Dictamen Seguro Social

Art. 123 Apartado A Fracc. XXIX

de la CPEUM
Es de utilidad pública la Ley del Seguro Social y
ella comprenderá seguros de invalidez, de vejez,
de vida, de cesación involuntaria del trabajo, de
enfermedades y accidentes, de servicios de
guardería y cualquier otro encaminado a la
protección y bienestar de los trabajadores,
campesinos, no asalariados y otros sectores
sociales y sus familiares.
Art. 2 Código Fiscal de la Federación
Fracc. II

Aportaciones de seguridad social son las

contribuciones establecidas en Ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
Ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial
por los servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Art. 3 de la Ley del Seguro Social

La realización de la seguridad social está a

cargo de entidades públicas, federales o
locales y de organismos descentralizados
conforme a lo dispuesto por esta ley y demás
ordenamientos legales sobre la materia.
•Instituto Mexicano del Seguro Social ( IMSS )

•Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los

trabajadores (INFONAVIT )

•Instituto de Seguridad Social y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado (ISSSTE )

•Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Mexicanas

•Instituto de Pensiones del Estado de Veracruz ( IPE )

Son sujetos de aseguramiento en el régimen
obligatorio, de la ley del seguro social

Las personas que de conformidad con los

artículos 20 y 21 de la ley federal del trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, un
servicio remunerado, personal y
subordinado, cualquiera que sea el acto que
le dé origen y cualquiera que sea la
naturaleza económica del patrón aun cuando,
éste, en virtud de alguna ley especial, esté
exento del pago de contribuciones
Son sujetos de aseguramiento en el régimen
obligatorio, de la ley del seguro social

Los socios de sociedades cooperativas

Las personas que determine el Ejecutivo

federal a través del decreto respectivo, bajo los
términos y condiciones que señala la ley del
Seguro social

Las personas trabajadoras del hogar

 Obligaciones Patronales

•Registro Patronal (Inscripción ante el IMSS)

•Comunicar altas, bajas y modificaciones de
salarios de los trabajadores
•Llevar nóminas y listas de raya
•Determinar y enterar cuotas obrero-patronales
•Proporcionar al IMSS elementos que permitan
cuantificar sus obligaciones
 Obligaciones Patronales
•Permitir inspecciones y visitas domiciliarias
•Patrones dedicados a la construcción, expedir
y entregar constancias de días laborados y
salario percibido
•Cumplir con las obligaciones en relación al
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez
•Expedir y entregar constancia de días
laborados a trabajadores eventuales
 Obligaciones Patronales

Cumplir con las demás obligaciones de la LSS y

sus reglamentos, entre otras:
•Revisión anual de siniestralidad (Art 72, 73 y
74 LSS)
•Declaración anual de riesgos de trabajo (Art 32
RACERF)
•Retener cuota obrera (Art 38 )
 Obligaciones Patronales

•Informar bimestralmente a los trabajadores

sobre las aportaciones hechas a su favor (Art
180)
•Solicitar el número de seguridad social de sus
trabajadores y la afore en la que estén inscritos
(Art 177)
•Presentación de dictamen (Art 16 LSS )
Art. 16 Ley del Seguro Social (LSS)
Los patrones que de conformidad con el
reglamento cuenten con un promedio anual
de trescientos o más trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior, están
obligadas a dictaminar el cumplimiento de sus
obligaciones ante el Instituto mexicano del
Seguro Social por contador público
autorizado.
 Los patrones que no tengan un promedio
anual de 300 o más trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior podrán
optar por dictaminar sus aportaciones al IMSS
por contador Público autorizado
 Los patrones que presenten dictamen, no
serán sujetos de visita domiciliaria por los
ejercicios dictaminados, a excepción de:
• El dictamen se haya presentado con abstención
de opinión, con opinión negativa o con
salvedades sobre aspectos, que a juicio del
contador público, recaigan sobre elementos
esenciales del dictamen

• Derivado de la revisión interna del dictamen, se

determinaron diferencias a su cargo, y éstas no
fueron aclaradas y, en su caso pagadas
• En 1959 la SHCP aceptó que los Contadores
Públicos emitieran un dictamen sobre el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de
los contribuyentes en materia de impuestos
federales.
Considerando el incremento que la SHCP registró en
el número de contribuyentes revisados, con la
aplicación del dictamen para efectos de impuestos
federales, y la calidad de los profesional de los
contadores públicos afiliados a los colegios
profesionales, se instituyó el

DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES QUE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y
SUS REGLAMENTOS IMPONEN A LOS PATRONES Y
DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS
Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS
(SIDEIMSS)

Es un aplicativo desarrollado por el IMSS que permite a los

patrones o sujetos obligados, sus representantes legales, así
como a los Contadores Públicos Autorizados, dar
cumplimiento en forma electrónica a las obligaciones
establecidas en la Ley del Seguro Social, el Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), así como el
ACUERDO ACDO.SA2.HCT.280617/149.P.DIR dictado por el
Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en la
sesión ordinaria celebrada el 28 de junio de 2017, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 13 de julio de 2017, por
el que se actualizan los formatos para la formulación del
dictamen por contador público autorizado y se aprueban las
reglas del Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS
(SIDEIMSS)
 SIDEIMSS

Su objetivo es el simplificar y agilizar los

trámites relativos a la rendición del Dictamen
en materia de Seguridad Social, tales como: la
inscripción en el Registro de Contadores
Públicos para Dictaminar; la formulación y
presentación del dictamen en materia de
seguridad social en forma electrónica
 Dictamen:

Documento elaborado por contador público

autorizado que consigna la opinión sobre el
cumplimiento de las obligaciones del patrón
ante el Instituto
Registro de Contadores Públicos Ante
el IMSS

El registro de los Contadores Públicos ante el

IMSS se encuentra a cargo de la Jefatura de
Servicios de Auditoría a Patrones y
Verificación
 Contador Público Autorizado

Es la persona física que habiendo obtenido el título

de contador público o grado académico
equivalente en el área de contaduría pública,
expedido por autoridad competente, se inscriba y
mantenga vigente dicha inscripción, en el registro
de contadores públicos que lleva el IMSS
Requisitos para Obtener el Registro ante el
IMSS
• Ser contador público, de nacionalidad
mexicana.
• Acreditar ser miembro de un colegio de
profesionales de la contaduría pública,
reconocido por autoridad competente.
• Acreditar una evaluación ante el colegio de la
profesión contable al que pertenece, en
materia de la Ley del IMSS y sus reglamentos.
El Contador Público deberá comprobar ante las
autoridades del IMSS , dentro de los tres
meses de cada año, que es socio activo de un
colegio o asociación profesional.

También presentará constancia de cumplimiento

de la norma de educación continua expedida
por el colegio al que pertenezca el contador
 Aviso de Dictaminación

El patrón deberá presentar aviso de

dictaminación, a través del SIDEIMSS dentro
de los cuatro meses siguientes a la
terminación del ejercicio fiscal.
 Impedimentos para que el Contador
Público dictamine
• Ser cónyuge, pariente por consanguinidad o
civil en línea recta sin limitación de grado,
transversal dentro del cuarto grado y por
afinidad dentro del segundo grado, del
propietario o socio principal de la empresa o
de algún director, administrador o empleado
que tenga intervención importante en la
administración.
 Impedimentos para que el Contador
Público dictamine
• Prestar o haber prestado sus servicios en
forma subordinada durante el período que se
dictamina, al patrón o a una empresa afiliada,
subsidiaria o que esté vinculada
económicamente o administrativamente con
el propio patrón, cualquiera que sea la forma
como se le designe y se le retribuyan los
servicios
 Impedimentos para que el Contador
Público dictamine
• Tener, haber tenido o pretender durante el
ejercicio que comprenda la dictaminación,
alguna injerencia o vinculación económica en
los negocios del patrón.

• Ser agente o corredor de bolsa de valores que

se encuentre activo en su ejercicio
profesional.
 Impedimentos para que el Contador
Público dictamine
• Estar vinculado con el patrón de tal manera
que le impida independencia e imparcialidad
de criterio, o bien que los resultados de su
dictamen determinen la cantidad de su
emolumento

• Estar prestando sus servicios en el Instituto

Mexicano del Seguro Social.
 El aviso de dictaminación no tendrá
trámite cuando:

• No se presente en el plazo establecido.

• El aviso no esté correctamente requisitado.
• Existan impedimentos para la práctica del
dictamen por parte del contador público
registrado.
 El aviso de dictaminación no tendrá
trámite cuando:

• El contador no se encuentre registrado, su

registro esté suspendido o cancelado.
• Se esté practicando al patrón por parte del
IMSS una visita de inspección domiciliaria que
involucre el periodo solicitado a dictaminar.
• Por haberse emitido orden de visita, aunque
no se haya notificado.
El IMSS contará con quince días para aprobar los
avisos informando al patrón y al contador
público , solamente los casos de rechazo.
 Sustitución del Contador Público
Autorizado

El patrón podrá modificar el aviso

originalmente presentado cuando sustituya al
contador público designado, siempre y cuando
lo comunique al IMSS dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de presentación del aviso,
justificando los motivos que para ello tuviere.
 Sustitución del Contador Público
Autorizado
Cuando el Contador Público no pueda
formular dictamen por incapacidad física o
impedimento legal debidamente probados, el
aviso de sustitución se podrá dar en cualquier
tiempo antes de que concluya el plazo para
presentar el dictamen.
 Dictamen
El Contador Público propuesto deberá rendir su
dictamen a más tardar el 30 de septiembre
siguiente al ejercicio inmediato anterior.

El IMSS podrá conceder una prórroga de 40 días,

de calendario, si existen causas fortuitas o de
fuerza mayor debidamente comprobadas que
impidan el cumplimiento en el plazo establecido.
Se considera autorizada dicha prórroga si dentro
de 15 días hábiles después de la presentación de
la solicitud, la Subdelegación no notifica
conforme a derecho la resolución de rechazo.
 Dictamen
• Si se omite la presentación del dictamen o se
efectúa de forma extemporánea, se impondrá
la multa correspondiente, establecida en la ley
del Seguro Social.

• Los dictámenes presentados

extemporáneamente no surten efectos.
 Contenido del dictamen:

• Registro de los datos del patrón a

dictaminar;
• Anexos de información patronal;
Atestiguamientos;
• Cédulas de dictamen; balanza de
comprobación;
• Pagos y movimientos afiliatorios
(dependiendo del resultado de su revisión), y
• Opinión emitida por el contador público
autorizado por este Instituto
La Opinión que Emita el Contador
Público Autorizado podrá ser:

Limpia
Cuando derivado de la revisión el
contador público autorizado no
determina omisiones
La Opinión que Emita el Contador Público
Autorizado podrá ser:

Sin salvedades
Cuando derivado de la revisión el contador
público autorizado determina omisiones y
son pagadas en una sola exhibición o en
parcialidades antes de la presentación del
dictamen. De conformidad a los artículos 126
y 149 del Reglamento de la Ley del Seguro
Social en Materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización)
La Opinión que Emita el Contador Público
Autorizado podrá ser:

Con salvedades
Cuando derivado de la revisión el contador público
autorizado no determina omisiones o determina
omisiones y son pagadas en una sola exhibición o en
parcialidades antes de la presentación del dictamen. De
conformidad a los artículos 126 y 149 del Reglamento de
la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización,
pero sin embargo, por alguna circunstancia determina
conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrón no
acepta integrar al salario diario base de cotización o afiliar
al régimen obligatorio, motivo de esta opinión.
La Opinión que Emita el Contador Público
Autorizado podrá ser:

Abstención de Opinión
Cuando el contador público autorizado, no
cuenta con información, documentación
o elementos suficientes para llevar a
cabo la revisión que le impida inclusive,
emitir una opinión con salvedades
La Opinión que Emita el Contador Público
Autorizado podrá ser:

Opinión Negativa
Cuando el contador público autorizado,
como consecuencia de su revisión,
encuentra que la información y
documentación no están de acuerdo a los
principios de contabilidad y las desviaciones
son a tal grado importantes, que la
expresión de una opinión con salvedades no
sería adecuada
 Dictamen

La opinión respecto del cumplimiento de la ley

del Seguro Social y de sus reglamentos,
deberá fundamentarse con apego a las
normas de auditoría generalmente aceptadas
NORMAS PARA ATESTIGUAR y procedimientos
de auditoría que considere necesarios.
 Los patrones que dictaminen a través de
contador público autorizado sus aportaciones
al IMSS podrán pagar las cuotas determinadas
en el dictamen, así como la actualización y los
recargos respectivos hasta por doce
mensualidades, debiendo anexar a la solicitud
del pago en parcialidades la garantía del
interés fiscal.