5/11/22, 17:59 En primera línea: no todos los hallazgos son malos

En primera línea: no todos los

hallazgos son malos
BLOGS | TAHSINUR RAHIM, CIA, CRMA | 20 DE OCTUBRE DE 2021

Aunque la mayoría de los informes de auditoría interna se centran en las debilidades

y los problemas que encontraron los auditores internos, la mayoría de las pruebas de
auditoría revelan resultados positivos. Compartir tan buenas noticias con los clientes
de auditoría les muestra lo que está funcionando y ayuda a la auditoría interna a
construir una relación más sólida con ellos. Sin embargo, es importante que los
auditores logren un equilibrio para que aún destaquen los problemas que
encontraron que pueden afectar las operaciones del cliente.

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Al principio de mi carrera de auditoría interna, mi gerente me pidió que

comenzara una reunión de cierre de auditoría frente a un grupo grande
con los buenos comentarios que notamos durante la auditoría. Estaba
bastante avergonzado, ya que no estaba preparado para eso.
Probablemente manejé la situación, pero no muy bien. "Sea justo con su
auditado", dijo mi gerente más tarde. "Si no son del todo malos, ¿qué te
impide decirles eso?"

Esa fue una lección de vida para mí.

El informe de auditoría interna es el único documento que presenta al

lector el resultado de todo el trabajo de auditoría de un profesional. El
plan de auditoría, los resultados de la evaluación de riesgos, el estudio
preliminar, el análisis de datos, las pruebas de control y las entrevistas no
comunican nada por sí mismos, a menos que resulten en un hallazgo de
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auditoría. Es el informe de auditoría interna que compila los hallazgos de

la auditoría, destacando las deficiencias y las disconformidades de la
función de un cliente de auditoría que requieren la atención y la acción
de la administración.

¿Todas las pruebas de auditoría producen un resultado negativo?

Obviamente no. En la mayoría de los casos, lo contrario es cierto.

Los auditores internos con frecuencia descubren que la mayoría de las

actividades del cliente de auditoría funcionan sin problemas y, por lo
tanto, no conducen a ningún hallazgo de auditoría. Estos hechos, que
indican la existencia de buenos controles en los procesos del cliente, son
hallazgos de auditoría en sentido positivo y deben ser incluidos en los
informes de auditoría interna.

Desafortunadamente, los auditores internos nunca reportan estos

hallazgos favorables. En cambio, los hallazgos se entierran en los
archivos de auditoría para referencia futura, a menudo de forma
indefinida.

Sin embargo, los auditores internos deben equilibrar el informe de

auditoría mencionando estos resultados positivos de su revisión. Aunque
un informe de auditoría tradicional deja poco o ningún espacio para
comentarios positivos, los auditores deben considerar acomodarlos
brevemente. Por ejemplo, antes de entrar en los hallazgos detallados de
la auditoría, los auditores podrían mencionar los controles importantes
que probaron y que estaban funcionando bien. Sin embargo, tratar de
equilibrar lo positivo con lo negativo puede ser complicado, porque
centrarse demasiado en lo positivo puede hacer que cambie el enfoque
del informe de auditoría.

Los comentarios positivos pueden ser discutidos en la reunión de cierre

de auditoría e incluso en reuniones con el comité de auditoría. Antes de
comenzar la discusión de las observaciones de auditoría, el auditor líder
o el director ejecutivo de auditoría pueden tomarse unos minutos para
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reconocer los buenos controles y las mejores prácticas que los auditores
encontraron durante las pruebas. Esto es particularmente importante si
ha habido mejoras con respecto a la auditoría anterior.

Recomiendo encarecidamente incluir comentarios positivos en un

informe de auditoría interna no solo para compensar la impresión
negativa de los lectores, sino también para darles una impresión justa
sobre la función del cliente de auditoría al señalar que "no todo es malo".
Además, los comentarios positivos ayudan a construir una buena
relación entre el auditor y el cliente. Pueden dar al cliente una impresión
positiva de los auditores internos y del proceso de auditoría, así como
ayudarlos a aceptar al auditor como un socio comercial que trabaja de
manera justa para evaluar su función y hacer comentarios alentadores,
cuando corresponda.

Sin embargo, los comentarios positivos en un informe de auditoría, una

reunión de cierre o una reunión del comité de auditoría deben ser breves
y mantenerse al mínimo. No requieren el mismo nivel de elaboración y
discusión que los hallazgos de auditoría. Sin embargo, los auditores
deben tener en cuenta que lograr un equilibrio es importante,
considerando el requisito principal de los lectores de conocer las brechas
en el proceso bajo auditoría.

Como el término "seguridad razonable" se utiliza para la opinión de

auditoría, lo mismo se aplica a las observaciones de auditoría positivas.
Los lectores deben saber que las notas positivas son "razonables" según la
evidencia y las muestras examinadas por los auditores.

Tahsinur Rahim, CIA, CRMA

Tahsinur Rahim es jefe de Auditoría y Cumplimiento en Guardian Life Insurance
Ltd., en Dhaka, Bangladesh.

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