Cátedra: Schafrik - Venslavicius / Ávila

PUNTEO FALLOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DERECHO TRIBUTARIO

Principios
Fecha Cómo llego a la CSJN Descripcion hechos Voto mayoría Constitucionales Considerandos importantes
analizados
Confirma decisión de la Cámara en que
AFIP debía restituir las sumas abonadas No confiscatoriedad
TELEFÓNICA DE Ajuste por inflación prohibido en en exceso en concepto de impuesto a las - Voto de Rosatti
REX denegado - Queja CSJN hace suyos argumentos del
ARGENTINA SA c/ EN- 25/10/2022 impuesto a las ganancias que ganancias al entender que se había igualdad, equidad y
de AFIP Dictamen Fiscal - ver V y VI
AFIP-DGI hacía confiscatorio el tributo acreditado la confiscatoriedad en los capacidad
términos contributiva
fijados en el precedente "Candy"

5 analiza normativa; 6 planteo del

problema de que la empresa tuvo
pérdidas; 7 ley poco clara, 8
Impuesto a la ganancia mínima Legalidad, necesidad de ver la realidad para
presunta en la cual hay una Capacidad analizar naturaleza de tributo; 9
CSJN declara al tributo no razonable por
desconexión con la capacidad Contributiva, trae debate parlamentario para
hacer una presunción legal por una
HERMITAGE SA C/ PEN 15/6/2016 REX contributiva del contribuyente. Justicia Tributaria establecer el fin perseguido por el
ganancia mínima presunta que no
Se usó una ficción legal que no (equidad), tributo; 10 valoración del debate y
sucedió
tuvo en cuenta que en realidad la Seguridad jurídica - determinación del objetivo del
empresa tuvo pérdidas RAZONABILIDAD tributo; 11 PL establece tributos; 14
analisis en concreto de la situación;
15 verificación de que hubo
pérdidas; 16 tributo irrazonable
 Empresa que distribuye
DROGUERIA
medicamentos cuestiona tasa
KELLERHOFF SA c/
REX por Droguería municipal por atentar contra ley
MUNICIPALIDAD SANTA 4/3/2021
Kellerhoff S.A. nacional de medicamentos -
ROSA CALAMUCHITA
debate entre si se interfiere con
x
el comercio interjurisdiccional
Se declara la inconstitucionalidad para el
caso en concreto + Se pone en cabeza del
Inconstitucionalidad de impuesto
a las ganancias sobre rentas
GARCÍA, MARÍA c/ AFIP 26/03/2019 REX
provenientes de jubilaciones y
pensiones
Familia de persona con
discapacidad que alega
inconstitucionalidad norma que
establece límites a la posibilidad
de acceder a exensiones fiscales
GONZÁLEZ VICTORICA,
21/11/2018 REX o beneficios para importar
MATÍAS C/ EN
automotor destinado a PCD por
superar la capacidad contributiva
- se discute si beneficio de
exencion debe alcanzar personas
con mayores recursos
CSJN adhiere a dictamen fiscal y devuelve
para que la justicia federal de Cordoba se
pronuncie
PL la necesidad de de adoptar un
tratamiento diferenciado para la tutela
de jubilados en condiciones de
vulnerabilidad por ancianidad
enfermedad, que conjugue este factor
relevante con el de la capacidad
contributiva potencial.
Rechaza REX y confirma sentencia
apelada que habia declarado la
inconstitucionalidad de Decreto
reglamentario que puso la ponderación
de los ingresos familiares como límite
para que la persona sea excluida del
beneficio y no para que pueda entrar
(como fue pensada) - Se analizan los
ppios tributarios en sintonía con los
dchos de las PCD
Competencias
provincias vs (ver similitud con Bayer)
federales, Legalidad
6 division de poderes competencias
de cada uno; 7 diferencia entre
Capacidad
trabajador activo y jubilado, 8 9
Contributiva, No
principio de igualdad y alcances en
Confiscatoriedad,
materia tributaria, 10 derechos de
Igualdad,
la ancianidad; 12 medidas de acción
Razonabilidad
positivas para grupos vulnerables,
17 capacidad contributiva
Ver dictamen Fiscal: IV hechos y
normativa; V analisis del trato
Capacidad
desigual, VI inconstitucionalidad de
Contributiva,
Dec que extiende la interpretacion
Igualdad, Equidad
de la valoración de los ingresos de
grupo familiar de modo negativo

PIANTONI HNOS. c/ DGI 12/12/2017
AFIP determinó de oficio con
intereses y multa del 70% la
obligación tributaria de la
empresa dedicada a la
5 define ppio legalidad y reserva de
distribucion mayorista de
ley; 6 analiza normas impugnadas; 7
cigarrillos, por constatar Confirma decisión de la Cámara por
dice que esta ok el ppio de
diferencia entre el dinero cuanto encontró que la actividad
legalidad; 8 trae el debate
transportado por el transporte realizada por Piantoni se encotraba Legalidad, Reserva
REX parlamentario para determinar el
de caudales y las acredltaciones alcanzada por el tributo - entiende de Ley
fin perseguido por el tributo ; 9
bancarias correspondientes que inadmisible el recurso por el reclamo de
reglamentación no se apartó de lo
determinaban la existencia de los intereses y multa
establecido por ley que buscaba
pagos en efectivos que eran
desalentar la evasion impositiva
alcanzados por impuesto . TFN
revocó la DO y la Cámara revocó
TFN dando validez a la DO de
AFIP

Inconstitucionalidad de 2 DNU 9 oportunidad merito y

2736/91 y 949/92 que extienden conveniencia?; 10 transcribe
Video Club Dreams c/ el hecho imponible de un normas; 11 determina que se
Confirma la inconstitucionalidad de los Legalidad, Reserva
Instituto Nacional de 6/6/1995 Amparo impuesto creado por ley nacional extendió el hecho imponible; 12,
Decretos de Necesidad y Urgencia de Ley
cinematografia al cine a la venta o locación de 13, 14 reserva de ley; 15, 16 no es
videos y exhibición de películas suficiente la ratific en ley
en tele o bares presupuesto

Legalidad, Reserva
4 analiza normativa y define tasa, 5
Ley delegaba en la IGJ la Confirma inconstitucionalidad de la de Ley -
PL único poder válido para tributos,
Selcro 21/10/2003 REX posibilidad de determinar el delegacion legislativa al PE sin limites o imposibilidad de
6 7 y 8 prohibida la delegacion al PE
valor de una tasa sin fijar límites pautas claras delegación
en materia tributaria
legislativa en el PE
 Polvo deshidratado que
mezclandolo con agua se hacía
un refresco y no se encontraba
contemplado en el Codigo
Alimentario y por consiguiente
no estaba exactamente
Fleischman 13/06/1989 REX
configurado en el impuesto
interno que gravaba en un 25%
las bebidas gasificadas, jarabes,
extractos no derivados de las
frutas para hacer bebidas sin
alcohol
Empresa con sede en Munro pcia
Bs As que pcia de Sta Fe le grava
Accion declarativa de ingresos brutos con una alícuota
Bayer S.A C/ Sta Fe 31/10/2017
certeza más alta por entenderla
"fabricación" pese a que la planta
no tiene sede allí
Revoca sentencia y establece que en 4 analisis de normativa; 6 no cabe
tanto el polvo comercializado no se Legalidad, Reserva aceptar analogia y extender mas alla
encuentra expresamente previsto en la de ley, prohibición de lo pretendido por el legislador; 9
norma, entonces no está alcanzado por de analogía el polvo no esta alcanzado por
el impuesto interno cuestionado impuesto interno
Se declara la inconstitucionalidad del
régimen de los ingresos brutos que fija
4 planteo del problema y análisis
alíocutas diferenciales por domicilio - la
Igualdad, normativo; 6 situación fáctica de no
discriminación que genera la legislación
Razonabilidad, sede en Sta Fe; 9 10 11 y 12 ppio de
provincial en función del lugar de
"cláusula del igualdad; 13 ppio razonabilidad , 26
radicación del contribuyente, en tanto
comercio" se viola ppio igualdad y se crea
lesiona el principio de igualdad
aduana interior
(Constitución Nacional, arto 16), y altera
la corriente natural del comercio
(Constitución Nacional, arts. 75, inc. 13 y
126), instaurando así una suerte de
"aduana interior"
 6 PL tiene la potestad de determinar
La corte hace lugar al amparo presentado
los tributos en todos sus aspectos,
por la parte actora ya que estaba
Prohibicion de ajuste por PJ se limita a obervar su
afectando a gran parte de las ganancias
inflación del impuesto a las Ppio de no constitucionalidad; 7 alcances y
de la empresa(62%), siendo de esta
Candy S.A. c/ AFIP 03/07/2009 Amparo ganancias - la imposición confiscatoriedad, analisis de la confiscatoriedad,
forma totalmente confiscatoria. EL juez
abarcaba el 62% de las utilidades Razonabilidad prueba a cargo de contribuyente; 8
Petracchi vota en disidencia ya que
reales sujetas a impuesto informe del actor donde se
considera que no esta probada la
demuestra que tributo alcanzaba el
afectación sustancial del patrimonio
62%; 11, 14 y 15

3 confiscatoriedad no es aplicable a
CSJN confirma que no es confiscatorio importacion; 4 fin extrafiscal para
Tributo a la importación de
tributo a la importacion con fundamento desalentar importacion; 5 caracter
discos clásicos para uso personal Generalidad,
Marcelo A. Montarcé 17/09/1974 REX a que puede ser una medida extrafiscal la impersonal y general de tributos; 6
excedían el 33% y lo consideraba equidad
de desalentar la importacion por medio legislador encargado de crear y
confiscatorio
de tributos valorar oportunidad de crear
tributos
La CSJN declara inconstitucional dichas
resoluciones, ya que afecta a los
El Ministerio de Economía crea principios básicos, establecidos en la CN 5 analisis normativo, 6 naturaleza
dos resoluciones 11/02 y 150/02 en los ART 4 7 52 y 75.1 PPio de reserva, tributaria del derecho de
Camaronera de la para gravar las exportaciónes, correspondientes unicamente al PL - Pero Prohibición de exportación; 7 fines estatales de los
15/04/2014 REX
Patagonia que es un atributo propio del PL, como la Reso fue ratificada por Ley delegación tributos; 8 PL crea tributos,
por la forma republicana de posterior, si bien la reso es nula, sus legislativa prohibicion de delegacion; 10 y 11
gobierno. efectos podran surtir efectos luego de su invalidez Resolucion
entrada en vigencia y no
retroactivamente
 Actor dueño de 3 campos solicita
se declare la inconstitucionalidad
de sistema tributario de la Pcia
2 analisis de procendencia de
de Buenos Aires que a través de
confiscatoriedad; 3 examen de
Martín Bosco Gómez distintas jurisdicciones se CSJN rechaza planteo porque actor no
Competencia constitucionalidad a impuestos
Álzaga v. Provincia de 21/12/1999 acumulan y son confiscatorios - logró demostrar que le resultaba No confiscatoriedad
originaria de la CSJN confiscatorios + la carga para
Buenos Aires Acción declarativa de confiscatorio
evidenciar la confiscatoriedad recae
inconstitucionalidad para
en el contribuyente que la alega;
tributos no pagados y acción de
repetición para los pagados
injustamente

Aumento en el impuesto
provincial en Sta Cruz a los
ingresos brutos que acumulado
al impuesto nacional ganancias,
Casino Club c/ Sta Cruz Accion declarativa de
27/12/2016 la empresa explotadora de
x certeza
casinos considera resultan
confiscatorios ya que alega
ambos tributos inciden sobre
misma renta
5 imp ingresos brutos provincial
analogo al nacional de ganancias;
ppio de no
CSJN se declara incompetente necesidad de que se analice si el
confiscatoriedad
aumento en ingresos brutos hace
que sea confiscatorio