TEMA 3

La Ecuación Patrimonial Fundamental

La Ecuación Patrimonial Estática

La Contabilidad parte de una ecuación algebraica, cuya forma más simple es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Esta expresión “en el aire” no tiene sentido. Toma coherencia dentro de un

contexto que está delimitado por cuatro reglas:

Concepto de la personalidad: Esta expresión se refiere a un ente. En un

caso específico a una empresa. No debe confundirse a la empresa con los
propietarios. Si bien existe una vinculación entre ellos, son dos cosas
totalmente distintas
Concepto de la periodicidad: Cada tanto tiempo, periódicamente,
comparamos los valores o importes de cada uno de los términos de la
ecuación, y por medio de esta comparación podemos analizar las variaciones
cuantitativas de cada uno de ellos.
Concepto de la continuidad: Siempre debemos entender que la empresa no
tiene un fin en el corto o mediano plazo.
Concepto de la unidad de medida: Los términos de esta ecuación van a
asumir una expresión cuantitativa (importe) en la moneda que rige en el país
en que se encuentra la empresa.

Ya ubicados en el contexto, podemos definir los términos de la ecuación:

• ACTIVO: Son los bienes materiales e inmateriales y los derechos que son
propiedad de la empresa. Son los bienes necesarios para que la empresa
cumpla con su fin. El pasivo surge porque estos bienes no pueden
adquirirse en su totalidad con el capital aportado por los dueños.
• PASIVO: Son las deudas u obligaciones que la empresa ha asumido, que
tiene hacia terceros. Son los derechos de terceros sobre el activo de la
empresa.
• PATRIMONIO NETO: Matemáticamente, es la diferencia entre el activo y el
pasivo. En la ecuación patrimonial estática, que es la que se da en el
momento de inicio de la empresa, está representado por el aporte de los
socios (capital).

Conclusión: El total del activo se adquiere con la suma de los fondos aportados por los
propietarios (Patrimonio), los fondos aportados por terceros (Pasivo) y los aportes de
capital de los dueños (Pat. Neto)
 La ecuación también puede representarse de la siguiente forma:

PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
(CAPITAL + RESULTADOS)

Podemos ver que el total del Activo, es igual a la suma del Pasivo y el Patrimonio
Neto.

Esto se da porque la totalidad de bienes y derechos que tiene la empresa,

están financiados por los terceros (proveedores, bancos, etc.) quienes representan el
Pasivo de la empresa, y por los dueños (aporte de capital).

Esta representación es estática, ya que representa el momento de la

constitución de la empresa. A partir de ese momento, tiene un movimiento constante
que no tiene fin ni en el corto ni en el mediano plazo.

La Ecuación Patrimonial Dinámica

Hemos visto que el Patrimonio Neto, en la Ecuación Patrimonial Estática, está

representado por el Capital (aporte de socios). Pero el comienzo de la actividad, trae
aparejado la aparición de resultados positivos y negativos (ganancias y pérdidas). Y
estos resultados se deben incluir en la Ecuación Patrimonial Estática, transformándola
en Ecuación Patrimonial Dinámica (dinámica: la empresa ya comenzó a funcionar).

El capital con el cual una empresa puede comenzar sus actividades

económicas, puede estar compuesto por distintos bienes. Si el capital inicial está
compuesto únicamente por dinero, se transformará progresivamente a través de las
diversas negociaciones o transacciones que realice la empresa.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO + GANACIAS - PERDIDAS

Reexpresando esta ecuación;

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + PATRIMONIO NETO + GANACIAS

Veamos cómo ocurre esta transformación:

Supongamos una empresa unipersonal cuyo propietario es el Sr. Roma. El 1°

de Marzo de 20;, el Sr. Roma comienza su negocio con un capital inicial en
dinero en efectivo por una suma de $ 100. Por lo tanto la Ecuación
Patrimonial correspondiente es:

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS

100 + 0 = 0 + 100 + 0

Con el objeto de observar la transformación progresiva del capital en cuanto a

su composición, suponemos que con el dinero que posee inicialmente, el Sr.
Roma compra estanterías y un mostrador, pagando en efectivo por un total de
$ 10. Nuestra ecuación permanece igual:

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS

100 100
10
-10
100 + 0 = 0 + 100 + 0

El 12 de marzo decide comprar cierta cantidad de bienes que serán los que
luego venda a sus clientes por un valor de $ 60. El Sr. Roma consigue
comprarlos a crédito. Esto significa que adquiere las mercaderías que necesita
pero las va a pagar después, a un plazo convenido con sus proveedores. La
situación ahora es la siguiente:

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS

100 60 100
10
-10
60
160 + 0 = 60 + 100 + 0
 El 28 de marzo el Sr. Roma cobra un alquiler en efectivo por $ 30.

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS

100 60 100 30
10
-10
60
30
190 + 0 = 60 + 100 + 30

El 31 de marzo el Sr. Roma paga en efectivo diversos gastos: teléfono, luz,

gas, etc. Por un total de $ 5. La nueva situación patrimonial es la siguiente:

ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS

100 5 60 100 30
10
-10
60
30
-5
185 + 5 = 60 + 100 + 30

Esta última ecuación, que surge luego de operaciones que modificaron el

Patrimonio Neto, se denomina “Ecuación Patrimonial Dinámica”
ACTIVIDAD 5

Preguntas de autoevaluación

1. ¿Qué relación encuentra entre la ECUACION PATRIMONIAL ESTÁTICA y las

fuentes de financiación vistas en la unidad anterior?

2. ¿En qué momento de la vida de la empresa se da la ECUACION

PATRIMONIAL ESTATICA? Ejemplifique.

3. ¿Cuál es la diferencia entre la ECUACION PATRIMONIAL ESTATICA y la

ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA? Explíquela con sus palabras.

4. Luego de la lectura, defina con sus palabras los siguientes términos:

a. ECUACION
b. ACTIVO
c. PASIVO
d. PATRIMONIO
e. PATRIMONIO NETO
f. PERDIDAS
g. GANANCIAS

ACTIVIDAD 6

Para cada operación enunciada a continuación, completar en la ecuación patrimonial

dinámica, verificando en cada caso que se mantenga la igualdad.

1. Se inician las actividades comerciales aportando un capital de $ 25.000 en

efectivo.
2. Se compran mercaderías por $ 600 en cuenta corriente al proveedor González.
3. Se adquiere una camioneta para el local en $ 4.500 en efectivo.
4. Se alquila el local pagando $ 100 en efectivo correspondiente al mes en curso.
5. Se abre una cuenta corriente en el Banco Este depositando $ 7.500 en
efectivo.
6. Se cancela la deuda con el proveedor González firmando un cheque del Banco
Este.
7. Se compran mercaderías por $ 250 entregando un pagaré a 90 días.
8. Se efectúa un nuevo aporte de capital de la siguiente manera:
• Inmuebles para oficina y local de ventas ;;;. $ 1.200
• Hipoteca sobre el inmueble ;;;;;;;;; ( $ 400)
Total ;;;;;;;;; $ 800
 9. Se compran muebles para la oficina por $ 500 pagando 40% en efectivo y el
resto con cheque de propia firma del Banco Este.
10. Se compra un cartel luminoso para el local en $ 900. Por pago efectivo nos
hacen un descuento del 10%.

ACTIVIDAD 7

Para cada operación enunciada a continuación, completar en la ecuación patrimonial

dinámica, verificando en cada caso que se mantenga la igualdad.

1. Se inicia la actividad con el aporte de un local de $ 800, efectivo por $ 3.000 y

artículos para la venta por $ 1.200 de las que se adeudan $ 1.000 en cuenta
corriente a 30 días.
2. Se cancela en efectivo $ 300 de la deuda con el proveedor de las mercaderías.
3. Se recibe un nuevo aporte de capital de la siguiente manera: un auto de $ 500
sobre el que hay gravada una prenda de $ 100 y máquinas para el taller por
valor de $ 200.
4. Se abre una cuenta corriente en el Banco Santa Fe depositando $ 1.000 en
efectivo.
5. Se paga el Impuesto Inmobiliario de $ 25 por débito automático en la cuenta
corriente bancaria.
6. Se compran mercaderías por $ 400, pagando $ 100 con cheque del Banco
Santa Fe y el resto con un pagaré a 30 días.
7. Se cobra el alquiler de un inmueble correspondiente al mes en curso por $ 250.
8. Se compran mercaderías en $ 300 por pago en efectivo nos otorgan un
descuento del 10%.
9. Se cancela con cheque de propia firma el pagaré de la operación N° 6.
10. Se abona en efectivo la factura de luz del local por $ 60.
11. Se cancela la prenda existente sobre el rodado con cheque del Banco Santa
Fe.