GUIA DE FINANCIERO SEGUNDO PARCIAL

UNIDAD 4

ÁREA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DE LA HACIENDA PÚBLICA

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurar los medios necesarios para el gasto
público que se destina para satisfacer las necesidades públicas.

La actividad financiera y presupuestaria recae en la SHCP.

Misión:

Proponer, controlar y dirigir la política del gobierno federal en materia financiera, fiscal, de gasto,
de ingresos y deuda pública.

Propósito

Consolidar un país con crecimiento económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que
fortalezca que fortalezca el bienestar de los ciudadanos

ASPECTOS

• Económico: El Estado obtiene y aplica los recursos para lograr los fines sociales
• Político: Atiende a la naturaleza política del Estado y en forma a las relaciones tributarias.
• Jurídico: Como actividad administrativa se encuentra sujeta al derecho positive mexicano.
• Sociologíco: Resulta de las repercusiones sociales.

ESTRUCTURA

• Obtención de recursos
• Gestión
• Manejo
• Admisión del recurso

HACIENDA PUBLICA

Definición: Hacienda pública es el organismo del gobierno que se encarga de conseguir recursos
monetarios de diversas fuentes para financiar el desarrollo del país. Entre ellos se encuentran los
impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, así como la contratación de financiamiento.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la secretaria que tiene como misión proponer, dirigir
y controlar la política del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y
deuda pública, con el propósito de consolidar un crecimiento económico de calidad que fortalezca
el bienestar de las y los mexicanos

Organización

• Ingreso del Estado

• Gasto Público
 • Contribuciones

Ingresos del Estado

Definición: Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos los
cuales se destinarán para cubrir la prestación de bienes y servicios públicos.

Gasto Público

Definición: Es el total de gastos que el Estado realiza para garantizar los derechos de los ciudadanos
(educación, salud, seguridad) y proveer bienes y servicios (alcantarillado, electricidad, vías) de los
que todos nos beneficiamos

Contribuciones:

Definición: Son aportaciones pecuniarias que hacen las personas físicas y morales (contribuyentes),
por el sólo hecho de ser miembros de una nación o por percibir ingresos, ventas, utilidades o
ganancias dentro de su territorio. Tal es el caso del impuesto sobre la renta.

Son los ingresos que el Estado recibe gracias a las aportaciones obligatorias realizadas por los
contribuyentes, y con las cuales éste desempeña sus funciones, como la realización de obras de
infraestructura, o la provisión de servicios de salud y educación, entre muchos otros

INGRESOS Y GASTO PÚBLICO

Los ingresos públicos: Los ingresos públicos pueden definirse de manera general y sencilla como
todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfacción de
necesidades colectivas, es decir, que le permiten financiar el gasto público y cumplir su función
dentro de la sociedad.

Clasificación de los ingresos públicos

Según el criterio financiero:

i. De acuerdo a su Periodicidad
ii. De acuerdo a la Economía
Ordinarios: Son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación
periodo tras periodo, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el
patrimonio actual o futuro del Estado sus entes.

Extraordinarios: Presentan característica distintiva que la fuente que los genera no permite su
repetición continua y periódica, y afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en
el presente o en el futuro.

Pregunta de examen

El Gasto Público: El gasto público es la cantidad de recursos financieros, Materiales y humanos que
el sector público representado Por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones,
enque el gobierno

Pregunta de examen

¿Cuáles son los principios del gasto publicó y como se definen?

El Principio del Gasto Mínimo: Debe gastar lo menos que sea posible, pero sin poner en peligro la
seguridad de los ciudadanos (como sería no gastar en la policía y el ejercito que representan la
seguridad interna y externa del país), asimismo sólo debe intervenir en algunos servicios esenciales
como la administración de justicia, construcción de caminos o servicios postales, y enfatiza que
cualquier servicio que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada debe ser excluido de los
gastos del gobierno debe gastar lo menos que sea posible, pero sin poner en peligro la seguridad de
los ciudadanos (como sería no gastar en la policía y el ejercito que representan la seguridad interna
y externa del país), asimismo sólo debe intervenir en algunos servicios esenciales como la
administración de justicia, construcción de caminos o servicios postales, y enfatiza que cualquier
servicio que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada debe ser excluido de los gastos del
gobierno.
Principio de Mínima Interferencia: Con la Iniciativa Privada el segundo principio de Sommers dice
que los bienes y servicios que proporcionen las entidades públicas no beben competir con los que
ya proporcionan la iniciativa privada y establece que el gobierno no debe crear comercios al
menudeo ni de bienes, ni servicios, que no sean básicos a la población.

El Principio de Mínima Interferencia: Con la Iniciativa Privada el segundo principio de Sommers dice
que los bienes y servicios que proporcionen las entidades públicas no deben competir con los que
ya proporcionan la iniciativa privada y establece que el gobierno no debe crear comercios al
menudeo ni de bienes, ni servicios, que no sean básicos a la población.

El Principio de Máxima Ocupación: El tercer principio de Sommers se refiere a la función como

instrumento que tiene el gasto público en ocasiones, con la finalidad de elevar el nivel de empleo
ante un déficit de oferta laboral por parte de la iniciativa privada como en épocas de depresión o
falta de inversión para creación de empleos.

Al tratar de basarse en este principio se debe tratar de respetar el principio de interferencia mínima
con la iniciativa privada y cuando se rompe tal principio las consideraciones deben ser aplicables si
la finalidad es lograr la máxima seguridad social, el mayor ingreso nacional o un mayor nivel de
vida.

El Principio de Máximo Beneficio de todo Gasto Público: Cuarto principio de Sommers se refiere
sobre el máximo beneficio colectivo, y dice que cada peso debe gastarse donde la utilidad marginal
social sea mayor. La “desutilidad” marginal social de un peso obtenido por medio de impuestos
debe ser igual a la utilidad marginal social de ese peso gastado en la mejor forma posible. El
problema de este principio radica en cual es en la actualidad el mejor bienestar público. Este
principio puede considerarse como un complemento útil de los tres principios primeros.

CONTRIBUCIONES
Pregunta de examen

Contribuciones: Procedimientos generales, obligatorios e impersonales, creados por la ley con el

objeto de repartir anualmente entre todos los contribuyentes la carga de los gastos públicos.
Sostienen los presupuestos de toda colectividad pública con poderes impositivos”. “

Pregunta de examen: cómo se clasifican las contribuciones y su definición

• Impuestos: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho.
• Derechos: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También
son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado
• Contribuciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
 la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
• Aportaciones de mejora: Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
• Contribuyente: El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las
obligaciones tributarias impuestas por la normativa tributaria.

EXAMEN:INGRESOS DEL EDO CFF:

Contribuciones, productos y aprovechamiento

Aprovechamiento Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de
los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

Aprovechamiento (público) = sin límite

Productos: las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
Derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio
privado.

Productos (privado) = con limite

Contribuciones Procedimientos generales, obligatorios e impersonales, creados por la ley con el

objeto de repartir anualmente entre todos los contribuyentes la carga de los gastos públicos.
Sostienen los presupuestos de toda colectividad pública con poderes impositivos”. .

DERECHO PRESUPUESTARIO
Definicion: El derecho presupuestario es una rama del derecho financiero y constituye un
conjunto de normas que se encargan de regular la preparación, aprobación y aplicación de los
presupuestos de los Estados.

Objetivo: El objetivo principal de este derecho es la aprobación de los presupuestos estatales. El

presupuesto es una exigencia para todo Estado para su planificación económica y financiera.

En este plan económico se establece cómo se van a satisfacer necesidades de los ciudadanos y
cómo se van a emplear los ingresos públicos, así como prever los gastos.

Características:

✓ Contiene una previsión de los ingresos y gastos públicos.

✓ Es el poder ejecutivo quien lo elabora.
✓ Es un plan económico anual.
✓ El presupuesto aprobado tiene naturaleza normativa. Es decir, el resultado del derecho
presupuestario es la ley de presupuestos.
✓ Es una manifestación del control del poder legislativo sobre el poder ejecutivo.
✓ La aprobación de estos presupuestos es necesaria porque ninguna Administración
Pública puede hacer gastos u obtener ingresos si no se encuentran recogidos en una ley.
✓ Los ingresos son una estimación contable que no tiene efectos jurídicos.
 ✓ Los gastos que contiene el presupuesto tienen tres funciones: autorizan a la
administración pública a hacer el desembolso, limitan la cifra y además determinan el
destino de ese gasto.

Principios

➢ Principio de competencia: Este principio establece qué poderes públicos están legitimados
para poder elaborar, aprobar y ejecutar el presupuesto estatal.
➢ Principio de unidad: El principio de unidad hace referencia a la necesidad de que el
conjunto de gastos e ingresos del sector público de un Estado aparezcan reunidos en una
norma o único documento. Por esa razón, se elabora una ley para ello.
➢ Principio de universalidad presupuestaria: Este principio constituye la obligación de que
esa ley prevea todos los gastos e ingresos,
➢ Principio de anualidad presupuestaria: Se establece un periodo temporal limitado para
que estos presupuestos se desarrollen y tengan vigencia y ese lapso temporal es de un
año.
➢ Principio de especialidad temporal: Los gastos previstos deben ejecutarse en el ejercicio
para el que han sido aprobados.

Principio dcia: El presupuesto será examinado por el Tribunal de cuentas o por el

organismo competente para rendición de cuentas de acuerdo con el cumplimiento de
exigencias de transparencia en el destino de los gastos

➢ Ley de Ingresos: Ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por
el Poder Legislativo quee estabilidad presupuestaria: Su objetivo es garantizar la
sostenibilidad presupuestaria, es decir, que todas las administraciones públicas.
➢ Principio de transparencia contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los
recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio
fiscal.

Ley de Ingresos. Ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder
Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los recursos financieros
que permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio fiscal.

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Concepto del presupuesto de Egresos: Documento elaborado por el Ejecutivo Federal a través de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el que se describen la cantidad, la forma de
distribución y el destino de los recursos públicos de los tres poderes, de los organismos
autónomos, así como las transferencias a los gobiernos estatales y municipales.

CARACTERISTICAS

1.- Es un acto legislativo realizado por la cámara de diputados.

2.- Contiene una autorización a los entes de gobierno para que estos dispongan de los recursos
económicos recaudados (apegado a lo dispuesto en el documento)

3.- Es anual y periódico.

CREACIÓN

1.- El Ejecutivo Federal deberá presentar su iniciativa de presupuesto de egresos de la federación e

iniciativa de Ley de Ingresos de la federación (8 de septiembre).

2.- El Congreso de la Unión deberá revisar la iniciativa de ley de ingresos de la Federación (20 y 31
de octubre).

3.- La Cámara de Diputados revisará el proyecto de presupuesto de egresos de la Federación (15

de noviembre).

4.- Finalmente, la iniciativa se convierte en la Ley de ingresos de la Federación (LIF) y el proyecto

se convierte en el PEF que será aplicable durante todo el año fiscal.

MARCO JURÍDICO

A) Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)

➢ • Articulo 65 ➢ • Articulo 126

➢ • Articulo 74 Fracción IV ➢ • Articulo 127
➢ • Articulo 75 ➢ • Articulo 134

B) Legislación Fiscal Aplicable

➢ • LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

➢ • LEY DE FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS DE LA FEDERACIÓN
➢ • LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE Las ENTIDADES FEDERATIVAS Y Los MUNICIPIOS