Actividad Semana 10 – Tarea 3

EVALUACIÓN INDIVIDUAL

Identificación del estudiante:

Nombre Aracelli Inés Barriga Bustamante

Profesión Estudiante Contador Auditor

Institución Universidad Andrés Bello

Ciudad – País Santiago, Chile

Correo electrónico aracelli.barriga@gmail.com

Aprendizaje esperado:
3. Emplear las franquicias del IVA conforme a la legislación vigente.

Indicador de logro:
3.2. Aplican la normativa del artículo 27 bis, relacionada con recuperación
remanente crédito fiscal.

Instrucciones generales

El presente trabajo consta de una parte teórica denominada “Resumen

ejecutivo”, y otra práctica denominada “Casos prácticos”.
1. Resumen ejecutivo
Se solicita efectuar un paper de máximo una (1) hoja, el cual debe indicar las
principales características y el cumplimiento de las franquicias del IVA del
artículo 27.

2. Casos prácticos
Se solicita proponer 4 casos en los que se ejemplifiquen las franquicias del IVA
del artículo 27, realizando un análisis contable. Cada caso debe tener un
encabezado, desarrollo y documentos mercantiles de respaldo correspondientes.

Esta evaluación equivale al 5% de la nota de presentación al Examen.

Aspectos formales

1. El formato entregado no debe superar las cinco (5) planas tamaño carta.

2. Para textos, utilizar letra Calibri tamaño 11, interlineado 1,15 y márgenes
justificados por defecto en ambos lados.

3. El nombre del archivo se debe ajustar al siguiente ejemplo:

apellido_nombre_S10

4. Debes enviar tu respuesta a través de la ventana denominada “Archivos de

actividad” → “Adjuntar archivos”.

5. El plazo de entrega de esta tarea vence el día domingo de la semana en

curso a las 23:59 horas, como plazo máximo.

6. Si se detecta plagio en tu trabajo, será calificado automáticamente con nota

mínima.
Parte 1

De acuerdo a lo que hemos estudiado la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, establece el crédito
fiscal proveniente del pago del IVA sólo puede ser aprovechado para los contribuyentes en la medida
que éstos generen débito fiscal, es decir el crédito se compensa con el débito de forma que sólo se debe
pagar por el diferencial que se genere. Sin perjuicio de lo anterior, existen contribuyentes que son
beneficiaros de las franquicias del IVA del Artículo 27, la cual se refiere a: vendedores, exportadores o
vendedores de prestadores de servicios, los beneficios son recibidos por las adquisiciones de: bienes
corporales inmuebles (circular 36 de 1987), arrendamiento con o sin opción de compra de bienes
corporales muebles (circular 36 de 1987), utilización de servicios que formen parte del activo fijo
(circular 5 de 1988) y periodos acumulados 2 o más (circular 12 de 1989).

Es importante mencionar que no se podrán acoger al beneficio las siguientes adquisiciones bienes o
servicios que afecten a operaciones no gravadas exentas o que no guarden relación con la actividad del
vendedor, importación, arrendamiento con o sin opción de compra y adquisiciones de automóviles
Station Wagon y similares, de combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones, finalmente
Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas, falsas, que no cumplan con los requisitos
legales o reglamentarios.

Los tributos a los cuales puede imputarse al remanente son cualquier impuesto fiscal, incluso de
retención, por ejemplo, impuesto único de trabajadores, Derechos aduanero, tasas y demás gravámenes
que se perciban por intermedio de aduanas.

En cuanto a la forma de determinar el monto a imputar o la devolución a solicitar son 1: computa a

partir del primer mes en que se determine el remanente que incluya créditos que corresponda a
adquisiciones o importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del
activo fijo, 2: se suman los créditos fiscales de 2 o más periodos tributarios consecutivos, 3: establece la
relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al activo fijo respecto del
total del crédito fiscal de los 2 periodos o más, este % se aplicará al remanente del crédito fiscal
acumulado al mes en uso.

Para obtener la devolución del remanente de crédito fiscal, los contribuyentes que opten por este
procedimiento deberán presentar la solicitud al servicio de tesorería regional o provincial, acompañada
de los formularios 29 de los períodos tributarios por los cuales se solicita la imputación. Los formularios
señalados serán devueltos por la tesorería conjuntamente con los certificados de pago. La imputación
de las sumas que acrediten en el certificado a cualquier clase de impuestos debe aplicarse sólo en la
tesorería regional o provincial que lo emitió. En el plazo de 30 días de presentada la solicitud de
imputación, el servicio de tesorerías entregará el comprobante de pago de los tributos. El certificado de
pago emitido es nominativo e intransferible.
Parte 2

Caso 1:

Empresa automotriz presenta los siguientes antecedentes en el mes Abril 2022.

Compras
Unidades Neto Iva Total
7 $175.000.000 $33.250.000 $208.250.000
5 $95.000.000 $18.050.000 $113.050.000
Total $270.000.000 $51.300.000 $321.300.000

Ventas

Unidades Neto Iva Total

2 $60.000.000 $11.400.000 $71.400.000
3 $68.400.000 $12.996.000 $81.396.000
Total $128.400.000 $24.396.000 $152.796.000

Proporción del crédito fiscal a las exportaciones; $60.000.000/ $128.400.000 = 46,73%

Total crédito fiscal a las ventas de exportación $ 51.300.000 *46,73% = $ 23.972.490

Exportaciones $23.972.490 46,73%

Nacional $27.327.510 53,27%

$24.396.0
Debito fiscal del mes  
00
(menos)    
Crédito Fiscales del mes    
$23.972.4
IVA proporción Exportaciones  
90
IVA proporción ventas $27.327.5 $51.300.0
nacionales 10 00
$26.904.0
00
Equivalente en UTM 474.

UTM mes de Abril 2022 $ 55.704.- y mes de Mayo 2022 $ 56.762.-

Nota: señalar que esta empresa no es de Station Wagon y similares.

Caso 2:

Una empresa exportadora presenta los siguientes datos de compra y venta en el periodo de Abril 2022.

Compras:

Cantidad Neto Iva Total

$25.488.88 $30.331.77
31 $4.842.889
9 8
$11.516.12 $13.704.19
17 $2.188.065
9 4
$37.005.01 $44.035.97
Totales $7.030.953
8 1

Ventas:

Cantidad Neto Iva Total

$19.733.33 $19.733.33
Exportaciones del mes 20 $ - Exentas
3 3
$11.608.25
Ventas Mercado Nacional 12 $9.754.839 $1.853.419
8
$29.488.17 $31.341.59
Totales $1.853.419
2 1

Proporción del crédito fiscal a las exportaciones; $19.733.333/ $29.488.172 = 66,92%

Total crédito fiscal a las ventas de exportación $7.030.953*66,92% = $4.705.114

Exportaciones $4.705.114 66,92%

Nacional $2.325.839 33,08%

$1.853.4
Debito fiscal del mes  
19
(menos)    
Crédito Fiscales del mes    
$4.705.1
IVA proporción Exportaciones  
14
IVA proporción ventas $2.325.8 $7.030.9
nacionales 39 53
$5.177.5
34
Equivalente en UTM 91 (valor Mayo 2022 $56.762.-)

Del remanente de Crédito Fiscal, la empresa podrá solicitar solamente devolución por $ 4.705.114, que
es la proporción de 66,92% del total de crédito fiscal del periodo ($7.030.953).

Caso 3:

Una empresa que se dedica a la compraventa de equipos computacionales realiza las siguientes
compras en el mes de marzo 2022:

Compras:

Cantidad Neto Iva Total

$10.450.00
22 $55.000.000 $65.450.000
0
18 $30.600.000 $5.814.000 $36.414.000
$16.264.00 $101.864.00
Totales $85.600.000
0 0

Ventas:

Cantidad Neto Iva Total

Exportaciones del mes 8 $24.000.000 $ - $24.000.000 exentas
ventas mercado nacional 15 $30.600.000 $5.814.000 $36.414.000
Totales $54.600.000 $5.814.000 $60.414.000

Proporción del crédito fiscal a las exportaciones; $ 24.000.000 / $54.600.000 = 43,96%

Total de crédito fiscal a las ventas de exportación $ 16.264.000 *43,96% = $7.149.654

Exportaciones $7.149.654 43,96%

Nacional $9.114.346 56,04%
Debito fiscal del mes   $5.814.000
(menos)    
crédito Fiscales del mes    
IVA proporción Exportaciones $7.149.654  
IVA proporción ventas nacionales $9.114.346 $16.264.000
$10.450.000

Equivalente en UTM 187,5 (valor Abril 2022 $55.704.-)

Caso 4:

Empresa automotriz presenta los siguientes antecedentes en el mes Abril 2022.

Compras:

Cantidad Neto Iva Total

11 $345.000.000 $65.550.000 $410.550.000
7 $195.000.000 $37.050.000 $232.050.000
Totales $540.000.000 $102.600.000 $642.600.000

Ventas:

Cantidad Neto Iva Total

Exportaciones del mes 5 $190.000.000 $ - $190.000.000 exentas
ventas mercado nacional 12 $286.400.000 $54.416.000 $340.816.000
Totales $476.400.000 $54.416.000 $530.816.000

Proporción del crédito fiscal a las exportaciones; $ 190.000.000 / $476.400.000 = 39.88%

Total de crédito fiscal a las ventas de exportación $102.600.000 *39.88% = $ 40.916.880

Exportaciones $40.916.880 39,88%

Nacional $61.683.120 60,12%

Debito fiscal del mes   $54.416.000

(menos)    
crédito Fiscales del mes    
IVA proporción Exportaciones $40.916.880  
IVA proporción ventas nacionales $61.683.120 $102.600.000
$48.184.000

Del remanente de Crédito Fiscal, la empresa podrá solicitar solamente devolución por $ 40.916.880, que
es la proporción de 39,88% del total de crédito fiscal del periodo ($ 102.600.000).

Nota: señalar que esta empresa no es de Station Wagon y similares.