Auditoría de mueblería

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
REALIZADA
Auditoría
Lic. Darwin Araujo Vela
9no Cuatrimestre
Ana Bertha Ivonne Chan Bustos

Brando Estuardo López Rabanales
Alan Edgardo Rosado Fuentes
Corey Antonio Cab Chávez
Lorenzo Pancardo
Grupo: Único
PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE
POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN............................................................................6

EFECTIVO EN CAJA...............................................................................................................................6
1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS..............................................................................................6
Arqueo de caja.....................................................................................................................................6
BANCOS....................................................................................................................................................7
1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS..............................................................................................7
INVERSIONES EN VALORES................................................................................................................9
CLIENTES................................................................................................................................................10
1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS............................................................................................10
DEUDORES DIVERSOS........................................................................................................................12
IVA POR RECUPERAR O ACREDITABLE........................................................................................13
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES.............................................................................14
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCCIÓN EN PROCESO Y PRODUCTOS
TERMINADOS.........................................................................................................................................15
IMPORTE APLICABLE DE:..............................................................................................................17
TERRENOS Y EDIFICIOS.....................................................................................................................18
MAQUINARIA Y EQUIPO, Y EQUIPO DE OFICINA.........................................................................19
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS, DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
MAQUINARIA Y EQUIPO, Y DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA........20
1. POLÍTICA Y PROCEDIMIENTOS.............................................................................................20
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA..............................................21
DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN......................................................................................................21
DOCUMENTOS POR PAGAS A BANCOS........................................................................................22
PROVEEDORES.....................................................................................................................................23
ACREEDORES DIVERSOS..................................................................................................................24
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR......................................................................................24
IVA POR PAGAR....................................................................................................................................25
CAPITAL SOCIAL..................................................................................................................................26
RESERVA LEGAL Y UTILIDADES POR APLICAR..........................................................................27
VENTAS...................................................................................................................................................28
COSTO DE VENTAS..............................................................................................................................30
GASTOS GENERALES.........................................................................................................................33
GASTOS FINANCIEROS.......................................................................................................................35
INTERESES GANADOS........................................................................................................................36
OTROS PRODUCTOS...........................................................................................................................37
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIÓN PARA PARTICIPACIÓN
DE UTILIDADES.....................................................................................................................................38
CONFIRMACIÓN BANCARIA..............................................................................................................39
Banco Único S.A................................................................................................................................39
CONFIRMACIÓN BANCARIA..............................................................................................................41
PRUEBAS DE AUDITORÍA...................................................................................................................43
CONFIRMACIÓN A CLIENTES............................................................................................................43
Mueblería Económica Cubilete S.A...............................................................................................43
RESPUESTAS DE LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACIÓN DE SALDO..................................44
Sultana de Muebles S.A...................................................................................................................45
Mueblería de la Huasteca, S.A........................................................................................................47
Mueblería Económica del Centro, S.A..........................................................................................49
Muebles Señoriales, S.A..................................................................................................................51
Salas y Recámaras Confortables, S.A..........................................................................................53
Muebles Peninsulares, S.A.............................................................................................................55
Proveedora de Muebles, S.A...........................................................................................................57
PROVEEDORES.....................................................................................................................................59
CONFIRMACIÓN DE PROVEEDOR....................................................................................................59
Maderas Finas del Sureste S.A......................................................................................................59
Proveedor: Maderas Finas del Sureste S.A..................................................................................60
Maderas Laminadas Mia – Mica, S.A............................................................................................61
Proveedor: Maderas Laminadas Mia – Mica, S.A........................................................................62
Pieles y Cueros de León, S.A.........................................................................................................63
Proveedor: Pieles y Cueros de León, S.A.....................................................................................64
Esponjas y Productos Químicos, S.A..........................................................................................65
Proveedor: Esponjas y Productos Químicos, S.A......................................................................66
Maquinaria para la Industria, S.A..................................................................................................67
Proveedor: Maquinaria para la Industria, S.A..............................................................................68
POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN
EFECTIVO EN CAJA
1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
a) el saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para
efectuar gastos menores y/o compras de emergencia
b) es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de
$1,000, pues los gastos y pagos con montos superiores a ese importe deben
liquidarse con cheque o transferencia bancaria
c) estos fondos fijos deben reponerse cada vez que su saldo no sea suficiente para
nuevos gastos, por lo menos cada fin de mes sin importar el monto de la reposición
2..- el saldo de caja está constituido por dos fondos fijos, como sigue:
Fondo fijo de la dirección general $2,000
Fondo fijo del depto. de compras $18,000
SUMA $20,000
Ambos fondos están en poder de las secretarias de dichos deptos.
3.- los fondos anteriores no tuvieron cambios en todo el ejercicio y se decidió efectuar el
arqueo del fondo del depto. de compras, en poder de la srita. Alma Blancas, 6 días
después de la fecha de cierre del ejercicio, habiéndose encontrado lo siguiente:
Arqueo de caja
 En efectivo billetes de $1,000, 10 billetes de 00, 2 billetes de $100, 2 billetes de $0, 70

billetes de $10 y monedas de $10.00, $6.00y $1.00 con importe conjunto de $300
 En documentos: una factura por compra de papelería y artículos de oficina por importe
de $800.00 con fecha 16 de diciembre de 2019, un vale por $1, 500 firmado por Arturo
Meza gerente de producción con fecha 20 de diciembre de 2019 por concepto de
préstamo para descontase en 6 quincenas a partir del 15 de enero de 2020 y un vale
provisional por $1,700.00 por gastos por comprobar firmado por Jorge Camino
representante de ventas con fecha 10 de diciembre de 2019, todos estos documentos
están debidamente autorizados por el gerente de compras
4.- no se efectuó el arqueo del fondo de la dirección general por considerarlo de menor
importancia
BANCOS
a) las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas,

una de las cuales debe ser siempre del contralor/tesorero o en su caso el contador
b) las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importes mayores de
$10,000.00 debe operarse con autorizaciones mancomunadas una de las cuales debe
ser siempre la del contralor o en su ausencia el contador
c) las transferencias electrónicas menores de $10,0000.00 pueden efectuarse con una
sola autorización y este be ser del contralor en su ausencia del contador, pero deben
ser ratificadas por el contralor antes de 24 horas
d) la contraloría debe consultar cada día por internet los movimientos y el saldo de las
cuentas de cheques, e imprimirá o copiara en hoja de Word las pantallas relativas,
utilizándolas como apoyo para determinar las partidas en tránsito que están
pendientes de ser operadas por el banco, formulando así una conciliación diaria que
determine la posición bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
2.- se tiene solo una cuenta de cheques en el Banco único S.A. esta es la número 910111
y contra ella puede girar cheques de forma mancomunada los siguientes funcionarios
Raúl Patrón director General

Pedro Vigil Contralor
Simón Gastón Gerente de compras
Manuel Medina Contador
3- el estado de cuenta que el banco envía cada mes es recibido directamente a

contraloría, donde se prepara la conciliación se realiza la investigación necesaria y se
elaboraran los ajustes correspondientes. Estas conciliaciones deben confirmarse
diariamente por internet los movimientos determinados y ser enviados a la dirección
general para su conocimiento
4.- La revisión de la conciliación de saldo al 31d diciembre del 2019 arrojo la siguiente
información:
a) Las comisiones cargadas por el banco corresponden a los cheques recibidos de

clientes foráneos y depositados en dicha cuenta, la empresa acostumbra a aplicar
estas comisiones a resultados al día siguiente en que se detectan, investigan y
aceptan, pero al menos en el mes en que se formulan y autoriza la conciliación de
cierre de mes
b) Los cheques devueltos que cargó el banco se entregaron para su cobro al
representante de ventas Sr. Luis Vendetta el 5 de enero de 2020 y el de Muebles
tropicales fue sustituido y depositado nuevamente el 8 de enero de 2020. E cheque de
muebles de maderas finas o había sido cobrado a la fecha
c) De los cheques en circulación, pendientes de cobro se nos informó que el número
3802 se envió por correo en pago de la suscripción de una revista. Se supone
extraviado
d) Los demás cheques aparecen cobrados en enero de 2020
5.- el contralor Pedro Vigil nos explicó que el sr. Gonzalo Partida fue emplead hasta mayo
de 2019, mes en el que se retiró de la empresa por razones personales
6.- el corte de cheques de fin de año produjo el siguiente resultado:
Ultimo cheque expedido en diciembre no. B-380197. Siguiente cheque (que se vio en
blanco) para ser expedido en enero, número B-380198
INVERSIONES EN VALORES
1. Corresponde a certificados financieros a plazo fijo de 6 meses que se adquieren y

mantienen y deposito e el Banco Único S.A. el 6 de febrero de 2019 y que fueron
renovados el 6 de agosto de 2019
2. generan intereses de 13 por ciento anual bruto y se retienen impuestos de 1.95%

redituando, como consecuencia un interés anual neto de 11.05% pagadero
mensualmente mediante crédito en nuestra cuenta de cheques por $921.00
CLIENTES
Las ventas se realizan a través de distribuidores independientes, constituidos formales

con sociedades anónimas, con lo que se tienen firmas de distribución que establecen
como condiciones fundamentales
a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos es la ciudad o zona está

definida en el contrato
b) un precio máximo de venta al público para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) el pago a los 30 día de la recepción de la mercancía sin recargos, o a los 60 y 90 días
con un sobrecargo de 3 y 6 por ciento respectivamente sobre el valor de la factura
2.- los saldos que se mostraban al 31de diciembre de 2019 las cuentas más importantes
eran los siguientes
Mueblería económica de centro .SA $90,000.00

Mobiliarios y equipos del noroeste, S.A. $120,000.00
Muebles de madera fina. S.A. $110,000.00
Salas y recamaras confortables, S.A. $95,000.00
Muebles tapatíos, S.A. $80,000.00
Muebles de la Huasteca. SA $80,000.00
Equipos para oficinas, .SA $70,000.00
3.- de los comentarios con la Gerencia de ventas en relación con aquellas cuentas que
mostearon variaciones importantes entre su saldo del año anterior y su saldo del presente
año, resulto lo siguiente
a) Ha habido tendencias de incremento en las ventas por la aceptación de productos que

estamos elaborando y con ello se ha generad también un incremento en los saldos a
cargo de los clientes
b) En el caso de Maderas Finas. S.A. su saldo disminuye de forma significativa en virtud
algunas dificultades económicas que están confrontando el cliente por lo que se ha
decidido reducir la línea de crédito e incluso contemplar la posibilidad de suspender
operaciones con el
c) El saldo actual de $33,000.00 cargo de Muebles de madera finas .SA se considera
recuperable por lo menos en un 50% y no se tiene ninguna otra cuenta que presente
dificultades en su recuperación
4.- se decidió enviar solicitudes de confirmación de adeudo con cifras a 31 de diciembre

de 2019 a todos los clientes con saldos mayores a $80,000.00
5.- de las solicitudes de confirmación de adeudo que se enviaron al 31de diciembre de

2019 se recibieron respuestas que se muestran y se encontró lo siguiente.
a) Muebles Peninsulares, S.A.- a diferencia de $6, 500.00 de menos entre lo que

confirma este cliente el saldo que muestra en los libros $88,000.00 corresponde a una
remesa de muebles enviada el 7 de diciembre de 2019 cuyo acuse de recibo fue
firmado por el cliente el 3 de enero de 2019 pero que por tratarse de fin de año la
empresa decidió facturar en la misma feca de envío. El cliente acepto el 3 de enero de
2020 el cargo relativo
b) Mueblería Económica Cubilete. S.A.- la diferencia de $3,000 de más en el estado del

cliente con relación al que se muestra en libros $132,000.00 corresponde a una nota
de crédito expedida a favor del cliente por dicha cantidad con fecha 28 de diciembre
de 2019 e atención a una reclamación que formulo el cliente en noviembre de 2019
cuya procedencia se aceptó en la fecha en que se formuló la nota de crédito la cual
fue recibida por el cliente el de Nero de 2020
c) Mueblería económica del centro S.A.- la diferencia de $85,000.00 de menos en el

saldo que confirma el cliente con relación con el que se muestra en libros $187,000.00
corresponde a un cheque expedido por el cliente el 26 de diciembre de 2019 que fue
revisado y acreditado en cuenta hasta el 3 de enero de 2020
d) Muebles de la huasteca. S.A.- la diferencia de $82,000 de menos entre el saldo que

confirma el cliente y el que muestra el libro $182, 500.00 corresponde a un cheque
enviado por el cliente el 23 d diciembre de 2019 que s depósito y registro en libros el 2
de enero de 2020
6.- A las cuentas que no contestaron la solicitud de confirmación se les aplico el

procedimiento de cobro posteriormente
DEUDORES DIVERSOS
1. Se decidió solicitar confirmación del adeudo de forma personal y no escrita a los

empleados con adeudos de $6,000.00 o más, habiendo obtenido confirmación
satisfactoria para todos ellos, excepto por el sr. Luis Vendetta quine explico que los
anticipos que tenía para gastos de viaje por $15,000.00 los comprobó debidamente
según reporte que entregó a contabilidad el de enero de 2020 habiendo incluso
entregado un sobrante en efectivo por $2, 500.00
2. del análisis de la cuenta de Jorge Camino se confirmó que el adeudo original era por
60,000.00 que le fueron entregados para ayuda en la compra de su automóvil los
cuales está entregando con abonos quincenales de $1, 500.00 a partir de la primera
quincena de marzo de 2020. Este préstamo fue autorizado sin intereses por el sr. Raúl
Patrón
3. por los anticipos al impuesto sobre la renta se os mostraron las declaraciones relativas
que se apreciaron bien calculadas
IVA POR RECUPERAR O ACREDITABLE
1.- el IVA se causa al 10& sobre el precio de compra de los bienes y servicios que se
adquiere la empresa como sigue:
a) las compras de materia primas

b) las compras de materiales indirectos
c) los siguientes gastos indirectos y de administración
 Materiales indirectos, energía eléctrica y refacciones (gastos de fabricación)

 papelería y útiles de oficina, teléfonos y energía eléctrica (gastos generales)
2.- en el caso de los que causan IVA y se registran dentro de los gastos generales se
supone que se erogaron durante todo el año en la misma cantidad mensual como sigue
 Papelería y útiles de oficina $5000.00 mensuales más IVA que hacen el importe
final de $60,000.00 anuales y que aparecen en gastos generales
 Teléfono $7, 500.00 mensuales más IVA que hacen el importe total de $90,000.00
anuales que aparecen en gastos generales
 Energía eléctrica, $1,000.00 mensuales más IVA que hacen el importe total de
$12,000 anuales y que aparecen en la cuenta de gastos generales
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
a) en 2018, la Dirección definió como política el establecimiento de una Reserva o

Estimación para cuentas con problemas de cobro, que en ese año se estableció en
$50,000. Esta cantidad será incrementada a juicio de la Dirección, cuando el saldo de
la cuenta de Clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado
b) la reserva o estimación anterior deberá servir para absorber pérdidas extraordinarias
que deriven de cuentas por cobrar a Clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen
insolventes y se conviertan súbitamente en incobrables.
c) además, e determino como política formal aplicar a los resultados de cada ejercicio el
importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCCIÓN EN PROCESO Y PRODUCTOS
TERMINADOS
1.- los trabajos de toma del inventario físico al 31 de diciembre de2019 produjeron los
siguientes resultados:
a) la empresa emitió con toda oportunidad los instructivos de toma de inventarios y corte
de documentación, habiendo designado con claridad a los responsables de la toma del
inventario físico por parte de la empresa
b) por nuestra parte, partiremos en la supervisión de la toma de inventarios físicos,
habiendo encontrado en general que ésta se efectuó con orden y que los materiales
se encontraban debidamente acomodados para su correcto conteo.
Efectuamos las siguientes pruebas físicas:
Materias primas:
Polines medida A 83 piezas
Tablas medida C 165 piezas
Láminas de madera laminada con veta de nogal 47 piezas
Pieles curtidas en color negro 80 piezas
Producción en proceso:
Verificamos que se encontraban en proceso, con base en las órdenes de trabajo relativas,
12 escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia prima
exclusiva para los escritorios y otra exclusiva para los sillones, como sigue:
Láminas de madera laminada en color nogal 12 piezas

Crucetas cromadas 15 piezas
Por otra parte, el gerente de producción nos explicó que, estos productos se encontraban
en diferentes grados de avance, en conjunto podía asumirse que todos ellos tenían
incorporado un valor por mano de obra y gastos indirectos equivalentes a
aproximadamente 75% del costo total de estos artículos.
Productos terminados
Escritorios ejecutivos 30 piezas
Sillones ejecutivos 35 piezas
El costo unitario de los inventarios se maneja por el método de precios promedio.

Los precios promedio observados en las materias primas son las que se asignan en el
producto terminado, en atención a las piezas de materia prima que los conforman
2.- El flujo de materiales, desde que entran al almacén hasta que se convierten en
producto terminado, se controla por medio de los vales entrada y de salida que se utilizan
en el almacén de materias primas, en el depto. De producción y artículos terminados, y el
sistema de costeo con el que se controlaban en contabilidad se describe en la cuenta
Coto de venta
El corte de facturas se muestra en la cuenta de ventas
3.- con base en la plática sostenida con el almacenista Sr. Juan Guardado en torno a los
materiales en existencia, el único que presenta problema de obsolescencia es la borra de
poliuretano de la cual, por insuficiencia en el almacén, 300 kg estuvieron a la intemperie,
donde la lluvia, el polvo, el sol y el aire deterioraron su calidad, por lo que se cree que ya
no será útil para la producción y deberá venderse quizás al 30% de su valor de
adquisición.
4.- de acuerdo con el Sr. Juan Hormiga gerente de producción la partida de $12,900 que
se tiene dentro del grupo de productos terminados como reserva bajo el título Reserva
para defectos menores de acabado se constituyó el año pasado contra resultados, y se
tenía el propósito de mantenerla cada año en un importe que representará más o menos
entre el 4 y el 6% del importe de los productos terminados en inventario.
Eta reserva tendrá el objeto de absorber los gastos extras que se tuvieran que hacer en el
almacén de productos terminados para mantener la buena presencia de los artículos, ante
s de su embarque a los distribuidores. Por último el Sr. Hormiga manifestó que la
dirección de la empresa se había inclinado por suspender esta reserva y aplicar
directamente a resultados los gastos de acabado en que se incurriera, no pudo explicaros
la razón de no haber cancelado la reserva existente al 31 de diciembre de 2019.
5.- Para efectuar la prueba de compras, la prueba de consumos y la prueba de costos, se

eligió el mes de agosto de 2019
En términos generales, se le recuerda lo siguiente:
a) La prueba de compras tiene como objetivo verificar qué tan correctamente se han
manejado los valores unitarios de los artículos que se adquieren de terceros (materias
primas en este caso) y, en consecuencia, la razonabilidad del valor unitario con que
aparecen valuados al cierre del ejercicio.
Para esta prueba se eligieron los siguientes artículos:

 Tablas medida C
 Madera laminada y
 Pieles curtidas
b) La prueba de consumos se estructura para verificar que tan correctamente se ha

operado los traspasos entre los diversos almacenes (de materias primas a producción
en proceso y de este a productos terminados) así como las salidas finales por
productos vendidos o devueltos, para definir la razonabilidad de los costos asignados
a tales consumos y salidas.
Para esta prueba se eligieron los mismos artículos de la prueba de compras y el
mismo mes.
c) La prueba de costos tiene como objetivo verificar que tan correctamente se ha

manejado y acumulado los tres principales elementos del costo de producción: materia
prima, mano de obra y gastosa de fabricación y, como resultado, la definición de la
razonabilidad del valor unitario de producción con que aparece valuados los productos
en proceso y terminados al cierre del ejercicio.
En consecuencias, las pruebas de compras y de consumos son parte de la prueba de
costos.
d) La producción de agosto de 2019, según reportes del departamento de producción,

fue de 39 escritorios y 44 sillones. Los precios promedio de las materias primas
principales, según las tarjetas auxiliares relativas, fueron en este mes los siguientes:
Polines medida A $1,186

Estucos medida B 585
Tablas medida C 1,200
Maderas laminadas 3,500
Piel curtida negra 1,100
Cruceta cromada 1,502
Los reportes mencionados indicaban además que, con base en la producción en proceso
al principio y al final del mes, la parte aplicable a la producción por mano y obra y gastos
de fabricación fue
IMPORTE APLICABLE DE:
Producto Mano de obra Gastos de fabricación

Escritorio $1,096 $1,108
Sillón 438 442
TERRENOS Y EDIFICIOS
1. Con base en la documentación que existe en el expediente continuo de auditoria, los

valores de adquisición y los títulos de propiedad están debidamente verificados en
años anteriores, ratifican el valor que muestran en libros, así como a COFASA como
propietario legal de estos bienes inmuebles.
2. En este año, como en los anteriores, se envió al Registro Público de la Propiedad una
solicitud de Certificado de gravámenes, habiéndose recibido la repuesta que aparece
en la parte II de esta obra
MAQUINARIA Y EQUIPO, Y EQUIPO DE OFICINA
1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en 2019. Por $450,000,

corresponden a dos máquinas aserradoras con sierra de banda y una cepilladora
eléctrica para trabajo pesado, Estas adquisiciones fueron para la Industria, S.A., al
cual se le abonó la mitad de dicha cantidad el 1 de octubre de 2019, obtenidos de un
préstamo que otorgó el banco S.A. y el resto ($225,000) se documentó al mismo
proveedor, con vencimiento al 31 de enero de 2020, con intereses al 12% anual,
pagaderos al vencimiento del documento.
2. Las altas de equipo de oficia correspondieron a una computadora y una impresora que
se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con valor de $12,000 y $8,000
respectivamente
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS, DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
MAQUINARIA Y EQUIPO, Y DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA.
1. POLÍTICA Y PROCEDIMIENTOS.
a) Las tasas de depreciación de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse
considerando la vida útil probable de los mismos. Las tasas de depreciación para
efectos fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, según la
Ley de ISR; de no ser así, se aplicará la tasa máxima que establezca dicha Ley.
b) La depreciación de los activos fijos se debe calcular por el método de línea recta sobre
los saldos de final de ejercicio, aplicando las siguientes tasas:
Activo T Anual
Edificios 3%
Maquinaria y Equipo 10%
Equipo de oficina 10%
Para efectos prácticos, el departamento de contabilidad decidió calcular la depreciación

mensual durante todo el año, sobre los saldos que se tienen al principio del ejercicio, y en
diciembre ajusta el cargo a resultados considerando los saldos de final de año
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
1. La amortización de los gastos de organización se debe calcular por el método de línea

recta sobre los saldos de final de ejercicio, aplicando la tasa de 5% anual, tanto para
efectos contables como fiscales.
2. Con base en la documentación que consta en el expediente continua de auditoria, en

los primeros meses de operación de la empresa, los gastos de organización fueron
erogados como consecuencia de la constitución de esta, y están debidamente
comprobados
DOCUMENTOS POR PAGAS A BANCOS
Todas las operaciones de préstamos bancarios se han efectuado con el banco único S.A.,
y la solicitud de confirmación de saldos que le fue enviada con datos al 31 de diciembre
de 2019, nos fue debidamente atendida, según se muestra en la Parte II de esta obra, Los
dos únicos préstamos que se han obtenido de esta institución tienen las siguientes
características:
a) Préstamo refaccionario por $500,000, obtenido el 1 de agosto de 2018 al 14% anual,

pagadero con abonos semestrales de $50,000 con vencimiento el 31 de enero y 31 de
julio de cada año. Los intereses se liquidan por semestres vencidos junto con las
amortizaciones al capital.
b) Préstamo refaccionario por $225,000, obtenido el 1 de octubre de 2019 al 16% anual,

pagadero en dos anualidades de $112,500 con vencimientos el 31 de septiembre de
los años siguiente, los intereses se liquidan por trimestres con vencimiento al 31 de
marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año.
c) Ambos prestamos están garantizados con la maquinaria que se adquirió con ellos
PROVEEDORES
1. Se decidió enviar solicitud de confirmación a todos aquellos proveedores con saldo

mayor de $15,000 y los resultados de dicha circulación se muestran en la Parte II de
esta obra. De las circulares recibidas, las que muestran diferencia con el saldo en
libros se aclararon como sigue:
a) Maderas Finas del Sureste, S.A. La cantidad de $370,000 de más que muestra el
saldo según el proveedor, contra el que muestran los libros ($385,275), corresponde a
una remesa de madera de caoba en las medidas que utiliza la empresa que fue
embarcada por el proveedor el 15 de diciembre de 2019 y que fue recibida en los
almacenes de COFASA el 10 de enero de 2020
b) Maderas Laminada Mia-Mica, S.A. La cantidad de $75,000 de más que muestra el

saldo según el proveedor, contra el que muestran los libros ($292,875), corresponde al
pago efectuado con cheque expedido al 23 de diciembre de 2019, que fue remitido por
correo y del cual acuso recibo el cliente en carta fechada el 8 de enero de 2020
c) Pieles y cueros de León, S.A. La diferencia de $22,000 de más, que muestra el saldo
del proveedor contra el que muestran los libros ($63,250), corresponde a una remesa
de pieles devuelta con fecha 15 de diciembre de 2019 que no reunieron los requisitos
mínimos de calidad que exige COFASA. Esta devolución fue aceptada por el cliente,
según carta del 9 de enero de 2020, pero indicando que el importe del transporte de
dicha mercancía debía ser absorbido por COFASA. El importe de transporte ascendió
a $3,500 y COFASA admitió absorberlo.
Se decidió aplicar el procedimiento de pagos posteriores a todos los proveedores que no

contestaron la solicitud de confirmación de saldo
ACREEDORES DIVERSOS
1. No se envió solicitud de confirmación de adeudo, porque en ninguno de los casos era

factible, excepto en el nuestro, y esto no resultaba practico, porque nosotros mismos
podemos verificar el pasivo registrado a nuestro favor. En todo caso se consideró más
apropiado aplicar el procedimiento de pagos posteriores.
2. En el caso del adeudo a favor de nosotros (los auditores externos), es decir, a favor
del Despacho de Contadores Públicos, S.C. por $50,000, se definió lo siguiente:
a) Nuestros honorarios por el servicio de auditoria de estados financieros al 31 de

diciembre de 2019 serán por $100,000.
b) Lo anterior fue debidamente comunicado a la empresa en junio de 2019 y se le
propuso y aceptó el pago de dicha cantidad en 10 mensualidades qué iniciaron en
agosto de 2019 y que terminaran en mayo de 2020
c) Por lo anterior, se concluyó que al 31 de diciembre de 2019 se habían emitido 5
recibos de $10,000 cada uno, que importaban $50,000. Y que se tenían pendientes de
emitir los 5 recibos faltantes, correspondientes de enero a mayo de 2020
3. Patronato de los Servicios de agua $4,500. Se investigó que este importe fue
provisionado al cierre del ejercicio correspondiente a 2018, pero luego en los primeros
meses de 2019, se decidió suspender el método de provisión de esta partida, por
considerarse menor, y se cambió a la política de registrar el importe de los pagos
relativos, como gastos, en el bimestre en que se liquidan. Se nos comentó que esta
partida no se canceló por una omisión del departamento de contabilidad
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR
1. La empresa está sujeta a los siguientes impuestos, además del IVA y el ISR general:
a) Como causante directo: IMSS, Infonavit y SAR

b) Como retenedor de:
1). Impuestos sobre productos del trabajo (ISPT)
2). de cuotas al Seguro social (IMSS).
2. La empresa cumple de manera formal con sus obligaciones fiscales y acostumbra a

provisionar, al cierre de cada mes, todos sus pasivos por conceptos de impuestos
mismo que paga con toda oportunidad en el plazo legal, dentro del mes siguiente al
mes o periodo a que corresponde.
IVA POR PAGAR
1. Para los propósitos de esta obra, y por facilidad numérica, la empresa es causante del
IVA al 10% sobre todas las ventas que efectúan, y se supone que no se causa este
impuesto (IVA) por la venta de desperdicios ni sobre los intereses ganados y otros
productos.
2. La empresa acostumbra a registrar cada mes un asiento contable de compensación

entre el IVA por recuperar (acreditable) y el IVA por pagar, trasfiriendo a esta última
cuenta el saldo acumulado al cierre del mes anterior de la cuenta de IVA por recuperar
(acreditable). Este traspaso se hace justo ante de la preparación y presentación de la
declaración mensual del IVA, misma que se liquida por la cantidad neta resultante
entre IVA por pagar y el IVA por recuperar al cierre del mes previo.
3. Con base en la ley del IVA este impuesto, que se transmite a los compradores en las
facturas relativas, se debe enterar (pagar) a Hacienda hasta que se haya cobrado pero
las empresas tienen el derecho de descontar el IVA cobrado y el IVA pagado, Y
mientras no hayan pagado esas compras y gastos, es decir, mientras no hayan
pagado ese IVA, no tienen derecho de compensarlo
Por esa razón las empresas deben llevar cuentas de mayor que les permitan distinguir
cuando el IVA ha sido efectivamente cobrado o pagado, y cuando se encuentra pendiente
de cobro o pago. Para los propósitos de esta obra, que debe conservar su sencillez y no
confundir al alumno con asientos contables complejo, se supone que todo IVA facturado,
cobrado o no, debe pagarse a Hacienda y que todo IVA incluido en las compras y gastos,
pagadas o pendientes de pago, se puede compensar contra el IVA por pagar
CAPITAL SOCIAL
1. El capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva ($2,500.000) y las

modificaciones al mismo deben ser autorizadas por la Asamblea de accionistas. En
este año se revisa, la empresa registro un incremento de $500,000 y efectuó diversas
aplicaciones de sus utilidades acumuladas que se explican en las demás cuentas de
capital
RESERVA LEGAL Y UTILIDADES POR APLICAR
1.- La empresa COFASA obtuvo y aplico sus utilidades como sigue
Año Utilidades obtenidas Reserva legal Dividendos Utilidades por aplicar

20____ (1) $600,000 $30,000 ---------------- $ 570,000
-----
20____ (2) 964.000 49,000 300,000 615,000
--------------------- ----------------------
$79,000 $1,185,000
(1) Año de construcción o Primer año de operaciones

(2) Año anterior al que se revisa o Segundo año de operaciones
2. Las aplicaciones de utilidades anteriores se efectuaron en atención de los que señala

la Ley de Sociedades Mercantiles y los estatutos de la sociedad, y en el caso de los
dividendos se retuvieron y enteraron los impuestos federales que causaron, y que son
a cargo del accionista que los percibieron. Dichos dividendos fueron pagados contra la
entrega del cupón número 1 de las acciones. El cual se canceló y anexo a la póliza
que ampara y restra su pago.
3. Con base en la Ley del ISR, los dividendos pueden causar o no un impuesto a cargo
del accionista que los perciben. Para los propósitos de esta obra se supuso que
causaron un impuesto que les fue retenido y enterado a Hacienda.
VENTAS
Para efectuar la prueba de Revisión de periodo especifico, se eligió el mes de agosto de

2019, habiéndose obtenido el siguiente resultado en el corte de facturas, con base en el
informe de facturas emitidas en agosto de 2019:
:
a) La última factura 31 de julio de 2019 resulto ser la numeración 608 y la primera
fecha de agosto de 2019, fue la numeración 609.
Asimismo, la última factura de pago de septiembre de 2019 resulto ser la 617 y la
primera con fecha de septiembre de 2019, fue la numero 618.
b) Se encontró el original debidamente cancelado de la factura número 615.
c) La remisión que amparaba la salida de las mercancías facturadas en agosto de
2019 correspondió efectivamente a remisiones fechadas en el mismo año.
La remisión que amparaba él envió de la mercancía de la última factura (num.608)
de julio 2019 y la primera factura (num.618) de septiembre de 2019, habían sido
efectivamente fechas en esos meses.
3. El mismo catalogo advertís en una nota que los precios anteriores no incluían el
impuesto al valor Agregado, el cual es repercutido al cliente. Además, advertía que los
precios anteriores estaban sujetos a cambio con aviso anticipado de por lo menos de 30
días.
4. Con base con comentarios recibidos del Sr. Antonio Santana, gerente de ventas, los
precios del catálogo anterior se mantuvieron durante el año que se revisa y las
estadísticas de ventas por dicho año mostraba los siguientes:
Estadística de ventas
Por el año2019
(Unidades)
Mes Escritorios Sillones
Enero 32 40
Febrero 38 38
Marzo 28 28
Abril 36 36
Mayo 34 38
Junio 29 29
Julio 37 37
Agosto 50 54
septiembre 35 35
Octubre 36 43
Noviembre 34 34
Diciembre 33 33
Sumas: 422 445
5. además, nos comentó el Sr. Santana que el incremento aparecido en las ventas, en
relación con el año anterior, derivo de las siguientes causas fundamentales:
a) Un incremento en el precio de las ventas de aproximadamente 6% respecto al

año anterior.
b) Un incremento en el volumen de los artículos vendidos. En este punto nos
aclara que las ventas totales del año anterior en unidades habían sido de 347
escritorios y 362 sillones.
COSTO DE VENTAS
1. La empresa Escritorio Sillones maneja un

sistema de los costos
absorbente Polines medidas A 1 ½ con precios
promedio Estucos medida B 2 1 que implica, en
termino Tablas medida C 3 - generales, los
siguientes Madera laminada 1 - pasos.
a) Materias primas. Las
compras Piel curtida - 1 del mes se
registran al Cruceta cromada - 1 precio real de
factura y se obtiene el
nuevo precio promedio que producen las unidades e importe aculados a los saldos de
principio de mes. El precio promedio así obtenido se aplica para el valorar los
consumos del mes, que se carga a la cuenta de Producción en proceso.
b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto, así como los complementarios por
vacaciones, Seguros Sociales, Infonavit, SAR, etc., se encarga directamente a la
cuenta de producción en proceso, conforme se erogan o provisionan cada mes.
c) Gastos de fabricación. Los gastos reales que se pagan a provisionan por este
concepto se carga directamente a la cuenta de Producción en proceso.
d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan
como sigue:
I. Materia prima: se aplica el último precio promedio a la materia prima teórica

consumida por la producción del mes, considerando los siguientes consumos
teóricos por artículo:
II. Mano de obra y gastos de fabricación. Se aplica la producción del mes la
proporción que corresponda, considerando el grado de avance del inventario de
final del mes de producción en proceso.
e) Costo de vetas. Los productos terminados se encargan al precio unitario determinado

según el inciso anterior y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta
de las unidades y saldo acumulados con el saldo de principio de mes.
f) El nuevo precio promedio, así determinado, se aplica a las ventas de mes.
2. En general, las pruebas para ratificar que sea correcto el costo de ventas se
efectuaron aprovechando los trabajos realizados en las diversas cuentas de
inventarios, a saber:
a) Pruebas de compras y de consumo en agosto de 2019
b) Pruebas de corte de documentación, efectuadas en las pruebas anteriores y al cierre
del ejercicio.
3. En apoyo de las pruebas anteriores, se eligió el mes de agosto de 2019 para efectuar
la prueba de acumulación de mano de obra y gastos de fabricación, a la producción en
proceso, como complemento de la prueba de compras.
4. Según comentarios del Sr. Juan Hormiga, gerente de producción, el costo unitario de
los artículos fue ligeramente mayor hacia el final del ejercicio, en relación con el
observado al principio, pero en términos generales el costo promedio obtenido durante
el mes de agosto de 2019, que fue le mes de nuestra prueba, es bastante
representativo del costo general que se tuvo todo el ejercicio.
5. El Sr. Hormiga, gerentes de producción, manifestó asimismo que el incremento

observado en los costos respecto al año anterior obedeció, de forma muy similar a las
ventas, a un incremento en los costos de aproximadamente de 6% y un incremento en
los volúmenes vendidos.
GASTOS GENERALES
1. En general, para la prueba documental de gastos, tanto generales como de

fabricación, se seleccionó el mes de agosto de 2019. En caso de los gastos
generales, los registros contables indicaban que los conceptos erogados en dicho
mes fueron los siguientes:
Subcuentas Importe
Sueldos $132,500
Gratificaciones 11,040
Seguro Social 14,300
Infonavit 6,625
SAR 2,650
Honorarios a profesionistas 70,000
Depreciación y amortización 2,125
Papelería y útiles de oficina 5,000
Teléfonos y correo 7,500
Energía eléctrica 1,000
Otros 800
Sumas $253,540
2. Sueldos. Para verificar este concepto, se revisará selectivamente la nómina de la

primera quincena de agosto de 2019, que adiciona a las cifras de la nómina de la
segunda quincena sirvió para verificar los cargos a resultados, tanto en gastos de
fabricación como en gastos generales, por este mes.
3. Gratificaciones. La empresa tiene la política de otorgar un mes de gratificación que

paga en diciembre de cada año. Este gasto es provisional cada mes por un
equivalente aproximado a su duodécima parte.
4. Cuotas al seguro Social. Las cuotas al IMSS incluyen una parte a cargo de la
empresa (gastos o costos) y otra a cargo del empleado, que le debe ser retenida y
enterada al IMSS, junto con la parte a cargo de la empresa.
 Para los propósitos de esta obra, y por facilidad numérica, se consideró que el
gasto a cargo de la empresa por este concepto importaba 10% de las nomina,
más las gratificaciones.
 Para los efectos de las retenciones de las cuotas a cargo de los empleados, se
consideró que las cantidades retenidas en la quincena revisadas, del 1 al 15 de
agosto de 2019, fueron correctamente determinadas.
 Por razones de simplicidad, en esta obra no se dio efectivo a la primera de 1%
sobre sueldos del Seguro para guarderías.
5. Infonavit y SAR. (Seguros para el Sistema de Ahorro para Retiros). Para los
propósitos de esta obra, se calcula y registra cada mes sobre los sueldos y
gratificación, al 5% para el caso de Infonavit y el 2% para el caso de SAR.
6. Impuestos Sobre Productos de Trabajos: para los propósitos de esta obra se

consideró que las cantidades retenidas en la quincena revisada, del 1 al 15 de
agosto de 2019, fueron correctamente determinada.
7. Honorarios a profesionistas. El registro auxiliar mostraba la siguiente composición.
Conceptos Importes
Auditores externos $100,000
Notario publico 58,000
Abogados 24,000
Suma $182,000
El gasto por notario público corresponde a los permisos y protocolización del

documento de capital efectuado por la empresa durante el año.
8. Papelería y útiles de oficina, teléfono, correo, energía eléctrica y otros. Todos estos
conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago.
9. El contralor, Sr. Vigil, nos explicó que los aumentos observados obedecían, por
una parte, al incremento de los volúmenes de operación (contrataciones más
personales, mayor adquisición de material de trabajo y administrativo, etc.), como
también a incrementos naturales de los costos de algunos bienes y servicios.
GASTOS FINANCIEROS
Fechas concepto Importe

31 de enero Banco Único, interés sobre el préstamo $5,833
refaccionario núm. 1
31 de julio Banco Único, interés sobre el préstamo 31,500
refaccionario num.1
1 de octubre Banco Único, interés sobre el préstamo 9,000
refaccionario num.2 $46,333
1. El registro auxiliar de gastos financieros mostraba los siguientes movimientos (fecha

de año 2019
2.- Las aplicaciones de utilidades anteriores se efectuarán en atención de lo que señala la

ley de la Sociedad Mercantiles y los estatutos de la sociedad, y en el caso de los
individuos se retuvieron y enteraron los impuestos federales que causaron, y que son a
cargo de los accionistas que los percibieron. Dichos dividiendo fueron pagados contra la
entrega del cupón número 1 de los accionistas, el cual se canceló y anexo a la póliza que
ampara y registra su pago.
3.- Con base a la Ley del ISR, los dividendos pueden causar o no un impuesto a cargo del
accionista que los percibe. Para los propósitos de esta obre se supuso que causaron un
impuesto que fue retenido y enterado a Hacienda.
INTERESES GANADOS
El registro auxiliar de esta cuenta de resultados indica que estos productos derivaron de
la inversión en certificados financieros a plazo fijo que se tienen depositados, en
administración, en el Banco Único
OTROS PRODUCTOS
El registro auxiliar de esta cuenta de resultados indica que la mayoría de los otros
productos deriva de la venta de material de desperdicio de la línea de producción,
básicamente aserrín y recortes de madera. El gerente de producción nos explicó que en
general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en un nivel mínimo, gracias
al escroto control que se tiene en el almacén en el momento de recibir la materia prima y
en la línea de producción. De igual manera, manifestó que el incremento observado en
esta cuenta obedece al incremento natural del volumen de desperdicio, por incremento
del volumen de producción y del precio de este
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIÓN PARA
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
1. Las provisiones de final de año para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y participación
de Utilidades (PTU) se obtuvieron al aplicar los porcentajes relativos que aparecen en
la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Resolución para la participación de
Utilidades, como sigue:
a) Provisión para ISR. Para los propósitos de esta obra, a la base gravable de
$2,590,000 se le aplico 28% de impuesto, asumiendo que es el porcentaje establecido
en la Ley del ISR, obteniéndose la cantidad de $725,200, la cual fue cerrada a
$726,000 para efectos del registro de la provisión de final de año.
Cabe aclarar que el porcentaje utilizado (28%) podría ser modificado por las autoridades
fiscales. Si así fuera, y en esta obra no se hubiera reflejado el cambio, el profesor puede:
1. hacer caso omiso de dicho cambio y aceptar como bueno este 28% porque, en efecto
no afecta el proceso didáctico, o bien.
2. Solicitar a los alumnos que calculen la provisión del final de año con el porcentaje
modificado y que se considere como Ajuste de auditoria la diferencia que se
determine. Esta decisión le concierne al profesor.
No se tiene partidas que se puedan considerar no deducibles, ni se poseen exenciones o

beneficios especiales que puedan disminuir la base gravable.
b) Provisión para participación de utilidades (PTU). A la base gravable de $2,590,000 se

le aplico el 10% que establece la resolución de la cuenta comisión, nacional para la
participación de los trabajadores den las utilidades de $259,000, que para efectos de
la provisión de final de año fue cerrada en $260,000.
(aplica la nota de inciso (a). en relación con el porcentaje utilizado).

CONFIRMACIÓN BANCARIA
01 de enero 2020
Banco Único S.A
Muy señores nuestros:
Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros

auditores, les agradeceríamos se sirvan enviar directamente a:
La información que seguidamente detallamos referida a 31 de diciembre de 2020

utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos.
Les agradeceríamos que su respuesta fuera lo más detallada posible abordando entre
otros los siguientes aspectos:
a) Saldos de todas las cuentas abiertas a nuestro nombre, haciendo constar el tipo de
cuenta de la que se trata.
b) Cualquier restricción sobre los saldos mencionados en el apartado a), indicando la

naturaleza de esta en caso de que existiera.
c) intereses devengados a la aludida fecha y no incluidos en las cuentas referidas en

el apartado (a).
d) Cuentas que hayan sido saldadas en el ejercicio que termina en la fecha arriba
citada, indicando el número de dichas cuentas y la fecha de cancelación.
e) Detalle de descubiertos, préstamos y créditos concedidos vigentes, señalando

condiciones talas como garantías que les afecten, límites concedidos, importe
dispuesto, vencimientos, forma documental (póliza efectos financieros, etc..), y si
están intervenidos por Agentes de cambio y bolsa o Corredores de comercio, tipos
de interés que devengan y comisiones y modalidad de su cobro, Intereses y
comisiones devengados a la fecha de referencia y pendientes de cargo por
Ustedes, e intereses cobrados anticipadamente a dicha fecha.
f) Total, de las letras que a la fecha solicitada han sido:

 Descontadas y están pendientes de vencer.
 Vencidas, pero no pagadas
 Pendientes de cargar en cuenta
 Enviadas en gestión de cobro y en poder de ustedes
 Enviadas descuento en poder de ustedes
g) Limite total de descuento concedido.

h) Detalle y pormenores sobre toda clase de valores registrados por Ustedes a
nuestro nombre que se encontraban en su poder en custodia o depósito, indicando
si son o no de libre disposición.
i) Detalle de los avales, créditos documentarios y cualquier clase de garantías

concedidas por nosotros a favor de Ustedes o por Ustedes a favor nuestro.
j) Cualquier compromiso pendiente bajo contratos a futuro de compraventa de

moneda extranjera.
k) Cualquier otra información relativa a las operaciones mantenidas con Ustedes,

relacionadas con los apartados anteriores o con alguna transacción incompleta.
l) Personas que figuran en sus registros, autorizadas para la firma de cheques,

letras, endosos, u otros documentos, indicando cuales de ellas son indispensables
y la combinación de estas, así como los límites para cada una de ellas, si los
hubiese.
Les agradecemos anticipadamente su colaboración.
Muy atentamente
C.P. Ivonne Chan Bustos

Gerente General
CONFIRMACIÓN BANCARIA
C.P. Ivonne Chan Bustos

Circuito el Dorado mza 72 no. 1592 A Smza 200
Cancún, Quintana Roo C.P. 77539
01 de enero de 2020.
Información sobre: CORPORACIÓN FABRIL S.A.
Este formulario contiene datos de la contabilidad:
De esta oficina solo (x) de _____________ ( )

De toda la institución ( ) de _____________ ( )
Las firmas autorizadas contienen datos de la contabilidad:
Firmas Nombres Pueden firmar cheques Puede firmar

individuales mancomunadamente
1 Sr. Raúl Patrón X
2 Sr. Simón Gastón X
3 Sr. Manuel Medina X
4 Sr. Pedro Vigil X
5 Sr. Gonzalo Partida x
Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas son los siguientes:
Se
Firmas % Saldos acompaña
Cuentas acreedoras Número Moneda Saldos al
1,2,3,4,5 Interés al estado de
cuenta
Cuentas de cheques 91011 M.N. 5 XXX $ $353,235 ( )
Cuentas de cheques XXX $ $ ninguno ( )
Cuentas de cheques XXX $ $- ( )
Cuenta de ahorros $ $- ( )
Depósito a plazo $ $- ( )
Depósito en garantía $ $- ( )
Otros depósito $ $- ( )
La firma indicada en la referencia tenía su cargo los saldos siguientes (incluidos los
documentos con nuestro endoso).
Fecha de % de interés Saldos al 31 dic Se acompaña
Cuentas Deudoras
Vencimiento anual 2019 (1) ninguno relación
Descuentos XXXXXXX $- ( )
Préstamos directos $- ( )
Préstamos Prendarios $- ( )
Créditos simples en cuenta $- ( )
corriente
Créditos refaccionarios No.1 A 4 años 14% $400.000 ( )
Crédito de habilitación o avió ninguno ( )
Cartera vencida $- ( )
Créditos refaccionario No. 2 A 2 años 16% $225,000 ( )
En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes. A la misma fecha indicada en
el cuadro procedente:
Deudores por aval $ Ninguno ( )

Apertura de crédito $- ( )
Rendimientos de valores En garantía $- ( )
En custodia $- ( )
En administración, certificados financieros $- ( )
Fidecomisos A plazo fijo, con vencimiento al 3 de $- ( )
Remitentes de cobranza Febrero de 2020 $- ( )
$100,000 ( )
Además de la información anterior manifestada a ustedes que en nuestros registros

aparecen los datos relacionados con la firma de referencia al reverso.
Atentamente
_____________________
Banco Único S.A
Original para auditor

Copia para el banco
PRUEBAS DE AUDITORÍA
CONFIRMACIÓN A CLIENTES
Mueblería Económica Cubilete S.A.
31 diciembre 2019
Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros auditores,
les agradeceríamos indicasen su conformidad o reparos al saldo de su cuenta a 31 de
diciembre de 2019, que según nuestros registros ascendía a $132,000.00 a nuestro favor.
Si el saldo indicado merece su conformidad, les agradeceríamos firmen el impreso de

confirmación adjunto y lo envíen directamente a: Despacho de Contadores Públicos, S.C.;
Av. los números No. 1234
Utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. En caso de disconformidad,
les rogamos faciliten en el impreso de confirmación cualquier información que pueda
ayudar a localizar las diferencias.
Debemos advertir que esta carta no constituye una solicitud de pago y, asimismo, que
su conformidad no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la indicada fecha,
dicho saldo haya sido total o parcialmente liquidado
.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma
RESPUESTAS DE LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACIÓN DE SALDO
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, S.C.
Av. Los números No. 1234

Cuidad
El saldo a nuestro cargo por $132,000.00 que aparece en los libros de COFASA, al 31
de diciembre 2019, es: (ciento treinta y dos mil pesos 00/100 M.N)
Correcto:
Incorrecto: X (se tiene un saldo mayor a lo que se indica).
Son: $135,000.00 (son ciento treinta y cinco mil pesos 00/100 M.N.)
Mueblería Económica Cubilete S.A.
_______Pedro Pocas Pulgas__________

Nombre y firma
Sultana de Muebles S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ciento cuarenta y tres mil pesos 00/100 M.N)
Correcto: X
Incorrecto:
Son: $143,000.00 (son ciento cuarenta y tres mil pesos 00/100 M.N.)
Sultana de Muebles, S.A.
_______ __________
Nombre y firma
Mueblería de la Huasteca, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ciento ochenta y un mil quinientos pesos 00/100 M.N)
Correcto:
Incorrecto: X
Nuestros libros indican $109,500. Quizá la diferencia se deba al último pago enviado a la
empresa el 25 de diciembre por $72,000.
Son: $109,500 (ciento nueve mil quinientos pesos 00/100 M.N.)
Mueblería de la Huasteca, S.A.
_______ __________
Nombre y firma
Mueblería Económica del Centro, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ciento ochenta y siete mil pesos 00/100 M.N)
Correcto:
Incorrecto: X
Según nuestros registros adeudábamos únicamente $102,000.00 (ciento dos mil pesos
00/100 M.N.)
Mueblería Económica del Centro, S.A.
Armando Líos
Nombre y firma
Muebles Señoriales, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ciento dieciocho mil ochocientos pesos 00/100 M.N)
Correcto: X
Incorrecto:
Son: $118,800.00 (son ciento dieciocho mil ochocientos pesos 00/100 M.N.)
Muebles Señoriales, S.A.
_________________
Nombre y firma
Salas y Recámaras Confortables, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ciento cincuenta y cuatro mil pesos 00/100 M.N)
Correcto:
Incorrecto: X
Deben verificar sus registros, porque el 17 de enero les enviamos un pago por $55,000
que no está deducido del saldo mencionado
Son: $99,000.00 (son noventa y nueve mil pesos 00/100 M.N.)
Salas y Recámaras Confortables, S.A.
_________________
Nombre y firma
Muebles Peninsulares, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (ochenta y ocho mil pesos 00/100 M.N)
Correcto:
Incorrecto: X
Cifra correcta $26,500, que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles
recibida en noviembre.
Son: $26,500.00 (son veintiséis mil quinientos pesos 00/100 M.N.)
Muebles Peninsulares, S.A.
_________________
Nombre y firma
Proveedora de Muebles, S.A
31 diciembre 2019

.
Muy atentamente.
___________________
Nombre y firma

Cuidad
de diciembre 2019, es: (noventa y dos mil cuatrocientos pesos 00/100 M.N)
Correcto: X
Incorrecto:
Son: $92,400.00 (son noventa y dos mil cuatrocientos pesos 00/100 M.N.)
Proveedora de Muebles, S.A.
_________________
Nombre y firma
PROVEEDORES
CONFIRMACIÓN DE PROVEEDOR
Maderas Finas del Sureste S.A.
31 diciembre 2019

auditores, les agradeceríamos indicasen su conformidad o reparos al saldo de su cuenta
a 31 de diciembre de 2019, que según nuestros registros ascendía a $755,275.00 de
adeudo con ustedes.

dicho saldo haya sido total o parcialmente liquidado.

.
Muy atentamente.
______________
Nombre y firma
RESPUESTAS DE LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACIÓN DE SALDO.
Proveedor: Maderas Finas del Sureste S.A.

Cuidad
Informamos a ustedes que el 31 de diciembre de 2019, el saldo que aparece en

nuestros libros a cargo de COFASA S.A., se integra como sigue:
Fecha Documento (factura, Pagaré, Letra. etc.) Importe

3 octubre Factura no. 22890 (saldo) $110,275
28 octubre Factura no. 23238 $275,000
15 diciembre Factura no. 23411 $370,000
$755,275
Son: (Setecientos cincuenta y cinco mil doscientos setenta y cinco pesos 00/00 M.N.)
Maderas Finas del Sureste S.A.
______________
Nombre y Firma
Maderas Laminadas Mia – Mica, S.A.
31 diciembre 2019

adeudo con ustedes.


.
Muy atentamente.
______________
Nombre y firma
Proveedor: Maderas Laminadas Mia – Mica, S.A.

Cuidad

Documento (factura, Pagaré, Letra.

Fecha Importe
etc.)
14 Noviembre Factura HM-12600 $175,375
10 diciembre Factura HM-12781 $192,500
$367,875
Son: (trescientos sesenta y siete mil ochocientos setenta y cinco pesos 100/00 M.N.)
Maderas Laminadas Mia . Mica, S.A.
______________
Nombre y Firma
Pieles y Cueros de León, S.A.
31 diciembre 2019

adeudo con ustedes.


.
Muy atentamente.
______________
Nombre y firma
Proveedor: Pieles y Cueros de León, S.A.

Cuidad


7 diciembre Factura No. 44582 $85,250
Son: (ochenta y cinco mil doscientos cincuenta pesos 00/100 M.N.)
Pieles y Cueros de León, S.A.
______________
Nombre y Firma
Esponjas y Productos Químicos, S.A.
31 diciembre 2019

adeudo con ustedes.


.
Muy atentamente.
______________
Nombre y firma
Proveedor: Esponjas y Productos Químicos, S.A.

Cuidad


Saldo insoluto $23,100
Son: (veintitrés mil cien pesos 00/100 M.N.)
Esponjas y Productos Químicos, S.A.
______________
Nombre y Firma
Maquinaria para la Industria, S.A.
31 diciembre 2019

adeudo con ustedes.


.
Muy atentamente.
______________
Nombre y firma
Proveedor: Maquinaria para la Industria, S.A.

Cuidad


1 octubre Pagaré no. 0503 $247,500
Son: (doscientos cuarenta y siete mil quinientos pesos 1 00/100 M.N.)
Este pagaré vence el 31 de enero de 2020 y causa intereses al 12% anual
Maquinaria para la Industria, S.A.
______________
Nombre y Firma

Auditoría de mueblería

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DESARROLLO DE LA AUDITORIA

Ana Bertha Ivonne Chan Bustos

POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN............................................................................6

1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Ambos fondos están en poder de las secretarias de dichos deptos.

 En efectivo billetes de $1,000, 10 billetes de 00, 2 billetes de $100, 2 billetes de $0, 70

1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

a) las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas,

Raúl Patrón director General

3- el estado de cuenta que el banco envía cada mes es recibido directamente a

a) Las comisiones cargadas por el banco corresponden a los cheques recibidos de

6.- el corte de cheques de fin de año produjo el siguiente resultado:

1. Corresponde a certificados financieros a plazo fijo de 6 meses que se adquieren y

2. generan intereses de 13 por ciento anual bruto y se retienen impuestos de 1.95%

1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Las ventas se realizan a través de distribuidores independientes, constituidos formales

a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos es la ciudad o zona está

Mueblería económica de centro .SA $90,000.00

a) Ha habido tendencias de incremento en las ventas por la aceptación de productos que

4.- se decidió enviar solicitudes de confirmación de adeudo con cifras a 31 de diciembre

5.- de las solicitudes de confirmación de adeudo que se enviaron al 31de diciembre de

a) Muebles Peninsulares, S.A.- a diferencia de $6, 500.00 de menos entre lo que

b) Mueblería Económica Cubilete. S.A.- la diferencia de $3,000 de más en el estado del

c) Mueblería económica del centro S.A.- la diferencia de $85,000.00 de menos en el

d) Muebles de la huasteca. S.A.- la diferencia de $82,000 de menos entre el saldo que

6.- A las cuentas que no contestaron la solicitud de confirmación se les aplico el

1. Se decidió solicitar confirmación del adeudo de forma personal y no escrita a los

a) las compras de materia primas

 Materiales indirectos, energía eléctrica y refacciones (gastos de fabricación)

1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

a) en 2018, la Dirección definió como política el establecimiento de una Reserva o

Efectuamos las siguientes pruebas físicas:

Láminas de madera laminada en color nogal 12 piezas

El costo unitario de los inventarios se maneja por el método de precios promedio.

5.- Para efectuar la prueba de compras, la prueba de consumos y la prueba de costos, se

Para esta prueba se eligieron los siguientes artículos:

b) La prueba de consumos se estructura para verificar que tan correctamente se ha

c) La prueba de costos tiene como objetivo verificar que tan correctamente se ha

d) La producción de agosto de 2019, según reportes del departamento de producción,

Polines medida A $1,186

IMPORTE APLICABLE DE:

Producto Mano de obra Gastos de fabricación

1. Con base en la documentación que existe en el expediente continuo de auditoria, los

1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en 2019. Por $450,000,

Para efectos prácticos, el departamento de contabilidad decidió calcular la depreciación

1.- POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.

1. La amortización de los gastos de organización se debe calcular por el método de línea

2. Con base en la documentación que consta en el expediente continua de auditoria, en

a) Préstamo refaccionario por $500,000, obtenido el 1 de agosto de 2018 al 14% anual,

b) Préstamo refaccionario por $225,000, obtenido el 1 de octubre de 2019 al 16% anual,

1. Se decidió enviar solicitud de confirmación a todos aquellos proveedores con saldo

b) Maderas Laminada Mia-Mica, S.A. La cantidad de $75,000 de más que muestra el

Se decidió aplicar el procedimiento de pagos posteriores a todos los proveedores que no

1. No se envió solicitud de confirmación de adeudo, porque en ninguno de los casos era

a) Nuestros honorarios por el servicio de auditoria de estados financieros al 31 de

a) Como causante directo: IMSS, Infonavit y SAR

2. La empresa cumple de manera formal con sus obligaciones fiscales y acostumbra a

2. La empresa acostumbra a registrar cada mes un asiento contable de compensación

1. El capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva ($2,500.000) y las

1.- La empresa COFASA obtuvo y aplico sus utilidades como sigue

Año Utilidades obtenidas Reserva legal Dividendos Utilidades por aplicar

(1) Año de construcción o Primer año de operaciones

2. Las aplicaciones de utilidades anteriores se efectuaron en atención de los que señala

_Pedro Pocas Pulgas____