LEY DEL VALOR AGREGADO

UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE LA COSTA
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA

INTEGRANTES:
KAREN RAMOS VENEGAS
GIOVANNI SEBASTIAN FIGUEROA CERÓN
ALBERTO AGUSTÍN PÉREZ IBARRA

MAESTRA: CHRISTIAN GARCIA MERCADO

¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)?
Es un impuesto indirecto que grava el consumo de los contribuyentes y no
repercute directamente sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos de
producción y venta de las empresas y se traslada a los consumidores mediante los
precios. Se dice que es un impuesto indirecto, pues el agente económico que lo
recauda no es quien termina soportando la carga fiscal, además de no ser
recaudado directamente por el ente fiscalizador, sino que es cobrado y enterado
por el vendedor de un bien o servicio gravado al momento de la transacción
comercial.

1° PUBLICACIÓN
En México, la LIVA fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 29
de diciembre de 1978 y entró en vigor, el 1º de enero de 1980. (El presidente de la
republica era José López Portillo).

ULTIMA MODIFICACION EN EL DOF

 26 de octubre de 2021. (El presidente de la república en ese momento era Andrés
Manuel López Obrador).
POR QUÉ SE CREÓ EL IVA
Se creó para sustituir directamente al Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles que
tenía una tasa del 4%. Y otras leyes específicas. El Impuesto Sobre Ingresos
Mercantiles era un impuesto en cascada que por su efecto acumulativo encarecía
el producto al consumidor final, y uno de los problemas era que afectaba a los
pequeños productores sobre las grandes empresas.

A QUIENES REGULA EL IVA

De acuerdo con la LIVA, están obligados al pago de éste, las personas físicas y
morales que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes; o, importen bienes o
servicios. Bajo esta premisa, no sólo son sujetos las personas físicas o morales,
sino también las asociaciones civiles, el Gobierno Federal o Local y en general
todo individuo que adquiera un bien o servicio gravado.

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
Las características principales de este impuesto son: i) es un impuesto indirecto
porque afecta económicamente a personas distintas al contribuyente; ii) es un
impuesto general porque grava todos los actos o actividades objeto de la LIVA; iii)
es permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido; y, iv) es regresivo,
en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la
riqueza que poseen.
ANTECEDENTES

El IVA, tuvo su origen en el año de 1925 en Europa, bajo el régimen tradicional de

Impuesto a las Ventas, aplicándose como una técnica de Impuesto en cascada o
imposición acumulativa, que consistía en cubrir un impuesto sobre otro impuesto
de la misma naturaleza.

En 1953 el estado norteamericano de Michigan lo adopta.

Un año más tarde en 1954 Francia lo transformó de un impuesto a las ventas a un

impuesto al valor agregado donde recayó en el sector mayorista.

ANTECEDENTES DEL IVA EN MÉXICO

En México desde el año de 1948 se implantó el Impuesto Sobre Ingresos
Mercantiles (ISIM), que sustituyó al Impuesto Federal del Tributo, y por medio de
éste se recaudaban ingresos por concepto de impuestos al país, a este impuesto
también se denominaba como un impuesto en cascada.

La principal característica del ISIM era ser recuperado por los productores, lo que
daba como resultado costos y precios elevados para los productos finales,
produciendo efectos acumulativos desiguales.

El problema principal para el pago del ISIM fue que no podía ser trasladado en
todas las etapas del proceso de producción, pero se calculaba en base al precio
final de venta, y solo se podían deducir los gastos del último proceso, es decir que
los gastos de las etapas anteriores no eran de la encontramos en el efecto
acumulativo o en cascada, que consistía en el pago de impuesto por cada etapa
de producción o comercialización, sin que este deducibles, por lo cual se
ingresaba al precio final produciendo un impacto severo en la economía del país.

El porcentaje cobrado por el ISIM era del 4% por lo cual los consumidores finales
tenían la idea errónea de que sólo pagaban dicho porcentaje al adquirir el
producto, pero no se percataban de los diferentes procesos de producción por los
cuales ya había pasado y los impuestos que ya se habían incluido, por lo cual
ellos tenían que pagar todos esos impuestos, según el número de intermediarios
que estuviesen involucrados en las fases de compraventa del producto por lo tanto
el efecto acumulativo quedaba oculto en el precio final.

La consecuencia grave de este efecto acumulativo afectaba principalmente a los

productos que eran consumidos por la mayoría de la población, y que eran
producidos y distribuidos por empresas medianas y pequeñas que no disponían
del capital suficiente para cubrir las diversas etapas de producción, lo que
provocaba que recurrieran a intermediarios para finalizar la producción, pagando
un alto costo en impuestos, dando como resultado una gran desigualdad con
relación a los entes económicos con mayor capacidad productiva para realizar
todas las etapas, ya que estos podían cubrir el proceso completo y ofrecer un
producto a más bajo costo, lo que se traducía en una disminución considerable en
el precio final y en una desigual competitividad de mercado.

Lo anterior nos lleva a pensar que la población de bajos recursos, nivel medio y
las pequeñas y medianas empresas tenían la mayor carga fiscal, en relación a las
grandes empresas y a la población de mayores recursos, lo que representaba una
desigualdad considerable; no solo para producir, sino también para consumir.

Debido al efecto acumulativo que provocaba el ISIM fue necesario crear tasas
especiales para establecer una igualdad entre los productos de menor demanda
contra los productos suntuarios que eran consumidos por la población de mayor
capacidad económica, por lo tanto la desigualdad aumentaba ya que la población
de menor capacidad tenía poco o escaso acceso a ellos.

El efecto del impuesto en cascada afectó severamente la economía del país

porque se vieron seriamente afectadas las exportaciones, el motivo radicaba en
que el resto de los países manejaba tasas más bajas y por lo tanto el precio de los
productos era menor, lo que orillaba a las empresas a tomar la decisión de
importar productos para disminuir la carga fiscal y obtener una mayor utilidad.

Para eliminar los efectos del impuesto en cascada la mayoría de los países tomó
como medida adoptar el IVA, que sustituye el impuesto acumulativo y la
desigualdad en la carga fiscal que favorecía principalmente a los productos
suntuarios, desaparece la competitividad entre las pequeñas y medianas
empresas con relación a las grandes, favoreciendo la exportación.
ESTRUCTURA
Contiene 9 capítulos divididos en 43 artículos

   
   
   
   
 
OBLIGACIONES DE CONTABILIDAD

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
II.-Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y
registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que
efectúen por cuenta del comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley.
Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una
sola declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio
fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos
señalados en los artículos 28 y 33 de esta Ley.
Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en
cada uno de ellos, copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar
copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidades federativas donde
se encuentren ubicados esos establecimientos, cuando así se lo requieran.
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se
efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente
a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que
señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas
a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán
obligados a cumplir con lo establecido en esta fracción.
Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los
términos del artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no
proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta
fracción, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o
haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un comprobante fiscal
que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código
Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del
impuesto retenido.

En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán
considerarlo como constancia de retención del impuesto y efectuar el
acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto
en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de efectuar, en
tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones
fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas
retenciones.
VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren
los artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante
las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera retención
efectuada.
VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite
en las declaraciones del impuesto sobre la renta.
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios
y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado
del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores,
desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue
trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes
de una sociedad conyugal, designarán representante común previo aviso de tal
designación ante las autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los
copropietarios o de los consortes, según se trate, cumpla con las obligaciones
establecidas en esta Ley.
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una
sucesión, el representante legal de la misma pagará el impuesto presentando
declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los
herederos o legatarios.
Tratándose de servicios personales independientes prestados a través de una
asociación o sociedad civil, será ésta la que a nombre de los asociados o socios
cumpla con las obligaciones señaladas en esta Ley.

BIBILOGRAFIAS:

 https://www.cefp.gob.mx/publicaciones/nota/2017/notacefp0132017.pdf

 https://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/6764/
IMPACTIFINANCIERO.pdf?sequence=1#:~:text=El%20IVA%2C%20tuvo
%20su%20origen,impuesto%20de%20la%20misma%20naturaleza.

 https://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0122001.pdf

 https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LIVA_250914.pdf

 https://imcpbcs.org.mx/wp-content/uploads/2016/07/IMPUESTO-AL-
VALOR-AGREGADO.pdf
 Articulo 32 - Portal de tramites y servicios - SAT. (s. f.).
https://www.sat.gob.mx/articulo/06090/articulo-32