El REGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

ÁMBITO DE LA APLICACIÓN.

GENERAL
El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que comprende
las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

MYPES

Comprenden a los clientes domiciliados en el país cuando sus ingresos netos no supera
las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
No están comprendidos:
 Aquellos que tengan vinculación, directa o indirectamente, en
función del capital con otras personas; y, cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen la 1700 UIT.
A efectos de la vinculación, se tiene como tales los supuestos de los
numerales, 1, 2 y 4 de artículo 24 del reglamento de la ley del impuesto
a la renta. Es decir, cuando:

 Una persona natural o jurídica posee más del 30% del capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
 Más de 30% del capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca a una persona natural o jurídica, directamente o por
intermedio de un tercero.
 El capital de dos o más persona jurídicas pertenezca, el más del
30%, a socios comunes a estas.
También cuando en cualquiera de los dos primeros supuestos, la
proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí.
  Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
 Haya obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos
anuales superiores a 1700 UIT.
 En casos de sujetos que se hubieran encontrado en más de un
régimen tributario respecto de las rentas de tercera categoría,
deberán sumar todo los ingresos, de acuerdo a lo siguiente:
 Del régimen general y del RMT se considera el ingreso neto
anual.
Se encuentran excluidos:
Aquellos contribuyentes comprendidos en:
 Los alcances de la ley N° 27037, ley de promoción de la inversión de
la amazonia y norma complementaria y modificatorias.
 Ley N° 27360, ley que aprueba las normas de promoción del sector
agrario y normas modificatorias.
 La ley N° 29482, ley de promoción para el desarrollo de actividades
productivas en zonas alto andinas.
 Ley N° 27678, ley de la zona franca y zona comercial de Tacna y
normas modificatorias tales como la ley N° 30446, ley que establece
el marco legal complementario para las zonas especiales de
desarrollo, la zona franca y la zona comercial de Tacna; y normas
reglamentarias y modificatorias.

Régimen MYPE Tributario (RMT) Régimen General (RG)

 Pensado en la micro y pequeña
empresa. El tope de ingresos es
de hasta 1.700 UIT. No hay
límites en compras y puede
emitir todo tipo de comprobante
de pago como factura, boleta de
venta y otros.
 Cabe señalar que en este régimen
se puede realizar cualquier tipo
de actividad. Los contribuyentes
de este régimen pagan dos
impuestos de manera mensual: el
impuesto a la renta y el IGV.
 En este régimen se pueden ubicar
todas las personas con negocios y
personas jurídicas que
desarrollan actividades
empresariales. No existe ningún
tope de ingresos ni límites en
compras. Además, se pueden
emitir todo tipo de comprobantes
y también es obligatorio llevar
libros y/o registros contables.
 Asimismo, se pagan dos
impuestos de manera mensual: el
IR y el IGV; y se realiza una
declaración anual
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PAGOS A CUENTA
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Aquellos cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no supere las 300 UIT declararan y
abonaran como pago a cuenta, la cuota que resulte de aplicar el 1,0% a los ingresos
obtenidos en el mes.
Los contribuyentes pueden suspender los pagos a cuentas, de acuerdo al siguiente
procedimiento.
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrán
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
 En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido
impuesto calculado.
 La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a
favor pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto
anual proyectado.
A efecto de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida
del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se multiplicara por un factor de 12/7 y
a ese resultado se le aplicara las tasas del RMT.
A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensión, los
contribuyentes que tuvieran perdidas tributarias arrastrables acumuladas al cierre del
ejercicio gravable anterior podrán deducir de la renta neta resultante del estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio, los siguientes montos:
 7/12 de las citadas pérdidas, se hubieran optado por su compensación de
acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50 de la LIR.
 7/12 de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del 50% de la renta
neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, si hubieran
optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso
b) del artículo 50 de la ley del impuesto a la renta.
Asimismo, deberán presentar la información en la forma y condiciones que establezca
la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
Si los sujetos del RMT:
 Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al procedimiento
anterior, y su ingresos netos anuales superen las 300 UIT pero no las 1700
UIT mantendrán la suspensión de los pagos a cuenta.
  Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al procedimiento
anterior e ingresen al régimen general, reiniciara sus pagos a cuenta
conforme a lo dispuesto en el artículo 85 de la Lir.
 Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta
conforme al artículo 85 de la ley del impuesto a la renta e ingresen al
régimen genera, reiniciara y7o determinaran sus pagos a cuenta conforme a
lo dispuesto en el primer párrafo de dicho artículo.
El reinicio y7o determinación de los pagos a cuenta, señalados en los incisos b) y c), se
realizará sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensión o modificación del
coeficiente de los pagos a cuenta, según el artículo 85 de la LIR.
Los pagos a cuenta abonados conforme al RMT no serán afectados al cambio de la
determinación de los pagos a cuentas realizadas según el artículo 85 de la LIR, ya sea
porque sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT o por que el sujeto ingrese al
régimen general.
De superar los importes de las 300 UIT, los pagos a cuentas se efectúan de acuerdo al
régimen general del impuesto a la renta, establecido en el artículo 85 de la LIR, según
su texto único ordenado aprobado por el decreto supremo N° 179 – 2004-ef, en
adelante, LIR.
Respecto de los pagos a cuenta del ejercicio 2017 y los que corresponden a los meses
de enero y febrero de 2018 efectuados por sujetos del RMT que tengan ingresos netos
anuales superiores a 300 UIT, el coeficiente deberá ser multiplicado por 0,8000
GENERAL
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes
pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el
mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

 De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al
anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el
1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en

a) Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del
mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la

siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.
TASAS
MYPES
A la renta neta anual se le aplica la siguiente escala progresiva acumulativa.

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

GENERAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados
con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
 Hasta el 2014  30%
 2015-2016  28%
 2017 en adelante  29.5%
ACOGIMIENTO
Los que inician actividades en el curso de un ejercicio gravable podrán acogerse, en
tanto no se haya acogido al régimen especial o al NRUS, o afecto al régimen general,
en tanto se encuentren dentro del campo de aplicación.
El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración jurada mensual
correspondiente al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, en tanto se
efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Para estos efectos, se entiende que los sujetos inician actividades cuando:
 Se inscriban por primera vez en el RUC, o estando ya inscritos, se afecten
por primera vez a rentas de tercera categoría.
 Hubieran reactivado el RUC y la baja hubiera ocurrido en el ejercicio
gravable anterior, siempre que no hayan generado rentas de tercera
categoría en el ejercicio anterior a la reacción.
CAMBIO DE REGIMEN.
Los contribuyentes del régimen general se afectaran al RMT, con la
declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable
siguiente a aquel en el que no incurrieron los supuestos no comprendidos
en este régimen.
Los sujetos del RMT ingresaran en cualquier mes del ejercicio gravable.

OBLIGACION DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL.

Aquellos que en cualquier mes del ejercicio superen el límite de 1700 UIT
o mantengan vinculación en los términos expuestos en este informe, o,
sean sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
no domiciliadas, deben obligatoriamente tributar bajo las normas del
régimen general.
Los pagos a cuentas realizados, seguirán manteniendo su condición de
pago a cuenta. A partir del mes en que se supere el límite o incurra en los
supuestos señalados, estos pagos a cuenta determinan conforme a las
reglas del régimen general.

LIBROS CONTABLES
MYPES
INGRESO HASTA 300 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario simplificado
INGRESO DE 300 UIT A 500 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor

INGRESOS QUE SUPERAN LAS 500 UIT HASTA 1700 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro de inventario y balances
GENERAL
INGRESO HASTA 300 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario simplificado
INGRESO DE 300 UIT A 500 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
INGRESOS QUE SUPERAN LAS 500 UIT HASTA 1700 UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro de inventario y balances
INGRESOS MAYORES A 1700 UIT

 Contabilidad completa

CUADRO COMPARATIVO
CONCEPTO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO RÉGIMEN GENERAL

PERSONAS SI SI
NATURALES
PERSONAS SI SI
JURÍDICAS
LIMITE DE Hasta 1700 UIT1 No hay límite
INGRESOS
LIMITE DE Hasta 1700 UIT No hay límite
COMPRAS
COMPROBANTES Cualquier tipo de Comprobante de pago Cualquier tipo de Comprobante de
(factura, boleta, guía, Nota de Crédito, Nota pago (factura, boleta, guía, Nota de
débito) Crédito, Nota débito)

PAGOS MENSUALES - Impuesto a la Renta2 - Impuesto a la Renta: 1.5%

Ingresos no superan 300 UIT3 comparación del coeficiente.
Impuesto a la renta 1% - IGV: 18%
Ingresos superan las 300 UIT
Impuesto a la Renta comparación del 1.5% con
el método del coeficiente.
- IGV: 18%
DECLARACIÓN SI: Impuesto 10% por las 15UIT y 29.5% por el SI: Impuesto 29.5%
JURADA ANUAL exceso.
LIBROS CONTABLES INGRESO HASTA Registro de compras INGRESO Registro de
300 UIT HASTA 300 UIT compras
registro de ventas registro de ventas

Libro diario simplificado Libro diario

simplificado
INGRESO DE Registro de
300 UIT A 500 compras
INGRESO DE 300 UIT Registro de compras UIT registro de ventas
A 500 UIT
registro de ventas Libro diario

Libro diario Libro mayor

Libro mayor INGRESOS QUE Registro de

SUPERAN LAS compras
500 UIT HASTA registro de ventas
1700 UIT
INGRESOS QUE Registro de compras Libro diario
SUPERAN LAS 500
UIT HASTA 1700 UIT registro de ventas Libro mayor

Libro diario Libro de inventario

y balances
Libro mayor INGRESOS Contabilidad
MAYORES A completa
Libro de inventario y 1700 UIT
balances
TRABAJADORES No hay límite No hay límite

RESTRICCIONES NO TIENE NO TIENE

POR TIPO DE
ACTIVIDAD
CASO PRÁCTICO