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MOMENTO 3 - UNIDAD 2: INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS

SHOUNY DAYANA CASAS NAJAS


Junio 2019

Grupo 106007A_612

UNAD – UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA

Bogotá D.C.
INTRODUCCIÓN

En esta Unidad los rubros del Inventario y los Activos Fijos nos guiarán por una
implementación a nuestro trabajo cotidiano, en donde el inventario me muestra de forma
detallada por medio de métodos, entradas salidas y el deterioro como comúnmente lo
conocemos por medio de factores externos, y por otro lado los activos fijos, esta área es
aún más compleja ya que debemos conocer diferentes factores tanto internos como
externos que intervienen desde el momento de que se adquiere el inmueble hasta el
momento de venderlo, éstas permiten la perfecta organización de los elementos y
actividades que normalmente se procesan en una empresa, esto conlleva al crecimiento
estructural y metódico contable en el que se identifican las partidas, el por qué y el cómo
enriquecer los procesos a través de los conocimientos adquiridos.

Todo por medio de lecturas entregadas por el tutor de la clase, estas ideas luego se
mostraran por medio de conceptos y ejemplos debidamente estructurados para entenderse
de manera organizada.
OBJETIVOS

General:

Identificar los movimientos de contienen los activos fijos y los inventarios, por medio de
registros contables que permitan el conocimiento pleno de lo que puede llegar a ocurrir en la
operación normal de una empresa.

Específicos:

 Consultar cada una de las referencias anexadas por el tutor para el desarrollo de las
actividades.
 Desarrollar los puntos a partir de los conocimientos que albergan la unidad 2.
 Enviar el desarrollo de las actividades para resolver inquietudes y respuestas
 Manejar la información adquirida en textos, conceptos y ejemplos.
MOMENTO 3 - UNIDAD 2: INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS

o Semana académica 7 - Problema 4

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de inventarios con la visión de futuras
transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una
asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la
estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de inventarios.

La empresa utiliza el sistema de inventarios permanente y el método de ponderación promedio


ponderado.

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la
empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:
Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de bancos y todos los
ingresos se registran en caja.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

POLITICA DE INVENTARIOS

OBJETIVO

Establecer los parámetros y lineamientos para la correcta administración y control de los


inventarios en la UNAD; incluyendo el reconocimiento, medición deterioro y revelación de las
transacciones relacionadas con estos bienes.

ACTIVOS:

Se definen como Inventarios los activos:

 Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones.


 en proceso de producción con vistas a esa venta.
 en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso
de producción o en la prestación de servicios.

COSTOS DE VENTAS

Se define como Costo de Ventas, el costo de los inventarios vendidos en el periodo en que
se reconozcan los correspondientes ingresos, sin incluir ajustes a dicho costo.
RECONOCIMIENTO

El reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida


que cumple la definición, en este caso de Inventarios y que satisface los siguientes criterios:

a. Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o
salga de la entidad; y
b. La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros del literal a), se refiere al grado de
incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al inventario, en este caso,
llegarán a, o saldrán, de la entidad.

Se reconocerán como inventarios cuando sean recibidas las mercancías, aunque no se hayan
recibido las facturas de compra. No se reconocerán inventarios por la expedición de órdenes de
compra.

Se reconocerán como inventarios los activos que posee la UNAD y que mantienen para ser
vendidos en el curso normal de la operación (así no sean fabricados por la entidad).

Los suministros consumibles en el curso normal de los negocios, tales como, papelería y útiles
de aseo, cafetería y productos agropecuarios se reconocerán como gastos.

Reconocimiento como un gasto

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos como
un gasto (costo), en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de
actividades ordinarias.

Los inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se contabilizan posteriormente de


acuerdo con NIIF para PYMES y lo que dicho estándar establezca teniendo en cuenta el tipo de
activo.

MEDICION INICIAL

Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta
estimado menos los costos de terminación y venta.

Costo del Inventario

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de
transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

Costo de adquisición

Comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no


sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar
el costo de adquisición.
Otros costos incluidos en los inventarios

La entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se
haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.

Costos excluidos de los inventarios

Dentro de los costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el
periodo en el que se incurren, se tienen los siguientes:

 Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de


producción.
 Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo,
previos a un proceso de elaboración ulterior.
 Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
 Costos de venta.

MEDICION POSTERIOR Y DETERIORO

Al final del periodo sobre el que se informa; la UNAD, evaluara cada partida de sus inventarios
con el fin de establecer si dicha partida ha sufrido deterioro alguno.

Para el caso en que la entidad determine que el importe en libros de sus inventarios no es
totalmente recuperable, es decir, se ha deteriorado ya sea por daños, obsolescencias, precios
decrecientes, entre otros; entonces la UNAD medirá sus inventarios a su precio de venta menos
los costos de terminación y venta, reconociendo una pérdida por deterioro del valor del inventario.

REVELACION

La UNAD revelará:

 Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la


fórmula de costo utilizada.
 El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación
apropiada para la UNAD.
 El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
 Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
 El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

VIGENCIA

Esta política aplica a partir del 1 de enero de 2017 y deja sin efecto cualquier disposición que
le sea contraria.

1. Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa “External Co.” TIN


No. 328.258.258 y presenta la información para poder capitalizar en sus costos de
adquisición del Inventario: (Corte a noviembre 2017)
a. El precio de la mercancía corresponde a $ 32.000.000. u.m. Se compraron 3.400
unidades de la referencia 1768BDC

b. Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5% y


19% sobre el valor del precio de la mercancía.

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO

1435 MCIA NO FABRICADA POR LA EMP EXTERNAL CO 32.000.000

2205 PROVEEDORES NACIONALES EXTERNAL CO 39.680.000

24081004 IVA DESCONTABLE POR IMPORTACIONES EXTERNAL CO 6.080.000

514020 GASTOS ADUANEROS (ARANCELES) EXTERNAL CO 1.600.000

1435 MCIA NO FABRICADA POR LA EMP EXTERNAL CO 32.000.000

6135 COSTO MCIA NO FAB POR LA EMP EXTERNAL CO 32.000.000


INVENTARIO UNAD
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
REF: 1768BDC ENTRADAS SALIDAS SALDO
Fecha Detalle Cantidad Valor Total Cantidad Valor Total Cantidad Valor Unitario Total
Se registra
31/10/2017 inventario inicial $ - $ -
de mercancía
Compra de
31/10/2017 mercancía para la 3.400 Unds $ 9.412 $ 32.000.000 3.400 Unds $ 9.412 $ 32.000.000
venta
$
TOTALES $ 32.000.000 - $ 32.000.000
c) El costo del transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde
Japón a puerto Cali es de U$ 8500 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa
fecha era de $3.007 u.m

TASA DE CAMBIO $ 3.007 PESOS


DOLARES $ 8.500 USD
$ 25.559.500

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


513550 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS DEPRISA SA $ 25.559.500
1110 BANCOS NACIONALES DEPRISA SA $ 25.559.500

d) El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT


815.000.705-0) es de U$175 dólares Americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha
era de $ 2.982.

TASA DE CAMBIO $ 2.982 PESOS


DOLARES $ 175 USD
$ 521.850

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


512010 ARRENDAMIENTOS BODEGA BODEGUIO LTDA $ 521.850
1110 BANCOS NACIONALES BODEGUIO LTDA $ 521.850

e) La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBIL S.A.S NIT.


830.114.449-4 en donde se encuentra sus oficinas administrativas, el valor mensual
de este arriendo es de $1.450.000 u.m.

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


512010 ARRENDAMIENTO OFICINAS INMOBIL S.A.S $ 1.450.000
236530 RTE FTE ARRENDAMIENTOS INMOBIL S.A.S $ 50.750
236810 RTE ICA SERVICIOS INMOBIL S.A.S $ 14.007
1110 BANCOS NACIONALES INMOBIL S.A.S $ 1.385.243

f) Los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el precio
de compra de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO
DESCUENTOS COMERCIALES
421040 CONDICIONADOS EXTERNAL CO $ 1.984.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES EXTERNAL CO $ 39.680.000
1110 BANCOS NACIONALES EXTERNAL CO $ 37.696.000

g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de


870.000 u.m. mensuales.

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


513595 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS SECRETARIA $ 870.000
236525 RTE FTE SERVICIOS SECRETARIA $ 52.200
236810 RTE ICA SERVICIOS SECRETARIA $ 6.003
1110 BANCOS NACIONALES SECRETARIA $ 811.797

* En esta causación no se sabe si los impuestos son asumidos y si la persona


estuviera dentro la nómina de empleados, simplemente el trabajo elaborado no
se discriminaría, por lo que este registro se lleva como un servicio.

2. Se debe determinar el valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en


caso de que exista algún deterioro del inventario evidenciado de acuerdo a que uno de los
productos que vende UNAD Contable SAS es la referencia: 2538XYZ; y presenta la
siguiente información con el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:

a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620 u.m;


calcule el precio total.

PRECIO TOTAL
UNIDADES
VALOR PARA LA VENTA 890 $ 9.620 $ 8.561.800

b) En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el 12%
del total de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga una
comisión por ventas del 3% sobre la venta.
CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO
510506 SUELDOS $ 1.011.287
510515 AUXILIO DE TRANSPORTE $ 97.032
237005 SALUD EPS $ 40.451
238030 PENSIONES $ 40.451
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 1.284.270
510518 COMISIONES (Estas son adicionales) $ 256.854
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 1.284.270
1110 BANCOS NACIONALES $ 1.284.270

* En la cuenta 250501 de salarios por pagar sin tener en cuenta las comisiones no da
un valor por pagar de $1.027.416, correspondiente al 12% del valor de las ventas que
en este caso sería $8.561.800.

c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).

VLR VENTAS TARIFA TOTAL


VALOR ICA $ 8.561.800 9,66 $ 82.707

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO


511505 INDUSTRIA Y COMERCIO $ 82.707
2412 INDUSTRIA Y COMERCIO $ 82.707
2412 INDUSTRIA Y COMERCIO $ 82.707
1110 BANCOS NACIONALES $ 82.707

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 860.000

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO


512010 ARRENDAMIENTO OFICINAS $ 860.000
233540 ARRENDAMIENTOS $ 860.000
233540 ARRENDAMIENTOS $ 860.000
1110 BANCOS NACIONALES $ 860.000

e) El costo de adquisición del lote de las 890 referencias es de $4.005.300


INVENTARIO UNAD
REF:2538XYZ ENTRADAS SALIDAS SALDO
Valor
Fecha Detalle Cantidad Valor Total Cantidad Valor Total Cantidad Total
Unitario
Se registra
31/10/2017 inventario inicial 890 Unds $ 4.500 $ 4.005.300
de mercancía
Venta de
31/10/2017 890 Unds $ 4.500 $ 4.005.300 Unds $ - $ -
mercancía
TOTALES $ - $ 4.005.300 $ -
f) Determinar el valor Neto de Realización

PRECIO VENTA POR UNIDAD $ 9.620

PRECIO VENTA TOTALES $ 8.561.800

Los costos de venta estimados de la entidad son los siguientes:

Salario Vendedores $ 1.154 Por Unidad Vendida


Comisiones por Ventas $ 289 Por Unidad Vendida
Pago Impuesto ICA $ 93 Por Unidad Vendida
Arriendo Local $ 966 Por Unidad Vendida
TOTAL COSTOS $ 2.502

Salario Vendedores $ 1.027.416 Por Ventas totales


Comisiones por Ventas $ 256.854 Por Ventas totales
Pago Impuesto ICA $ 82.707 Por Ventas totales
Arriendo Local $ 860.000 Por Ventas totales
TOTAL COSTOS $ 2.226.977

Entonces:
El valor del precio de venta por unidad menos el total de los costos de la venta nos arroja el
VALOR NETO REALIZABLE:

PRECIO VENTA POR UNIDAD $ 9.620


TOTAL COSTOS $ 2.502
VALOR NETO REALIZABLE $ 7.118

PRECIO VENTAS TOTALES $ 8.561.800


TOTAL COSTOS $ 2.226.977
VALOR NETO REALIZABLE $ 6.334.823

De acuerdo a esta información, se concluye que NO genera Deterioro, pues el valor del costo
en libros del inventario por unidad es de $4.500 y el VNR no es inferior a este.
o Semana Académica 8 - problema 5

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su Propiedad, Planta y Equipo
con la visión de futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia
estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a
usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política
contable de PPyE.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA


POLITICAS DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO

Establecer la contabilización de los activos que caben dentro de la definición de propiedades


planta y equipo, de tal forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de los mismos, y los cambios generados. Presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo, su medición, los cargos por depreciación, valor de
desmantelamiento, valor residual, pérdidas por deterioro y revelación.

ALCANCE

Esta política abarcará la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como, a las
propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda establecer sin un costo o esfuerzo
desproporcionado; y que por lo tanto no irán dentro de las propiedades de inversión, sino que
se incorporarán en esta política, como propiedad planta y equipo.

Algunos ejemplos que caben dentro del alcance de esta política podemos encontrar:

 Construcciones en curso
 Edificaciones y Mejoras a las mismas
 Equipo de computación y comunicación
 Equipo de Oficina
 Flota y equipo de transporte
 Muebles y Enseres
 Terrenos Urbanos y/o Rurales

RECONOCIMIENTO

La UNAD reconocerá el costo o valor económico de adquisición de un elemento de


propiedades, planta y equipo como un activo solo si cumple con los dos siguientes requisitos:

a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con ese
elemento catalogado como propiedad, planta y equipo, y

b) El costo o valor económico del elemento puede medirse con fiabilidad.

La entidad reconocerá elementos catalogados como propiedad, planta y equipo, de acuerdo


a los siguientes criterios:
MEDICIÓN INICIAL

La entidad registrará las partidas de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento
del reconocimiento inicial (adquisición o incorporación del elemento en los estados financieros).

El costo se compone de:

1. El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los


aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas.

2. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos
costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento, los costos de entrega
y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de que el activo
funciona adecuadamente.

Si al adquirir el elemento de propiedad, planta y equipo; su pago se aplaza mas allá de los
términos normales de crédito; el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.

MEDICIÓN POSTERIOR

La entidad medirá todas las partidas de propiedades, planta y equipo, después de su


reconocimiento inicial (después de adquirirlas) al costo menos la depreciación acumulada y
cualquier pérdida por deterioro del valor acumulado.

DEPRECIACIÓN

La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo


de su vida útil. La UNAD, seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón con base
en el cual se espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los métodos posibles
de depreciación incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y los métodos
basados en el uso.

El importe depreciable de un activo equivale al costo del activo menos el valor residual.

El valor residual es el importe estimado que una entidad podría obtener en el momento
presente por la disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición estimados,
si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de
su vida útil.
Los valores residuales y la vida útil estimada de las propiedades planta y equipo se deberán
revisar periódicamente para determinar que el método y periodo de depreciación corresponden
a los beneficios económicos que de estas propiedades se ha previsto.

Los factores detallados a continuación podrían indicar que ha cambiado el valor residual o la
vida útil de un activo desde la fecha sobre la que se informa, anual más reciente, a saber:

 Un cambio en el uso del activo,


 Un desgaste significativo inesperado,
 Avances tecnológicos y
 Cambios en los precios de mercado

La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando
se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la administración.

La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo,
a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de
depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar
ninguna actividad de producción.

VIDA ÚTIL

Para determinar la vida útil de un activo, UNAD deberá considerar todos los factores
siguientes:

a) El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales como el número
de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de reparaciones y
mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras el activo no está siendo
utilizado.
b) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios en la demanda del
mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.

DETERIORO

En cada fecha sobre la que se informa; UNAD evaluará si sus activos clasificados como
propiedades, planta y equipos se han visto deteriorados. De ser así; la entidad reconocerá,
medirá y revelará dicho deterioro; con base en lo establecido en la NIIF para PYMES y en
especial en la sección 27 – Deterioro del Valor de los Activos - .

REVELACIONES

La UNAD revelará para cada categoría de elementos de propiedad, planta y equipo, la


siguiente información:

 Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.


 Los métodos de depreciación utilizados.
 Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
 El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se informa.
VIGENCIA

Esta política aplica a partir del 1 de enero de 2017 y deja sin efecto cualquier disposición que
le sea contraria.

1. El 1 de Mayo de 2017 adquiriere de INMOBIL S.A.S un edificio de administración y el


terreno en el que está construido por lo que hace los siguientes desembolsos a esa
fecha:

a) Paga 150.000.000 u.m. donde el 20% del precio se atribuye al terreno.


b) Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no
recuperable (no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)
c) Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por
concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los
impuestos no recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5
meses que finaliza el 31 de Diciembre de 2017

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


151605 EDIFICIOS INMOBIL S.A.S $ 132.240.000
150405 TERRENOS INMOBIL S.A.S $ 33.060.000
1110 BANCOS NACIONALES INMOBIL S.A.S $ 150.000.000
1110 BANCOS NACIONALES DIAN $ 15.000.000
233595 OTROS COSTOS Y GASTOS CONSTRUCTOR S.A $ 300.000
233595 OTROS COSTOS Y GASTOS CONSTRUCTOR S.A $ 300.000
1110 BANCOS NACIONALES CONSTRUCTOR S.A $ 300.000

* De acuerdo a la NIC 16 los valores por Impuestos no Recuperables deben


llevarse como un mayor costo de la Propiedad Planta y Equipo.

* En las cuentas 15 los valores corresponden a:

151605
$ 120.000.000 Valor del Activo
$ 12.000.000 Impuestos no recuperables
$ 240.000 Anticipo Impuestos no recuperables
$ 132.240.000

150405
$ 30.000.000 Valor del Activo
$ 3.000.000 Impuestos no recuperables
$ 60.000 Anticipo Impuestos no recuperables
$ 33.060.000
d) Paga 2.000.000 por concepto de costos notariales y legales directamente atribuibles a
la compra pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


514005 GASTOS NOTARIALES NOTARIA 33 $ 2.000.000
1110 BANCOS NACIONALES NOTARIA 33 $ 2.000.000

e) El 30 de junio paga 800.000 u.m. a ARREGLATODO SAS NIT. 815.003.318-7 en


reparaciones y mantenimiento, que incluyen el salario y otros costos del personal de
mantenimiento y administración.

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


MTTO CONSTRUCCIONES Y
514510 EDIFICACIONES ARREGLATODO SAS $ 800.000
236525 RTE FUENTE SERVICIOS ARREGLATODO SAS $ 32.000
236810 RTE ICA SERVICIOS ARREGLATODO SAS $ 7.728
233523 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO ARREGLATODO SAS $ 760.272
233523 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO ARREGLATODO SAS $ 760.272
1110 BANCOS NACIONALES ARREGLATODO SAS $ 760.272

a) Vida útil del edificio: 50 años desde la fecha de adquisición.


b) Valor residual del edificio: 20.000.000 u.m.
c. Depreciación a Diciembre de 2017.

MESES ENTRE VLR


DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
MESES MAYO Y DEPRECIACIÓN
ANUAL MENSUAL
DICIEMBRE 2017 2017
$ 2.600.000 12 $ 216.667 8 $ 1.733.333

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO


516005 DEPRECIACIÓN CONTRUCCIONES Y EDIF $ 1.733.333
159205 DEPRECIACIÓN CONTRUCCIONES Y EDIF $ 1.733.333

El valor del costo del edificio y el terreno = 165.300.000

2. El 1 de abril de 2017 adquiere por 30.000.000 u.m. una locación comprado a INMOBIL
S.A.S para destinarlo al alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor del
edificio, cuya vida útil se estima en 60 años. Los costos de adquisición son un 10%
sobre el valor del edificio. (Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a ello).

VALOR DEL VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN


ACTIVO AÑOS ANUAL MENSUAL
$ 33.000.000 60 $ 550.000 $ 45.833

CUENTA CONCEPTO TERCERO DÉBITO CRÉDITO


151605 EDIFICIOS INMOBIL S.A.S $ 26.400.000
150405 TERRENOS INMOBIL S.A.S $ 6.600.000
1110 BANCOS NACIONALES INMOBIL S.A.S $ 33.000.000
516005 DEPRECIACIÓN CONTRUCCIONES Y EDIF $ 45.833
159205 DEPRECIACIÓN CONTRUCCIONES Y EDIF $ 45.833

3. El 1 de Julio de 2017 la comienza a desarrollar con medios propios un software


informático para la gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho los siguientes
gastos:

 Gastos de personal (sueldos y aportaciones): 45.000.000 u.m.


 Materiales empleados: 23.000.000 u.m.
 Depreciación de equipos informáticos: 32.000.000 u.m.
 La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y la empresa ha solicitado
para su financiación un préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 6% anual
pagadero por semestres vencidos.
 Se debe contabilizar las operaciones anteriores hasta que el activo esté en condiciones
de entrar en funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres anuales).

VALOR
RUBRO GENERAL Según la guía se
SUELDOS $ 45.000.000 asume que
estos valores
MATERIALES EMPLEADOS $ 23.000.000 son generales y
DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS $ 32.000.000 no mensuales.
TOTALES GENERALES $ 100.000.000

Valor del préstamo: $100.000,00 (Sueldos y materiales empleados)

PERIODO CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO


210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 100.000.000
jul-17
1110 BANCOS NACIONALES $ 100.000.000
510506 SUELDOS $ 14.423.077
510515 AUXILIO DE TRANSPORTE $ 1.730.769
237005 SALUD EPS $ 576.923
238030 PENSIONES $ 576.923
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 15.000.000
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 15.000.000
1110 BANCOS NACIONALES $ 15.000.000
dic-17
6120 MATERIAL INDUSTRIA $ 7.666.667
1110 BANCOS NACIONALES $ 7.666.667
516010 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA $ 10.666.667
159210 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA $ 10.666.667
210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 16.666.667
530520 INTERESES BANCARIOS $ 3.000.000
1110 BANCOS NACIONALES $ 19.666.667
510506 SUELDOS $ 28.846.154
dic-18 510515 AUXILIO DE TRANSPORTE $ 3.461.538
237005 SALUD EPS $ 1.153.846
238030 PENSIONES $ 1.153.846
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 30.000.000
250501 SALARIOS POR PAGAR $ 30.000.000
1110 BANCOS NACIONALES $ 30.000.000
6120 MATERIAL INDUSTRIA $ 15.333.333
1110 BANCOS NACIONALES $ 15.333.333
516010 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA $ 21.333.333
159210 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA $ 21.333.333
210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 33.333.333
530520 INTERESES BANCARIOS $ 6.000.000
1110 BANCOS NACIONALES $ 39.333.333

o SEMANA ACADEMICA 9 - PROBLEMA 6

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo las administración de la
empresa revisando en sus proyecciones financieras está previendo que en los próximos 3 años
es posible que puedan llegar a tener las condiciones para pertenecer al grupo 2 de las NIIF. Por
lo tanto, La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales
le ha convocado a usted como asesor para que realice un análisis que permita visibilizar los
efectos contables específicamente de los rubros de inventarios y propiedad, planta y equipo que
es donde tiene sus mayores recursos.

Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF
para PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas
diferencias.
CONCLUSIONES

Finalmente, identifiqué los elementos que conforman los activos fijos y los inventarios con
ejercicios prácticos como el registro de operaciones cotidianas comerciales, los cuales muestran
el comportamiento de las entradas y salidas de la mercancía, el deterioro tanto del inventario
como del no pago de las cuentas por cobrar y la devaluación o depreciación de una activo de
acuerdo a su vida útil y su edad.
BIBLIOGRAFÍA

ACTUALÍCESE. (15 de Febrero de 2017). YOUTUBE. Obtenido de


https://www.youtube.com/watch?v=zy-XJSurlF8

Gerencie. (25 de Abril de 2018). Gerencie. Obtenido de https://www.gerencie.com/depreciacion-


en-linea-recta.html

SALAZAR BAQUERO, E. E. (1 de Marzo de 2013). Universidad Javeriana. Obtenido de


https://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Audire/eesb4.pptx

VARÓN , L. (18 de Octubre de 2017). Gerencie. Obtenido de https://www.gerencie.com/valor-


neto-realizable.html

VARÓN, L. (10 de Octubre de 2018). crconsultorescolombia. Obtenido de


http://crconsultorescolombia.com/niif-tratamiento-contable-del-iva-y-del-impuesto-
nacional-al-consumo-en-la-adquisicion-de-bienes-de-capital.php

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