EJERCICIO 10

EJERCICIO RENTA. RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES

PROFESIONALES. ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA.

Don Matias Pueyo, abogado de profesión, facturó durante el año 2020 un importe sin
IVA de 250.000 euros .
También vendió el 1 de julio un mobiliario que adquirió el 01 de abril del año 2016 por
3000 euros, percibiendo un importe de 6400 euros. El mobiliario se havia estado
amortizando al % máximo según tablas.

Durante el año 2020 realizó los siguientes gastos:

Sueldos y salarios......................................................................... 25.325

Seguridad social de los trabajadores ............................................. 4.360
Cuota colegio abogados ................................................................ 1.000
Trabajos realizados por otras empresas........................................ 6.351
Equipo informático (comprado hace 2 años) ................................ 7.600
Suministros .................................................................................... 2.890
Multa de tráfico ................................................................................ 150
Material de oficina......................................................................... 1.200
Primas de seguros.......................................................................... 1.800

SE PIDE:

→ Calcular la base liquidable de don Matias.

→ Calcular el pago fraccionado del 4º trimestre sabiendo que ha realizado unas
retenciones en factura de 28.500 y ha pagado en los anteriores trimestres en
concepto de pago fraccionado 6.500 euros.
→ Realizar el impreso del pago fraccionado

SOLUCIÓN:

Primero calcularemos la ganancia patrimonial obtenida por la venta del mobiliario.

Esta se obtendrá por la diferencia entre el valor de enajenación y el valor neto
contable. Pero recordemos que este resultado no formará parte del rendimiento neto
de actividades económicas sino de ganancias patrimoniales

El valor de adquisición fue de 3000 euros y se ha estado amortizando al máximo

establecido en las tablas.

Por lo tanto, tenemos:

Año Cuota amortización

2016 225
2017 300
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2018 300
2019 300
2020 150
TOTAL 1.275

Valor de enajenación 6.400,00

Valor neto contable (3.000 – 1.275) 1.725,00

Ganancia patrimonial 4.675,00

Esta ganancia patrimonial se deberá integrar en la renta del ahorro aplicando la

siguiente tabla:

Base liquidable del ahorro- cuota íntegra estatal euros Resto base liquidable del Tipo aplicable
hasta euros ahorro porcentaje

0 0 6.000 10
6.000 600 44.000 11
50.000 5.440 En adelante 12

4.675’00 x 10 % = 467,50

El segundo paso es calcular el beneficio obtenido en la actividad profesional.

Por lo tanto, tenemos:

GASTOS DEDUCIBLES

Sueldos y salarios......................................................................... 25.325

Seguridad social de los trabajadores ............................................. 4.360
Cuota colegio abogados ................................................................ 1.000
Trabajos realizados por otras empresas........................................ 6.351
Suministros .................................................................................... 2.890
Material de oficina......................................................................... 1.200
Primas de seguros.......................................................................... 1.800

TOTAL GASTOS 42.926

En cuanto al equipo informático deberemos remitirnos al art.11 de Impuesto sobre

sociedades.

Según tablas el coeficiente lineal máximo es del 26%

7.600 x 26% = 1.976

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Por último, el art. 28.2 del Reglamento del Impuesto sobre sociedades contempla
como gasto deducible el 5% del rendimiento neto como gastos de difícil justificación
con un máximo de 2.000 euros

INGRESOS 250.000,00
GASTOS 44.902,00

RENDIMIENTO NETO 205.098,00

Gastos difícil justificación 2.000,00

RENDIMIENTO NETO 203.098,00

Ganancia patrimonial 4.675,00

Cálculo del pago fraccionado

Rendimiento neto actividades económicas 207.773,00

20% del RN 41.554,60
Retenciones practicadas 28.500,00
Pagos fraccionados realizados 6.500,00
Total, a pagar 4 trimestre 6.554,60

A partir del ejercicio 2018, y como consecuencia de la aprobación de la Orden

HAC/277/2019, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y
declaraciones informativas de naturaleza tributaria (modificada por Orden
HAP/1846/2014, de 8 de octubre), desaparece la posibilidad de presentación en papel
pre-impreso del modelo 130, que deberá presentarse, según los casos:

a) De forma electrónica a través de internet. Se puede hacer de dos maneras:

- Mediante la utilización un sistema de identificación y autenticación
basado en certificados electrónicos reconocidos emitidos de
acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de Firma
Electrónica, que resulte admisible por la Agencia Estatal de
Administración Tributaria según la normativa vigente en cada
momento
- Mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro
previo como usuario (Cl@vePIN)
b) En papel impreso generado exclusivamente mediante la utilización del servicio
de impresión desarrollado a estos efectos por la Agencia tributaria en su sede
electrónica (cuando el obligado tributario no deba presentar la autoliquidación
obligatoriamente de forma electrónica).
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El modelo, en papel pre-impreso únicamente resultara válido, a efectos de su
presentación, para regularizar pagos fraccionados correspondientes, en su caso, a
ejercicios anteriores a 2015.
En nuestro ejercicio utilizamos el papel pre-impreso para que tengáis un modelo de
como se realiza

2020