y mostrarse
Procedimientos de evaluación de riesgos y
atractivas para el banco.
actividades relacionadas
Identificación de riesgos.
Respuesta a los riesgos. Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:
Evaluación de la evidencia
Imposibilidad del auditor para continuar con
el encargo
Manifestaciones escritas
Comunicaciones a la dirección y a los
responsables del gobierno de la entidad
Comunicaciones a las autoridades
reguladoras y de supervisión
Documentación.