IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

PRIMERA CATEGORÍA
El Sr. David Reyes Rojo es propietario de un camión cisterna placa N° ABC-999; y ha decidido alquilarla
por un año (enero – diciembre 2020) a la empresa Huracán SC, por una merced conductiva de S/ 1,500
mensuales.

SE SABE:
»El valor actualizado del vehículo es de S/ 165,000.
»El propietario oportunamente por los meses de devengue de enero a diciembre del 2020 ha realizado
los pagos a cuenta del impuesto a la renta.

SE PIDE DETERMINE:
»El importe que el propietario ha depositado mensualmente como pago a cuenta del impuesto a la
renta.
»La renta anual con ocasión de regularización por el ejercicio 2020 que el propietario habrá de realizar
en el 2021.

El Sr. Miguel Casas Piedra el 01/10/2019 compra un departamento en la Av. El sol Nº 884 y decide
alquilarlo a partir del mes de diciembre del 2019 por un periodo de un año a la empresa Las Dunas SA
iniciando con una merced conductiva de S/ 900 mensuales, y posterior a cada 4 meses la merced
conductiva se incrementó en S/ 100.

SE SABE:
»El valor del autovaluo es de S/ 187,000; asimismo por medidas de seguridad y con la autorización del
propietario, en el 2019, los inquilinos han asumido un gasto lo cual ascendió a S/ 4,000; importe que
será reembolsado por el propietario en un 20%.
»El propietario a cancelado los pagos a cuenta del impuesto a la renta de los meses DIC-ENE-FEB-MAR-
ABR-MAY-JUL-AGO-SET 2020.

SE PIDE DETERMINE:
»El importe que el propietario ha depositado mensualmente como pago a cuenta del impuesto a la
renta.
»La renta anual con ocasión de regularización por el ejercicio 2020 que el propietario habrá de realizar
en el 2021.

El Sr. Mariano Pedraza Rocca es propietario de un departamento ubicado en la calle La Nube Nº 888 y
lo tiene alquilado por S/ 980 mensuales a la Sra. Marcia Salas Solorzano por un periodo de 12 meses a
partir del mes de noviembre del 2019, vencido el contrato ya no la ha vuelto a alquilar porque piensa
ampliar la infraestructura.

El Sr. Mariano Pedraza Rocca ha sub arrendado un tractor que es de propiedad de su sobrino Sr. Josué
Rocca Miranda por le paga un arrendamiento mensual de S/ 500 mensuales por un contrato de 6 meses
que inició el 01/06/2020; por el tractor el sub arrendador le paga al Sr. Pedraza S/ 900 mensuales,
durante 5 meses contados desde el 01/06/2020.

SE SABE:
»El valor del autovaluo del departamento es de S/ 109,000
»El valor actualizado del tractor es de S/ 78,000.

1
 IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
PRIMERA CATEGORÍA
»El sub arrendador ha realizado una mejora en la oficina equivalente a S/ 4,000, lo cual solo le será
reembolsado en un 25%.
»El Sr. Mariano Pedraza Rocca a cancelado los pagos a cuenta del impuesto a la renta del departamento
por todos los meses del 2019 y del 2020 pagó oportunamente los meses de FEB-ABR-MAY-JUN-JUL-
AGO-SET; el mes de enero pago el impuesto después de 220 días. En el caso del sub arrendamiento
solo pago los primeros 4 meses.

SE PIDE DETERMINE:
»El importe que el Sr. Mariano Pedraza Rocca ha depositado mensualmente como pago a cuenta del
impuesto a la renta.
»La renta anual con ocasión de regularización por el ejercicio 2020 que el Sr. Mariano Pedraza Rocca
habrá de realizar en el 2021.

El Sr. Rafael Rueda Redondo es propietario de un motor generador de electricidad, el cual lo ha

alquilado por 18 meses a partir del 01/04/2019 a la Empresa El Volumen SA, la misma que ha aceptado
pagarle como merced conductiva S/ 1,950 mensuales, importe que se incrementará en S/ 500 después
de transcurrir periodos de 6 meses durante el contrato. Al finalizar el contrato el propietario
notarialmente le vende el motor generador al inquilino por un valor de S/ 12,000.

El Sr. Rafael Rueda Redondo tiene un edificio con 10 oficinas que desde el 01/07/2019 por 18 meses lo
alquiló al Gobierno Regional de Lima Provincias por una merced conductiva de S/ 25,000 mensuales.
En el mes de mayo el inquilino le pide autorización para realizar un mejoramiento de las puertas y
ventanas de las oficinas invirtiendo S/ 7,500 importe que el propietario devolverá en un 10%.

Se sabe:
»El valor actualizado del motor generador es de S/ 48,000
»El valor del edificio según autovaluo es de S/ 290,000.
»El Sr. Rafael Rueda Redondo ha realizado todos los pagos a cuenta del impuesto a la renta por el
motor; y por el inmueble realizó pagos desde el devengue de agosto 2019 por el atraso en el pago del
alquiler.

Se pide determine:
»El importe que el Sr. Rafael Rueda Redondo ha depositado mensualmente como pago a cuenta del
impuesto a la renta.
»La renta anual con ocasión de regularización por el ejercicio 2020 que el Sr. Rafael Rueda Redondo
habrá de realizar el 01 de abril del 2021.
»La regularización del pago a cuenta pendiente por el inmueble; sabiendo que han transcurrido 210
días desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago.