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CPC ABOG MGR.

MOISES ISMAEL ESCOBEDO DUEÑAS

PRACTICA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

1. El Sr. Don Miguel Gordillo con RUC 10151212123 es propietario de un local en la Av. San Martin
N° 1503 cuyo valor de autoevaluó en el año 2019 fue de S/ 350, 000 y en el año 2018 fue de S/
480,000, este local fue alquilado desde febrero 2019 a febrero 2020 por el monto de S/ 1,000. Se
efectuaron los pagos a cuenta respectivos por cada mes devengado.
Se Pide:
a. Determinar el impuesto mensual.
b. Determinar el impuesto Anual.
c. Determinar el pago del Impuesto a Regularizar en el año que ha vencido.

2. El Sr. Tulio Pampañaupa Pérez con RUC 10401245125 es propietario de una maquinara para la
producción de zapatos cuyo bien lo adquirió el 05 de mayo del 2015 por el monto de S/ 62,400.
Dicha maquinaria es alquilada del mes de abril a noviembre del 2020 por el monto de S/ 800 soles
los primeros tres meses y lo meses restantes por S/ 1,200. El sr Pampañaupa realizo los pagos
respectivos del impuesto mensual de los meses devengados.
Se Pide:
a. Determinar el impuesto Anual.
b. Determinar el pago del Impuesto a Regularizar en el año que ha vencido.

3. La Sra. Magaly Pariona Medina es propietaria de un predio en la Calle Patricio Meléndez N° 541
cuyo valor de autovaluo en el 2020 es el monto de S/. 300,000 soles lo cual lo alquilado desde
Julio 2018 a julio del 2020 por una merced conductiva de S/ 5,000 soles mensuales, el inquilino
realiza una modificación al predio por lo cual invierte la suma de S/ 30,000 soles en la construcción
en el año 2019, por lo cual el arrendatario le hace presente de la modificación efectuada al
propietario cuando vence su contrato de alquiler, por lo cual el arrendador le agradece por las
mejoras efectuadas. Se efectúan los pagos a cuenta en los meses devengados respectivos.
Se Pide:
a. Determinar el impuesto Anual.
b. Determinar el pago del Impuesto a Regularizar en el año vencido.

4. El Sr. Juan Eutemio Quispe Marín con RUC N° 10401223451 tienes los siguientes predios por lo
cual nos pregunta ¿Qué calculemos los impuestos que tiene que pagar?, Para lo cual no da los
siguientes datos:
- Es dueño de un inmueble en Av. Los Laureles N° 156 cuyo valor del Autovaluo en el 2020 es
de S/ 450,000 soles, dicho predio es cedido a su hija la cual lo ocupa como Boutique de ropa
de vestir durante todo el 2020.
- Es también dueño del predio ubicado en Calle Modesto Basadre N° 123 cuyo valor de
autovaluo del 2020 es de S/. 350,000 soles, este inmueble fue cedido en forma gratuita a la
empresa Los Álamos S.A donde es socia su esposa del dueño desde abril del 2018 a setiembre
del 2020.

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- También tiene un vehículo marca Nissan Modelo Sentra que fue adquirido el 25 de abril del
2015 por el monto de S/. 50,000 soles, la cual ha sido cedido a la empresa Marte EIRL de su
hijo de mayor por todo lo año 2020.
- De igual manera también tiene un predio en la Calle Modesto Molina N° 552 cuyo inmueble
se ha cedido gratuitamente a su hijo como casa-habitación desde el 15 de octubre del 2018
al 20 de agosto del 2020, el valor de autovaluo en el año 2020 es de S/. 350,000.

Se Pide:
a. Determinar el impuesto Anual.
b. Determinar el pago del Impuesto a Regularizar en el año vencido.

5. El Sr Juan Mamani Mamani con RUC N° 100050012535 desea que usted como contador lo asesore
en el siguiente problema que tiene para saber si tiene que pagar impuesto a la Renta de Primera
Categoría. Para lo cual tiene la siguiente información:
- Tiene un predio Ubicado en la Av. Vigil N° 1257 la cual la utiliza como casa-habitación la
mencionada vivienda es de 2 pisos por lo cual el Sr. Mamani decide alquilar el segundo piso
de su vivienda desde abril a noviembre del 2020 por la Suma de S/ 1,000 soles, siendo el
autovaluo el monto de S/. 150,000 soles de los 200 m2; 120 m2 construidos en el primer piso,
80 m2 en el segundo piso y 20 m2 áreas comunes que tiene de medida su hogar.
- Además, Tiene un local en Calle Patricio Meléndez la cual lo ha cedido a su Hija desde enero
a Agosto del 2020, siendo su autovaluo en el año 2020 la suma de S/ 350,000 soles.
- Tiene una cabina de Internet le alquila sus 10 máquinas (PCs) a la Empresa Chevere S.A.C por
el Valor de S/ 2,500 soles, estas fueron adquiridas en el mes de Julio del 2015 por el monto
de S/. 15,000 soles.

6. El Sr. Mario Pinedo Balbín, de profesión abogado, con RUC. Nº 10400305221, casado con la Sra.
Carla Mamani Zelada, identificada con RUC. Nº 10058467948 es una sociedad ganancial
opcionalmente el sr Balbín decide tributar como persona natural por el periodo 2020:

Condición
Autovaluo Alquiler Mejoras
Predio Uso del
2020 Mensual Incorporadas
Inmueble
Cesión
Av. San Gratuita por Sociedad
S/.300,000 ----- -----
Martin N° todo el año Conyugal
123 2020

Departamento Sociedad
alquilado por S/.200,000 S/. 850 -----
Conyugal
Av. Vigil todo el año
N° 990 2020

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Calle Local
General Alquilado por Sociedad
S/.400,000 US $ 500 S/ 3,000
Vizquerra Todo el año Conyugal
N° 123 2020

Calle Casa
General Habitación y Sociedad
S/ 150,000 ----- -----
Varela N° oficina del Conyugal
567 Propietario
- El Inmueble de Calle General Vizquerra inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2020 y no hubo
reembolso por parte del propietario.
- El Sr efectuó todos los pagos a cuentas correspondientes por cada predio afecto al impuesto.

 Además, la sociedad conyugal alquiló un inmueble ubicado en la Calle Patricio Meléndez Nº


450, por el que pagaron durante todo el año 2020, la suma mensual de S/. 1,200 Nuevos
Soles al señor Miguel Poma Méndez (propietario) identificado con RUC Nº 10075125777.
Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2020 a la señorita Milagros Pino Casas, por
la suma mensual de S/. 1,750 Nuevos Soles. Se han efectuado los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
 La sociedad conyugal es propietaria de un camión Tractor que fue alquilado al señor Miguel
Tapia Cabrejos por US$ 570 dólares americanos mensuales durante el período de enero a
diciembre de 2020. El cual fue comprado el 05/02/2016 a S/ 200,000 soles. Los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta se efectuaron en el mes correspondiente.

 Asimismo, son propietarios de una máquina Textil, adquirida en Julio del 2014 por un valor
de S/. 120,000 soles. Dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa “Promelec
SAC”, por el período de enero a diciembre de 2020.

Se Pide:
a. Determinar el impuesto Mensual y Anual.
 Determinar el pago del Impuesto a Regularizar en el año vencido.

DATOS ADICIONALES.
Tipo de Cambio
Fecha de operación Fecha de Publicación
Compra Venta Compra Venta
31/01/2020 3.371 3.373 3.374 3.375
29/02/2020 3.374 3.375 3.375 3.376
31/03/2020 3.402 3.405 3.409 3.310
30/04/2020 3.420 3.421 3.420 3.321
31/05/2020 3.367 3.367 3.366 3.367
30/06/2020 3.348 3.350 3.355 3.356
31/07/2020 3.337 3.338 3.337 3.338
31/08/2020 3.330 3.331 3.330 3.331
30/09/2020 3.372 3.373 3.368 3.369
31/10/2020 3.306 3.308 3.306 3.308
30/11/2020 3.299 3.300 3.305 3.306
31/12/2020 3.295 3.297 3.295 3.297

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- ingresar a buscar el IPM en el siguiente link https://www.sunat.gob.pe/indicestasas/ipm.html


* EL Periodo a Calcular los casos es del año 2020.

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