UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ

CAMPUS VILLA NUEVA

CONTADURIA PUBLICA Y AUDTORIA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA I
Lic. JUAN CARLOS SAY

NIA 210
ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Julio Alberto Enríquez Flores 5132-07-12393

María Stefanie Lam Rivera 5132-17-24349

Guatemala, 11 de marzo de 2023

 INDICE

INTRODUCCION..................................................................................................................................1
NIA 210..............................................................................................................................................2
ALCANCE........................................................................................................................................2
OBJETIVO........................................................................................................................................2
DEFINICIONES.................................................................................................................................2
CONDICIONES PREVIA A LA AUDITORIA.....................................................................................2
DIRECCION..................................................................................................................................2
SI UN MARCO NO ES ACEPTABLE ENTONCES.................................................................................3
MARCO DE INFORMACION FINANCIERA APLICABLE......................................................................3
LIMITACION DEL ALCANCE DE AUDITORIA.....................................................................................4
ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.........................................................4
CONTENIDO DE LA CARTA DE ENCARGO........................................................................................5
AUDITORIA DE COMPONENTES......................................................................................................6
AUDITORIA RECURRENTES.............................................................................................................7
FACTORES...................................................................................................................................7
ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.............7
SOLICITUD DE CONVERSIÓN EN UN ENCARGO DE REVISIÓN O DE SERVICIOS RELACIONADOS.....8
ANEXO..............................................................................................................................................11
COMCLUSIONES...............................................................................................................................15
 INTRODUCCION
La NIA 210 trata sobre los lineamientos que se van a desarrollar en el proceso de
auditoría y estos se deben de acordar entre el auditor junto con la entidad, antes
de llevar a cabo la auditoria.
Al momento de aceptar todas las condiciones se podrá realizar un encargo de
auditoria, también nos muestra las responsabilidades que tiene el auditor al
momento de realizar un trabajo de auditoría, el alcance que se tendrá y el objetivo
de la auditoria a realizar.
La Norma también nos da los elementos para iniciar los requerimientos, como las
condiciones previas para una auditoria, si son recurrentes o si en dado caso en el
transcurso del encargo la entidad solicita una modificación a uno de los
lineamientos.

1
 NIA 210
ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

ALCANCE

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoria con la dirección y cuando proceda con los responsables del
gobierno de la entidad para ello Incluye determinar si existen condiciones previas
a la Auditoria y cuya responsabilidad corresponda a la dirección y cuando proceda
a los responsables del gobierno de la entidad
Si el Auditor cumple con los Requerimientos de Ética aplicable de ser
independiente y tener Competencia Profesional.

OBJETIVO

El Objetivo del auditor es aceptar o continuar con encargo de auditoria únicamente

cuando haya acordado las bases sobre las que se realizara la auditoria
• Existen las condiciones Previas a la Auditoria
• Existen una compresión común trato por parte del auditor como parte de la
dirección y cuando corresponda de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los términos del encargo de auditora

DEFINICIONES

CONDICIONES PREVIA A LA AUDITORIA

Utilización por la dirección de un Marco de Información Financiera aceptable para
la preparación de los Estados Financieros y conformidad de la dirección y cuando
proceda de los responsables del gobierno de la entidad con premisas sobre la que
se realiza un Auditor.

DIRECCION
Se refiere tanto a la dirección como cuando corresponda a los responsables del
Gobierno de la entidad para determinar si ocurren condiciones Previas a la
Auditoria el Auditor se puede:

2
 • Determinará si el Marco de Información Financiero que se utilizara para la
presentación de los Estados Financieros es aceptable.
• Proporciona los Criterios que utiliza el auditor para auditar los Estados
Financieros

SI UN MARCO NO ES ACEPTABLE ENTONCES

La dirección no dispone de una base adecuada para la preparación de los estados

Financieros el Auditor carece de Criterio adecuado para auditar los Estados
Financieros

A) Para Determinar si existen las condiciones previas a la auditoria el auditor

debe tomar en cuenta ciertos factores
Factores:
• Naturaleza de la Entidad (Mercantil, Sector Publico, Sin ánimo de Lucro)
• El Objetivo de los Estados Financieros (Necesidades de la información de
los usuarios
• La naturaleza de los Estados Financieros (Conjunto Completo o un Estado
Financiero)
• Sin las Disipaciones Legales o Reglamentarias prescriben en el Marco de
Información Financiera Aplicable

MARCO DE INFORMACION FINANCIERA APLICABLE

• Las normas internacionales de información financiera (NIIF), promulgada

por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Board)
• Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico
(NICSP) promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Publico (International Public Sector Accounting
Standards Board y
• Los Principios Contables promulgado por el organismo emisores de normas
autorizadas o reconocidas en una determinada jurisdicción

3
 B) Obtendrá la confirmación de la dirección de que esta reconoce y
comprende la responsabilidad en relación con:
I.) La preparación de los Estados Financieros de Conformidad el Marco
de Información Financiera aplicable, así como en su caso su
representación Fiel.
II.) El Control Interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de los estados financieros libres de error material,
debido al fraude o error.
III.) La necesidad de proporcionar al Auditor.
A) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la
dirección que sea relevante para la preparación de los estados
financieros, tal como registros, documentación y otro material.
B) Información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección
para fines de la auditoria.
C) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el
auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.

LIMITACION DEL ALCANCE DE AUDITORIA

Si la dirección impone al auditor que se incluya en la propuesta de los términos en

un encargo de auditoria una limitación al alcance de su de su trabajo de tal forma
que considere que tendrá denegar la opinión sobres los Estados Financieros el
auditor no aceptara dicho encargo con limitaciones salvo a ello por disposiciones
legales o reglamentaria.
Si no se dan las condiciones previas a la auditoria el auditor lo discutirá con la
dirección.
Salvo que este obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentaria el
auditor no aceptara el encargo de auditoria si:
• Si se termina que no es aceptable el marco de información financiera que
se utilizara para la preparación de los Estados Financieros.
• Si no se ha alcanzado el Acuerdo relacionado con la responsabilidad de la
dirección

ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

El Auditor acordará los términos del encargo con la dirección o con los
responsables del gobierno de la entidad deben quedar formalizado a través de
Una Carta de Encargo u Otra forma de Acuerdo Escrito

4
 a) El objetivo y el Alcance de la Auditoria de los Estados Financieros.
b) Las Responsabilidad del Auditor
c) La Responsabilidad de la dirección
d) La Identificación del marco de información financiera aplicable para la
preparación de los Estados Financieros.
e) Una referencia a la Estructura y contenido que se espera de cualquier
informe emitido por el auditor
f) Una Declaración de que pueden existir circunstancias en la que contenido y
la estructura del informe difieran de lo esperado

A demás de los aspectos requeridos en la carta de encargo, se puede incluir otros

temas comunes, algunos ejemplos.
o La definición del alcance de la auditoria, incluida una referencia a las
dispersiones legales o reglamentarias y las NIA aplicable, así como las
normas de ética y otros pronunciamientos aplicables.
o La Forma de cualquier otra comunicación del resultado del encargo de
auditoría.
o Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoria incluida la
composición del equipo del encargo.
o La Existencia de un Riesgo inevitable de no detectar algunas incorrecciones
materiales, incluso si las auditorias se planifican y ejecutan de conformidad
con NIA debido a las limitaciones inherente que existen en la auditoria.

CONTENIDO DE LA CARTA DE ENCARGO

o La Expectativa de que la dirección proporcione manifestaciones escritas.

o El acuerdo de la dirección de poner a disposición del auditor un borrador de

los estados financieros y cualquier otra información complementaria, con
tiempo suficiente para que el auditor pueda terminar la auditoria según el
calendario propuesto.
o El Acuerdo de la dirección de informar al auditor sobre los hechos que
puedan afectar a los estados financieros durante los periodos que median
entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de publicación

5
 o La Base sobre la que calcula los honorarios y cualquier posible Acuerdo de
facturación.
o La Solicitud que la dirección acuse de recibo de la carta de encargo y
apruebe los términos del encargo de auditoria

Cuando Proceda, también pueden incluirse las siguientes cuestiones en la

carta de encargo
• Acuerdo Relativos a la participación de otros Auditores y Expertos en
algunos aspectos de la auditoria.
• Acuerdos referidos a la participación de auditores internos y de otros
empleados de la entidad.
• Acuerdo que deban alcanzarse con el auditor predecesor, si lo hubiera en el
caso de un encargo inicial de auditoría.
• Cualquier limitación de la responsabilidad del auditor, cuando exista esta
posibilidad.
• Una referencia a cualquier otro acuerdo entre el auditor y la entidad
• Cualquier Obligación de proporcionar papeles de trabajo de auditorías de
otras partes

AUDITORIA DE COMPONENTES

Cuando el auditor de entidad dominante (Matriz) sea también el auditor de

componente, los factores que pueden influir en la decisión de enviar o no una
carta de encargo de auditoria por separada al componente son:
• A quien compete el nombramiento del auditor del componente
• Si va emitir un informe de auditoría por separado referido al componente
• Los Requerimientos legales en relación con el nombramiento de auditores
• El % de propiedad de la dominante
• El grado de independencia de la dirección de componente con respecto a la
dominante

6
AUDITORIA RECURRENTES

En las auditorias recurrentes, el auditor valorara si las circunstancias requieren la

revisión de los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la
entidad los términos existentes del encargo de auditoria

FACTORES
• Cualquier indicio de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y
alcance de la auditoria
• Cualquier Termino modificado o especial del encargo de Auditoria
• Un cambio reciente en la alta dirección
• Un cambio significativo en la propiedad
• Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la
entidad
• Un cambio en los requerimientos legales o reglamentarios
• Un cambio en el marco de información financiera adoptado para la
preparación de los estados financieros
• Un cambio en otro requerimiento de información

ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO

DE AUDITORIA

El auditor no debe aceptar una modificación de los términos del encargo de

auditoría, si no existe una justificación razonable para ellos.
Son bases razonables que pudieran modificar los términos del encargo:
 Un cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la
entidad
 Un malentendido en cuanto a la naturaleza del servicio solicitado
originalmente

No es una base razonable para modificar los términos del encargo:

 Una limitación al alcance del encargo de auditoria (Dirección / otras
situaciones)

7
SOLICITUD DE CONVERSIÓN EN UN ENCARGO DE REVISIÓN O DE
SERVICIOS RELACIONADOS

Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el

encargo de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de seguridad, el
auditor determinará si existe una justificación razonable para ello.
Para evitar confusiones en el informe sobre el servicio relacionado,
no debe mencionar:
• El encargo original de auditoria
• Cualquier procedimiento que pueda haberse aplicado durante el encargo
original de auditoría.
Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección
acordarán y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de
encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.
Si el auditor NO puede aceptar un cambio de los términos del encargo de
auditoría y la dirección no le permite continuar con el encargo de auditoría
original, el auditor procederá de forma:
• Renunciará
• Determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo y deberá
informar a las otras partes

Si existen disposiciones legales o reglamentarias que complementen las

normas de información financiera establecidas por un organismo emisor de
normas autorizado o reconocido, el auditor determinará si hay algún conflicto
entre las normas de información financiera y los requerimientos adicionales. Si
existen conflictos de este tipo, el auditor discutirá con la dirección la naturaleza
de los requerimientos adicionales y acordará si:
• Los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones de
información adicionales en los estados financieros
• La descripción del marco de información financiera aplicable realizada en
los estados financieros puede modificarse en consecuencia.

Si el auditor determina que el marco de información financiera prescrito por las

disposiciones legales o reglamentarias sería inaceptable si no estuviera

8
 previsto por dichas disposiciones, el auditor aceptará el encargo de auditoría
sólo si se dan las siguientes condiciones:
A) Que la dirección acepte revelar la información adicional en los estados
financieros que sea necesaria para evitar que éstos induzcan a error.
B) Que en los términos del encargo de auditoría se disponga:
(i) Que el informe de auditoría sobre los estados financieros incluya un párrafo
de énfasis para llamar la atención de los usuarios sobre las revelaciones de
información adicionales
(ii) Que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que en
la opinión del auditor sobre los estados financieros se empleen las frases
“expresan la imagen fiel”, o “presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales” de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, la opinión del auditor sobre los estados financieros no incluya
dicha frase.

Si no se dan las condiciones anteriores el auditor está obligado por las

disposiciones legales o reglamentarias a llevar a cabo el encargo de auditoría,
el auditor deberá:
(a) Evaluar, en el informe de auditoría, el efecto de estados financieros que
inducen a error.
(b) Incluir una referencia adecuada a esta cuestión en los términos del encargo
de auditoría.

En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción

correspondiente establecen el formato o la redacción del informe de auditoría
en términos que difieren de manera significativa de los requerimientos de las
NIA.
(a) En estas circunstancias, el auditor evaluará: si los usuarios podrían
interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la auditoría de los
estados financieros y, si éste fuera el caso,
(b) Si una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la
posible interpretación errónea

9
Si el auditor concluye que una explicación adicional en el informe de auditoría
no puede mitigar la posible interpretación errónea, el auditor no aceptará el
encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones
legales o reglamentarias. Una auditoría realizada de acuerdo con dichas
disposiciones no cumple las NIA. En consecuencia, el auditor no incluirá en el
informe de auditoría mención alguna de que la auditoría se ha realizado de
conformidad con las NIA

10
 ANEXO

Señores
Los Estudiantes S.A.
Dirección

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la Sociedad Los
Estudiantes que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre
del 2022, el estado de resultado integral, el estado de cambio en el patrimonio
neto, y el estado de flujo de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Nos complace
confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y
comprendemos su contenido su contenido
Los objetivos de nuestra auditoria son obtener una seguridad razonable de los
estados financieros en su conjunto están libre de incorrección material, debido a
fraude o un error, y emitir un informe de auditoría que contenga una opinión.
Seguridad razonable en un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas internacionales de Auditoria
(NIA) siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones
pueden deberse a fraude o un error y se consideran materiales si individualmente
o de forma agreda, pueden preverse razonablemente que influyan en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las NIA. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética. Como parte de una auditoria
de conformidad con las NIA, aplicaremos nuestro juicio profesional y mantenemos
una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria.
 Identificaremos y valoraremos los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude y error, diseñaremos y aplicaremos
procedimientos de auditoria para responder a dichos riesgos y obtenemos

11
 evidencia de auditoria suficiente y adecuada para proporcionar una base
para nuestra opinión. El riesgo que no detectar una incorrección material
debida a error, ya que le fraude puede implicar colusión, falsificación,
omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadas erróneas a la elusión
del control interno.
 Obtendremos conocimiento del control interno relevante para la auditoria
con el fin de diseñar procedimientos que sean adecuados en función de la
circunstancia y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia
del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para
la auditoria de los estados financieros que identifiquemos la realización de
la auditoria.
 Evaluaremos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información relevada por la dirección.
 Concluiremos sobe lo adecuado de la utilización, por la dirección del
principio contable de empresa en funcionamiento y basándonos en la
evidencia de auditoria obtenida, concluiremos sobre si existen o una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativa sobra la capacidad de la sociedad para
continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una
incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro
informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros o, si dichas relaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en
evidencia de auditoria obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
auditoría, Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de
que la sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.
 Evaluaremos la presentación global, la estructura y el contenido de los
estados financieros, incluida la información revelada y si los estados
financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
Debido a las limitaciones a la auditoria inherente a la auditoria, junta con las
limitaciones inherentes del control interno, existe un riesgo inevitable de que
puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoria
se planifique adecuadamente con las NIA
Realizaremos la auditoria partiendo que la dirección reconoce y comprende que
son responsables de:
a) La preparación y presentación razonable de los estados financieros de
conformidad con las normas internacionales de información financiera.

12
 b) El Control interno que la dirección considere necesario para permitir la
presentación de estados financieros libre de incorrección material, debida a
fraude y error
c) Proporcionara;
I. Acceso a toda información de la que tenga conocimiento y que sea
relevante para la presentación de los estados financieros tal como
registro, documentación y otro material;
II. Información adicional que podamos solicitar para los fines de la
auditoria
III. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de los cuales
consideramos necesarios obtener evidencia de auditoria
Como parte de nuestro proceso de auditoria solicitaremos a la dirección
confirmaciones escritas de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en
relación con la auditoria
Esperemos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra
auditoria
Producto de nuestra revisión se emitirán los siguientes reportes.
 Informe del del contador público y auditor independiente que incluye opinión
a los estados financiero estado de situación financiera al 31 de diciembre
del 2022, el estado de resultado integral, el estado de cambio en el
patrimonio neto, y el estado de flujo de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los
estados financieros
 Informe de control interno, conteniendo nuestras observaciones y
recomendaciones sobre la evaluación de los controles y procedimientos
contables.
El valor de nuestros servicios se fija a base en el tiempo invertido por nuestro
personal a quienes se le asigna una cuota de facturación relacionada directamente
con su grado de experiencia y responsabilidad. Con base la información incluida,
hemos estimado el valor de nuestros honorarios en Q.140, 000.00 para la auditoria
de los estados financieros.
Los cuales deberán ser cancelados contra la presentación de nuestra factura de la
siguiente manera:
 20% al ser aceptada la presente propuesta
 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo
 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo
 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgo relativo al control interno
 15 % al momento de entregar el informe de auditoría de manera definitiva

13
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificado en función del hallazgo de nuestra auditoria.

J Enríquez & Asociados

Julio Alberto Flores

Director
06/01/2023

14
 CONCLUSIONES

En el presente trabajo, se trató de acuerdo de los términos de auditoria, es la

responsabilidad que tiene el auditor de terminar los términos para realizar una
auditoria por medio escrito ante la dirección de empresa o los responsables del
gobierno.
En misma documento o carta el auditor determina la responsabilidad que tiene al
aceptar la auditoria, obtener una seguridad razonable de los estados financieros
en su conjunto está libre de incorrección material, debido a fraude o un error, y
emitir un informe de auditoría que contenga una opinión
Y la responsabilidad de la dirección o los responsables del gobierno de la
empresa. Que son los responsables de la preparación de los estados financieros y
así mimo el uso de marco de información financiera aceptable, de implantación de
un control interno, así como dar toda la información necesaria para la elaboración
de la auditoria, el acceso al personal y necesario.
También establecer la estructura o el contenido de acuerdo de los términos de la
auditoria por medio escrito, donde deben incluir la responsabilidad del auditor y
alcance de la auditoria y la responsabilidad de la dirección.

15